欧菲光集团股份有限公司关于对深交所2019年年报问询函回复的公告（下转C108版）

　　证券代码：002456          证券简称：欧菲光         公告编号：2020-061

　　本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

　　2020年5月25日，欧菲光集团股份有限公司（以下简称“公司”）收到深圳证券交易所中小企业管理部发来的《关于对欧菲光集团股份有限公司2019年年报的问询函》（中小板年报问询函【2020】第108号），公司回复如下：

　　1、你公司2018年亏损5.19亿元，主要原因为计提存货跌价准备和补充结转成本合计24.37亿元。本报告期内，你公司实现营业收入5,197,412.95万元，同比增长20.75%，其中微电子产品营业收入1,101,898.84万元，同比增长124.01%；实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）50,985.19万元，同比增长198.24%，实现扭亏为盈。同时，你公司经营活动产生的现金流量净额为325,635.92万元，同比增长405.25%，你公司解释主要系本期销售规模增加，回款增加所致。

　　（1）请结合各类业务收款模式、信用政策、客户结算周期、应收应付款项变化情况和收入确认政策等因素，说明净利润和经营活动产生的现金流量净额差异较大的原因及合理性，并说明本期经营活动产生的现金流量净额较上期增幅较大的原因及合理性。

　　公司回复：

　　1.净利润和经营活动产生的现金流量净额差异较大的原因及合理性

　　将净利润调节为经营活动现金流量明细如下：

　　注1：包含信用减值损失和资产减值损失。

　　注2：包含固定资产折旧和无形资产摊销，其中2019年末固定资产原值1,641,958.62万元，本期折旧179,487.95万元；无形资产原值312,860.19万元，本期摊销额36,177.67万元。

　　由上表可知，2019年度净利润较经营活动产生的现金流量净额的差额为274,035.01万元，主要原因是：报告期内非经营活动付现支出项目金额较大，如减值准备计提，固定资产折旧、无形资产摊销和利息费用支出等。

　　报告期内，公司的收款模式、信用政策以及客户结算周期与同期相比基本保持不变，收入确认政策也未发生改变。

　　综上所述，报告期内，净利润和经营活动产生的现金流量净额差异较大，符合公司实际经营情况。

　　2.本期经营活动产生的现金流量净额较上期增幅较大的原因及合理性

　　2018-2019年经营活动产生的现金流量主要项目对比如下：

　　（1）本期经营活动现金流入小计5,002,994.30万元，其中销售商品、提供劳务收到的现金4,849,657.46万元，较上年同比增长14.81%。主要原因是本期销售规模扩大，销售收入增长带来的销售回款增加。

　　（2）本期经营活动现金流出小计4,677,358.38万元，其中购买商品、接受劳务支付的现金4,174,685.56万元，较上年同比增长10.65%。主要原因是本期销售规模扩大，采购规模同比扩大带来的采购付款增加。

　　报告期内，公司加强应收账款管理，并通过应收账款保理、票据贴现等方式加快资金周转；同时部分采购采用票据支付、信用证支付等方式结算。因此，本期经营活动产生的现金流量净额较上期增幅较大，符合公司实际经营情况。

　　（2）请对比同行业公司情况，说明你公司微电子产品营业收入大幅增长的原因。

　　公司回复：

　　1.公司根据行业特点及主要业务范围，选取以下公司作为可比公司，公司与可比公司主要业务情况：

　　2.公司与可比公司微电子产品收入数据如下：

　　注1：合力泰数据取自其光电传感器类产品包括摄像头模组、指纹识别模组。

　　注2：丘钛科技数据取自其指纹识别模组产品分类。

　　注3：信利国际数据包括微型相机模组、指纹识别模组以及印刷电路板销售。

　　公司微电子产品包括指纹识别模组和3D Sensing模组，2019年实现收入1,101,898.84万元，同比增长124.01%，分布及原因如下：

　　公司指纹识别模组销售收入较上年同比增长41.33%，全年出货量持续保持全球第一，为国内外主流手机厂商的主力供应商和战略合作伙伴。公司的超薄光学指纹识别模组和超声波指纹模组顺利实现量产。在3D Sensing模组方面，经过前期的布局和研发，3D结构光模组和3D TOF模组于2019年实现规模量产。

　　综上所述，公司微电子产品营业收入大幅增长，来源于指纹识别模组的销售增长和3D Sensing模组的新增销售收入贡献。

　　（3）你公司2019年整体毛利率为9.87%，同比减少2.45个百分点，为上市以来最低。请结合主营业务情况、行业环境、收入和成本构成等因素，分析毛利率下滑的原因，对比同行业公司说明毛利率水平的合理性以及是否影响你公司持续盈利能力。请年审会计师进行核查并发表明确意见。

　　公司回复：

　　公司主营业务产品包括光学光电产品（微摄像头模组、光学镜头、触摸屏及触控显示全贴合模组）、微电子产品（指纹识别模组、3D Sensing模组）以及智能汽车类产品，广泛应用于以智能手机、平板电脑、智能汽车等为代表的消费电子和智能汽车领域。

　　2018-2019年公司分产品主营业务收入、成本及毛利率如下：

　　由上表可知，公司整体毛利率下降主要是光学光电产品毛利率下降影响：

　　（1）触控显示产品：近年来，随着触控显示技术迭代，行业市场竞争加剧，触控显示产品向in-cell及触显一体化产品结构转型，on-cell触控显示产品市场份额和价格持续下降，是报告期内公司整体毛利率下降的主要原因。

　　（2）微摄像头模组产品：整体市场竞争日渐激烈，市场销售价格承压，毛利率略有下降。

　　2. 同行业可比公司毛利率情况如下：

　　由上表可知，与同行业可比公司相比，公司2019年整体毛利率处于行业正常水平。2019年11月，公司已将与非美国大客户相关的触摸屏和触控显示全贴合模组等触控显示业务出售。这将有助于公司优化业务结构，聚焦光学核心业务，提升公司整体盈利能力，2019年毛利率下降的主要因素得以明显减弱，不会影响公司持续盈利能力。

　　会计师核查意见：

　　针对上述情况，我们主要执行了如下核查程序：

　　① 我们了解并确认欧菲光公司收入、成本确认的政策、程序、方法及相关内部控制；

　　② 对收入、成本进行实质性分析程序；

　　③ 选取样本对收入、成本执行细节测试，核对发票、销售合同、货物签收单等支持性材料等；

　　④ 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至客户签收单等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认；

　　⑤ 选取重要的客户、供应商执行函证程序；

　　⑥ 对比公司两年毛利率的变动情况，分析其合理性；

　　⑦ 将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常。

　　经核查，我们认为，欧菲光毛利下降受整体市场行情影响，公司做出的相关回复符合公司生产经营的实际情况，未发现影响持续盈利能力的情况。

　　2、报告期内，你公司计提资产减值损失33,723.23万元，其中存货跌价损失30,533.95万元，固定资产减值损失3,189.28万元；你公司计提信用减值损失9,704.98万元，其中应收款坏账损失9,517.67万元，其他应收款坏账损失187.31万元。

　　（1）报告期末，你公司存货账面余额为761,861.49万元，跌价准备账面余额为34,934.34万元。其中，原材料的期末账面余额为353,288.96万元，本期计提跌价准备3,644.99万元，跌价准备期末余额10,920.79万元；在产品的期末账面余额为48,935.64万元，本期计提跌价准备5,468.90万元，跌价准备期末余额887.00万元；库存商品的期末账面余额为290,333.82万元，本期计提跌价准备24,155.77万元，跌价准备期末余额22,535.16万元。请结合产品分类、产品价格、原材料采购价格的变动情况等因素，说明存货跌价准备计提的依据及充分性。

　　公司回复：

　　1.存货跌价准备计提的依据

　　资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；

　　存货是否存在减值迹象通过以下分析进行判断：

　　（1）该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。

　　（2）企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格。

　　（3）企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本。

　　（4）因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。

　　（5）其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。

　　公司期末计提跌价准备的存货根据其最终产品预计销售情况的可变现净值进行减值测试。对于未来可实现销售的存货，公司根据产品最近订单售价为基础、扣除加工成最终产品并销售的加工费用和销售费用确定其可变现净值，计提存货减值损失。

　　2.存货跌价准备计提的充分性

　　（1）公司严格遵循存货管理制度，加强定期盘点，通过盘点程序核实公司存货是否存在积压、库龄过长等状况，及时有效识别存货状态。

　　（2）公司严格按照企业会计准则进行存货跌价测试，执行存货减值计提程序：

　　①存货明细分类：审核期末库存明细，分为原材料、在产品、库存商品、发出商品、委托加工物资、周转材料等六大类。

　　②存货质量确认：会同制造、品质、仓储部门再度复核确认存货质量状态，是否存在瑕疵等状况。

　　③季度末，公司充分考虑持有存货的目的、结合现有订单、存货的状态等影响因素，根据期末存货成本与可变现净值孰低原则，当存货成本高于其可变现净值，计提存货跌价准备，计入当期损益。

　　（3）结合产品分类、产品价格、原材料采购价格变动情况等因素，2019年存货跌价准备计提按产品分类如下：

　　2019年本期计提存货跌价准备30,533.95万元，其中光学光电产品计提跌价21,085.27万元，占比69.06%，主要受行业竞争加剧，部分产品销售价格下降所致；微电子产品计提跌价9,123.74万元，主要因新产品工艺复杂，量产爬坡阶段，良品率较低，造成部分批次的产品计提跌价。

　　2019年公司产品平均售价下降6.25%，原材料采购价格下降4.23%，与公司整体毛利率下降幅度基本一致。公司在执行存货减值测试程序的过程中，已体现订单价格因素影响。

　　（4）2019年期末存货及跌价准备分类明细如下：

　　综上所述，根据《企业会计准则第1号—存货》规定计提存货跌价准备，报告期内公司计提存货跌价准备30,533.95万元，存货跌价准备期末余额34,934.34万元，公司存货跌价准备计提会计处理合理充分。

　　（2）报告期内，你公司合计计提存货跌价准备33,728.46万元，转回或转销17,644.10万元，其他减少142,344.26万元。请结合销售合同价格变动、存货可变现净值变动等，说明存货跌价准备转回或转销、其他减少的具体情况及合理性。

　　公司回复：

　　2019年存货跌价准备转回、转销情况如下 ：

　　2019年期初跌价余额161,194.24万元，本期计提33,728.46万元，转回3,194.52万元，转销14,449.58万元，其他为存货核销142,344.26万元。

　　根据《企业会计准则》规定，在符合条件的情况下可以转回、转销、核销计提的存货跌价准备。

　　（1）存货跌价准备转回的条件是以前减记存货价值的影响因素已经消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于成本的其他影响因素。当符合存货跌价准备转回的条件时，应在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。本期共转回跌价金额3,194.52万元，其中转回在产品2,351.28万元，此部分物料在本年经过品质检验合格，在线耗用，之前减值影响因素消失，故转回。

　　（2） 存货跌价准备转销的条件是以前计提存货跌价准备的存货对外销售的，将对应的存货跌价准备金额进行转销，冲减当期营业成本。报告期内公司存货跌价转销金额14,449.58万元，此部分物料及对应的成品已实现销售，故在本年度予以转销。

　　（3）存货跌价准备核销的条件是前期已计提跌价的存货在本期报废或作其他处理。报告期内公司存货跌价核销金额142,344.26万元，此部分存货为因受市场产品更新换代和退市影响，已在2018年全额计提减值。2019年公司对呆滞存货进行全面清查，确认价值，经过逐个单项排除后，确认此部分存货已无再利用价值，形成呆滞时间较长，故公司于2019年12月19日召开了第四届董事会第二十九次（临时）会议和第四届监事会第十六次（临时）会议，决议核销此部分存货（公告编号：2019-160、2019-161）。2019年公司对该部分存货进行处置，因涉及客户知识产权，在进行功能性破坏和破损后，作为废品变卖处理。

　　存货跌价准备核销分产品明细如下：

　　综上所述，2019 年度存货跌价准备的转回、转销、核销（其他）均根据真实的交易及公开的市场行情确定，是合理的。

　　（3）报告期内，你公司计提应收账款坏账准备9,517.67万元，其他转入应收账款坏账准备271.37万元，核销应收账款坏账准备8,805.15万元；计提其他应收款坏账准备187.31万元，其他转出其他应收款坏账准备9.58万元，核销其他应收款坏账准备2,692.67万元。请结合你公司应收账款和其他应收款信用政策、账龄、坏账准备计提政策等，说明坏账准备计提的合理性和准确性。

　　请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。

　　公司回复：

　　1.应收账款及其他应收款信用政策

　　（1）应收账款信用政策：

　　① 长期战略客户给予一定的赊销账期，采取按销售账期滚动结算方式；

　　② 对于稳定合作客户，通常给予一定的赊销信用额度，实行季度赊销信用额度调整，每半年对客户重新审核评价确定额度；

　　③ 对于其他中小客户，采取款到发货和预收款的销售政策。

　　（2）其他应收款信用政策：依合同或协议约定。

　　2.应收账款及其他应收款坏账计提政策

　　（1）对单项金额重大且在初始确认后已经发生信用减值的应收账款及其他应收款单独确定其信用损失。

　　（2）依据信用风险特征将应收账款及其他应收款划分为若干组合计算预期信用损失。确定组合的依据如下：

　　组合1，采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法如下：

　　组合2，合并范围内关联方组合计提方法如下：

　　3.公司经过评估，对预计无法全额收回的款项，全额计提了坏账准备；对客户财务困难，预计无法收回的款项，根据客观证据评估预计可回收比例单项计提坏账；对长期稳定客户的应收账款，主要是国际国内一线品牌客户，客户资信良好，回收风险小，且应收账款主要为1年以内（占比超过92%），应收账款质量较好，采用账龄分析法计提坏账准备。

　　（1）公司应收账款及坏账准备情况如下：

　　①按单项计提坏账准备的应收账款

　　①

　　②按组合计提坏账准备的应收账款

　　（2）公司其他应收账款及坏账准备情况如下 ：

　　①按单项计提坏账准备的其他应收款

　　②按组合计提坏账准备的其他应收款

　　综上，结合公司应收账款和其他应收款信用政策、账龄、坏账准备计提政策，及客户的经营状况，公司充分评估应收账款和其他应收款的可回收价值，认为应收账款和其他应收款坏账准备计提合理准确。

　　会计师核查意见：

　　针对上述情况，我们主要执行了如下核查程序：

　　① 了解和评估与生产与仓储相关的内部控制设计，并测试关键内部控制运行的有效性；

　　② 将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，以评估存货滞销和跌价的可能性；

　　③ 比较当年度及以前年度存货跌价准备占存货余额的比例，并查明异常情况的原因；

　　④ 结合存货监盘，对存货的外观形态进行检视，以了解其物理形态是否正常；检查期末结存库存商品和在产品针对型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求的变化情形，以及期后销售情况考虑是否需进一步计提准备。

　　⑤ 取得存货的年末库龄清单，结合产品的状况，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；

　　⑥ 获取存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，分析存货跌价准备计提是否充分；

　　⑦ 对于资产负债表日后已销售的部分存货，我们进行了抽样，将样本的实际售价与预计售价进行比较。

　　⑧ 检查存货跌价准备的计算和会计处理是否正确，本期计提或转销是否与有关损益科目金额核对一致。

　　⑨ 我们了解、评估及测试了应收账款日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及运行有效性。这些内部控制包括客户信用风险评估、应收账款收回流程、对触发应收账款减值的事件的识别及对坏账准备金额的估计等；

　　⑩ 对于涉及诉讼事项的应收账款，我们查阅了相关文件评估应收账款的可收回性，并对管理层聘请的律师进行了函证，从而考虑了诉讼事项对应收账款可收回金额的估计；

　　? 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断以及账龄分析表的准确性，重新计算应收账款坏账准备计提金额，测试应收账款坏账准备计提的准确性。

　　? 比较期初、期末应收账款、其他应收款余额，了解被审计单位信用政策等，分析其变动原因，结合信用风险特征、账龄分析以及应收账款期后回款情况测试，评价了管理层对应收账款减值损失计提的合理性评估坏账准备计提的合理性和准确性。

　　经核查，我们未发现欧菲光存货跌价准备计提不充分情况，存货跌价准备转回或转销、其他减少符合实际情况，相关会计处理未见异常，未发现坏账准备计提存在合理性和准确性问题。

　　3、报告期末，你公司账面货币资金余额369,591.66万元，较期初增加137.81%。请以列表方式补充说明你公司货币资金存放地点、存放类型、利率水平、是否存在抵押/质押、冻结等权利限制。请年审会计师进行核查并发表明确意见。

　　公司回复：

　　公司货币资金存放地点、存放类型、利率水平、是否存在抵押/质押、冻结等权利限制情况

　　（1）公司2019年12月31日货币资金具体存放情况如下：

　　注：“协定存款”是指企业与银行双方指定协定存款账户，约定该账户中的留存金额，按合同约定将账户内存款区分为协定存款和活期存款。

　　（2）公司执行的银行利率水平如下表：

　　（3）公司货币资金受限说明如下：

　　除上述保证金受到限制外，公司不存在其他抵押、质押、冻结等权利受限的资金。

　　会计师核查意见：

　　针对上述情况，我们主要执行了如下核查程序：

　　①了解和评估与货币资金相关的内部控制设计，并测试关键内部控制运行的有效性；

　　② 亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位开户的银行账户是否完整；

　　③ 获取征信报告，打印全部信息(详细版)，核对有关信息与财务报表的相关信息是否一致；

　　④ 对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、其他货币资金（包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，以及零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序；

　　⑤ 抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间、是否经过授权批准等项内容；

　　⑥ 检查货币资金收支的截止是否正确，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，考虑审计调整；

　　⑦ 计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性；检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录，判断是否存在体外资金循环的情形；

　　⑧ 监盘现金和定期存单凭据；

　　⑨ 获取银行对账单，并检查银行存款余额调节表的编制和审核程序；

　　⑩ 关注是否有质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、或有潜在回收风险的款项，并已恰当披露。

　　经核查，我们认为，欧菲光作出的相关回复符合实际情况。

　　4、报告期末，你公司其他应付款-暂收增资款余额100,000.00万元，为本报告期内新增。请补充披露暂收增资款明细及形成原因、暂收增资款存放情况和相关事项的信息披露情况，并结合相关增资协议补充说明该暂收增资款的后续安排。

　　公司回复：

　　公司于2019年5月31日与南昌市政公用投资控股有限责任公司签署了《股权收购框架协议》，南昌市政公用或其指定机构拟采用股权受让或增资方式以实现持有公司控股子公司南昌欧菲光显示技术有限公司及南昌欧菲光学技术有限公司各51%股权事项，南昌市政公用于2019年5月31日预先向公司支付股权交易预付款人民币10亿元，存放于公司账户。公司已分别于2019年5月31日和6月3日披露《关于签署<股权收购框架协议>的公告》(公告编号:2019-072)和《关于收到南昌市政公用10亿元预付款的公告》(公告编号:2019-073)。

　　上述框架协议有效期为6个月，期间因增资标的和比例变更，需取得南昌市政府同意并履行相应决策和审批流程，同时受新冠疫情影响尽职调查工作进度，各方同意将股权交易时限适当延后。

　　欧菲光及深圳欧菲创新科技有限公司（以下简称“欧菲创新科技”）、南昌欧菲光电技术有限公司（以下简称“欧菲光电”）于2020年6月3日与南昌市液化石油气公司（以下简称“南昌液化石油气”）签署了《增资协议（一）》，南昌液化石油气拟向欧菲光电增资50,000万元，增资后，取得欧菲光电的10.77%股权；欧菲光及欧菲创新科技、南昌欧菲光显示技术有限公司（以下简称“欧菲光显”）于2020年6月3日与南昌液化石油气签署了《增资协议（二）》，南昌液化石油气拟向欧菲光显增资50,000万元，增资后，取得欧菲光显的33.76%股权。欧菲光及欧菲创新科技同意南昌液化石油气增资并放弃对本次增资的优先认购权。本次增资完成后，公司已收到的股权交易预付款10亿元人民币将转为相应的股权增资款。

　　5、报告期内，你公司研发投入261,633.92万元，较2018年增长5.94%，占营业收入的5.03%；研发投入资本化的金额为86,875.63万元，较2018年增长103.55%；资本化研发投入占研发投入的比例为33.37%，而2018年资本化研发投入占研发投入的比例为17.28%。请结合同行业可比公司资本化的情况，说明你公司研发投入资本化比例的合理性、是否利用资本化少计费用、研发项目投入资本化会计处理是否符合《企业会计准则》的相关规定。请年审会计师进行核查并发表明确意见。

　　公司回复：

　　1.结合同行业可比公司资本化的情况，公司资本化比例的合理性

　　公司以技术为导向、以创新为驱动，坚持以自主创新引导技术产业化升级，持续进行研发投入，巩固了在全球光学光电行业的领先地位。

　　公司拥有全球化研发团队，在中国大陆及台湾地区、美国、日本、韩国、及欧洲等地均建立了创新研发中心，并积极与国内外院校、科研机构建立紧密的合作关系，持续关注市场动态获取行业前沿信息，研发驱动创新，集中力量进行技术突破。布局领域涉及微摄像头模组、潜望式摄像头、光学变焦、光学镜头、微电子产品、3DSensing、智能汽车以及显示交互等。

　　与同行业可比公司相比，资本化投入占研发投入的比例如下：

　　注：因丘钛科技、信利国际为港交所上市公司，未披露研发投入资本化金额，结合行业特性选取同属电子板块的两家A股上市公司（TCL科技、歌尔股份）比较。

　　由上表可知，公司研发投入资本化比例与同行业可比公司处于接近水平。

　　综上所述，公司紧抓创新升级带来的增量市场，通过加大研发投入和新品开发力度，不断推出高端多摄、屏下指纹、3DSensing等新产品，抢占高端产品市场，带动公司整体收入和利润快速增长；同时结合行业对比分析可知，公司研发投入资本化比例是合理的。

　　2.公司研发项目投入资本化会计处理符合《企业会计准则》，不存在利用资本化少计费用的情况，具体如下：

　　根据《企业会计准则第6号-无形资产》的相关规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。

　　研究阶段是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发阶段是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。

　　企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

　　公司严格按照上述《企业会计准则》的相关规定制定内部研究开发支出核算管理规定。

　　综上所述，公司研发项目投入资本化会计处理符合《企业会计准则》，不存在利用资本化少计费用的情况。

　　会计师核查意见：

　　针对上述情况，我们主要执行了如下核查程序：

　　① 评估并测试公司有关研发支出循环的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性；

　　② 复核企业研发费用及开发支出的归集分摊方法，将公司研发费用归集与项目立项报告、项目财务预算作对比分析；

　　③ 评价管理层确定开发支出资本化的相关会计政策和会计估计是否符合企业会计准则的规定，并采用一致性的会计处理方法；

　　④ 检查各研发项目立项报告、可行性分析报告、样品定单，以确认研发项目真实性；

　　⑤ 获取研发人员名单、检查研发项目人工以及直接投入等各项费用支出等原始凭证以及相关审批程序，检查与资本化金额相关的原始单据、合同等支持性文件，判断研发支出的合理性以及研发金额的准确性。

　　⑥ 检查项目的可研报告、立项决议、与产品需求方签署的合作意向书、项目测试报告，确定研发项目处于研究阶段还是开发阶段，判断项目资本化的时点是否合理，相关开发支出是否满足可资本化的条件。

　　⑦ 选取重大项目作为样本，结合细节测试对研发项目进行测试，检查资本化的条件和依据、开发完成时点的界定、资本化支出范围是否合理等。

　　⑧ 关注对开发支出资本化披露的充分性。

　　经核查，我们认为，欧菲光研发投入资本化合理，未发现少计费用的情况，研发项目投入资本化会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。

　　6、报告期内，你公司向前五名客户合计销售金额占年度销售总额比例为83.61%。

　　（1）请结合行业地位、销售政策等因素，说明你公司是否对特定客户存在重大依赖；

　　公司回复：

　　2019年，公司通过前五名客户实现的营业收入及占公司全部营业收入的比例情况如下：

　　（1）公司前五名客户销售占比较高的原因

　　公司前五名客户销售额占比较高，是由下游行业特点与公司的市场战略共同决定的。近年来，智能手机行业集中度持续提升，全球前五大手机厂商出货占比接近70%。公司作为全球微型摄像头模组、触显模组的龙头企业，覆盖全球一流手机厂商客户。

　　同时，公司基于战略上的考虑，通过持续的技术研发和稳定的产品质量，不断巩固在上述优质客户国内及国际市场的份额，采取集中优势资源服务优质客户的销售策略，同头部厂商开展更深入的合作，以提升公司的知名度、扩大品牌影响力。

　　因此，公司向前五名客户合计销售金额占年度销售总额比例较高，主要是智能手机行业市场份额向头部厂商集中的客观外部环境所致。

　　（2）行业地位分析

　　公司在光学光电、微电子和3DSensing三大产品领域的行业地位分析：

　　光学光电产品领域：公司自2012年进入光学影像系统领域，凭借光学创新优势和在消费电子领域积累的核心客户优势，实现了从单摄到双摄、多摄模组的升级，并凭借自主开发的AA对焦工艺、高度自动化的生产线和大规模量产能力，已成为行业内的双摄和多摄模组的主流供应商，2019年摄像头模组出货量位列全球第一。

　　微电子产品领域：公司自2015年正式量产出货指纹识别模组，2017年以来，公司指纹识别模组出货量一直稳居全球第一。公司充分发挥在光学、触控和指纹模组的复合产业优势，在光学屏下指纹识别模组和超声波屏下指纹识别模组均居龙头地位。

　　3DSensing产品领域：公司自2017年布局3DSensing领域，同步研发结构光方案和TOF方案，率先实现了3D结构光模组和3DTOF模组的量产，是目前国内3DSensing模组的主力供应商。

　　综上所述，基于对消费电子行业发展方向的把握和研发的布局，公司执行全系列产品策略，在微摄像头模组、微电子等各个产品系列都形成了布局合理、覆盖面广的产品结构，可最大限度满足终端客户高度定制化需求，不对特定客户存在重大依赖。

　　（2）请说明你公司销售集中度与同行业可比公司是否存在重大差异；若存在，请说明具体原因与合理性；

　　公司回复：

　　公司及同行业可比公司前五大客户营业收入占公司全部营业收入的比例情况如下：

　　上述可比公司之间的产品结构存在差异，客户集中度也略有不同。

　　公司专注于以智能手机、平板电脑等为代表的消费电子领域，与丘钛科技较为接近，随着智能手机行业集中度持续提升，公司客户集中度较高。

　　合力泰的产品主要应用于通讯设备、消费电子、家用电器、办公设备、数码产品、汽车电子等诸多领域；信利国际主要业务除液晶显示器产品外，还有电子消费产品，包括个人保健产品及电子设备；两者终端客户所在领域差异化较大，因此客户集中度较低。

　　综上所述，公司与同行业可比公司的销售集中度不存在重大差异。

　　（3）请说明相关客户是否与你公司、公司控股股东、实际控制人、公司董事、监事、高级管理人员在产权、业务、资产、债权债务、人员等方面存在关联关系；若存在，请说明具体情况。

　　公司回复：

　　公司前五大客户与公司、公司控股股东、实际控制人、公司董事、监事、高级管理人员在产权、业务、资产、债权债务、人员等方面不存在关联关系。

　　7、报告期末，你公司其他应收款余额94,879.75万元，较期初增加393.00%，其中，股权转让款期末余额81,178.61万元，较期初增加79,957.22万元。请补充披露股权转让款明细和形成原因，以及截至本问询函发出日转让款收回进展。

　　公司回复：

　　单位：万元

　　注：截至问询函发出日，公司本年暂未收到第二期股权转让款。2020年5月29日，公司与安徽鼎恩企业运营管理合伙企业（有限合伙）签订补充协议，协议约定：第二期股权转让款80,000万元的支付时间由2020年6月1日前变更为2020年8月31日前（公告编号：2020-048）。

　　（下转C108版）