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(上接D75版)盈方微电子股份有限公司关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告(下转D77版)

  (上接D75版)

  ④房地产业务

  对房地产业务收入确认执行的主要审计程序有:1)获取和编制主营业务收入明细表,复核加计是否正确,并与总账数和明细账合计数核对是否相符;2)抽取本期一定数量的收入凭证,检查收入确认的金额及时点等是否正确;3)执行实质性分析程序:将本期的收入与上期的收入进行比较,分析产品销售的结构和价格变动是否异常;计算本期毛利率,与上期比较,检查是否存在异常;比较本期各月收入的波动情况,分析其变动趋势是否正常;4)对本期收入金额进行重新测算;5)对主要客户执行函证程序;6)对本期收入实施截止测试。

  获取的审计证据主要有:长兴萧然房地产开发有限公司报告期内的销售台账、与客户签订的房屋/车位销售合同/协议、交房单、开具的增值税发票、相关的银行收款单据等;成都舜泉投资有限公司的竣工验收报告、审计函、主要客户的收入及往来函证、银行收款单等。

  经核查,本期房地产业务收入未见异常,可以确认。

  5、年报显示,公司的主要业务为开展集成电路芯片的研发、设计和销售,同时以位于美国的自有场地为基础,开展以数据中心租赁业务为主、运营维护服务为辅的“数据中心”业务,并从事北斗芯片的设计和行业应用的开发业务。请你公司:

  (1)报告期内芯片类业务实现收入795.23万元,较上年同期下降91.18%。结合行业、业务特点说明截至目前你公司芯片业务的相关发展情况,各类产品实现的销量情况以及芯片业务收入大幅下降的原因。

  公司回复:

  公司芯片业务的发展情况详见问题5、(5)的回复。公司芯片类产品的销量情况如下表所示:

  ■

  本报告期内,公司芯片类产品主要包括晶圆与影像芯片。公司晶圆类产品销售来自于以前年度客户的销售尾单,客户基于自身业务发展需要,开始逐步通过自产的方式获得相关产品,其与公司的销售合约结束后不再进行合作,因此公司报告期内的晶圆产品销量降幅较大,所取得的销售收入相应存在较大的下降;公司芯片的应用方向为安防监控、车载影像、物联影像、全景相机等领域,在安防监控及车载影像领域,传统的监控产品同质化现象加剧,市场上同类芯片供应商较多,而物联影像和全景相机等领域尚处于市场培育期,从而导致公司芯片产品在该领域的销量也低于预期。针对上述市场状况,公司规划了相应的市场推广和宣传策略,但受资金紧缺的影响,相关策略无法进行更广泛、深入的实施,因而无法进一步扩大市场、提升销量。

  (2)2018年12月22日,你公司INFOTM数据中心同客户签订《终止协议》,本次合同终止事项将导致公司INFOTM数据中心租赁业务处于业务停滞状态。

  请你公司说明截至目前,INFOTM数据中心是否已恢复正常生产经营;如是,请具体说明目前的经营状况,并提供相关销售、租赁协议或在手订单等支持性文件;如否,请说明你公司拟采取的恢复生产经营的具体措施。

  公司回复:

  截止本公告披露日,INFOTM数据中心尚未恢复正常经营。报告期内,数据中心业务收入占比较大,公司自《终止协议》签订至今一直积极研究、筹划相关应对措施以保障数据中心租赁业务的持续发展,采取的具体措施有:

  1、积极寻找和接触新客户。2019年第一季度,公司与若干家潜在客户进行了多次沟通与谈判,但因彼时数据中心相关潜在客户所处行业的市场环境持续低迷,公司未能与相关潜在客户达成明确的合作意向。考虑到近期潜在客户所处的行业出现回暖,公司将继续加大客户拓展的力度,争取数据中心尽早恢复运营。

  2、整体运维优化和自运营可行性评估。2019年第一季度,公司派遣上海总部工程师前往美国休斯顿数据中心现场协助整体运维优化事宜,完成了数据中心场地内部分设施、设备的维修、整顿工作,相关设备已部分恢复正常并达到可使用的状态,场地的安保和基本维护已经有序;同时公司对数据中心内现有的部分设备进行运营测试,评估公司自主运营数据中心业务的技术和商业可行性,但因子公司INFOTM,INC现有运营资金不足,公司自主运营数据中心的计划难以实施。针对该项业务,公司目前仍将坚持以场地租赁为主的运营方式,公司仍将继续努力寻求合作客户。

  3、维护与供应商良好稳定的合作关系:针对公司数据中心业务现状及后续发展计划等情况,公司积极与供应商进行沟通以争取获得理解与支持,希望各方能够继续秉承共赢思维,携手推进公司数据中心早日恢复运营。

  4、公司当前存在控制权变更的风险,如公司控制权发生变更,公司不排除向新实际控制人寻求支持,解决子公司INFOTM,INC运营资金紧缺等问题,加大寻求合作客户的力度,促使公司数据中心业务早日恢复运营。

  (3)报告期内公司控股子公司宇芯科技推出了新产品——分体式北斗数传终端,但受限于公司在研发方面投入的不足,已开发的北斗高精度芯片因没有匹配的软件、系统方案和技术支持而无法实现销售。而且,报告期内你公司研发人员较上年锐减38.46%,研发投入金额较上期下降73.61%。

  请你公司说明截至目前公司分体式北斗数传终端的研发情况、研发费用的主要投向及对应金额,并结合公司研发活动开展情况、行业技术的发展态势,说明研发投入不足预计对你公司未来业务发展的影响情况。

  公司回复:

  基于北斗短报文功能的北斗数传终端在移动通信信号覆盖盲区具备卫星通信能力,在电力、石化、旅游、探险等市场具备大量应用场景,在电力系统领域,针对偏远地区的电力设施监控还进行了该类应用的专项立项试点,行业前景很好,国内北斗行业从业公司开始陆续进入该市场。

  分体式北斗数传终端是宇芯科技根据2016年的市场情况,于2017年利用其在北斗领域的技术积累,联合外部合作机构进行研发。2018年,宇芯科技推出该产品进行试用销售,并于2019年3月19日正式获得了国家专利局的专利授权。在该产品的研发过程中,宇芯科技未投入专项研发经费。自2018年底开始,受公司资金流紧张影响,宇芯科技已无力在该市场组织有效的销售和推广工作。

  公司2018年董事会报告中“但受限于公司在研发方面投入的不足,已开发的北斗高精度芯片因没有匹配的软件、系统方案和技术支持而无法实现销售”系对宇芯科技已经研制成功的北斗高精度芯片的描述。北斗高精度芯片的研制成功只是完成了芯片的前端、后端设计、芯片的封装与测试及芯片底层相关软件的开发。在将芯片交付客户使用前仍需配以大量的中间件软件、上层应用软件、通用系统参考方案设计,甚至包括为特定用户进行的定制方案设计、定制软件开发等工作,且在销售过程中还必须配备相应的技术支持团队。在北斗高精度芯片开发成功后,因受限于研发资金投入限制,该芯片应用终端方案无法推向市场,最终导致尚未实现销售

  (4)请你公司结合问题(1)、(2)、(3),详细说明你公司持续经营能力是否存在重大不确定性,以及拟采取改善经营业绩的具体措施,并请你公司及时提示风险。

  公司回复:

  如上述问题(1)、(2)、(3)所述,公司目前各项业务均出现不同程度的萎缩,且数据中心业务目前处于暂停运营状态,业务萎缩或停滞已导致公司面临流动性紧缩的风险,公司整体经营陷入困境。亚太所已对公司2018年度财务报告出具了带强调事项段保留意见的审计报告,其在报告中对公司持续经营相关的重大不确定性进行了强调说明。目前,公司持续经营能力存在重大不确定性,公司提醒投资者关注相关风险、理性投资。公司未来拟采取以下改善经营业绩的具体措施:

  1、积极寻找和接触新客户:2019年第一季度,公司与若干家潜在客户进行了多次沟通与谈判,但因彼时数据中心相关潜在客户所处行业的市场环境持续低迷,公司未能与相关潜在客户达成明确的合作意向。考虑到近期潜在客户所处的行业出现回暖,公司将继续加大客户拓展的力度,争取数据中心尽早恢复运营。

  2、公司将进一步降低运营成本,大力缩减营业费用,优化配置资金,维持公司持续运作;同时,公司将根据生产经营的实际情况,优化人力资源配置,针对不同岗位采取灵活的人才策略;此外,公司将通过多渠道筹措资金,补充公司运营资金,恢复公司正常生产和经营秩序。

  3、公司当前存在控制权变更的风险,如公司控制权发生变更,公司不排除向新实际控制人寻求支持,解决子公司INFOTM,INC运营资金紧缺等问题,加大寻求合伙客户的力度,促使公司数据中心业务早日恢复运营。

  (5)请核查你公司年报中对于芯片业务、数据中心业务、北斗系统业务相关陈述是否具有恰当性与可靠性。

  公司回复:

  1、芯片业务:2018年,公司芯片研发团队已经研发出新一代影像处理单元,不仅大幅提升了影像质量,更有效的降低了面积,提升了芯片的核心竞争力,但受限于公司资金紧张,目前无法进行流片;在消费类产品研发方面,公司2018年重点打造玩具类无人机解决方案,搭载公司相关芯片的客户产品现已稳定出货;且在报告期内采用公司芯片解决方案的客户中标中国移动某摄像头产品项目研发标案,并于2019年初中标该产品的量产标案,目前其相关产品正处于试产阶段。公司认为在2018年度报告中关于芯片业务的相关描述是恰当和可靠的。

  2、数据中心业务:公司数据中心业务的业务开展情况均已对外进行了详细披露,公司在2018年度报告中对该项业务的描述属于对该项业务在2018年全年进展情况的统一梳理和概述,与已披露的历次业务进展公告中的内容不存在其它差异,公司认为2018年度报告中对该项业务的描述也是恰当和可靠的。

  3、北斗系统业务:关于对北斗业务的详细解析请参考本上述问题(3)的回复内容,公司认为2018年度报告中对北斗系统业务的相关描述也是恰当和可靠的。

  6、年报显示,报告期末你公司应收票据及应收账款余额为1,652.20万元,本期计提坏账准备金额883.88万元,请你公司:

  (1)列示上述减值的账款明细及减值情况明细。

  公司回复:

  公司截至2018年期末的应收账款余额及相关减值明细如下:

  单位:元

  ■

  (2)按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款中公司应收BMMTECH CANADA CORPORATION款项 617.69万元,账龄为1年内。请你公司说明上述款项的形成原因、欠款单位情况介绍、同公司关联关系情况、单项金额重大未单独计提坏账准备的原因、未能回款原因、你公司已采取及拟采取的追回措施或计划、计提坏账准备的充分性。

  公司回复:

  BMMTECH是一家依据加拿大安大略省法律成立并有效存续的公司,主要业务包括区块链技术研发和数据中心运维管理。BMMTECH与公司不存在关联关系。

  报告期末,公司应收BMMTECH款项90万美元(折合人民币617.69万元)系数据中心租赁服务业务产生。2018年下半年,BMMTECH运营困难,其应支付给公司的应收款项出现了拖欠现象。虽然公司给予其相应的优惠期间,但BMMTECH仍无法继续履约,双方于2018年12月20日签订了《终止协议》。《终止协议》对该笔应收款项的支付时间进行了约定,其后BMMTECH也按约定如期支付了款项,公司于2019年1月收回40万美金,于2019年2月收回50万美金。截至目前,上述应收款项已全部收回。

  根据公司相关会计政策,上述款项属于单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项,公司对该笔款项进行了单独测试,因该笔款项已于2019年1-2月全额收回,经单独测试未发生减值。公司根据《企业会计准则》的规定对该笔应收账款按账龄计提了坏账准备。

  (3)2017年你公司因计提应收HIGH SHARP的应收账款1.35亿元坏账准备被出具了保留意见,上述应收账款坏账对你公司的经营业绩影响重大,请你公司说明前述款项无法收回的具体理由,并结合你公司的坏账准备计提政策,说明前述账款计提坏账准备的合理性与充分性,并说明截至目前上述款项的回款情况以及你公司已采取及拟采取的追回措施或计划。

  请你公司年审会计师就上述问题进行核查并发表意见。

  公司回复:

  HIGH SHARP为公司全资子公司INFOTM,INC.数据中心业务的前客户,其应收账款系数据中心租赁服务业务产生。截至2018年12月31日,公司对HIGH SHARP的应收账款金额为$2175万,账龄为1-3年,现已全部逾期。2017年12月,公司已正式向HIGH SHARP发出《律师函》,要求其尽快偿还所欠款项,但HIGH SHARP对公司的后续还款事项一直采取避重就轻的态度,其后公司通过信息、邮件、电话、约谈等方式多次与HIGH SHARP进行沟通,但对方始终拒绝履行还款义务。因HIGH SHARP早已与公司终止合作,公司对其行为没有任何约束能力,经多次沟通的结果判断,公司认为HIGH SHARP自愿还款的意愿极低。现阶段,公司已开始与境内外多家律师事务所进行沟通,着手推进律师事务所的甄选工作和对HIGH SHARP提起民事诉讼程序。但因涉及跨国业务,程序复杂,公司预计相关诉讼的开展将面临沟通成本高、时间跨度长等困难,受公司当前资金紧缺的影响,相关诉讼的推进存在较大的不确定性。基于上述实际情况,公司认为对HIGH SHARP的上述应收账款已无法收回。

  根据公司会计政策的规定,HIGH SHARP应收账款属于单项金额重大的应收款项,公司对其单独进行减值测试。公司按照未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提了坏账准备(未来现金流量现值为HIGH SHARP于2017年9月通过其关联公司深圳高锐电子科技有限公司还款650万元人民币,按美元期末汇率折合为$947080.08)。具体计算过程如下:

  单位:美元

  ■

  公司按照《企业会计准则》及公司相关会计政策的规定对HIGH SHARP应收账款计提了减值,计提合理、充分。

  截至目前,公司仍未收到上述应收款项。虽然公司按照相关会计政策的规定对HIGH SHARP 计提了减值,但公司仍未放弃对 HIGH SHARP 继续追讨相关应收款项,一方面多次向 HIGH SHARP 公司负责人催收,另一方面联系了多家国内外律所,就该事项寻求法律保护,但受限于当前资金紧张,公司无法承付高昂的律师费用,暂未进一步推动相关诉讼程序。

  【会计师回复】

  针对应收账款坏账准备,我们执行的审计程序主要有了解和评价管理层与应收账款减值相关的关键内部控制的设计和运行有效性,并测试了关键控制执行的有效性;查阅销售合同、检查历史款项的回收情况;与管理层沟通等程序了解、评价和核实管理层对应收账款坏账准备计提的会计估计是合理的;复核对应收账款坏账准备的计提过程,包括按账龄分析法计提及单项计提的坏账准备;对重要客户实施函证及访谈程序;检查与客户期末应收账款余额的对账情况,并对主要客户的期后回款情况进行检查。

  通过执行以上核查程序,我们认为BMMTECH公司的坏账计提所依据的会计政策和授权及计提比例未见异常。对HIGH SHARP款项坏账准备事项我们持有保留意见。

  2017年度公司对应收HIGH SHARP款项计提坏账准备13,561.89万元,由于我们获取的证据无法判断公司就上述款项计提坏账准备的依据是充分、适当的,因此出具保留意见的审计报告。至2018年末,该笔款项尚未收回,坏账计提事项尚未解决,根据《中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息》第十四条规定,本期出具保留意见的审计报告。

  7、年报显示,你公司前五名客户合计销售金额占年度销售总额比例为99.64%,公司客户集中度较高,请说明前五大客户具体名称及其关联关系,并按业务种类及产品类别细化具体销售金额,同时列示去年同期前五名客户名称及对应的销售金额,并对前五大客户的变动情况进行解释说明。请你公司结合公司经营特点,明确说明公司是否存在对大客户重大依赖,如大客户发生变化是否对公司生产经营产生重大不利影响,如是,公司是否在防范客户过度依赖风险方面具有有效的应对措施。

  同时你公司向前五名供应商合计采购金额占年度采购金额总额比例为93.57%,请说明前五名供应商具体名称、关联关系、按业务种类及产品类别细化具体销售金额,同时列示去年同期前五名供应商名称及对应的销售金额,并对前五名供应商的变动情况进行解释说明。请你公司结合公司经营特点,明确说明公司对前五大供应商采购金额占比较高的原因,公司防范原材料过度依赖风险的措施。

  请你公司年审会计师就上述问题进行核查并发表意见。

  公司回复:

  1、2017年、2018年前五大客户的情况说明

  ■

  与2017年度相比,公司2018年数据中心租赁服务业务客户发生变化,芯片销售及晶圆销售的前四大客户变动情况较小,产品结构与客户群体较为稳定。公司与前五大客户分别对应的业务主要为数据中心租赁服务、晶圆及芯片销售等。芯片业务方面,公司目前主要采用经销商销售模式,不存在依赖单一客户的问题。数据中心租赁业务方面,因其行业的特殊性始终只能服务于一家客户,因该业务在2018年度的营收占比较大,公司对其具有较大的依赖性。目前,数据中心业务已与客户终止合作后处于暂停运营状态,且数据中心的暂停运营已对公司的持续经营产生重大影响。基于上述重大经营情况的不确定性,公司及时提示了风险,拟从多方面采取应对措施,具体请查阅问题5(2)的回复内容。2、2017年、2018年前五大供应商的情况说明

  ■

  与2017年相比,公司前五大供应商有所变动,主要系芯片类业务缩减及美国自有数据中心完工后的正常运营所需电力采购引起。此外,公司前五大供应商占比较高主要由于电力供应商、芯片业务规划及其行业特点所致,不存在过度依赖原材料供应商的风险,具体说明如下:

  (1)公司是一家SoC芯片设计企业,芯片设计完成之后的芯片生产制造需要交付给可以提供晶圆代工能力的公司,而先进制程的晶圆代工是一个技术和资金密集型行业,可提供晶圆代工的供应商也较少,基本上只能选择台积电、GLOBALFOUNDRIES、中芯国际、台湾联华电子等公司进行合作。晶圆代工厂成为芯片设计公司的最主要供应商是行业内的普遍现象,与公司存在业务往来的晶圆代工厂皆为全球知名企业,且与公司合作多年,合作条件比较公允。

  (2)数据中心业务为公司2018年的主要业务,在与该业务相关的原材料供应方面,如电力服务、运维服务等资源提供方成为公司本年度的主要供应商属正常的业务安排,不存在对其过度依赖的风险。

  此外,公司与前五大客户、前五大供应商之间不存在如《深圳证券交易所股票上市规则》中10.1.3及10.1.5规定的通过直接或者间接控制、持有5%以上股份及担任董监高职务等行为构成的关联自然人及关联法人的情形,亦不存在10.1.6规定的在过去和未来十二个月内通过签署协议或者作出安排而构成关联关系的情形。

  【会计师回复】

  (1)针对前五大客户的审计,我们执行的审计程序主要有了解和评价管理层与销售及收款流程相关的关键内部控制的设计和运行有效性,并测试了关键控制执行的有效性;查阅主要客户的工商信息;对主要客户进行访谈,了解其与公司的合作年限及合作情况等信息,并判断是否与公司存在关联关系;查阅主要客户本期收入的支持性文件,包括合同协议、装箱单、发票、验收单、收款单据及银行流水等;结合对前五名客户应收账款的函证程序,函证其本期销售额,并检查其期后回款情况,以评估相关营业收入的确认是否适当。

  通过执行以上核查程序,我们认为公司本期客户结构变动符合公司实际经营情况;前五大客户信息及相关合作情况与我们了解的未发现不一致、未发现其与公司存在关联关系,未发现明显不合理情形。

  (2)针对前五大供应商的审计,我们执行的审计程序主要有了解和评价管理层与采购及付款流程相关的关键内部控制的设计和运行有效性,并测试了关键控制执行的有效性;获取了与前五大供应商业务往来相关的支持性文件,并检查核对是否一致,包括采购合同、采购发票、付款审批单及付款银行流水等,并结合对前五名供应商应付账款(预付账款)的函证程序,函证其本期采购发生额,以确定采购业务的会计处理是否准确恰当;对主要供应商进行访谈,以确定对方单位与公司是否存在关联关系。

  经核查,报告期公司前五名供应商变化符合公司实际经营情况,未发现异常。

  8、年报显示,报告期内你公司对非专利技术计提无形资产减值281.09万元,计提开发支出减值准备5,549.31万元,请你公司:

  (1)列示上述减值的资产明细及减值情况明细。

  公司回复:

  报告期内,公司对非专利技术及开发支出计提减值准备明细如下:

  单位:万元

  ■

  (2)在年报财务报告注释中就开发支出的相关减值情况作出补充披露。

  公司回复:

  公司严格按照《企业会计准则》的规定,在资产负债表日对开发支出的账面价值进行检查,按账面价值高于可收回金额的差额计提开发支出减值准备。

  移动智能终端芯片项目于2014年7月正式启动研发工作,截至2018年12月31日,已历时三年有余,中途经过两次规格调整,其项目原值已近1.23亿。 2017年12月31日,公司计提减值6,748.97万元。该项目于2017年10月底完成芯片研发工作等待Fullmask流片,Fullmask流片尚需投入的费用预估为150万美金,折合人民币约1,000万人民币。

  截至2018年底,因该项目技术优势已不明显,相关市场节点也已错失,即使进行流片投产,公司预计相关产品也无法取得盈利,公司决定终止上述研发项目。因公司已终止该项目后续投入,根据技术、市场分析,预期无法利用该项目获得未来收益,可收回额为零,而该项目尚有账面价值5,549.31万元,公司将剩余账面价值全额计提了减值准备。

  上述关于开发支出减值事项公司已在巨潮资讯网披露了《关于2018年度计提资产减值准备的公告》(公告编号:2019-028),同时公司已在《2018年度报告》的“第十一节财务报告之七合并财务报表项目注释之10、开发支出”项目下进行了披露。

  (3)结合《企业会计准则第8号——资产减值》的规定说明2018年上述无形资产、开发支出减值测试的过程,包括但不限于减值迹象及发生的时点、参数的选取过程及依据、减值损失的确认方法、减值测试具体过程。

  公司回复:

  《企业会计准则第8号--资产减值》中关于资产减值的规定如下:

  第五条 存在下列迹象的,表明资产可能发生了减值:

  (一)资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。

  (二)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响。

  (三)市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低。

  (四)有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。

  (五)资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。

  (六)企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期,如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等。

  (七)其他表明资产可能已经发生减值的迹象。

  公司根据上述准则规定对报告期内的各项资产进行减值测试并相应计提减值准备,其中对无形资产、开发支出的减值说明如下:

  1、无形资产减值说明

  公司下属子公司宇芯科技于2015年6月联合外部合作机构进行北斗高精度芯片项目的开发,于2017年9月研发成功。根据联合开发协议,合作各方均可利用该芯片进行市场和后续技术开发。该芯片可应用于军工、航天市场的应用推广和二次技术开发,也可应用于民用高精度定位、定向、测量市场,宇芯科技的目标是专注于将其运用于民用市场领域并辅以相关应用的开发和推广。但截止2018年年底,该项目尚未进行后续开发,公司于2018年年底对该无形资产进行了减值测试。减值测试过程如下:

  本次采用重置成本法评估无形资产的可收回金额,评估价值=重置成本×成新率。

  A.重置成本的确定:

  重置成本=∑(物质资料实际耗费量×基准日价格)+∑(实耗工时×基准日费用标准)

  经分析,卫星导航多模多频高精度芯片(板卡)的账面成本主要包括四部分:

  芯片组成一般分成四部份:1)授权费用;2)人力成本;3)Mask、封测NIE三项费用;4)其他费用。

  b、根据成本组成及芯片的设计时间,选取适合的指数或参数。

  c、确定重置成本金额:641.73万元。

  B.成新率的确定

  确定无形资产提成率

  对于委评无形资产提成率的确定,我们选取了同行业中具有代表性的四家公司作为对比公司,根据对可比公司销售毛利率数据分析,我们确定委评无形资产对目标公司的销售收入的提成率为13.37%。同时考虑到技术的不断更新换代,及客户对产品需求的调整,委评无形资产组合对产品的贡献也会随之降低,因此第一年提成率为13.37%,以后年度每年按5%的速度衰减至预测期结束。

  b、折现率的估算

  折现率Ri,又称期望投资回报率,本次评估的折现率我们采用对比公司的无形资产投资回报率作为无形资产评估的税前折现率Ri。

  ■

  其中:

  Wc:流动资产(资金)占全部资产比例;

  Wc=流动资产公平市场价值/(股权公平市场价值+债权公平市场价值)

  Wp:有形非流动资产(资金)占全部资产比例;

  Wp=有形非流动资产公平市场价值/(股权公平市场价值+债权公平市场价值)

  Wi:无形资产(资金)占全部资产比例;

  Wi = 1- Wc-Wp

  Rc:投资流动资产(资金)期望回报率,取一年内银行贷款利率的平均利

  率;

  Rp:投资有形非流动资产(资金)期望回报率,取中长期银行贷款平均利率;

  Ri:折现率,即投资无形资产(资金)期望回报率;

  WACC:加权平均成本,代表期望的总投资回报。它是期望的股权回报率和债权回报率的加权平均值,权重取对比公司的股权与债权结构。

  ■

  其中:

  Re:股权投资收益率(扩展的CAPM)= Rf +Beta×ERP+Rs;

  Rd:债权收益率;

  D:负息负债;

  E:股权公平市场价值;

  Rf:无风险收益率;

  ERP:市场风险超额回报率;

  Beta:风险系数;

  Rs:公司特有风险超额回报率;

  T:所得税率。

  根据测算求得对比公司平均税前无形资产折现率为15.98%。该无形资产完整生命同期的现金流量现值为1040.72万元、剩余年限重新开始使用所能取得的现金流量现值363.27万元。

  成新率=剩余年限重新开始使用所能取得的现金流量现值/完整生命同期的现金流量现值=363.27/1040.72=34.91%

  C、评估价值计算

  评估价值=重置成本×成新率

  =6,417,300.00×34.91%=2,240,300.00(百位取整)

  基于上述重要假设及参数的选取,卫星导航多模多频高精度芯片评估价值为224.03万元。根据评估结果,卫星导航多模多频高精度芯片发生了减值,公司对账面价值高于评估价值计提了215.97万元减值准备。

  2、开发支出减值说明

  关于开发支出减值的说明请查阅上述问题8(2)的内容。

  (4)2015年、2016年、2017年报显示你公司研发投入资本化的金额分别为14,315万元、4,573万元、1,933万元,请你公司结合研发支出资本化的会计政策,说明以前年度研发投入资本化会计处理的合规性,并结合以前年度的资产减值测试情况说明本报告期末计提减值损失金额是否合理,是否存在进行业绩盈余管理的情形。

  请你公司年审会计师就上述问题进行核查并发表意见。

  公司回复:

  根据《企业会计准则—无形资产》第九条规定,企业内部研究开发项目开发阶段的支出,同时满足下列条件的,才能确认为无形资产:(一)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;(二)具有完成该无形资产并使用或出售的意图;(三)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性;(四)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;(五)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

  开发阶段相对于研究阶段而言,应当是已完成研究阶段的工作,在很大程度具备了形成一项新技术或新产品的基本条件。比如,芯片设计部门进行的已购 IP集成验证、芯片内部数据传输带宽设计、自有知识产权算法设计、芯片设计验证环境搭建和验证、芯片工程样片功能测试、芯片应用的样机制作及功能测试等工作,均属于开发活动。公司的芯片设计开发工作采取购买IP、自主开发、委托部分设计、委托制作芯片工程样片相结合的方式,对围绕芯片开发的相关投入做资本化支出处理,对经流片(一次或多次)直至达到量产标准期间围绕该项目发生的研发费用,也归属至研发支出-资本化。

  对于资本化结束的芯片项目,公司转入无形资产-非专利技术核算管理,资本化结束的芯片均申请获得了集成电路布图设计证书,公司的研发支出资本化处理符合企业会计准则的相关规定。

  公司以前年度研发支出减值情况如下表:

  单位:万元

  ■

  2017年12月31日CORONA专有技术开发成本未来现金流量现值估算表

  单位:万元

  ■

  2017年12月31日,corona项目原值1.23亿元。针对现有的芯片规格,公司认为前期研发投入已出现冗余,利用该专有技术的未来产成品所取得的经济效益将低于预期,因此判断corona项目出现减值迹象并对其进行了减值测试。为更客观公允反映corona项目资产状况,公司聘请第三方评估机构对corona项目进行价值评估,评估结果显示通过未来现金流折现法计算的corona项目评估值为5,549.31万元。基于谨慎性原则,公司决定以该评估价值作为corona项目的可收回金额,并按账面价值高于可收回金额的差额计提corona项目减值6,748.97万元。

  2018年12月31日,corona项目账面价值为5,549.31万元。该项目于2017年10月底完成芯片研发工作,等待Fullmask流片。2018年12月公司根据市场、技术等方面的分析,决定终止上述研发项目,因为该项目技术优势已不明显,相关市场节点也已错失,即使流片投产,公司预计相关产品也无法取得盈利,故将该项目剩余账面价值全额计提了减值。

  公司严格按照《企业会计准则》的规定,在资产负债表日对开发支出的账面价值进行检查,按账面价值高于可收回金额的差额计提减值准备,不存在进行业绩盈余管理的情形。

  【会计师回复】

  (1)无形资产、开发支出减值

  依据《企业会计准则第8号——资产减值》及该准则指南的相关规定对资产减值迹象的产生进行判断;对资产存在减值迹象的,进行减值测试,估计资产的可收回金额。

  ①无形资产减值

  我们对无形资产减值执行的审计程序主要有对盈方微无形资产相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试;了解管理层对无形资产计提减值的过程,并判断减值准备计提是否合理;询问并复核管理层对研发项目的技术和市场等现状分析;获取管理层对无形资产减值准备的计提依据,分析其采用方式的恰当性,并检查其测算过程是否合理。

  获取的审计证据主要有无形资产相关的内控制度、中铭国际资产评估(北京)有限责任公司出具的《上海盈方微电子有限公司减值测试事宜涉及的与该公司并购上海宇芯科技有限公司集成电路设计及应用业务所形成的商誉相关的最小资产组资产评估报告》(中铭评报字【2019】第3038号)中关于无形资产价值评估说明、董事会关于计提无形资产减值准备的决议。

  我们复核了公司对该无形资产评估价值的测算过程,本次采用重置成本法评估无形资产的可收回金额,评估价值=重置成本×成新率,对重置成本、成新率、折现率等重要参数进行分析性复核。经价值评估测试,该卫星导航多模多频高精度芯片评估价值为224.03万元。根据评估结果,卫星导航多模多频高精度芯片发生了减值,公司对账面价值高于评估价值计提了215.97万元减值准备。

  经核查,报告期无形资产减值未见不符事项。

  ②开发支出减值过程

  我们对开发支出减值执行的审计程序主要有对盈方微研发相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试;了解管理层对开发支出计提减值的过程,并判断减值准备计提是否合理;询问研发部门相关人员,获取项目研发进度及相关研发成果情况,复核管理层对研发项目的技术和市场等现状分析;获取管理层对开发支出减值准备的计提依据,分析其采用方式的恰当性,并检查其测算过程是否合理。

  获取的审计证据主要有公司研发支出相关的内部制度;研发项目的成本资料及内部研发技术报告等相关资料;董事会关于计提开发支出减值准备的决议;对研发人员的访谈记录。

  经核查,移动智能终端芯片项目技术优势已不明显,相关市场节点也已错失,公司已终止该项目后续投入,根据技术、市场分析,预期无法利用该项目获得未来收益,可收回额为零。报告期末,该项目账面原值5,549.31万元,公司将剩余账面价值全额计提减值准备。该研发项目减值未见不符事项。

  (2)根据《企业会计准则—无形资产》第九条规定,企业内部研究开发项目开发阶段的支出,同时满足下列条件的,才能确认为无形资产:(一)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;(二)具有完成该无形资产并使用或出售的意图;(三)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性;(四)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;(五)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

  ①以前年度研发支出资本化

  针对研发支出资本化,我们执行的审计程序主要有对盈方微研发相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试;获取研发人员名单,对研发人员进行访谈,了解研发项目具体情况及所处阶段,并获取相关研发项目资料,包括项目建议书、项目可行性分析报告、立项决议、测试报告、项目实施计划书、试生产报告等;检查和判断公司研发支出资本化是否符合企业会计准则的要求;抽取会计记录样本检查各项研发费用发生及归集的真实性及合理性;

  经核查,公司以前年度研发支出资本化未见异常。

  ②前期开发支出减值情况

  (下转D77版)

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