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山东共达电声股份有限公司关于深圳证券交易所对公司2017年年报问询函回复的公告
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山东共达电声股份有限公司关于完成工商变更登记并换发营业执照的公告
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关于对山东共达电声股份有限公司2017年年报的问询函相关事项的专项说明
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2018年08月07日     版面导航 标题导航
 
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关于对山东共达电声股份有限公司2017年年报的问询函相关事项的专项说明

  深圳证券交易所中小板公司管理部:

  按照贵部《关于对山东共达电声股份有限公司2017年年报的问询函》(中小板年报问询函【2018】第 415 号)要求,信永中和会计师事务所(下称我们)现就其中需由我们发表意见的事项说明如下:

  具体事项:“3、报告期内,你公司计提资产减值损失1.75亿元,较上年同期增长473.58%。其中,计提应收款项坏账损失5254.32万元,计提存货跌价损失4315.56万元,计提可供出售金融资产减值损失6000万元,计提无形资产减值损失1899.59万元。请详细说明你公司主营业务、应收账款回款情况及存货状态是否发生重大变化,你公司2017年度计提坏账损失、存货跌价损失和无形资产减值损失分别较上年同期大幅上涨的原因及合理性。请年审会计师发表专业意见。”

  公司主营业务稳定发展,销售方式及客户信用政策均未发生重大变化,货款回收及时;产品生产有序进行,存货状态良好并根据生产计划安排保持合理的库存量。公司2017年度计提坏账损失、存货跌价损失和无形资产减值损失分别较上年同期大幅上涨的原因及合理性说明如下:

  1、坏账损失计提按照坏账准备计提政策,其中对于西安曲江春天融和影视文化有限公司(以下简称“春天融和”)担保代偿款支出,公司管理层根据了解到的春天融和的最新经营情况、诉讼进展等综合评估,预计该款项无法收回,对其担保代偿款本息合计51,272,750.00元全额计提减值准备。

  2、计提存货跌价准备的具体原因:(1)由于公司规划部分产品不再安排生产及产品型号尺寸变化,对该部分产品对应的自制半成品及原材料计提减值。(2)由于电子元器件行业固有特征,产品的降价趋势、产品更新换代及客户订单变化等原因,对库存商品计提减值。

  3、无形资产-非专利技术计提减值原因:结合市场需求、价格趋势、产品更新换代等原因,根据公司规划和战略定位部分产品不再安排生产,对该部分产品利用的非专利技术计提减值。

  综上所述,2017年末公司管理层基于当时的市场环境、企业规划、产品预测、经营计划等综合考虑,判断部分资产存在减值的迹象,根据《企业会计准则第1号-存货》、《企业会计准则第 8 号-资产减值》的相关规定,计提坏账损失、存货跌价损失和无形资产减值损失是合理的。而且分别聘请了独立具有证券期货资质的评估机构以减值测试为目的,以2017年12月31日为基准日对存货及无形资产-非专利技术进行评估。

  本次计提资产减值准备事项已经公司第三届董事会第二十四次和第三届监事会第十九次会议审议通过,独立董事对该事项发表独立意见,同意本次计提资产减值准备。公司于2018年2月28日披露了《关于2017年度计提资产减值准备的公告》。

  会计师意见:

  针对上述事项,我们在审计过程中主要执行了以下审计程序:

  1、应收款项

  (1)对公司信用政策及应收款项管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试,并考虑是否存在对应收款项可收回性产生影响的情况;

  (2)分析应收款项坏账准备会计估计的合理性,包括确定应收款项组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断、是否采用一致的会计政策;

  (3)通过分析公司应收款项的账龄及客户信誉情况,并执行应收款项函证程序及检查期后回款情况,综合评价应收款项坏账准备计提的合理性;

  (4)获取公司坏账准备计提明细,检查计提方法是否按照坏账准备计提政策执行,重新计算坏账准备计提金额是否准确;

  (5)结合期后回款情况检查,评价管理层对坏账准备计提的合理性;

  (6)对重要的应收款项与管理层讨论其可收回性,执行函证及实地核查程序,对于未回函的,执行替代测试程序;

  (7)对2017年度应收款项中单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款的合理性进行检查。

  2、存货

  (1)了解和测试公司存货跌价准备计提的内控流程,评估关键假设及数据的合理性;

  (2)获取公司存货跌价准备计算表,对存货可变现净值以及存货减值计提金额进行复核,将管理层确定可变现净值时的估计售价、销售费用等与实际发生额进行核对以评价管理层在确定存货可变现净值时做出的判断是否合理,并执行重新测算程序;

  (3)执行存货监盘程序,检查存货的数量及状况,并对长库龄存货进行重点检查,对存在减值迹象的存货分析其跌价准备计提的充分性;

  (4)检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化,分析存货跌价准备的合理性;

  (5)检查资产负债表日后存货的销售情况,已验证存货跌价准备计提的合理性;

  (6)公司专门聘请了具有证券期资格的资产评估机构以减值测试为目的,以2017年12月31日为基准日对存货进行评估,我们利用专家工作,评估其减值测试方法的恰当性、复核其评估结果的准确性,并取得相关证据,就评估结果与专家达成一致意见,向评估机构发函确认并收到其回复。

  3、无形资产

  (1)对无形资产研发相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试,评估关键假设及数据的合理性;

  (2)评估管理层识别无形资产是否存在减值迹象或发生减值的客观证据所做出的判断;

  (3)检查无形资产本年度生产产品的销售情况,并检查公司预测未来产量预测的合理性;

  (4)公司专门聘请了具有证券期资格的资产评估机构以减值测试为目的,以2017年12月31日为基准日对无形资产进行评估,我们利用专家工作,评估其减值测试方法的恰当性、复核其评估结果的准确性,并取得相关证据,就评估结果与专家达成一致意见,向评估机构发函确认并收到其回复。

  经检查,我们认为公司相关资产减值计算过程和会计处理方式符合《企业会计准则第1号-存货》、《企业会计准则第8号-资产减值》的相关规定,公司相关资产减值准备的计提依据充分,资产减值大幅上涨合理,并符合谨慎性原则。

  信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)

  2018年6月27日

 

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