河南大有能源股份有限公司关于回复上海证券交易所问询函的公告（上接C16版）

　　（上接C16版）

　　（2）结合研发人员的构成情况及平均薪酬水平，说明研发人员规模与研发投入金额规模不一致的原因，并结合同行业可比公司情况，说明公司研发职工薪酬较低的原因及合理性。

　　公司研发队伍主要由公司技术研究院39名专职研发人员和相关2989名兼职辅助研发人员组成，其中兼职辅助研发人员是按《规模以上工业企业科技统计报表107-1》的解释划分确定。

　　2019年度研发人员薪酬总额2644.94万元，其中：专职研发人员薪酬总额为410.28万元，年平均薪酬为10.52万元/人；兼职辅助研发人员主要根据研发项目的需要由相关基层生产技术人员构成，配合专职研发人员从事相关辅助工作。兼职辅助研发人员薪酬按其岗位在原单位领取，同时根据其在研发工作中的工作量获得一定的补贴和奖励，此类与研发相关的补贴和奖励纳入研发费用核算。

　　根据现有的同行业上市公司披露的研发人员职工薪酬、研发人员人数等数据，计算得出2019年度潞安环能、阳泉煤业、恒源煤电、山煤国际研发人员平均薪酬分别为10.92万元、14.36万元、6.08万元、6.24万元，公司2019年度专职研发人员平均薪酬在同行业中处于合理水平。

　　6、存货情况

　　年报披露，报告期末存货账面余额3.91亿元，存货跌价准备计提4466.23万元，上年末存货账面余额2.26亿元，存货跌价准备计提657.51万元。公司本年煤炭产品库存量为102.74万吨，同比增长186.94%。请公司补充披露：（1）本次计提存货跌价准备的具体过程和选取参数，减值迹象判断的合理性；（2）结合市场供需变化情况及公司2019年初预算情况说明公司本年存货大幅增加的原因及合理性；（3）结合本年煤炭产品市场价格变化情况等说明本期跌价准备计提的充分性及与前期减值计提同比大幅增长的合理性。请会计师发表意见。

　　公司回复：

　　（1）本次计提存货跌价准备的具体过程和选取参数，减值迹象判断的合理性

　　根据企业会计准则规定，公司及所属单位财务部于资产负债表日，对存货进行跌价测试。库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。如发现某种存货可变现净值小于估计可销售金额的，则计提资产减值损失（存货跌价）并进行账务处理。其中估计售价按照公司销售部门提供的资产负债表日存货预计售价数据作为参考。

　　公司所属煤矿2019年12月末对库存商品-煤炭产品的单位成本与2019年12月31日的存货可变现净值对比，发现部分单位存在成本高于可变现净值的情形，表明该部分存货存在减值迹象，由此相应计提存货跌价准备。

　　（2）结合市场供需变化情况及公司2019年初预算情况说明公司本年存货大幅增加的原因及合理性；

　　公司2019年度煤炭产销存及与上年末变动情况：

　　数量单位：万吨 金额单位：万元

　　2019年公司期末煤炭库存大幅增加主要原因：

　　一是自11月份开始，三门峡、洛阳地区均启动了重污染天气橙色、红色预警预案，期间地销业务受到影响，库存上升；预警天气解除后，地销业务逐步恢复，但环保压力仍然存在，发运量提升受限。石壕煤矿11月仅正常发运了9天，至12月末仍处于停发状态；李沟矿受宜阳县修路影响，地销外运均被迫中断，经协调后只能在晚上发运，销量不稳定，影响销售计划兑现。

　　二是供暖季到来后，旺季不旺，下游电厂火力发电量大幅减少，需求反而有所下降，省内部分电厂库存压力大，提出缩减计划的要求；常村矿工作面出水增加，水分上升3%-5%，达到15%左右，热值降低且无法卸车，导致华能渑池、神华孟津等用户缩减了采购计划，库存上升较快。

　　三是天峻义海公司2019年底库存煤量53.65万吨，相比2018年底库存0.12万吨增加53.53万吨，主要原因是受国家大环境政策及国家环境保护督查组巡视环保督查影响，青海省政府限制煤矿产能释放及下游客户的环保问题，故产、销量下降，库存煤量增加。

　　综上，2019年期末公司库存大幅增加主要受环保政策、市场需求下降、运输限制及所在区域煤炭行业大环境影响，属客观情况所致，是合理增加。

　　（3）结合本年煤炭产品市场价格变化情况等说明本期跌价准备计提的充分性及与前期减值计提同比大幅增长的合理性。

　　2019年煤炭产品市场价格变化情况

　　单位：元/吨

　　2019年原煤产量、库存单位成本与上年同期比较：

　　数量单位：万吨 金额单位：万元 单位成本：元/吨

　　2019年度存货跌价准备年初期末变动情况如下：

　　金额单位：万元

　　本期测试结果如下：

　　数量单位：万吨 金额单位：万元

　　上表列示，2019年末公司存货跌价准备余额较上期大幅增加的主要原因，一是因环保政策及市场波动等因素影响，公司部分矿井煤炭售价较上期有所下降；二是因政策性因素，部分单位煤炭产量下降，导致煤炭库存单位成本增加。在资产负债表日，公司对库存煤炭产品进行减值测试，对存在减值迹象的单位，公司以预计售价、库存单位成本基础，考虑相关销售费用等因素影响，按照企业会计准则相关规定，计提相应减值准备，减值准备的计提充分合理。

　　会计师核查意见：

　　我们认为，大有能源本期计提存货跌价准备准确，未发现与前期存货减值计提同比大幅增长存在不合理情形。

　　7、下属子公司股权情况

　　年报披露，2019年6月，公司下属子公司少数股东单方面增资，股权被动稀释，持股比例由70%变更为49.7159%，不再实施控制。请公司补充披露：（1）该子公司基本情况、股东变化情况、主要经营业务、2019年经营业绩等情况；（2）结合该子公司董事会构成、决策机制、其他约定安排前后变化情况看等，说明公司不再实施控制的原因及合理性，并结合对该子公司股权投资的会计科目列示及会计核算方法的变化情况说明相关会计处理是否符合会计准则；（3）结合会计准则中结构化主体的相关定义，说明公司将该子公司股权变化情况列示为公司控制的结构化主体情况的原因及合理性。如不属于结构化主体相关内容，请对年报进行相关修订。请会计师发表意见。

　　公司回复：

　　（1）该子公司基本情况、股东变化情况、主要经营业务、2019年经营业绩等情况；

　　公司原控股子公司三门峡中意招标有限公司（现名河南中意招标有限公司，以下简称“中意招标”）成立于2010年3月31日。2013年3月22日，根据公司与控股股东义马煤业集团股份有限公司（以下简称“义煤集团”）签署的《股权转让协议》，义煤集团将其持有的中意招标70%股权转让给公司。2013年3月26日，双方办理完股权工商变更手续。本次股权变更完成后，中意招标的股东名称、出资金额和出资比例情况如下：

　　2016年12月29日，经中意招标2016年度股东会审议通过，注册资本由100.00万元变更为500.00万元。2017年1月4日，公司办理完工商变更手续。本次变更完成后，中意招标的股东名称、出资金额和出资比例情况如下：

　　2019年6月20日，为在河南能源全集团内统一利用中意招标的业务资质，义煤集团将其持有的中意招标30%股权转让给河南能源化工国际贸易集团有限公司，同时注册资本由500.00万元变更为704.00万元。本次变更完成后，中意招标的股东名称、出资金额和出资比例情况如下：

　　中意招标的主要经营范围为招标代理：物资类招标、建设工程招标、服务类招标、政府采购招标、机电产品国际招标、竞争性谈判服务。中意招标2019年度实现营业收入2,304.24万元，净利润313.62万元。

　　（2）结合该子公司董事会构成、决策机制、其他约定安排前后变化情况看等，说明公司不再实施控制的原因及合理性，并结合对该子公司股权投资的会计科目列示及会计核算方法的变化情况说明相关会计处理是否符合会计准则；

　　根据2019年6月20日中意招标修改后的公司章程第三十条“公司不设董事会，设执行董事一人，由河南能源化工国际贸易集团有限公司推荐并经股东会选举产生。执行董事为公司法定代表人。”中意招标法定代表人李红旗的劳动聘用关系在中意招标。中意招标修订公司章程后，同时更名为“河南中意招标有限公司”，公司对中意招标不再按照子公司管理，改为联营企业管理。

　　（3）结合会计准则中结构化主体的相关定义，说明公司将该子公司股权变化情况列示为公司控制的结构化主体情况的原因及合理性。如不属于结构化主体相关内容，请对年报进行相关修订。

　　中意招标股权变动事项不属于会计准则中结构化主体的相关定义，公司2019年年度报告第19页“（八）公司控制的结构化主体情况”系披露错误，公司对此将在后续更正后的年度报告中修改该错误。

　　2019年6月20日，公司因中意招标原股东义煤集团将其持有的股权转让给河南能源化工国际贸易集团有限公司,转让后中意招标注册资本变更导致公司的股权被稀释为49.7159%，根据修订后的公司章程约定，公司不再控制中意招标，公司对中意招标持有的长期股权投资由成本法转为权益法核算，自2019年6月30日起不再将中意招标纳入公司合并财务报表范围，2019年度只合并了中意招标1-6月份的利润表及现金流量表；并将中意招标股权投资披露为对联营企业投资。公司财务报表附注第61-62页“六、（九）长期股权投资”披露如下：

　　金额单位：元

　　对联营企业投资：

　　金额单位：元

　　续表：

　　会计师核查意见：

　　我们认为，2019年6月20日中意招标股东义煤集团转让股权后，中意招标注册资本由500万元变更至704万元，大有能源对中意招标的股权由70%被稀释至49.7159%，按照中意招标修订后公司章程约定，大有能源对中意招标持有的长期股权投资由成本法转为权益法核算，自2019年6月30日起不再将中意招标纳入大有能源合并财务报表范围，2019年度只合并了中意招标1-6月份的利润表及现金流量表；并将中意招标股权投资披露为对联营企业投资。中意招标的披露符合企业会计准则的规定。

　　8、财务公司情况

　　年报披露，公司期末银行存款余额51.10亿元，其中在河南能源化工集团公司财务公司存款余额为44.92亿元。本期财务费用中，利息收入为2.13亿元，去年同期为2413.88万元。2018年年报披露，公司在财务公司日存款最高余额为46.29亿元，期末存款余额为44.79亿元。公司因在财务公司存款收到的利息收入为1,201万元，因贷款支付的利息为8,523万元。请公司补充披露：（1）与财务公司签订的金融服务协议的主要条款，近三年公司在财务公司的日均最高存款余额和日均最高贷款余额、存款期限、期末余额和贷款期限、期末余额、存贷款利率等情况存款支取的情况；活期、定期的合理性（2）结合主要商业银行及财务公司存款收益情况，说明本年利息收入同比增幅显著的原因及合理性、集团财务公司存款收益水平与主要商业银行可比存款产品收益是否存在显著差异；（3）结合与集团财务公司开展存款业务往来的商业背景及具体合同条款，说明存放资金是否受公司自主支配、大量存款存放于公司控股股东财务公司的合理性及必要性；（4）结合财务公司的存贷款业务模式，说明上述存款是否存在潜在的特定用途，是否存在支取受限或到期无法足额赎回的风险。请会计师发表意见。

　　公司回复：

　　（1）与财务公司签订的金融服务协议的主要条款，近三年公司在财务公司的日均最高存款余额和日均最高贷款余额、存款期限、期末余额和贷款期限、期末余额、存贷款利率等情况存款支取的情况；活期、定期的合理性。

　　公司（甲方）与河南能源化工集团财务有限公司（乙方，以下简称“财务公司”）签订的《金融服务协议》的主要条款如下：

　　第三条结算服务

　　1.乙方根据甲方指令为甲方提供付款服务和收款服务(包括资金归集服务)，以及其他与结算业务相关的辅助服务；2.乙方免费为甲方提供上述结算服务；3.乙方应确保资金结算网络安全运行，保障资金安全，满足甲方支付需求。

　　第四条存款服务

　　1.甲方在乙方开立存款账户，并本着存取自由的原则，将资金存入在乙方开立的存款账户，存款形式可以是活期存款、定期存款、通知存款、协定存款等；2.乙方为甲方提供存款服务的存款利率将按照中国人民银行统一颁布的同期同类存款的存款利率执行；3.本协议有效期内，甲方在乙方的每日最高存款余额不得超过甲方最近一个会计年度经审计净资产的50%与乙方向甲方发放贷款余额之和。4.乙方保障甲方存款的资金安全，在甲方提出资金需求时及时足额予以兑付。

　　第五条信贷服务

　　1.乙方将在国家法律、法规和政策许可的范围内，按照中国银行业监督管理委员会要求、结合自身经营原则和信贷政策，全力支持甲方业务发展中对人民币资金的需求，为甲方设计科学合理的融资方案，为甲方提供委托贷款、综合授信及票据贴现等信贷服务，甲方可以使用乙方提供的综合授信额度办理贷款、票据承兑、融资租赁以及其他类型的金融服务，乙方将在自身资金能力范围内尽量优先满足甲方需求；2.乙方承诺向甲方提供的贷款、票据贴现、票据承兑、融资租赁等信贷业务提供优惠的信贷利率及费率，不高于甲方在其它国内金融机构取得的同期同档次信贷利率及费率水平；3.有关信贷服务的具体事项由双方另行签署协议。

　　第六条其他金融服务

　　1.乙方可在经营范围内向甲方提供其他金融服务，乙方向甲方提供其他金融服务前，双方需进行磋商及订立独立的协议；2.乙方向甲方提供的其他金融服务，应遵循公平合理的原则，按照不高于市场公允价格或国家规定的标准收取相关费用。

　　公司（甲方）与财务公司（乙方）就协定存款业务补充签订了《河南能源化工集团财务有限公司人民币单位协定存款协议》，主要条款如下：

　　一、甲方在乙方开立人民币协定存款账户，双方依照《河南能源化工集团财务有限公司人民币单位协定存款管理办法》的规定办理协定存款业务。

　　二、甲方在乙方开立协定存款账户的账号：20110202159，其基本存款额度为人民币（大写）伍拾万元整。

　　三、乙方按季对甲方协定存款账户进行结息。协定存款账户中基本存款额度以内的存款按结息日活期存款利率计算；超过基本存款额度的存款按结息日中国人民银行公布的协定存款利率计息。若在结息的一季度内中国人民银行调整活期存款利率或协定存款利率，则按照中国人民银行调整前后的活期存款利率或协定存款利率分段计息。

　　近三年公司在财务公司的日最高存款余额和日最高贷款余额、存款期限、期末余额和贷款期限、期末余额、存贷款利率等情况：

　　金额单位：万元

　　近三年公司在财务公司的存款均为活期协定存款，可以随时支取。公司在财务公司未发生过贷款业务，2018年年度报告披露的因贷款支付的利息8,523万元系部分外部银行利息支出，将其披露在其他关联交易属于项目披露错误。

　　（2）结合主要商业银行及财务公司存款收益情况，说明本年利息收入同比增幅显著的原因及合理性、集团财务公司存款收益水平与主要商业银行可比存款产品收益是否存在显著差异；

　　财务公司和其他主要商业银行的利率对比：

　　注：活期协定存款是对公客户与银行签订协定存款合同，双方商定对公客户保留一定金额的存款以应付日常结算，此部分按普通活期利率计付利息，超过定额金额的那部分存款按协定存款利率计付利息。

　　公司2019年度在财务公司的存款均为活期协定存款，存款利率为活期存款0.455%、协定存款1.495%，利率均是对应基准利率上浮30%，上浮范围符合央行不超过1.5倍的规定。

　　公司与义煤集团及其附属企业在关联交易过程中，公司向义煤集团及其附属企业提供产品或服务，部分单位在2019年底尚未全额支付或延期支付，导致公司对该部分单位的应收款项未收回。本期企业间利息收入19,308.58万元系公司为维护自身及中小股东利益，对未收回的经营性欠款计收的资金使用费。剔除该资金使用费后公司银行存款利息收入为2,037.22万元，与上年度2,413.88万元相比变动不大。

　　（3）结合与集团财务公司开展存款业务往来的商业背景及具体合同条款，说明存放资金是否受公司自主支配、大量存款存放于公司控股股东财务公司的合理性及必要性；

　　公司在财务公司存款系根据公司（甲方）与财务公司（乙方）签订的《金融服务协议》的约定执行。该协议已经公司董事会及股东大会批准并公告。

　　公司存放于财务公司的存款均为按照金融服务协议约定的活期协定存款，可随时支取不受限制，与其他商业银行活期存款无异。公司选择将多数现金存于财务公司的目的主要是为了优化财务管理，提高资金使用效率，降低融资成本和融资风险。

　　（4）结合财务公司的存贷款业务模式，说明上述存款是否存在潜在的特定用途，是否存在支取受限或到期无法足额赎回的风险。

　　公司在财务公司的存款均属于活期协定存款，用于日常经营活动结算，不存在其他潜在特定用途，亦不存在使用受限或到期无法足额赎回的风险。

　　会计师核查意见：

　　我们认为大有能源存款存放于财务公司符合金融服务协议约定，存款利率与商业银行利率无显著差异，利率浮动范围符合央行规定；大有能源存放在财务公司的资金受大有能源自主支配，未发现存在使用受限制的情况。

　　9、其他应收款情况

　　年报披露，其他应收款期末余额为4.51亿元，同比增长213.05%，增长的主要原因系其他应收项目增加所致。按款项性质来看，其中往来款期末余额4.95亿元，较期初增长128.16%。按欠款方前五名情况来看，义马煤业集团股份有限公司本部期末欠款余额为1.94亿元，占其他应收款期末余额合计数的33.08%，本期计提坏账准备45.05万元。2019年非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表显示，公司控股股东义煤集团本期与公司往来款发生额为35.93亿元，往来款利息1.93亿元，未显示往来形成原因。截止财务报表报出日，该款项已收回。请公司补充披露：（1）列示其他应收款期末余额各款项的具体业务性质和产生的原因；（2）结合往来款前五名对象及往来款形成的原因说明往来款期末余额高于其他应收款期末余额的原因及合理性；（3）结合公司与控股股东进行关联交易的协议条款、业务实质说明集团本期与公司发生大量往来款的合理性和必要性、本期产生往来款利息的原因及合理性，并结合往来款的业务实质说明是否存在非经营性资金占用情形。请会计师核查并发表明确意见。

　　公司回复：

　　（1）列示其他应收款期末余额各款项的具体业务性质和产生的原因；

　　其他应收款期末按款项性质分类的期末账面余额、坏账准备及账面价值情况如下：

　　金额单位：元

　　①备用金系职工办理零星经济业务预借的备用金。

　　②质保金系公司付托克逊县雨田煤业有限责任公司安全保证金500万元以及子公司铁生沟煤业房产证押金10万元。

　　③往来款系单位之间经营活动以外的其他各种应收及暂付款项。

　　④往来款前五名如下：

　　金额单位：元

　　注1.系公司与义煤集团及其附属企业关联交易往来款以及义煤集团及其附属企业因采购公司商品或接受劳务形成经营性占用资金，义煤集团因此向公司支付的资金使用费。

　　注2.应收义煤集团煤矿落后产能退出协调办公室专户监管的去产能矿奖补资金9,538.98万元。

　　注3.代垫运费余额。

　　注4.华融金融租赁股份有限公司1,500.00万元融资租赁保证金。

　　（2）结合往来款前五名对象及往来款形成的原因说明往来款期末余额高于其他应收款期末余额的原因及合理性；

　　公司期末其他应收款账面价值45,098.90万元，其中账面余额58,723.15万元，坏账准备余额13,624.25万元；往来款项的账面余额49,544.47万元低于其他应收款账面余额58,723.15万元，其中关联方往来账面余额26,074.47万元、期末坏账准备余额4,193.36万元，期末账面价值21,881.11万元。

　　（3）结合公司与控股股东进行关联交易的协议条款、业务实质说明集团本期与公司发生大量往来款的合理性和必要性、本期产生往来款利息的原因及合理性，并结合往来款的业务实质说明是否存在非经营性资金占用情形。

　　2019年度，因经济下行压力增大，环保政策收紧、去产能政策持续推进及公司转型发展过程中，公司煤炭主业商品煤产量、销量、售价均出现较大幅度下滑，部分矿井因煤炭赋存原因，煤炭产品销售困难增大，公司面临严峻的经营形势。公司关联交易金额较大的主要原因：一是为了促进公司劣质煤就地转化，降低销售成本，维持煤炭产品销售，巩固公司主业生存空间，公司控股股东义煤集团下属发电、煤化工、有色金属企业优先采购公司煤炭，造成煤炭销售关联交易额较大；二是公司向义煤集团及其关联方出售其他产品和服务（电力、物资、材料、服务费等）；三是公司向义煤集团购买产品和服务（煤炭、工程施工、材料、配件、电力等）。因此，公司与控股股东之间发生大量的关联交易是必要的。

　　公司在与控股股东进行关联交易时，严格按照公司与义煤集团之间签署的《关联交易与综合服务协议》进行，遵循公平、合理、等价有偿、诚实守信的市场交易原则，保证关联交易和服务以正常的商业条款进行，保证不因大股东的控制而使中小股东的利益受到损害。在定价及结算过程中，公司按照以下原则进行：1、国家定价：实行国家固定价格的，以有权机关最近一次发布的价格为准；实行国家定价范围内浮动价格的，以有权机关最近一次发布的浮动价格为准。2、市场价格：实行市场价格的，按照货物销售地或服务提供地的近期市场价为准。3、成本加成价：若无可比市场价格的，则以合理成本费用加上合理利润后构成的价格为准。4、协议价格：根据公平公正的原则协商确定价格及费率。因此，公司与控股股东之间的关联交易是公允合理的。

　　公司本期与义煤集团及其附属企业关联交易的情况：

　　公司2018年年度股东大会表决通过了《关于2018年度日常关联交易执行情况及2019年度日常关联交易预计的议案》，预计2019年度公司与义煤集团及其关联方之间发生的关联交易总额为504,100万元。公司2019年度实际发生采购商品/接受劳务10.18亿元、出售商品/提供劳务36.39亿元，向关联方租赁设备及房屋产生租赁费支出2,959.19万元，向关联方出租设备发生租赁费收入485.32万元。因此，2019年度关联交易发生额在股东大会批准的范围内。

　　本期产生往来款利息的原因：

　　公司与义煤集团之间关联交易实行资金统一结算机制，即：义煤集团所属非上市单位与公司所属上市单位之间的结算款项分别通过义煤集团结算中心、大有能源结算中心归集汇总后，由义煤集团结算中心、大有能源结算中心统一按月度结算，相较按日结算，产生资金支付迟延。同时公司因向义煤集团及其附属企业提供产品或服务，在2019年底尚未全额支付。公司为维护自身及中小股东利益，对该部分单位未收回的应收款项计收的资金使用费，资金使用费按同期银行贷款基准利率进行计算。

　　会计师核查意见：

　　经核查，我们认为大有能源其他应收款披露在所有重大方面未见异常，未发现存在关联方非经营性资金占用的情形。

　　10、其他流动资产情况

　　年报披露，本期其他流动资产期末余额为4.25亿元，同比增长433.69%。其中，社保中心缴社保款3.59亿元，上年同期未出现该项目。请说明该款项形成原因及列示为其他流动资产的依据，是否符合会计准则的规定。请会计师发表意见。

　　公司回复：

　　该款项形成原因及列示为其他流动资产的依据：

　　根据公司与义煤集团签订的《关联交易与综合服务协议》（以下简称“服务协议”），义煤集团社保中心（以下简称“社保中心”）根据服务协议对公司员工及离退休人员的社会保险业务进行管理。该业务的流程如下：社保中心通知月度应缴纳的社保金额→各公司将社保款项通过财务公司存款账户划转至义煤集团在财务公司的存款账户，各单位将划转金额计入其他应收款-暂付款-社保中心→社保中心将社保款缴纳到税务部门（义马市社保款为税务局代征），取得社保缴费凭证→各公司收到社保缴费凭证，根据实际社保缴费明细减少应付职工薪酬—社会保险各明细账户、减少其他应收款-暂付款-社保中心，各月末其他应收款-暂付款-社保中心无余额。

　　2019年12月，社保中心通知基层各单位缴纳截止2019年11月累计欠缴的社保3.59亿元（见附表），因基层单位欠缴金额较大，直至12月底基层单位仍无足够资金缴纳，公司本部遂代各基层单位缴纳该款项至社保中心，因此公司本部增加了对基层单位的其他应收款，由于社保中心未完成社保资金的代理缴费，基层单位未能取得社保缴费凭证，不能减少应付职工薪酬社会保险各明细账户；最终公司合并财务报表内部往来抵销后，该笔社保代理业务形成其他应收款-暂付款-社保中心3.59亿元。在编制资产负债表时，公司认为该笔款项性质为代理业务暂付款，不属于债权，因此公司按照该款项性质，在资产负债表上将其列报为其他流动资产。资产负债表日后，由于受新冠肺炎疫情影响，企业可暂缓缴纳社保费用，社保中心未完成该笔社保代理。2020年3月，社保中心将该款项退回公司。

　　2018年12月由于已经取得社保缴费凭证，进行了相应的应付职工薪酬的财务处理，因此在当期资产负债表日无余额。

　　会计师核查意见：

　　经核查，大有能源补充披露的“10、其他流动资产情况”属实，大有能源依据该笔款项的代理业务暂付款性质，在其他流动资产列报符合会计准则相关规定。

　　11、会计差错变更情况

　　公告显示，公司本年进行前期会计差错更正。2018年度，公司对提取的矿山地质环境治理恢复基金（原矿山环境治理恢复保证金）作为专项储备核算和列报。本年，公司根据企业会计准则相关规定，公司认定2018年度暂估计提的矿山环境地质保护与土地复垦义务的预计费用属于预计负债性质，而非专项储备，并对2019年度财务报表年初数进行了追溯重述，调减专项储备10.44亿元，调增预计负债9.29亿元。请公司结合矿山地质环境治理恢复基金相关政府性文件发布的时间、具体条款、2018年至2019年间相关政策变化情况说明（1）2018年将该环境治理基金确认为专项储备的原因及合理性；（2）2019年追溯调整期初数将该环境治理基金确认为预计负债的原因和依据。请会计师核查并发表意见。

　　公司回复：

　　（1）2018年将该环境治理基金确认为专项储备的原因及合理性；

　　2018年将该环境治理基金确认为专项储备的原因说明：

　　公司专项储备核算的矿山地质环境治理恢复基金包括两部分，一是根据河南省财政厅、国土资源厅、环境保护厅《关于印发〈河南省矿山环境治理恢复保证金管理暂行办法实施细则〉的通知》(豫财办建[2009]162号)，按原煤产量每吨5元提取矿山环境治理恢复保证金539,939,645.77元，主要用于矿山环境治理和生态恢复等，这部分公司一直在专项储备核算及披露。二是根据河南省财政厅、国土资源厅、环境保护厅《关于取消矿山地质环境治理恢复保证金建立矿山地质环境治理恢复基金的通知》（豫财环〔2017〕111号）文件精神，要求保证金取消后，公司应承担矿山环境治理恢复责任，按照《关于做好矿山地质环境保护与土地复垦方案编报有关工作的通知》（国土资规〔2016〕21号）及矿山环境治理与生态恢复的有关要求，综合开采条件、开采矿种、开采方式、开采规模、开采年限、地区开支水平等因素，编制矿山地质环境保护与土地复垦方案，计提的矿山环境恢复治理基金；对公司在矿产资源勘查、开采活动中造成的矿区地面塌陷、地裂缝、崩塌、滑坡、地形地貌景观破坏，地下含水层破坏、地表植被损毁等进行治理修复。鉴于以上两部分基金都是计提依据及用途是一致的，列报也应该保持一致。同时经查询，河南省、河北省、山西省的部分煤炭类上市公司的矿山环境治理恢复保证金一直也在专项储备核算及披露。因此，2018年度公司将矿山地质环境治理恢复基金在专项储备核算和披露。

　　（2）2019年追溯调整期初数将该环境治理基金确认为预计负债的原因和依据。

　　2019年度，公司各矿井编制的《矿山地质环境保护与土地复垦方案》（以下简称“方案”）陆续通过备案或公示，备案或公示的方案明确了公司各煤炭开采单位应承担的环境保护和生态恢复等义务，确定了矿山的剩余服务年限、方案的服务期限、方案服务期限内公司应完成的环境保护和生态恢复工程，以及各年度的动态和静态支出。公司各煤炭开采单位依据方案的动态支出，按照现值计算确定了应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债，更加准确、完整地反映了环境保护和生态恢复义务。

　　根据《企业会计准则第4号—固定资产》以及《企业会计准则第13号—或有事项》的规定，矿山环境地质保护与土地复垦义务的预计费用属于预计负债性质，按照现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债。因此，公司对2018年年报进行了前期差错更正。

　　会计师核查意见：

　　经核查，我们认为大有能源本次会计差错更正较原会计处理及披露能更合理、准确的反映大有能源矿山地质环境治理与土地复垦义务。

　　公司年报审计机构对前述问题4、6-11进行了专项回复，具体内容详见同日公告的希格玛会计师事务所（特殊普通合伙）《关于河南大有能源股份有限公司2019年年度报告的信息披露监管问询函的回复》。

　　按照《问询函》要求，公司正在对公司2019年年度报告进行认真校对、修订，修订完成后将及时披露。

　　特此公告。

　　河南大有能源股份有限公司董事会

　　二二年五月三十日