稿件搜索

(上接D89版)兰州兰石重型装备股份有限公司关于上海证券交易所对公司2018年年度报告的事后审核问询函的回复公告

  上表显示,受原材料价格上涨影响,公司主要产品炼油化工设备的材料成本占营业收入比重较上年同期增长幅度较大。

  近三年公司炼油化工产品主要材料价格表

  单位:万元/吨

  ■

  公司炼油化工产品所需的主要原材料为碳钢钢板、CrMo钢板、不锈钢钢板、钢管及锻件,主要原材料受材料材质及市场供求关系变化,价格随之变动。

  1、主要材料1:主要材质为Q345R,Q245R等

  2016年采购价格约3300元/吨(出厂价),2017年采购价格约4800元/吨(出厂价),2017年较2016年材料涨幅约45.45%。2018年采购价格约5350元/吨(出厂价),2018年较2017年材料涨幅约11.46%。

  2、主要材料2:主要材质为12CR2Mo1R,14CR1MoR等

  2016年采购价格约7100元/吨(出厂价),2017年采购价格约7600元/吨(出厂价),2017年较2016年材料涨幅约7.04%。2018年采购价格约9300元/吨(出厂价),2018年较2017年材料涨幅约22.37%。

  3、主要材料3:主要材质为S32168,S30403等

  2016年采购价格约19000元/吨(出厂价),2017年采购价格约18500元/吨(出厂价),2017年较2016年材料涨幅约-2.63%,2018年采购价格约23800元/吨(出厂价),2018年较2017年材料涨幅约28.65%。

  4、主要材料4

  2016年采购价格约35500元/吨(出厂价),2017年采购价格约39500元/吨(出厂价),2017年较2016年材料涨幅约11.27%,2018年采购价格约42500元/吨(出厂价),2018年较2017年材料涨幅约7.59%。

  5、主要材料5

  2016年采购价格约26000元/吨(出厂价),2017年采购价格约28800元/吨(出厂价),2017年较2016年材料涨幅约10.77%,2018年采购价格约30700元/吨(出厂价),2018年较2017年材料涨幅约6.60%。

  综上,受供给侧结构性改革影响,钢铁行业供需关系变化,自2017年起,公司炼油化工所需主要材料价格呈上升趋势,导致2018年材料成本占营业收入的比重较上年同期增加了29.05%。

  (二)制造成本

  近两年炼油化工产品制造成本明细表

  单位:万元

  ■

  其他制造费用主要包括:产品监造费、理化检测费、差旅费、物料消耗、低值易耗品等。

  上表显示,报告期内,公司炼油化工产品的制造费用占营业收入比重较上年同期增长39.50%,主要原因为:一是受出城入园等固定资产投资项目建成后固定成本大幅上升的影响。公司作为甘肃省省属国有控股上市骨干企业,积极响应省委省政府的决策部署,于2014年底率先垂范完成兰州新区出城入园产业升级项目建设。后公司又于2017年6月完成了青岛兰石核电厂房建设与新疆兰石建设募投项目。上述项目建成后产能大幅提升,同时固定资产折旧、动能、人工成本等固定成本(或相对固定成本)大幅上升,在2017年度达到峰值,其中固定资产折旧由2013年的0.41亿元上涨到目前1.34亿元,上幅226.83%;动能由2013年0.3亿元上涨到目前的0.7亿元,上幅133.33%;人工成本由2013年的1.89亿元上涨到目前的3.94亿元,上幅108.47%;同时公司的订单执行周期较长,导致固定成本累积摊销产品成本增大,影响公司2018年度产品的毛利率;二是近几年签订的订单价格较低,使得工费占收入比例升高。由于近几年签订的订单价格较低,加之公司的设备生产制造周期较长,2018年恰处于该部分设备的陆续出产期,累积摊销工费(人工费及制造费用)及固定成本过大、成本滞后效应显现,使得制造费用占营业收入的比重增长幅度较大;三是受公司订单增长及人员结构等因素影响,部分产品部件需外委加工,加工费占收入比重较上年增幅较大;四是受劳动密集型的行业特性、社保基数的逐年递增及订单量的整体增加等因素影响,公司产品制造费用中的人工成本占总成本的比重增加。

  综上,公司所处行业的同行业公司分布相对分散,行业整体发展不均衡,产业集中度较低,可比上市公司数量较少,可比上市公司资产规模、业务范围等差别较大,根据可比同行业信息披露显示的综合毛利率情况,受行业、市场等因素的影响,可比同行业业绩在近几年内表现均不佳,大部分公司在不同的报表期间都曾出现过较大金额的亏损,其他报表期间基本处于微利状态。公司的利润变动趋势与同行业公司保持一致,但因公司近年来产能及投资规模大、固定成本高等原因,毛利率较同行业公司较低。

  会计师意见:

  经核查,公司炼油化工设备毛利率2015年至2018年逐年下滑的原因合理。目前装备制造行业水平整体平稳,技术实力已经达到了发达国家同期水平,行业规模不断扩大,但行业整体发展不平衡,区域分布不均匀,客户对产品质量要求越来越高,整个市场目前以价格竞争为主。

  公司所属行业可比上市公司数量较少,可比上市公司资产规模、业务范围等差别较大,根据可比同行业信息披露显示的综合毛利率情况,受行业、市场等因素的影响,在2015年至2018年三季报期间,可比同行业业绩表现均为不佳,大部分公司在不同的报表期间都曾出现过较大金额的亏损,其他报表期间基本处于微利状态。兰石重装的利润变动趋势与同行业公司保持一致,但由于兰石重装近年产能及投资规模大、固定成本高等原因,毛利率较同行业公司较低。

  问题4:年报显示,公司2018年EPC业务营业收入8.59亿元,同比下降51.5%;毛利率为-11.44%,减少19.38个百分点。公司解释主要是由于报告期内新承揽的EPC项目较少,同时闭口类EPC总包成本加大。公司于2015年逐渐进入EPC业务领域,但毛利率始终较低,且需要公司投入大量流动资金。请公司补充披露:(1)EPC业务收入确认、成本结转政策及结算方式;(2)结合EPC合同类型,量化分析毛利率下滑的原因;(3)报告期内EPC业务未完工项目的数量、客户类型、项目金额、工程进度及主要风险;(4)结合毛利率大幅下滑且为负,说明公司在手EPC订单是否构成亏损合同,如构成,请补充披露相关会计处理,相关存货是否计提跌价准备;(5)公司EPC业务的后续开展是否具有可持续性。

  回复:

  一、EPC业务收入确认、成本结转政策及结算方式

  (一)EPC业务收入确认及成本结转政策

  公司EPC工程总承包业务在建造合同的结果能够可靠估计的情况下,于资产负债表日按照完工百分比法确认合同收入和合同费用。公司完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例来确认。建造合同的结果能够可靠估计是指同时满足:一是合同总收入能够可靠地计量;二是与合同相关的经济利益很可能流入企业;三是实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量;四是合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。

  当期确认的合同收入=合同总收入×完工进度-以前会计年度累计已确认的收入

  当期确认的合同费用=预计总成本×完工进度-以前会计期间累计确认的合同成本。其中预计总成本是在对工程总成本进行的概预算,由公司EPC项目部根据招投标预算书标的情况,预算工程总成本,预计总成本根据合同变更情况进行调整。

  合同工程的变动、索赔及奖励以可能带来收入并能可靠计算的数额为限计入合同总收入。

  如建造合同的结果不能可靠地估计,但合同成本能够收回的,合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认,合同成本在其发生的当期确认为合同费用;合同成本不可能收回的,在发生时立即确认为合同费用,不确认合同收入。使建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在的,按照完工百分比法确定与建造合同有关的收入和费用。

  合同预计总成本超过合同总收入的,将预计损失确认为当期成本。

  公司EPC工程总承包的收入与成本确认的具体方式为:以三方或四方确认的完工进度资料出发,根据实际工程节点,以设计、采购、施工分别获取的确认进度由发包人(客户)进行最终确认,根据确认后的进度来进行核算收入、成本。

  (二)EPC项目的结算方式

  开口合同:按总承包项下各类施工/采购合同的实际实施情况,按月度进行支付进度款;在总承包合同约定内容完成后,业主、总承包方、施工单位进行项目最终结算。

  闭口合同:闭口合同价格是固定总价,按总承包每月完成的施工/采购进度,依据合同约定的价格向业主申请月进度款;在总承包合同约定内容完成后,总承包方与施工单位最终结算(含各类签证、违约等),随后与业主方进行最终结算。

  二、结合EPC合同类型,量化分析毛利率下滑的原因

  公司承接的EPC工程总承包项目按合同类型及业务模式分为开口合同和闭口合同。

  开口合同:由业主单位主导工程建设,公司作为项目总承包单位,负责对项目进行全程管理,签订的设计、外购材料、外购设备、建筑安装均为平价转让合同,预计总成本与预计总收入价格保持一致,利润来自于获取项目管理费(依行业惯例一般为2%-5%)、自制产品毛利、资金占用费等。

  闭口合同:公司作为EPC总承包单位,需对总承包项目中设计合同、采购合同、施工合同成本进行把控,利润主要来自于签订好合同的结算价与实际发生成本的差价获取毛利。

  近几年,公司的EPC工程总承包处于战略转型业务的初始阶段,基于审慎性原则及风险防控,公司承揽的EPC工程总包项目大部分为开口合同,公司仅收取项目建设管理费,总体毛利率偏低;闭口合同受项目建设工程概算、周期、工程进度等综合因素的影响,毛利率的变动较大。

  2018年EPC项目实现主营业务收入8.59亿元,较上年17.70亿元下降51.52%;成本9.57亿元较上年16.29亿元下降41.25%。具体分析如下:

  (一)2018年度EPC项目主营业务收入、成本情况如下表:

  单位:万元

  ■

  (二)从开工截止2018年末EPC项目主营业务收入、成本情况如下表:单位:万元

  ■

  上表显示,本期EPC项目公司除张掖高台和兰石金化项目出现成本大于收入的情况,但从EPC项目自实施至报告期末情况来看,除了张掖高台项目出现成本大于收入情况,其他项目均实现毛利。本期张掖高台项目和兰石金化项目出现成本大于收入的具体原因如下:

  1、张掖高台项目:主要是公司自制设备在制造过程中出现成本超出预算,具体原因为:一是出城入园后固定费用增加幅度较大,导致产品分摊的工费过高;二是公司为消化库存,充分利用原暂停项目的进口材料用于张掖高台项目自制设备,而当时进口材料成本较高,高出目前材料市场价,导致产品成本增加。

  2、兰石金化项目:主要是项目建设初期,公司委托中科院作了初步的投资概算,前期收入、成本核算均以该概算为依据进行确认。华陆设计院作为工程的设计单位,在项目进展过程作了进一步的深化工程设计,完成初步基础设计后,做了项目投资预算表,预算过程中发现原概算土建及安装费用估计不足,比原概算多出3000万元左右。2018年兰石重装按实际项目进展情况调整了预算,但项目总体上是盈利的。

  三、报告期内EPC业务未完工项目的数量、客户类型、项目金额、工程进度及主要风险

  (一)EPC业务未完工项目情况

  ■

  (二)EPC业务主要风险

  1、项目能否如期完工的风险

  EPC总承包项目建设周期长,总承包商须对建设工程的设计、采购、施工整个过程负总责、对建设工程的质量及建设工程的所有专业分包商履约行为负总责,在项目实际推进过程中可能存在业主不付款或拖延付款、分包商违约等使得项目无法如期完工的风险。

  2、完工后项目效益能否达到预期的风险

  受市场需求与竞争环境变化影响,EPC项目完工后可能出现产品销路不畅,产品价格低迷的现象,以至产量和销售收入达不到预期目标,最终无法实现项目预期收益的风险。这主要来自于三个方面:一是实际供求总量与预测值有偏差;二是项目产品缺乏市场竞争能力;三是实际价格与预测价格的偏差。项目效益如不能达到预期,可能会使业主发生财务困难,对后期项目的回款带来风险。

  3、应收账款回款风险

  总承包业务一般按照工程进度收取工程款。但在项目执行过程中,可能发生项目业主付款不及时的情况;同时工程项目合同一般还约定了合同价款5-10%的质量保证金,并在质保期结束后才予以支付,可能发生质量保证金无法如数如期收回的情况。上述情形可能导致公司应收账款增加,公司根据会计准则计提坏账准备会对公司财务状况产生影响。

  四、结合毛利率大幅下滑且为负,说明公司在手EPC订单是否构成亏损合同,如构成,请补充披露相关会计处理,相关存货是否计提跌价准备

  虽然公司报告期内部分EPC项目毛利率下滑,但大部分项目建设总体盈利。因张掖晋昌源项目尚在实施,截止报告期末,经与业主协商,项目所涉及部分工程需增加工程范围。截止目前,相关概算追加与结算双方已达成一致意见尚需签署补充协议,待补充协议签署后,预计合同总收入大于总成本,因此上表中所涉及的亏损为暂时性亏损。鉴于该项目业主方融资出现暂时性困难,项目建设进度缓慢,公司为防范风险,未再次追加投入,待业主方的融资问题解决后再行启动建设。

  因此,公司所实施的EPC项目总体上不存在亏损合同,因此不存在存货减值情形。

  五、公司EPC业务的后续开展是否具有可持续性。

  近年来,公司实施由单一制造向工程总包转型战略,相继承建了新疆宣力环保、盘锦浩业等多个EPC项目,积累了大量的工程总包经验,公司向工程化战略转型已取得初步成效。后续,公司基于前期EPC项目建设业绩与经验积累,及瑞泽石化协同效应的进一步发挥,公司在充分研判风险防控的基础上,结合行业发展趋势,审慎遴选项目建设标的,调整市场策略,通过尽调业主方综合实力的基础上,以协助业主融资的方式承揽项目建设。基于此,公司将从以下几个方面强化项目承接及建设。

  一是强化已完工项目的收尾结算与回款工作,对内责任到人,加大考核力度,落实货款回收责任。对外督促配合业主解决融资问题,提高垫付资金利息,督促业主方快速付款。同时,对已实施完成的EPC项目做好进度、质量、成本控制及效益整体总结与评价,为后续EPC业务实施提供可借鉴经验;探索多种方式盘活进展缓慢项目,化解经营风险。

  二是调整EPC营销策略,积极稳妥承揽EPC新业务。随着公司多个EPC业务的中交,工程总包实力逐渐提升,在后续业务开展过程中,将进一步强化EPC业务风险管控,提高所承接EPC项目以及业主的质量和准入条件,并通过引进融资租赁公司等第三方金融机构的方式,协助业主解决部分建设资金,后续不再承接需公司投入大量流动资金的EPC项目,有效保障新承接EPC合同的质量。

  三是根据公司未来战略规划,公司将从以制造为主向工程化和服务化拓展延伸,打造智能化的产品与服务,构建“装备制造+工程建设+检维修服务”的服务化业务体系。未来EPC业务的开展是一项从战略层面将持续开展、优化与延展内涵的业务,也是将公司打造成为高端能源化工装备制造市场具有核心竞争力的服务供应商的有力保障。

  综上,基于前期项目的总结评价、后续项目的营销调整以及后期业务的发展规划,EPC业务作为公司转型发展和经济增量的重要路径,公司将在强化项目风险防控的基础上,不断提升EPC总包能力,持续发展EPC业务。

  会计师意见:

  经核查, 公司EPC业务收入确认、成本结转政策及相关会计处理符合《企业会计准则第15号—建造合同》的规定。

  问题5:年报显示,公司炼油化工设备、煤化工设备、球罐设备、换热设备报告期内的营业收入分别较去年增长86.84%、下滑5.62%、增长37.75%、增长15.11%。与之对应,根据成本分析表,炼油化工设备、煤化工设备、球罐设备、换热设备的人工成本同比增长497.31%、38.23%、90.61%、41.09%,幅度均远高于营业收入的增长幅度。请公司补充披露上述产品的人工成本等营业成本与营业收入变动情况不匹配的原因。

  回复:

  公司生产的炼油化工、煤化工、球罐与换热设备等为“以销定产”的非标压力容器制造,产品特点是定制性,即不同的用户对同一类产品的用料、参数、性能要求均不同。因此,公司的生产组织模式为“以销定产”模式,即完全根据客户的订货合同来安排、组织生产。因公司生产制造的产品以大型的承压设备为主,根据客户提供的工况条件和工艺参数,涉及的工艺流程较为复杂,产品结构及生产制造过程存在差异,部分工序需进行外委加工。2017年与2018年确认收入的炼油化工、煤化工、球罐与换热设备产品,其产品特性、加工工艺及制造地不同,导致收入的确认与成本的分摊存在差异。

  2018年主要产品主营业务情况表

  ■

  2017-2018年主要产品收入成本明细表

  单位:万元

  ■

  公司因产能提升,固定资产折旧、动能、人工成本等固定成本大幅上升,加之公司合同订单执行周期长,受累计摊销费用增加的影响,当年出产产品成本中的工费(人工费、加工费、折旧费、以及其它制造费用)大幅增加,其中人工成本由2017年的3.53亿元增加到2018年的3.94亿元。各产品类别之间的人工成本较上年同期增长幅度较大,主要受以下因素影响。

  一、一是报告期内炼油化工设备大多为大型设备,所以大部分在公司全资子公司青岛公司制造完成,青岛公司当年生产任务饱满,一线生产工人紧张,为保证生产任务的顺利进行,公司引入外部协作队伍协助生产制造,报告期内,支付的该相关人员费用增加幅度较大;二是公司承接的国际项目恒逸(文莱)设备订单,其产品的性能参数、产品标准与国内订单不同,加工制造工艺复杂、制造周期较长、以及验收到生产试车运行时间长,加之外派施工队伍安装调试,项目总体上投入的人力较多,使得人力成本占比大幅上升;三是随着社会平均工资的上涨,公司作为劳动密集型企业,员工的工资及社保缴费基数较上年相应增加。

  二、煤化工设备、球罐设备与换热设备人工成本占收入比率本期较上年同期分别增加2.87、4.63、2.67个百分点,主要系员工工资及社保缴费基数较上年增加所致。

  会计师意见:

  经核查,本期营业收入、营业成本增长幅度合理,核算符合企业会计准则的规定。

  问题6:年报显示,公司2018年核电设备实现销售收入639万元,同比增长329.73%,但毛利率较低,仅为1.48%。请公司补充披露核电设备的主要产品、销售客户,说明毛利率较低的原因。

  回复:

  一、公司核电业务发展情况

  公司全资子公司换热公司2006年在国内首家取得中国民用核安全设备(板式热交换器)核三级产品设计及制造许可证,全资子公司青岛公司2013年5月份取得中国民用核安全设备(压力容器、储罐、热交换器)制造许可证。2014年12月25日青岛公司进入中核集团合格供应商名单。公司业务涉足核电领域,与核电相关的主要产品为换热公司生产的核电板式换热器及青岛公司生产的核电压力容器等。

  核电装备制造行业是典型的技术、资金密集型行业,行业起点高,技术基础深厚,核电业务订单的取得需业绩支撑,虽然公司在压力容器制造领域有丰富的技术沉积和制造经验,但进入核容器市场,公司也在积极争取各方资源及业绩支撑,使公司逐步成为国内核电设备的主要供应商。

  二、2018年核电业务具体情况

  (一)2018年核电业务主要产品及客户

  报告期内,公司核电业务主要为高温气冷堆示范电站、华龙一号示范电站福清5、6号机组、中广核工程公司华龙一号防城港3、4号机组及高效院所的核电实验装置等。

  报告期内,公司核电业务的主要客户为中核武汉核电运行技术股份有限公司等大型的工程公司、中国核电工程有限公司、中广核工程有限公司、中核能源科技有限公司、武汉海王新能源工程技术有限公司、陕柴重工西安电站工程分公司、江苏星河阀门有限公司、清华大学核能与新能源技术研究院、中电投中央研究院等工程公司及高校和科研院所等。

  2018年公司核电产品前五大销售明细表

  ■

  (二)核电业务毛利率较低的原因

  报告期内公司核电项目毛利率较低,主要系:一是受福岛核电站泄漏事故影响,核电产业投资放缓,加之核电业务门槛较高,公司容器核电业务尚处于业主考察期,只能通过获取小额订单提升核电业务业绩,产能利用率不足;二是公司虽已取得民用核级压力容器、管壳式换热器设备制造许可证,但行业基础薄弱,公司年内承制的核电设备普遍吨位较小,价格较低,加之青岛公司核电厂房建设建成后,固定成本较高,毛利率偏低;三是报告期内国内核电站建设项目较少,市场竞争激烈,受大环境影响,核2.3级压力容器产业整体毛利率偏低;四是报告期内公司承担的石岛湾高温气冷堆示范电站乏燃料贮存系统竖井热屏项目、防城港3、4号机组柴油发电机组压力容器项目(华龙一号)、福清5、6号机组仪表罐项目(华龙一号)等示范电站容器项目,尤其是石岛湾高温气冷堆核电站示范工程为全球首台四代核电机组示范电站,研发和产品制造处于科研攻关阶段,毛利率受到影响。

  问题7:年报显示,公司2018年其他产品实现销售收入0.47亿元,同比下滑51.94%,毛利率25.22%,增加4.77个百分点,远高于公司-16.45%的综合毛利率。请公司补充披露其他业务收入的具体构成,以及毛利率较高的原因。

  回复:

  一、其他收入的具体构成

  报告期内,公司其他收入为0.47亿元,主要系公司为客户提供的产品组件、备品备件及外部协作加工等形成的收入。

  公司2018年其他业务构成主要系公司为中石化国际事业宁波有限公司、新疆东方希望新能源有限公司、中国石油天然气股份有限公司等公司提供的组件、备品备件等,及公司为补充产能,承揽的兰州及兰州周边的外协加工等业务。

  2017-2018年度其他收入明细表

  单位:元

  ■

  二、其他收入毛利率较高的原因

  报告期内,公司其他收入中的外协加工业务形成收入1,195.90万元,同比上年同期的825.31万元增长了370.59万元,增长了44.90%。2018年,公司为进一步提升资产的使用效率,承接兰州及兰州周边市场的业务协作及服务,公司比对市场定价收取协作加工及技术服务费用,附加值相对较高,因此毛利率较高。

  问题8:年报显示,公司报告期末应收账款账面余额26.01亿元,同比增长17.21%。报告期内计提应收账款坏账准备1.3亿元,而去年同期仅为0.31亿元,其中,针对单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收账款计提坏账准备1.02亿元。此外,年报显示,在公司应收账款分类中,单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收账款账面余额由年初的0.22亿元大幅增长为1.68亿元。请公司补充说明:(1)公司营业收入下滑的情况下,应收账款增加的原因;(2)结合公司信用政策、应收账款区分标准、计提依据等,分项列示报告期内各划分为单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收账款的划分原因、对应交易背景、发生减值迹象的具体时点以及坏账准备金额的计提依据和合理性;(3)结合各报告期坏账准备转回情况,说明是否存在通过计提大额应收账款坏账准备对财务报表进行盈余管理的情形。

  回复:

  一、公司营业收入下滑,应收账款增加的原因

  近两年公司营业收入与应收账款情况表

  单位:万元

  ■

  报告期内,公司实现产品收入16.88亿元,同比上年同期增长了4.74亿元,增长了39.05%,而年末应收账款增加了0.634亿元,增长了4.77%。报告期内,公司通过强化应收账款回款工作,年末应收账款的增长比率远低于公司产品实现销售比率。

  报告期内,公司EPC项目实现营业收入8.59亿元,同比上年同期减少了9.12亿元,减少幅度较大;而年末应收账款增加了3.18亿元,主要系公司前期承揽的大部分EPC项目建设已进入收尾结算阶段,因开口合同中的部分EPC项目与前期概算差异较大,且部分项目存在增量建设,年末按预计合同额减去账面工程结算后,差额部分一方面增加了工程结算总量,一方面增加了应收账款,因此,年末应收账款的增长幅度较大。

  二、结合公司信用政策、应收账款区分标准、计提依据等,分项列示报告期内各划分为单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收账款的划分原因、对应交易背景、发生减值迹象的具体时点以及坏账准备金额的计提依据和合理性

  (一)公司信用政策、应收账款区分标准、计提依据

  公司为规范和引导公司信用交易行为,加强公司应收账款管理,切实提升公司货款回收工作,努力降低应收账款,并尽可能缩短应收账款占用时间,加快公司资金周转,提高资金使用效率,规范和健全客户信用管理体系,防范公司经营风险,公司制定了《兰州兰石重型装备股份有限公司客户信用管理办法》,进一步强化了应收账款信用管理,核心条款如下:1、对按照销售合同付款条件正常付款的客户,由财务部通过划分账龄按照账龄分析法计提坏账准备;2、若沟通不畅,长期催要没有取得实质性进展的,财务部根据公司经理办公会议纪要,管理层应结合客户信用状况、财务现状以及回款可能性大小判断是否单项计提坏账准备,并根据实际情况确认单项计提坏账准备金额或比例;3、采取法律措施催收的应收账款,财务部根据诉讼案件进展情况并结合律师分析意见,由管理层针对应收账款回款情况作出判断,并上报公司经理办公会审议确定单项计提坏账准备金额及计提比例。

  (二)单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收账款情况

  产品的正常经营性货款往来按照账龄分析法计提坏账准备;对涉诉或判断无法收回的货款按单项金额不重大但单项计提坏账准备。

  2018年度受金融行业信贷紧缩政策影响,业主普遍资金比较紧张,公司应收款项账龄及回款难度增加,部分应收款项出现回收困难迹象,截止2018年底,根据公司信用管理政策,对于无法沟通达成的事项通过诉讼、律师方式进行进一步落实或根据沟通反馈对出现回收困难迹象的个别应收账款进行了个别计提,并按流程上报会议审议。

  应收账款单项计提明细表

  单位:万元

  ■

  根据公司的信用政策及上表具体情况,以及诉讼案件进展情况并结合律师分析意见,公司管理层针对应收账款情况做出判断,并按流程上报相关会议审议,报告期计提依据充分、合理。

  三、结合各报告期坏账准备转回情况,说明是否存在通过计提大额应收账款坏账准备对财务报表进行盈余管理的情形

  2016年、2017年计提坏账准备转回情况表

  单位:万元

  ■

  上表显示,2016、2017年单项金额不重大但单独计提坏账准备情况,2016、2017年计提坏账准备后,报告期内无转回情况。公司本期计提金额较大应收账款坏账准备,主要是2018年受金融行业信贷紧缩政策的影响,银行贷款收紧,业主普遍资金比较紧张,公司应收款项回款难度增加,因质量、交货期、业主经营困难等原因发生的诉讼增多。公司根据聘请律师对客户款项回收的追踪反馈意见和管理层的综合分析判断,2018年故对部分应收款项出现回收困难迹象的采取单项计提,依据充分、合理,不存在对财务报表进行盈余管理的情形。

  (下转D91版)

证券日报APP

扫一扫,即可下载

官方微信

扫一扫 加关注

官方微博

扫一扫 加关注

喜欢文章

0

给文章打分

本文得分 :0
参与人数 :0

0/500

版权所有证券日报网

京公网安备 11010202007567号京ICP备17054264号

证券日报网所载文章、数据仅供参考,使用前务请仔细阅读法律申明,风险自负。

证券日报社电话:010-83251700网站电话:010-83251800网站传真:010-83251801电子邮件:xmtzx@zqrb.net