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(上接D85版)南宁糖业股份有限公司关于对深圳证券交易所2018年年报问询函的回复公告(下转D87版)

  (上接D85版)

  1、公司的回复:

  根据公司2018年报附注“十一、承诺及或有事项”之“2、或有事项”中披露:

  根据环江远丰公司2016年度、2017年度审计结果,环江远丰公司均未达到当年度承诺净利润的60%,已触发2016年度、2017年度的业绩补偿机制。两年补偿金额合计51,119,210.07元。同时,根据《盈利预测与业绩补偿协议》的约定,富方公司应向本公司支付业绩补偿款逾期滞纳金3,865,575.71元。就该业绩补偿款及逾期滞纳金(共计54,984,785.78元)的支付,本公司多次向富方公司、方镇河提出主张,但富方公司、方镇河均未能履行其合同义务。

  本公司为了保护公司及广大股东的利益,已委托律师于2018年5月22日向南宁市中级人民法院提起民事诉讼,该案于2018年5月22日被立案受理。

  公司2018年其他应收款-广西富方投资有限公司(以下简称“富方公司”)期末余额31,762,205.95元,与上述附注披露公司2-18年5月22日民事诉讼起诉金额项目明细对比如下表:

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  环江远丰公司2015年12月及2016年度经审计实现的净利润未达到承诺净利润,公司按照业绩承诺及对赌条款对公司2015年12月应向富方公司收取的亏损补偿款及2016年度应向富方公司收取的业绩补偿款进行账务处理,计入了其他应收款,截止2018年末,该笔应收款累计计提坏账准备31,762,205.95元。

  2017年末,由于公司预计环江远丰原实际控制人富方公司除环江远丰25%的股权外,无其他可供执行的资产进行业绩补偿,且富方公司所持环江远丰公司25%股权价值低于公司2017年末公司应收富方公司的3176万元,公司2017年度未对富方投资应补偿业绩款计提其他应收款。

  2018年5月公司为了保护公司及广大股东的利益,委托律师向南宁市中级人民法院提起民事诉讼,诉状中计算的逾期滞纳金利息386.56万元,由于上述公司未确认2017年业绩补偿的原因,公司亦未确认该逾期滞纳金。

  2、会计师的核查意见

  公司其他应收款余额3,176万元与富方投资应付业绩补偿款及逾期滞纳金金额不一致的原因如上所述,我们认为公司2018年其他应收富方公司余额与公司2018年附注中或有事项披露的诉讼事项引用的富方公司应付业绩补偿款及逾期滞纳金金额不一致具有合理性。

  问题四、公开数据显示,2017年白糖现货价格由最高点6,910元/吨下滑至最低点6,220元/吨左右,2018年白糖现货价格进一步下跌至5,110元/吨左右。你公司2017年度对存货科目计提跌价准备86.80万元,其中,库存商品计提30.50万元;2018年度对存货科目计提跌价准备1.82亿元,其中,库存商品计提6,992.88万元,消耗性生物资产计提3,348.77万元,发出商品计提1,147.38万元,其他项目计提5,715.14万元,其他项目为转承包自营甘蔗种植合同涉及的成本金额。请你公司:

  1、公司的回复:

  (1)结合白糖价格变动情况,分析说明是否存在2017年存货跌价准备计提不足的情形;

  2017年,南宁地区食糖现货含税价格在2月达到6,910元/吨的高位,从2017年下半年开始逐渐回落,2017年12月平均含税市场价格为6,368元/吨,2018年仍未上涨,1至5月平均含税市场价格为5,897元/吨。

  2017年,公司平均含税销售单价、库存机制糖数量明细情况如下:

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  市场价格数据来源:GSMN广西糖网

  从公司机制糖销售单价及食糖现货价格走势来看,2017年下半年开始食糖价格下跌,2017年12月市场价格为全年最低,公司在调整了销售策略后,期末库存食糖数量达到10.15万吨。机制糖属于大宗商品,消耗量大且需进口,一般不存在滞销的情况,期末库存机制糖的积存主要为公司出于销售价格影响的考虑所做的销售政策调整。公司对机制糖按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备, 2017年12月公司机制糖平均含税售价为6,422元/吨(换算为不含税价格为5,489.74元/吨),食糖平均市场含税价格6,368元/吨(换算为不含税价格为5,442.73元/吨)(数据来源:GSMN广西糖网),公司结存的机制糖平均成本4,669.93元/吨,可变现净值高于存货的成本,不存在减值情况。

  (2)补充披露2018年对库存商品、消耗性生物资产、发出商品计提的跌价准备金额的具体测算过程及相关参数选择依据,并说明2018年度存货跌价准备计提是否符合会计准则的相关规定;

  2018年末,公司库存商品、消耗性生物资产、发出商品明细分类如下:

  单位:万元

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  各项存货跌价损失的具体计算过程为:

  公司根据过往销售经验、销售定价方式、产品类别及产品库龄等因素制定存货跌价准备的计提政策。对2018年末存货跌价准备的具体测试情况如下:

  (1)库存商品

  ①机制糖

  公司期末机制糖的库龄均在一年之内,单位成本为5,089.38元/吨,2018年12月公司机制糖的不含税平均售价为4,551.30元/吨,库存机制糖的单位成本高于2018年12月公司机制糖的不含税平均售价。公司按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备,根据估计的售价减去预计的销售费用和税费后计算可变现净值,对账面成本高于可变现净值部分,计提存货跌价准备,经测试,公司机制糖减值6,981.87万元。

  ②甘蔗糖蜜

  公司期末库存甘蔗糖蜜平均单位成本为623.51元/吨(其中子公司大桥制糖公司成本为640元/吨),2018年12月公司甘蔗糖蜜的不含税平均售价为683.5元/吨(其中子公司大桥制糖公司平均售价为646.67元/吨),大桥制糖公司按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备,根据估计的售价减去预计的税费后计算可变现净值,对账面成本高于可变现净值部分,计提存货跌价准备,经测试,大桥制糖公司甘蔗糖蜜减值3.50万元。

  ③机制纸

  公司对机制纸按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备,经测试,期末计提的减值准备余额为95.77万元。

  (2)消耗性生物资产

  截至2018年12月31日,尚未砍收的甘蔗种植面积约2.31万亩,根据2018年12月已砍收面积的平均产量2.81吨/亩估算,未砍收的甘蔗种植面积产量约6.5万吨,按520元/吨的甘蔗收购价预估销售收入为,与账面成本进行对比,经测试,公司消耗性生物资产减值3,348.76万元。

  (3)发出商品

  公司的发出商品主要为机制糖,公司期末根据合同发出机制糖,单位成本为5,105.28元/吨,2018年12月公司发出机制糖的不含税平均售价为4,545.25元/吨,发出商品机制糖的单位成本高于2018年12月公司机制糖的不含税平均售价。公司按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备,根据合同售价减去预计的销售费用和税费后计算可变现净值,对账面成本高于可变现净值部分,计提存货跌价准备,经测试,公司发出商品机制糖减值1,147.38万元。

  公司认为,2018年度存货跌价准备计提符合会计准则的相关规定。

  (3)说明转承包自营甘蔗种植合同的具体内容及计提跌价准备金额的具体测算过程及相关参数依据。

  2018年末,公司转承包自营甘蔗种植合同计提跌价准备金额明细如下:

  单位:万元

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  2018年度,全资子公司香山种植公司、东江种植公司与种植大户或专业公司签订甘蔗种植承包经营合同,公司根据承包合同计算的18/19榨季应收承包收入,按开榨时间分四个月(2018年12月-2019年3月)平均计入其他业务收入,18/19榨季转包总成本(核算内容包括土地租金、蔗种、种蔗人工等)按分四个月(2018年12月-2019年3月)平均计入其他业务成本。在2018年12月31日,对账面成本高于可变现净值部分,计提存货跌价准备。具体计算过程如下:

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  (二)会计师的核查意见:

  我们执行存货的监盘程序,检查存货的数量及状况等;查询2018/2019榨季糖料蔗收购价格情况,查询广西糖网机制糖价格行情,检查分析管理层考虑这些因素对南宁糖业存货可能产生存货跌价的风险;取得南宁糖业存货的跌价准备计算表,执行存货减值测试程序,检查分析可变现净值的合理性,评估存货跌价准备计提的准确性。

  经核查,我们认为公司不存在2017年存货跌价准备计提不足的情形;公司本期计提的存货跌价准备是充分的,符合会计准则的相关规定。

  问题五、年报显示,你公司报告期对固定资产计提减值准备2,032万元,2017年同期计提金额为93万元,同比增长2,085%。请你公司补充披露固定资产减值测试及参数选择过程,并说明相关参数选择的原因及合理性。请年审会计师进行核查并发表明确意见。

  1、公司的回复:

  公司报告期计提固定资产减值准备的单位为:南宁天然纸业有限公司计提2008.51万元,南宁美恒安兴纸业有限公司计提23.87万元。

  (一)天然纸业公司原来将资产整体对外出租,2018年租期结束,承租方因环保和市场压力不愿续租,天然纸业拟将设备转让处置后转型改做仓储业务,但2018年还未实际转型,造成资产闲置、固定资产组可回收价值低于账面价值而出现减值。根据中通诚资产评估有限公司出具的《南宁糖业股份有限公司以财务报告为目的而涉及南宁天然纸业有限公司存货及固定资产组减值测试项目资产评估报告》(中通评报字【2019】32021号),固定资产组在评估基准日2018年12月31日账面净值5,530.50万元,可回收价值3,521.99万元,减值2,008.51万元,故公司在报告期对天然纸业固定资产计提了减值。固定资产组的减值测试及评估方法、参数选择过程说明如下:

  根据中国资产评估协会《以财务报告为目的的评估指南》(中评协〔2017〕45号),执行以财务报告为目的评估业务,应当根据评估对象、价值类型、资料收集情况和资料来源等相关条件,参照会计准则关于评估对象和计量方法的有关规定,选择评估方法。

  本次评估固定资产组所选择的价值类型是资产组可回收价值,可回收价值等于资产预计未来现金流量的现值或者公允价值减去处置费用的净额孰高者。资产组预计未来现金流量的现值通常采用收益法;被评估资产组的市场价值(公允价值)通常可采用收益法、市场法和成本法三种资产评估基本方法加以计算。因此根据本次评估对象的特点、价值类型、资料收集情况、数据来源等相关条件,参照会计准则关于评估对象和计量方法的有关规定,固定资产选择评估方法过程如下:

  1.房屋建筑物类资产

  天然纸业于2018年11月获批复停止造纸生产同时转型仓储业务,根据企业的转型方案,拟将造纸设备尽快转让,清空场地,将厂房改造为仓储出租,获得经营收入。目前房屋建筑物类有三种类型:一是与机器设备连接紧密的厂房和构筑物,如拆除机器设备,这些厂房和构筑物将受到严重破坏,不具备修复和继续使用的条件;二是没有安装机器设备的厂房、办公室及配套设施,可以直接对外出租;三是安装有机器设备的厂房,需要将设备拆除变卖完毕,进行简单整改,方可达到出租条件。

  (1)对拆除清空设备后受到严重破坏无法合理利用的房屋建筑物类资产

  对于拆除清空设备后受到严重破坏无法合理利用的房屋建筑物类资产,按报废资产处理,其可回收价值为:

  可回收价值=(房屋建筑物类资产残值-处置费用)

  其中:

  房屋建筑物和构筑物资产残值=建安工程造价×残值率

  管道沟槽资产残值=废金属材料单价×可回收金属材料的重量

  处置费用包括清理及拆除房屋建筑物、构筑物、管道和沟槽涉及的人工费、机械费、清理运输费及相关税费等。

  (2)拆除清空设备后可合理利用的房屋建筑物类资产

  经分析,房屋建筑物类所占用的土地使用权终止于2054年12月26日,自评估基准日起尚可使用年限为36.01年,对于可合理利用的房屋建筑物类资产,经向产权持有单位了解生产厂房内设备类资产的处置周期和场地清空并简单改造的周期后,本次评估假设在评估基准日后1年内可完成场地清空改造并达到出租状态,因此可采用收益法,房屋建筑物的可回收价值为出租年限内的出租收益折现至评估评估基准日,加上出租收益期末房屋的残值折现到评估基准日之和,确定期末房产的可回收价值。

  收益法是预计估价对象未来的正常净收益,选用适当的资本化率将其折现到估价时点后累加,以此估算估价对象的客观合理价格或价值的方法。计算公式如下:

  V =A÷(r"-s)×{1-[(1+s)÷(1+r")]n-1}÷(1+r")1+[(预测期末房屋建筑物类资产残值-处置费用)÷(1+r")n]

  其中:V—为房产可回收价值

  A—为房产开始出租第一年的纯收益

  s—租金年增长率

  r"—房屋资本化率

  n—为预测期数(预测期数根据房屋建筑物尚可使用年限和土地剩余使用年限孰短原则确定)

  房产每年的纯收益=房产租金年收入-房产年运营费用

  房产租金年收入=房地产租金年收入-土地租金年收入

  土地租金年收入=建筑物占地面积×单位土地租金年收益

  单位土地租金年收益A=P×r′÷[1-1÷(1+r′)n]

  p—土地使用权单位价值

  r′—土地还原率

  n—土地剩余使用年限

  土地使用权价值可通过市场比较法测算。市场法是根据替代原则,将待估宗地与属同一供需圈在较近时期内,已经发生交易的类似土地交易实例进行比较,对待估宗地的交易情况、估价期日、区域因素、个别因素及使用年期进行条件差异修正,得出比准价格来确定土地价格的方法,其计算公式为:

  V=VB×A×B×D×E×K

  式中:V—待估宗地的土地使用权价格

  VB—比较实例价格

  A—待估宗地交易情况指数/比较实例宗地交易情况指数

  B—待估宗地估价期日地价指数/比较实例宗地交易日期地价指数

  D—待估宗地区域因素条件指数/比较实例宗地区域因素条件指数

  E—待估宗地个别因素条件指数/比较实例宗地个别因素条件指数

  K—年期修正系数

  K=[1-1/(1+r′) m]/ [1-1/(1+r′) n]

  式中:r′—土地还原率

  m—待估宗地的使用年期

  n—比较实例的使用年期

  2.设备类资产

  天然纸业于2018年11月获批复停止造纸生产同时转型仓储业务,根据企业的转型方案,拟将造纸设备尽快转让,清空场地,将厂房改造为仓储出租,获得经营收入。

  (1)对于拆除后尚能使用的设备类(机器设备和电子设备)资产

  可回收价值=公允价值-处置费用

  处置费用包括设备的清理费用(包括拆除设备发生的人工费用、机械费用、清理运输费)和处置设备时所需缴纳的增值税

  由于产权持有单位没有提供拟转让处置资产的拆除方案,本次评估设定设备拆除、运输等所需发生的费用由买方负责。

  评估人员根据评估目的、价值类型、机器设备的特点,现场调查获取的评估基础资料和市场调查的情况进行了分析,并选择适宜的评估方法。

  经分析,因设备类资产拟进行转让处置,故不适用收益法评估;②因当地二手设备资产交易市场不活跃,难以获取足够数量的具有相似性、可比性的资产销售资料,故不宜采用市场法评估;因委估资产的资产名称、规格型号等历史资料相对比较完整,现时资产与历史资产具有相同性和可比性,形成资产价值的耗费是必须的,同时,由于委估机器设备资产有较为清晰的账面记录以及最初取得的相关凭据,因此,依照本次评估的目的及可收集到的资料,采用成本法确定设备的市场价值(公允价值)。

  成本法是用现时条件下重新购置或建造一个全新状态的被评估资产所需的全部成本,减去被评估资产已发生的实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值,得到的差额作为被评估资产的评估值的一种资产评估方法。

  成本法的基本计算公式为:

  市场价值(公允价值)=重置成本-实体性贬值-功能性贬值-经济性贬值

  委估设备类资产因生产经营原因,于2018年3月开始处于闲置状态,与目前市场上流通的设备在技术性能上差别不大,评估采用的是更新重置成本,而且委估设备类资产只是因为企业生产经营的需要而拟将其转让处置,因此不考虑功能性贬值和经济性贬值,则:

  市场价值(公允价值)=重置成本×成新率

  可回收价值=公允价值-处置费用=重置成本×成新率-处置费用

  ①重置成本的确定

  根据本次评估目的,委托方拟移地转让处置设备,本次评估是在假设委估设备移地按原用途继续使用的前提下进行估算,因此重置成本不包括设备运杂费、安装费、基础费、调试费、设计费、管理费、资金成本等。

  重置成本=设备购置价(含税价)

  ②成新率的确定

  由于委估的设备大部分已停用,评估人员无法观察到其运行状态,因此评估中主要采用使用年限法确定设备的成新率。

  使用年限法是根据委估设备预计尚可使用年限与其总使用年限的比率确定成新率,其计算公式为:

  ■×100%

  ③处置费用包括设备的清理费用(包括拆除设备发生的人工费用、机械费用、清理运输费)和处置设备时所需缴纳的增值税,由于电子设备为简易安装设备,故不考虑清理费用。

  根据评估人员向南宁市废旧回收公司电话询价,拆除兼运费的价格为300-350元/吨,没有具体重量的设备按账面价值的比例进行计算。

  根据(财税〔2008〕170号规定,2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照简易办法征收增值税;纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产(进项税已抵扣),按照适用税率征收增值税。

  根据财税[2014]57号文件规定,一般纳税人销售自己使用过的固定资产、销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

  (2)对于尚能正常使用的车辆

  经分析,①因车辆拟进行转让处置,故不适用收益法评估;②因当地二手车辆资产交易市场活跃,可以获取足够数量的具有相似性、可比性的资产销售资料,故可以采用市场法评估;因委估车辆生产年代较早且车辆更新换代较快,相同或似类车型已停产,现时资产与历史资产没有相同性和可比性,故不适用收益法评估;因此,依照本次评估的目的及可收集到的资料,采用市场法确定车辆的市场价值(公允价值)。

  市场法,是通过分析最近市场上和委估资产类似的车辆的成交价格,并对被评估对象和参照物之间的差异进行调整,由此确定被评估车辆价值的方法。即通过比较分析相似的市场参照物与被评估车辆的可比因素差异,并对这些因素逐项做出调整,由此确定被评估车辆的价值。

  可回收价值=市场价值(公允价值)-处置费用=二手车市场价值-处置费用

  处置费用包括设备的清理费用(包括拆除设备发生的人工费用、机械费用、清理运输费)和处置设备时所需缴纳的增值税,由于车辆为不需安装设备,故不考虑清理费用。

  根据(财税〔2013〕106号)文件规定,一般纳税人销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进或者自制的固定资产,按照简易办法征收增值税。

  根据财税[2014]57号文件规定,一般纳税人销售自己使用过的固定资产、销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

  (3)对于拆除后不能继续使用但有回收价值的资产

  由于委托方没有提供对搬迁资产的拆除方案,本次评估设定设备拆除、清理运输费等所需发生的费用由买方负责。拆除后不能继续使用的资产,但可以作为废旧材料进行变现处置。因此,可通过废旧物资回收市场回收废旧材料的现行价格来确定此部份资产的可回收价值。评估公式为:

  可回收价值=公允价值-处置费用=可回收废旧材料价格-处置费用

  =可回收废旧材料单价×可回收材料重量 -处置费用

  清理费用的价格为拆除费兼运费的价格为300-350元/吨,没有具体重量的设备按账面价值的比例进行计算。

  根据财税[2014]57号文件规定,一般纳税人销售自己使用过的固定资产、销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

  (4)对于拆除后不能继续使用且无回收价值的资产,直接评估为0。

  (二)控股子公司美恒安兴纸业公司2015年因面临土地收储而长期停产,2018年拟对设备进行转让处置,经中联资产评估集团有限公司对美恒安兴纸业公司2018年9月30日的设备资产用成本法逐项进行评估,出具了《南宁美恒安兴纸业有限公司设备和存货转让评估项目资产评估报告》(中联评报字[2018]第2196号),确定评估值为510.51万元,与2018年末账面价值534.38万元相差23.87万元,美恒安兴纸业公司于2018年末计提固定资产减值准备23.87万元。

  2、会计师的核查意见

  公司聘请了中通诚资产评估有限公司出具对天然纸业公司存货及固定资产组进行评估,出具了《南宁糖业股份有限公司以财务报告为目的而涉及南宁天然纸业有限公司存货及固定资产组减值测试项目资产评估报告》,聘请中联资产评估集团有限公司对美恒安兴纸业公司2018年9月30日的设备资产用成本法逐项进行评估,出具了《南宁美恒安兴纸业有限公司设备和存货转让评估项目资产评估报告》(中联评报字[2018]第2196号)、我们核查了该评估报告具体测算及参数选择过程,未发现存在不合理的情形。

  问题六、你公司年报“或有事项”中披露2018年2月你公司接到南宁仲裁委员会的应诉通知书。安兴纸业有限公司(以下简称“安兴纸业”)向南宁仲裁委员会诉你公司及南宁振宁工业投资管理有限责任公司单方面停止对合营企业南宁美恒安兴纸业有限公司的经营,要求你公司赔偿经济损失及律师费合计1,387.25万元,目前案件尚未审理。基于谨慎性原则,你公司已计提预计负债1,387.25万元,同时计营业外支出1387.25万元。请你公司:

  1、公司的回复:

  (一)说明就前述仲裁事项履行临时信息披露的情况(如适用);

  2018年8月2日,公司接到南宁仲裁委员会的应诉通知书【(2018)南仲受字702号】,申请人安兴纸业有限公司向南宁仲裁委员会诉被申请人南宁糖业、振宁工投,请求裁决解除申请人与被申请人于2004年3月12日签订的《合资经营企业南宁美恒安兴纸业有限公司合同》;以及赔偿因合同纠纷造成的损失约为1387万元。由于案件未开庭审理,诉讼涉及金额占公司最近一期(2017年度)经审计净资产绝对值0.99%,未达到《股票上市规则》规定的应当及时披露的要求,所以公司不做临时披露,在2018年度定期报告中披露。

  (二)结合《企业会计准则第13号—或有事项》的有关规定,说明在安兴纸业仲裁案件尚未审理的情形下,将前述1,387.25万元计入营业外支出的原因及合理性;请年审会计师进行核查并发表明确意见。

  2018年8月2日,公司接到南宁仲裁委员会的应诉通知书【(2018)南仲受字702号】,申请人安兴纸业有限公司向南宁仲裁委员会诉被申请人南宁糖业、振宁工投,请求裁决解除申请人与被申请人于2004年3月12日签订的《合资经营企业南宁美恒安兴纸业有限公司合同》;以及赔偿因合同纠纷造成的损失约为1387万元。

  本案属于合资合同纠纷,公司咨询律师意见,律师认为,南宁糖业、振宁工投公司、安兴公司三方正式签署了《合资合同》后,南宁糖业确实违反了三方签订的《合资合同》的约定,所以南宁糖业确属违约,应承担的具体违约责任尚需仲裁委员会裁定,最高赔偿数额不会超过人民币1387万元。公司管理层分析认为,该赔偿数额未来很有可能需要支付,基于谨慎性原则,公司计提预计负债1,387.25万元,同时计营业外支出1387.25万元。

  2、会计师的核查意见

  我们查询了本次诉讼的相关资料(包括仲裁申请书、应诉通知书、延期举证申请书等)并向代理本次案件的律师函证,获悉南宁糖业、振宁工投公司、安兴公司三方正式签署了《合资合同》后,南宁糖业确实违反了三方签订的《合资合同》的约定,南宁糖业确属违约。公司管理层分析认为,该赔偿数额未来很有可能需要支付,基于谨慎性原则计提预计负债1,387.25万元。

  我们认为公司的上述会计处理符合会计准则的规定。

  问题七、关于应收账款。年报“或有事项”部分显示,你公司分别于2014年12月8日、2015年3月16日与广州市广顺隆进出口有限公司(以下简称“广顺隆”)签订了《产品赊销协议》,广顺隆向你公司开出商业承兑汇票进行货款结算,后其因资金周转困难,截止你公司年报披露日,广顺隆尚欠你公司3,747.33万元的商业承兑汇票没有承兑,已造成违约,你公司于2018年6月13日向法院提起诉讼。同时,年报“重要会计政策及会计估计-应收票据及应收账款”部分显示,你公司将金额为人民币100 万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项,你公司对广顺隆的应收账款金额为3,747.33万元,你公司未将其纳入期末单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款,且该笔应收账款的减值金额为112.41万元。请你公司:

  (1)说明对广顺隆3,747.33万元应收账款的分类是否与你公司会计政策一致;

  (2)结合广顺隆多年未还款的情况,说明仅对该笔应收账款计提112.41万元减值准备的原因及合理性,是否存在应收账款减值计提不充分的情形。

  1、公司的回复:

  广顺隆公司与我公司签订《产品赊销协议》的同时,广顺隆公司、广西南宁浦玺鼎贸易有限公司、广西南宁保久富电子科技有限责任公司、广州市海云管线安装技术开发有限公司分别与我公司签订了《赊销抵押担保合同》,用房产抵押为赊销提供担保,并办理抵押登记。公司委托北京中同华资产评估有限公司对抵押的房产评估,出具了《南宁糖业股份有限公司财产保全涉及的抵押人抵押的15项不动产市场价值项目资产评估报告》(中同华评报字(2019)第060340号),2018年12月31日抵押物评估值为3,937.41万元,公司起诉广顺隆后,向法院申请查封了以上抵押物,公司测算抵押物评估值扣除处置费用后高于应收欠款,由于公司为第一顺位抵押权人,因此公司未将该笔欠款单独计提坏账准备,按账龄分析法对该笔欠款计提坏账准备,公司认为计提112.41万元坏账准备是合理的。

  2、会计师的核查意见

  我们查询了应收广顺隆公司债权的相关资料,包括《产品赊销协议》、《赊销抵押担保合同》、评估报告等资料,未发现存在不合理的情形。

  问题八、2016年至2018年末,你公司账面货币资金分别为14.2亿元、14.4亿元和7.15亿元,占总资产比例分别为21%,19%和12%,同期有息负债余额(短期借款+一年内到期的流动负债+长期借款+应付债券)分别为36.73亿元、47.70亿元、43.59亿元,占总资产比例为54.72%、64.56%和74.95%,财务费用中利息支出为1.83亿元、2.06亿元和2.60亿元。请你公司列表说明你公司货币资金存放地点、存放类型、利率水平、是否存在抵押/质押/冻结等权利限制。请年审会计师进行核查并发表明确意见。

  回复说明:

  公司2016年末货币资金情况如下表:

  单位:元

项目        持有单位                              开户银行                                  银行账号                   币种      账户余额                                 年利率    受限情况        

                                                                                                                                 原币         汇率      记账本位币                  类型        金额

库存现金    南宁糖业股份有限公司                                                                                       人民币                           1,996.61                    无              

库存现金    南宁糖业股份有限公司制糖造纸厂                                                                             人民币                           38.10                       无              

库存现金    南宁侨虹新材料股份有限公司                                                                                 人民币                           2,439.62                    无              

库存现金    广西侨旺纸模制品有限责任公司                                                                               人民币                           628.08                      无              

库存现金    广西南糖房地产有限责任公司                                                                                 人民币                           492.26                      无              

库存现金    南宁糖业股份有限公司糖纸加工分公司                                                                         人民币                           677.16                      无              

库存现金    南宁糖业股份有限公司东江糖厂                                                                               人民币                           147.38                      无              

库存现金    南宁云鸥物流有限责任公司                                                                                   人民币                           3,676.89                    无              

库存现金    南宁糖业宾阳大桥制糖有限责任公司                                                                           人民币                           360.19                      无              

库存现金    广西南蒲纸业有限公司                                                                                       人民币                           1,488.39                    无              

库存现金    广西环江远丰糖业有限责任公司                                                                               人民币                           77.40                       无              

库存现金    南宁美恒安兴纸业有限公司                                                                                   人民币                           1,342.69                    无              

                                                  库存现金小计                                                                                          13,364.77                                   

银行存款    广西南糖房地产有限责任公司            中信银行南宁市人民支行                    7291410182600036884        人民币                           31,438.20         活期      无              

银行存款    南宁糖业股份有限公司                  中信银行南宁市广园路支行                  7291410182600030436        人民币                           10,655,393.70     活期      无              

银行存款    南宁糖业股份有限公司                  中信银行南宁市广园路支行                  7291410182600044514        人民币                           25,752.90         活期      无              

银行存款    南宁糖业股份有限公司                  中国银行南宁市星光大道支行                619757498217               人民币                           42,752,182.39     活期      无              

银行存款    南宁侨虹新材料股份有限公司            中国银行南宁市里建支行                    617157483831               人民币                           55,000,000.00     1.82%     无              

银行存款    广西舒雅护理用品有限公司              中国银行南宁市里建支行                    626257483828               人民币                           8,199,428.92      活期      无              

银行存款    南宁侨虹新材料股份有限公司            中国银行南宁市里建支行                    617157483831               人民币                           990,164.23        活期      无              

银行存款    南宁糖业股份有限公司                  中国银行南宁市埌东支行                    626262959620               人民币                           51,142.99         活期      无              

银行存款    南宁云鸥物流有限责任公司              中国银行南宁市江南中支行                  624964654456               人民币                           139,509.70        活期      无              

银行存款    南宁糖业宾阳大桥制糖有限责任公司      中国银行南宁市宾阳支行                    622368580734               人民币                           49,721.57         活期      无              

银行存款    广西舒雅护理用品有限公司              中国银行南宁里建支行                      623663802531               美元      16.32        6.9370    113.21            活期      无              

银行存款    南宁糖业股份有限公司                  中国银行广西壮族自治区分行                615857497820               人民币                           32,836,746.79     活期      无              

银行存款    南宁糖业股份有限公司                  中国银行广西壮族自治区分行                615859218701               人民币                           18,881.91         活期      无              

银行存款    南宁侨虹新材料股份有限公司            中国银行广西壮族自治区分行                626257497842               人民币                           466,987.66        活期      无              

银行存款    广西舒雅护理用品有限公司              中国银行广西壮族自治区分行                623657495945               美元      51,870.27    6.9370    359,824.06        活期      无              

银行存款    南宁糖业股份有限公司香山糖厂          中国银行股份有限公司南宁市武鸣支行        626262375157               人民币                           530,295.56        活期      无              

银行存款    南宁云鸥物流有限责任公司              中国农业银行南宁邕宁支行                  20029101040015201          人民币                           2,031,714.37      活期      无              

银行存款    南宁糖业股份有限公司                  中国农业银行南宁市江南支行营业室          20-019101040008000         人民币                           104,094,321.30    活期      无              

银行存款    南宁天然纸业有限公司                  中国农业银行南宁华侨投资区支行            036501040003522            人民币                           176,024.76        活期      无              

银行存款    南宁侨虹新材料股份有限公司            中国农业银行南宁东盟经济园区支行          20-036501040002631         人民币                           35,000,000.00     1.82%     无              

银行存款    广西舒雅护理用品有限公司              中国农业银行南宁东盟经济园区支行          036501040002433            人民币                           1,673,298.83      活期      无              

银行存款    广西环江远丰糖业有限责任公司          中国农业银行环江县支行                    519101040003089            人民币                           1,657,554.40      活期      法院冻结    1,657,554.40

银行存款    广西环江远丰糖业有限责任公司          中国农业银行环江县支行                    519101040009144            人民币                           43,934.43         活期      无              

银行存款    广西侨旺纸模制品有限责任公司          中国农业银行股份有限公司南宁金凯路支行    20019501040003077          人民币                           955,461.91        活期      无              

银行存款    广西侨旺纸模制品有限责任公司          中国农业银行股份有限公司大沙田支行        20029201040017650          人民币                           8,052,171.35      活期      无              

银行存款    广西侨旺纸模制品有限责任公司          中国农业银行股份有限公司大沙田支行        20029214040000337          美元      18,775.10    6.9370    130,242.87        活期      无              

银行存款    南宁侨虹新材料股份有限公司            中国农业银行东盟经济园区支行              20-036501040002631         人民币                           1,928,348.04      活期      无              

银行存款    南宁糖业股份有限公司                  中国民生银行南宁分行                      5501014210000147           人民币                           28,905,273.08     活期      无              

银行存款    南宁糖业股份有限公司                  中国建设银行武鸣支行                      45050159725800000054       人民币                           91,962,100.00     活期      无              

银行存款    南宁糖业股份有限公司制糖造纸厂        中国建设银行南宁市亭洪路支行              45001604953050501365       人民币                           696,022.60        活期      无              

银行存款    广西南糖房地产有限责任公司            中国建设银行南宁市亭洪路支行              45001604953059686868       人民币                           38,794.36         活期      无              

银行存款    南宁云鸥物流有限责任公司              中国建设银行南宁市亭洪路支行              45001604953059161688       人民币                           5,329,451.46      活期      无              

银行存款    南宁糖业股份有限公司                  中国建设银行南宁市亭洪路支行              45001604953050501332       人民币                           105,513,106.80    活期      无              

银行存款    南宁糖业股份有限公司第一纸业分公司    中国建设银行南宁市亭洪路支行              45001604953059501568       人民币                           1,287,468.08      活期      无              

银行存款    南宁美恒安兴纸业有限公司              中国建设银行南宁市亭洪路支行              45001604953050700076       人民币                           507,453.30        活期      法院冻结    208,240.00

银行存款    南宁糖业股份有限公司香山糖厂          中国建设银行股份有限公司武鸣支行          45001597258050505393       人民币                           56,921.33         活期      无              

银行存款    广西舒雅护理用品有限公司              中国工商银行南宁武鸣县东盟经济园区支行    2102117819100005235        人民币                           17,791.61         活期      无              

银行存款    南宁糖业股份有限公司东江糖厂          中国工商银行南宁市武鸣支行                2102117009221001256        人民币                           4,189,657.11      活期      无              

银行存款    南宁糖业股份有限公司制糖造纸厂        中国工商银行南宁市江南支行                2102106009221003670        人民币                           1,636,210.52      活期      无              

银行存款    南宁云鸥物流有限责任公司              中国工商银行南宁市江南支行                2102106019221025644        人民币                           880,631.03        活期      无              

银行存款    南宁糖业股份有限公司                  中国工商银行南宁市江南支行                2102106009221022057        人民币                           143,384,937.52    活期      无              

银行存款    广西南糖房地产有限责任公司            中国工商银行江南支行                      2102106019245136561        人民币                           336,288.54        活期      无              

银行存款    广西环江远丰糖业有限责任公司          中国工商银行环江县支行                    21148450193000516411641    人民币                           857.88            活期      法院冻结    857.88

银行存款    南宁糖业股份有限公司蒲庙造纸厂        中国工商银行南宁市邕宁支行                2102116009300003813        人民币                           6,029,580.54      活期      无              

银行存款    南宁美恒安兴纸业有限公司              中国工商银行南宁市邕宁支行                2102116019300037346        人民币                           255,726.07        活期      无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司香山糖厂        中国工商银行南宁市武鸣支行                2102117009221001132        人民币                           2,055,184.73        活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司明阳糖厂        中国工商银行南宁市机场支行                2102106209221000189        人民币                           5,786,679.71        活期    无              

银行存款        南宁糖业宾阳大桥制糖有限责任公司    中国工商银行宾阳县支行                    2102121009300014774        人民币                           125,473,770.64      活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司                招商银行南宁分行                          771900011810668            人民币                           27,030,547.24       活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司                兴业银行南宁桃源支行                      552020100100007864         人民币                           60,645,835.66       活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司                兴业银行南宁桃源支行                      552020100100186433         人民币                           97,643.13           活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司明阳糖厂        兴业银行南宁桃源支行                      552020100100053098         人民币                           81,409.57           活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司东江糖厂        武鸣区信用合作联社东江分社                1930012040000023           人民币                           1,557,282.25        活期    无              

银行存款        南宁云鸥物流有限责任公司            上海浦东发展银行南宁江南支行              63060154700002529          人民币                           45,852,814.03       活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司                上海浦东发展银行南宁江南支行              63060154500000019          人民币                           10,028,305.21       活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司                上海浦东发展银行南宁江南支行              63060154500000192          人民币                           193,112.10          活期    无              

银行存款        广西南糖房地产有限责任公司          上海浦东发展银行南宁分行营业部            63010155000003118          人民币                           167,048.44          活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司                南宁市邕宁区农村信用合作联社青秀信用社    189312010100855876         人民币                           4,377,533.66        活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司明阳糖厂        南宁市邕宁区农村信用合作联社明阳分社      186312010100288568         人民币                           3,096,905.63        活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司伶俐糖厂        南宁市邕宁区农村信用合作联社伶俐信用社    1835012040000012           人民币                           19,133,315.70       活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司伶俐糖厂        南宁市邕宁区农村信用合作联社伶俐信用社    1835012040000609           人民币                           3,158,815.74        活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司蒲庙造纸厂      南宁市邕宁区农村信用合作联社              187312010106718268         人民币                           14,596.15           活期    无              

银行存款        广西南糖房地产有限责任公司          南宁市邕宁区农村信用合联作社金湖信用社    189312010102344788         人民币                           327,269.83          活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司香山糖厂        南宁市武鸣区农村信用合作联社营业部        1906012040000082           人民币                           3,678,934.21        活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司明阳糖厂        南宁市区农村信用合作联社营业部            172612010125304888         人民币                           201.13              活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司                南宁市区农村信用合作联社                  1726012040000711           人民币                           109,675,987.14      活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司伶俐糖厂        南宁交通银行南宁分行长湖路分理处          451060705018160018994      人民币                           36,782.27           活期    无              

银行存款        广西南糖房地产有限责任公司          民生银行南宁分行                          600189794                  人民币                           968,177.17          活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司东江糖厂        交通银行南宁市桃源支行                    451060500018180586472      人民币                           598,575.06          活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司香山糖厂        交通银行南宁市桃源支行                    4501060500018180509440     人民币                           12,405,067.42       活期    无              

银行存款        南宁侨虹新材料股份有限公司          交通银行南宁市国际业务部                  451060100145100000464      美元      19,085.03    6.9370    132,392.85          活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司                交通银行南宁市福建园支行                  451060501010141014256      人民币                           3,825,507.91        活期    无              

银行存款        南宁侨虹新材料股份有限公司          交通银行南宁市福建园支行                  451060501018000016181      人民币                           2,177,996.45        活期    无              

银行存款        南宁云鸥物流有限责任公司            交通银行南宁市福建园支行                  451060501018160035061      人民币                           159,236.32          活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司蒲庙造纸厂      交通银行南宁市长湖支行                    451060705018160109312      人民币                           108.00              活期    无              

银行存款        广西环江远丰糖业有限责任公司        环江县农业发展银行                        20345272400100000027821    人民币                           3,351,092.39        活期    法院冻结    3,351,092.39

银行存款        广西环江远丰糖业有限责任公司        环江县农业发展银行                        20345272400100000036051    人民币                           4,000,000.00        活期    法院冻结    4,000,000.00

银行存款        广西环江远丰糖业有限责任公司        环江县农业发展银行                        20345272400100000026691    人民币                           7,827.00            活期    无              

银行存款        广西环江远丰糖业有限责任公司        环江县农村信用合作联社                    7186012040000132           人民币                           1,354,107.84        活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司                华夏银行南宁分行                          6230200001801700000151     人民币                           13,811,634.26       活期    无              

银行存款        广西南糖房地产有限责任公司          国家开发银行广西分行                      45101560045449290000       人民币                           177,564.52          活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司                桂林银行南宁分行                          660200014160100010         人民币                           138,869,558.84      活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司                广西北部湾银行南宁市江南支行              0201012020016003           人民币                           10,893,475.36       活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司                广西北部湾银行南宁市江南支行              800030692168688            人民币                           290,741.04          活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司                广西北部湾银行南宁市江南支行              800030692100042            人民币                           41,053,245.25       活期    无              

银行存款        广西舒雅护理用品有限公司            广西北部湾银行南宁市江南支行              800050775700019            人民币                           212,208.70          活期    无              

银行存款        南宁糖业宾阳大桥制糖有限责任公司    广西北部湾银行南宁市江南支行              800101364266661            人民币                           98,025.92           活期    无              

银行存款        南宁天然纸业有限公司                广西北部湾银行南宁市东盟支行              2302012020000169           人民币                           4,005,591.39        活期    无              

银行存款        广西侨旺纸模制品有限责任公司        广西北部湾银行南宁金凯支行                800061397288883            人民币                           15,480.83           活期    无              

银行存款        南宁侨虹新材料股份有限公司          广西北部湾银行南宁江南支行                02010120200042038          人民币                           530,824.47          活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司                光大银行南宁东葛支行                      087888120100301005191      人民币                           31,160,016.03       活期    无              

银行存款        南宁糖业股份有限公司                东亚银行南宁分行                          166000000225400            人民币                           5,068,035.98        活期    无              

银行存款        南宁糖业宾阳大桥制糖有限责任公司    宾阳县农村信用合作联社大桥信用社          116012010108253165         人民币                           6,073,374.16        活期    无              

银行存款        南宁糖业宾阳大桥制糖有限责任公司    宾阳北部湾村镇银行                        800101364288888            人民币                           6,390,828.69        活期    无              

                                                    银行存款小计                                                                                          1,408,979,595.90                        9,217,744.67

其他货币资金    南宁糖业股份有限公司                中粮期货-期货保证金                       无                         人民币                           10,268,818.68       无      期货冻结    10,268,950.00

其他货币资金    南宁糖业股份有限公司                华信期货-期货保证金                       无                         人民币                           3,000,000.00        无      期货冻结    3,000,000.00

其他货币资金    南宁侨虹新材料股份有限公司          交通银行广西区分行营业部                  451000100146140000100      美元      170.42       6.9370    1,182.20            活期    无              

                                                    其他货币资金小计                                                                                      13,270,000.88                           13,268,950.00

                                                    合计                                                                                                  1,422,262,961.55                        22,486,694.67

  公司2017年末货币资金情况如下表:

  (下转D87版)

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