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(上接D46版)中曼石油天然气集团股份有限公司关于回复上海证券交易所2018年年报问询函的公告

  

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  公司前五大客户经营实力较强,现金流稳定,商业信誉高,除俄气以外,其他客户均有持续业务合作。

  油服公司的业务能力直接决定石油公司项目开采的时间快慢与质量高低,影响着石油公司的工程成本、资金成本支出以及收入实现的多少和快慢,成功的服务经历将在公司与客户之间形成信任与粘性。公司在钻井工程业务方面的技术和管理能力是公司的主要竞争力,公司可以为业主缩短施工周期,节约施工成本,增加油井产量,所带来的经济收益非常丰厚。公司广泛的客户基础以及在行业内良好的口碑,是公司业务持续稳定发展的根本。

  由于公司在俄罗斯市场出色的施工表现及良好的项目管理运作能力,公司在钻井领域的综合实力已得到俄罗斯市场认可。同时,公司历来保持与斯伦贝谢、贝克休斯、哈里伯顿等国际知名油服公司的良好合作关系,在过去几年,公司与斯伦贝谢、贝克休斯、哈里伯顿都分别签订过钻井工程合同,目前正在为哈里伯顿提供钻井工程服务。公司从成立之初就开始与中石油开展合作,与斯伦贝谢长和的合作始于2013年,中石油、斯伦贝谢长和是公司国内钻井业务的主要客户和长期客户。

  综上所述,公司国内外钻井工程后续的业务开展都具有稳定性和持续性。

  (2)结合当前客户分布及订单情况,分析说明在当前客户集中度依然较高的情况下,公司是否仍存在对单一客户依赖的风险,并明确未来经营中拟采取何种改善计划及安排,化解客户集中度过高对公司业绩的潜在不利影响。

  公司同行业上市公司的客户集中度情况如下:

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  数据来源:上市公司年度报告

  2018年,公司来自前五大客户的营业收入84,632.44万元,占公司2018年营业收入的60.90%,较2107年的93.55%已经减少了32.65个百分点。2018年的客户已经分布在伊拉克、俄罗斯、乌克兰、巴基斯坦、埃及等多个国家,客户数量也得到了增长。同行业上市公司中,前五大客户的集中情况普遍比较高,一般都在50%以上,平均为63.36%。公司与同行业上市公司前五大客户集中情况类似,油服行业客户集中是由于行业下游石油公司集中造成的,是行业普遍情况,公司目前的集中度已经好于以往,未来客户还会进一步多元化。

  截至目前,公司海外项目客户分布及订单情况如下:

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  如上表所示,公司目前海外项目在手订单中,单一客户的占比最高的客户为马石油,占比22.48%,公司已经摆脱了过去客户结构中俄气一家独大的局面,客户结构的优化调整已经颇具成效,单一客户的风险已经大大降低。

  未来,随着石油价格的回暖以及油公司资本性开支的持续上升,油服市场的业务量已明显增加,公司凭借过去几年在海外市场积累的项目经验和树立的品牌声誉,努力抓住市场回升的契机,积极开发新客户、新市场,不断增强自身的竞争力。同时公司已做好项目储备,在各环节布局充分,梯度良好,为可持续发展创造了很好的条件,同时还通过了多家国际石油公司的资格审查,特别是在2018年通过了沙特阿美的资审,为公司下一步进军中东高端市场打下了良好的基础。

  7、成本具体变化情况。年报显示,报告期内,公司开采辅助活动的直接材料成本金额同比下降31.93%,公司解释称由于工程方式由大包转变为日费和技术服务为主,材料投入较少。同时,直接人工金额同比增加65.14%,其他费用同比增加34.84%,公司解释称主要由于施工项目增多,钻机台数增加,导致施工人员增加、其他费用增多。请公司结合报告期内具体施工项目数量及规模、钻机台数、人员数量等的同比变动情况,补充披露:在报告期内营业收入下滑、业务量下滑、直接材料投入同比减少的情况下,直接人工成本、其他费用同比大幅上升的原因及合理性。

  答复:

  行业内日费模式下油服公司按照甲方的要求提供钻机与人工服务,相关材料都有甲方采购;大包模式下油服公司需要完成全部的工作,包括材料的采购,公司2018年日费项目的个数与收入占比较上年增加,因此成本构成中的人工成本占比增加,另外其他费用主要是公司在境外开展业务支出的运行支持费,如物流清关、安保生活等,具体如下。

  (一)公司人工成本增加的原因及合理性

  公司人工成本增加主要是两方面因素,一是因为新启动项目增加、工作钻机台数增加所致,2018年较上年增加了7台作业钻机,新增人员354人,平均每台钻机配备50人左右,新增人工成本11,876.89万元,平均用工成本年23万元左右;二是平均用工成本增加,随着公司规范化水平的提升,平均用工成本较上年增加3.89万元/人/年,增幅20.2%。2018年与2017年各项目钻机与人员配备情况如下。

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  注:2018年人数由于部分项目结束后存在人员调动去新项目,实际2018年施工人数为1302,实际2018年比2017年增加施工人数354人。

  (二)其他费用增加的原因及合理性

  其他费用增加的原因主要是随着项目的增多,相应的需在境外开展业务支出的运行支持费,如物流清关、安保生活等费用增加;以及项目增多后,公司目前的固录测完井定向等需要的设备及技术服务力量还末完全跟上,故有些类似服务做了相应的外包,故第三方服务费也增长了。这种增长与公司目前业务增长模式是匹配的也是合理的。

  8、勘探开发板块业务开展情况。年报显示,公司于报告期初竞标获得新疆塔里木盆地温宿区块石油天然气勘查探矿权,并已参股哈萨克斯坦中小型石油区块(坚戈区块),向上游油气勘探开发板块拓展业务。同时,报告期末公司货币资金余额同比减少45.47%,主要是报告期内海内外钻井工程项目新增所需自制钻机配套投入以及取得温宿区块探矿权支出所致。请公司补充披露:(1)温宿区目前探矿具体进展情况,是否按照原定进度正常推进勘探过程;(2)坚戈区块项目2018年经审计后主要财务数据,包括但不限于总资产、净资产、营业收入、净利润等;(3)上述项目预计未来各期拟投入资金情况,预计达产时间及投资回报周期,在业绩大幅下滑的情况下上述勘探开发项目是否将对公司后续货币资金及经营现金流等造成较大压力。

  答复:

  (1)温宿区目前探矿具体进展情况,是否按照原定进度正常推进勘探过程;

  2018年1月23日,公司以8.6687亿元成功竞得新疆塔里木盆地温宿区块石油天然气勘察探矿权,探矿区面积1086.26平方千米。公司中标前,温宿区块被二维地震测线覆盖,有5口探井,其中2口有油气发现,公司中标并运营后,2018年主要是前期勘探准备工作。截至目前已基本完成121平方千米的三维地震探测,已钻探2口探井(温1和温7井),均有油气发现,还有1口井(温7-1井)正在钻探,具体如下:

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  (2)坚戈区块项目2018年经审计后主要财务数据,包括但不限于总资产、净资产、营业收入、净利润等;

  坚戈项目经德勤审计后的主要财务数据如下:

  单位:万元

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  (3)上述项目预计未来各期拟投入资金情况,预计达产时间及投资回报周期,在业绩大幅下滑的情况下上述勘探开发项目是否将对公司后续货币资金及经营现金流等造成较大压力。

  坚戈项目已经是个成熟的盈利项目,并且经营活动现金流为正,未来公司将根据自身的资金情况,外部融资的支持来合理规划坚戈项目的发展进度。如果能获得充分的外部融资,公司将按照比较积极的节奏进行开发,后续至2035年总投入19.94亿元,主要在未来6年间(至2024年)逐步投入,年均3.32亿人民币。如果资金不足,则在企业允许的资金范畴内对项目进行投资。

  温宿项目的投资将根据公司自身的资金情况合理安排投资节奏,如果按照正常的计划,未来4年需要投入约2亿元,其中,钻探20口探井,每口井按500万元计算,需投入1.0亿元;试采费用每年按1000万元计算,需投入4000万元;管理费、研究费用等每年按1500万元计算,需投入6000万元。上述支出的节奏由公司自主决定,不存在相关最低投资额的限制。

  9、会计估计变更情况。年报显示,公司自2018年10月1日起对固定资产折旧及应收账款按账龄法计提坏账准备进行相应会计估计变更,其中对固定资产折旧的会计估计变更导致公司本期营业成本减少0.14亿元,对应收账款按账龄法计提坏账准备的会计估计变更导致本期资产减值损失减少0.12亿元。考虑到公司报告期内实现归母净利润金额较小,上述两项会计调整对公司盈利情况影响较大。请公司补充披露:(1)前期临时报告显示,主要系将机器设备进一步细分类别并延长折旧年限,请公司补充披露固定资产折旧的会计估计变更情况,包括变更前后的折旧年限、残值率、年折旧率及实际折旧金额,比对变更前后各项类别减少的折旧金额,并说明进行会计估计变更的主要考虑,是否基于审慎性原则,是否存在通过减少计提额调节利润情形;(2)上述会计估计变更调整中,对账龄在6个月以内的境外工程类业务计提比例由原来的5%调整为1%,对非境外工程类业务计提比例仍按照5%进行计提。请公司结合本期分别对境内外业务坏账准备计提情况,以及境内外工程类业务主要客户的经营能力、财务状况等,补充说明对境内外工程类业务计提比例不同的原因及合理性,进行会计估计变更的主要考虑,是否基于审慎性原则,是否存在通过减少计提额调升利润的情形。请年审会计师对上述情形发表意见。

  答复:

  (1)前期临时报告显示,主要系将机器设备进一步细分类别并延长折旧年限,请公司补充披露固定资产折旧的会计估计变更情况,包括变更前后的折旧年限、残值率、年折旧率及实际折旧金额,比对变更前后各项类别减少的折旧金额,并说明进行会计估计变更的主要考虑,是否基于审慎性原则,是否存在通过减少计提额调节利润情形;

  (一)固定资产折旧的会计估计变更情况

  变更前,各类固定资产折旧方法、折旧年限、残值率和年折旧率如下:

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  说明:变更前固定资产机器设备中不区分钻机设备、测井设备、录井设备、试井设备、其他机器设备,对机器设备均按统一的折旧年限计提折旧。

  变更后,各类固定资产折旧方法、折旧年限、残值率和年折旧率如下:

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  (二)机器设备折旧的变更的影响数

  机器设备折旧变更影响数计算如下:

  单位:元

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  (三)机器设备使用年限的业务说明

  ①、钻机的制造

  成套石油钻机由许多部件组成,每种设备都有其设计、制造、维护保养、报废等标准和规范,石油钻机其主要部件由结构件和提升部件组成,其制造所遵循的主要标准是:

  I结构件(井架、底座和天车),按照《API  4F钻井和修井结构件规范》制造;

  II提升设备(提升滑轮、游车、大钩、水龙头、死绳固定器、提环和接头等,按照《API  8C 钻井和采油提升设备规范》制造。

  以上两个规范在综合考虑了各种受力情况及风载、振动、腐蚀、冲击载荷等因素的情况下,对设备的设计、验证试验、材料、制造工艺、质量控制等方面都提出了具体的要求。

  设计: 要求结构件和提升部件的设计强度都是以弹性理论为基础,结构件井架和底座的设计安全系数为1.5,提升部件的设计安全系数最低为2.25(API 8C 4.7),其疲劳设计以不少于20年为基础(API 8C 4.3.7)。

  公司取得了API  4F和API 8C等证书,严格按照规范的要求进行设计、原材料的化学成分和机械性能试验、验证试验、制造工艺和质量控制,制造的钻机设备质量符合要求。

  ②、钻机分级规范及报废条件

  中石油行业标准《石油钻机和修井机井架底座承载能力检测评定方法及分级规范SY6326-2012》中对石油钻机的井架和底座分为四级:

  A级:测评钩载≥95%设计最大钩载;

  B级:95%设计最大钩载>测评钩载≥85%设计最大钩载;

  C级:85%设计最大钩载>测评钩载≥70%设计最大钩载;

  D级:测评钩载<70%设计最大钩载;

  标准规定:测评为D级的井架及底座应报废。

  中石化行业标准规定:钻机出厂年限达到20年以上时应报废。

  ③、公司钻机现状

  为了保证钻机安全生产,我们严格按照有关要求和标准委托中石油北京康布尔技术发展有限公司对钻机进行检测,检测结果如下:

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  所有钻机的检测结果均为A级,说明虽然钻机已经使用了10年,但其整体状况依然良好,继续使用没有问题。为了增强设备使用的合理性和科学性,根据有关行业标准并结合钻机的实际状况,将钻机的折旧年限从10年提高到15年。

  (四)会计估计变更的主要考虑,是否基于审慎性原则,是否存在通过减少计提额调节利润情形

  折旧年限的变更主要考虑如下:公司的装备制造能力得到稳步提升,公司制造及采购的相关石油工程设备的技术标准和质量标准不断提高,同时新技术、新工艺的应用逐步降低了设备的施工强度,使得相关设备的使用寿命不断延长,为了更准确反应公司相关机器设备的固定资产折旧年限的实际情况,公司对部分石油装备的折旧年限进行调整。据此,公司根据自身情况并参考行业标杆企业的对于石油钻井相关设备的折旧年限,予以确定本公司固定资产折旧年限。

  独立董事意见:公司本次会计估计变更符合国家法律法规和会计准则规定和要求,符合公司相关石油设备的固定资产折旧年限估计的实际情况,变更依据真实、可靠,不存在损害股东权益的情形;会计估计变更调整后能更加公允地反应公司的财务状况和经营成果,提供更可靠、更准确的会计信息,更能适应公司发展的需要;董事会的审议和表决程序符合《公司法》、《上海证券交易所股票上市规则》等法律、法规、规范性文件以及《公司章程》的有关规定。同意公司实施本次会计估计变更。

  监事会意见:本次会计估计变更能更加公允地反应公司的财务状况和经营成果,提供更可靠、更准确的会计信息,更能适应公司发展的需要。本次会计估计变更不会对公司以往各年度财务状况和经营成果产生影响,同时履行了必要的程序,符合会计准则相关规定和上海证券交易所有关要求,同意公司实施本次会计估计变更。

  综上所述,机器设备的固定资产折旧年限变更,符合公司实际,变更依据真实、可靠,符合企业会计准则的相关规定。变更后的会计估计能更真实、客观地反映公司的财务状况。

  (2)上述会计估计变更调整中,对账龄在6个月以内的境外工程类业务计提比例由原来的5%调整为1%,对非境外工程类业务计提比例仍按照5%进行计提。请公司结合本期分别对境内外业务坏账准备计提情况,以及境内外工程类业务主要客户的经营能力、财务状况等,补充说明对境内外工程类业务计提比例不同的原因及合理性,进行会计估计变更的主要考虑,是否基于审慎性原则,是否存在通过减少计提额调升利润的情形;

  (一)境外工程类业务坏账准备计提情况

  单位:元

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  (二)非境外工程类业务坏账准备计提情况

  单位:元

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  通过对比境外工程类业务和非境外工程类业务应收账款账龄,公司发现境外工程类业务应收账款回款情况基本良好,账龄在0-6个月以内的应收账款占比83.60%,账龄在1年以内的应收账款占比98.32%,而非境外工程类业务应收账款回款周期相对较长。

  根据《上市公司执行企业会计准则案例解析(2017)》提及:“将具有类似信用风险特征的金融资产组合在一起时,可以参考的分类标准有资产类型、行业分布、区域分布、担保物类型、逾期状态等,这些分类标准反映了债务人按照合同条款偿还所有到期金额的能力。实务中通常采用的账龄分析法,实质上,只是众多的组合分类标准之一,而且,准则并未规定必须使用账龄作为组合的分类依据。如果企业根据其他分类标准可以更好地将具有类似信用风险的应收款分组,而避免将不具有类似信用风险的应收款分为同组,则应当采取该种其他分类标准。在某些情况下,也可以采用复合的分类标准,例如,先按照地区进行分组,然后在同一地区组别下,再按照账龄进行分组。企业应根据自身的实际情况,制定适合于本企业的分类标准。

  笼统地将所有应收款项按账龄划分组合,会将不同信用风险特征的资产组合在一起,这种划分方法过于粗糙。对于信用风险较小的应收政府款项来说,如果能够单独作为一个组合,则基于该组合历史损失率,可能实际并不需要计提坏账准备或者只需要计提较少的坏账准备。因此, A 公司只需要将其由收款项按照信用风险特征(而非仅仅是账龄这一个标准)进行细分,并对不同的组合适用不同的计提比例,则完全可以使得所计提的坏账准备真正地反映资产负债表日的信用风险敞口。”

  综上所述,公司将境外工程类业务和非境外工程类业务进行拆分,采用不同标准,单独作为一个组合,可以使得所计提的坏账准备真正地反映资产负债表日的信用风险敞口。

  (三)公司境内外工程类业务主要客户的经营能力、财务状况

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  公司前五大客户客户经营实力较强,现金流稳定,商业信誉高,除俄气以外,其他客户和公司业务均在正常开展过程中,期末应收账款无明显减值迹象。

  (四)同行业应收账款坏账准备计提比例

  同行业公司应收账款管坏账准备计提比例如下:

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  公司账龄在1年以内的境外工程类业务应收账款,综合坏账准备计提比例为1.60%,公司全部账龄在1年以内的应收账款,综合坏账准备计提比例为2.98%,高于同行业公司博迈科、惠博普,低于同行业公司贝肯能源,主要原因是贝肯能源主要在境内从事工程类业务,相比境外工程业务,回款周期相对较长导致。

  (五)会计估计变更的主要考虑,是否基于审慎性原则,是否存在通过减少计提额调节利润情形

  境外工程类业务应收账款坏账计提比例的变更主要考虑如下:随着公司海外业务规模的不断扩大,境外工程项目应收账款不断增多。公司境外工程业务的客户基本为世界知名油气公司,公司历年以来的境外工程项目应收账款回款周期一般为30天至120天,由于客户信用情况良好,会按期回款,基本无逾期情况发生。为进一步加强对应收款项的管理,匹配公司业务发展规模及业务特性,更加真实、客观地反映公司的财务状况和经营成果,公司管理层重新综合评估公司的境外工程项目应收款项回款周期、结构以及历史坏账核销情况,对公司境外工程项目的应收账款账龄在6个月以内坏账准备的相关会计估计及计提比例进行变更。

  独立董事意见:公司本次会计估计变更符合国家法律法规和会计准则规定和要求,符合公司公司境外工程项目应收账款坏账准备计提比例估计的实际情况,变更依据真实、可靠,不存在损害股东权益的情形;会计估计变更调整后能更加公允地反应公司的财务状况和经营成果,提供更可靠、更准确的会计信息,更能适应公司发展的需要;董事会的审议和表决程序符合《公司法》、《上海证券交易所股票上市规则》等法律、法规、规范性文件以及《公司章程》的有关规定。同意公司实施本次会计估计变更。

  监事会意见:本次会计估计变更能更加公允地反应公司的财务状况和经营成果,提供更可靠、更准确的会计信息,更能适应公司发展的需要。本次会计估计变更不会对公司以往各年度财务状况和经营成果产生影响,同时履行了必要的程序,符合会计准则相关规定和上海证券交易所有关要求,同意公司实施本次会计估计变更。

  综上所述,境外工程类业务应收账款坏账计提比例变更,符合公司实际,变更依据真实、可靠,符合企业会计准则的相关规定。变更后的会计估计能更真实、客观地反映公司的财务状况。

  (3)年审会计师意见

  会计师通过实施应对与会计估计的变更相关的重大错报风险的程序包括:

  1)询问公司会计估计变更的原因及其合理性;2)判断公司“赖以进行会计估计的基础发生了变化以及取得了新的信息、积累了更多的经验,从而发生会计估计变更”的合理性;3)查找、参照采掘服务行业固定资产折旧年限,并与公司会计估计变更后的固定资产折旧年限进行对比分析;4)询问、检查公司对客户的信用情况、信用期限以及公司历年境外工程类业务应收款项的回款及坏账核销情况,与公司会计估计变更后信用风险特征组合及其坏账准备的计提方法进行对比分析;5)评价公司相关石油设备的固定资产折旧年限以及公司境外工程项目应收账款坏账准备计提比例估计的实际情况;6)对公司会计估计变更程序及其相关内部控制进行评价;7)检查会计估计变更的会计处理采用的方法,会计估计的变更仅影响变更当期的,有关估计变更的影响于当期确认;会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间的,有关估计变更的影响在当期及以后各期确认;8)抽样执行重新计算的程序,验证会计估计变更的影响数计算准确;9)检查会计估计变更的在财务报表附注中的披露的充分性、合理性。

  经核查,会计师认为:

  ①公司已准确披露固定资产折旧的会计估计变更情况,已准确披露变更前后各项类别减少的折旧金额、已准确披露进行会计估计变更的原因。公司通过机器设备的固定资产折旧年限变更,符合公司实际,不存在通过减少计提额调节利润情形,变更依据真实、可靠,符合企业会计准则的相关规定。变更后的会计估计能更真实、客观地反映公司的财务状况,且相关会计估计变更程序符合既定要求;

  ②公司已准确披露本期分别对境外工程业务和非境外工程业务应收账款坏账准备计提情况,已准确披露内外工程类业务主要客户的经营能力、财务状况等。公司将境外工程类业务和非境外工程类业务进行拆分,采用不同标准,单独作为一个组合,可以使得所计提的坏账准备真正地反映资产负债表日的信用风险敞口。境外工程类业务应收账款坏账计提比例变更,符合公司实际,变更依据真实、可靠,符合企业会计准则的相关规定。变更后的会计估计能更真实、客观地反映公司的财务状况,且相关会计估计变更程序符合既定要求。

  10、应收票据情况。年报显示,报告期末公司应收票据余额为1700万元,同比增加176.42%。其中银行承兑票据余额为1640万元,商业承兑票据余额为60万元,期末公司对已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据3130万元进行终止确认,其中银行承兑汇票金额为2270万元,商业承兑汇票金额为860万元。公司表示,应收票据余额增加主要系国内钻井工程客户增加票据结算所致。请公司补充披露:(1)分地区列示钻井工程业务中票据结算占比情况,并说明国内外钻井工程收入结算方式是否存在差异;(2)结合公司国内钻井工程客户变化情况、钻井工程销售收入变化情况、信用政策、结算方式等的变动情况,分析国内钻井工程增加大幅增加票据结算的原因和合理性;(3)公司本年对应收票据是否类同应收账款计提坏账准备,若未计提,请说明原因及合理性,是否符合企业会计准则规定;(4)公司终止确认的已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据的交易背景、应收对象、是否附追索权,以及公司进行票据贴现或背书的对象和资金用途。

  答复:

  (1)分地区列示钻井工程业务中票据结算占比情况,并说明国内外钻井工程收入结算方式是否存在差异;

  国外项目没有票据结算,全部是现金结算,国内项目的票据结算全部是国有石油公司开出给公司的,主要项目票据结算情况如下:

  单位:万元

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  (2)结合公司国内钻井工程客户变化情况、钻井工程销售收入变化情况、信用政策、结算方式等的变动情况,分析国内钻井工程增加大幅增加票据结算的原因和合理性;@     公司钻井工程业务中以何种方式结算主要取决于国有石油公司。公司国内钻井工程业务的主要客户为陕西延长石油(集团)有限责任公司下属各采油分厂、斯伦贝谢长和油田工程有限公司、中国石油集团西部钻探工程有限公司克拉玛依钻井公司、中国石油集团西部钻探工程有限公司、中国石油集团长庆油田下属各采油分厂,其中中国石油集团西部钻探工程有限公司克拉玛依钻井公司、中国石油集团西部钻探工程有限公司为2018年度新增客户。2018年度,国内钻井工程实现收入26,027万元,同比增加19.62%。

  (3)公司本年对应收票据是否类同应收账款计提坏账准备,若未计提,请说明原因及合理性,是否符合企业会计准则规定;

  截至2018年12月31日,公司持有的应收票据情况如下:

  单位:元

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  公司持有的应收票据主要为银行承兑汇票,占比96.47%。

  截至2018年12月31日,公司持有的银行承兑汇票出票人和承兑银行情况如下:

  单位:元

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  公司持有的银行承兑汇票出票人为大型国有企业及上市公司,且有大中型金融机构承兑。截至资产负债表日,出票人和承兑银行信用良好,不存在客观证据表明其发生了减值,不计提坏账准备合理。

  截至2018年12月31日,公司持有的商业承兑汇票出票人情况如下:

  单位:元

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  公司持有的商业承兑汇票出票人为大型国有企业。截至资产负债表日,出票人信用良好,不存在客观证据表明其发生了减值,不计提坏账准备合理。

  (下转D48版)

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