（上接C97版）北汽福田汽车股份有限公司 关于上海证券交易所《关于北汽福田汽车股份有限公司2019年年度报告的信息披露监管问询函》的回复公告

　　2、了解福田汽车管理层对应收账款可收回性所作判断的依据，检查管理层所形成有关判断所使用的信息，以评价管理层所计提的应收账款坏账准备充分性和恰当性；

　　3、检查应收账款按业务类型及信用风险特征确定的不同组合，对各组合预期信用损失模型进行复核，以评价福田汽车管理层使用的相关模型参数、关键假设、历史实际损失率等合理性和准确性；

　　4、检查新能源补贴款回收情况，并与已申报补贴申报资料及新能源车辆行驶里程系统进行核对；

　　5、抽查福田汽车相关新能源车辆行驶里程系统，对尚未达到申报新能源补贴条件的车辆信息进行核对，对管理层估计的预期可收到新能源补贴款时间进行复核；

　　6、抽查相关应收金融业务客户资信材料、回款计划、诉讼情况材料等，对管理层作出的预期信用损失充分性进行复核；

　　7、对应收账款期末余额执行函证程序，并对部分诉讼事项向律师询证。

　　基于执行的审计程序，我们认为：

　　公司对于上述应收账款坏账准备计提充分，其他相关说明，与我们在执行福田汽车公司2019年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致。

　　9.年报显示，报告期内福田戴姆勒一工厂产能利用率0.7%，公司将福田戴姆勒一工厂产能集中于福田戴姆勒二工厂生产。请公司补充披露：

　　（1）在产能利用率较低的情况下，相关工厂的固定资产是否存在减值迹象，是否已进行减值测试；

　　回复：

　　2019年公司整车整体产能利用率为73%，其中产能利用率较低的工厂为：长沙汽车厂47.3%，福田戴姆勒一工厂0.7%，具体情况如下：

　　①、长沙汽车厂

　　长沙汽车厂产能利用率47.3%，主要是因为报告期内产能测算的排班方式与实际排班方式存在差异导致计算的指标较低，因长沙汽车厂为老厂，设备条件不允许排夜班，条件限制只能安排白班，按单班2019年报告期产能为2万台，则产能利用率为95%，不存在减值迹象，无需进行减值测试。

　　②、山东多功能工厂

　　山东多功能工厂因伽途业务今年停产，导致产能利用率较低，剔除伽途产能，山东多功能工厂其他业务产能利用率为54%，不存在减值迹象，无需进行减值测试。

　　伽途业务线存在减值迹象，已进行固定资产减值测试。

　　③、福田戴姆勒

　　年报披露2019年福田戴姆勒一工厂产能利用率0.7%，是基于福田戴姆勒一工厂2019年整车的实际产量442台占报告期内产能60000台的比例，一工厂在2019年除了实际整车产量442台以外，其焊装车间、车架车间及冲压车间也处于使用状态，为二工厂供件，只提供工序车间的产成品，但不形成整车产量，所以未纳入产能利用率计算。

　　为了降低生产成本、提高劳动效率，福田戴姆勒一工厂的发动机工厂以外的产能集中于福田戴姆勒二工厂生产，福田戴姆勒二工厂开设双班生产。鉴于管理层通过对福田戴姆勒所在卡车行业未来市场趋势的了解，预计福田戴姆勒的未来市场表现存在一定的不确定性，并且报告期内总产量低于一工厂和二工厂的总产能，福田戴姆勒管理层认为其长期资产于资产负债表日存在减值迹象，进行了减值测试。福田戴姆勒对单项资产和各资产组的可收回金额进行估计，并计提长期资产减值。在进行减值测试时，福田戴姆勒将其长期资产进行以下区分：

　　（a）对于已经闲置且无使用价值的单项资产，单独估计可收回金额并计提了减值损失。该部分单项资产涵盖了一工厂、二工厂的闲置资产。

　　（b）除（a）中已减值的单项资产外，福田戴姆勒长期资产主要包括：(i) 一工厂发动机工厂以外的车间，主要包括总装车间、涂装车间、焊装车间、车架车间及冲压车间。其中总装车间、涂装车间于2019年度处于停工状态，其他车间仍在生产，会根据福田戴姆勒的统一调度，根据产量需求进行排班生产，2019年一工厂焊装车间、车架车间及冲压车间未达到满负荷生产；(ii) 二工厂主要包括涂装车间、焊装车间、装配车间及总装车间；以及(iii) 一工厂发动机工厂。其中，(iii)发动机工厂是基本上独立于其他资产或者资产组产生现金流入的一个单独资产组。福田戴姆勒(i)一工厂发动机工厂以外的车间和(ii)二工厂总体来看包括了冲压、车架、焊装、涂装、装配、总装等生产整车的所有程序的各个车间，一工厂和二工厂各车间相互关联，且各车间产能由福田戴姆勒统一一体化管理和决策调度。另外，一工厂和二工厂距离【10】公里，一工厂焊装车间、车架车间和冲压车间加工完毕的零配件/中间产品运输至二工厂进行后续的总装等程序，产出整车。因此，福田戴姆勒的整车生产线(i)和(ii)认定为一个单独资产组，包括除发动机资产组外的一工厂所有车间以及二工厂所有车间。截至2019年12月31日，一工厂除发动机工厂以外的房屋、设备及土地账面净值为约人民币17.2亿元，其中机器设备约为人民币4.1亿元（主要为还在生产的冲压和涂装等车间的设备），已提完折旧或减值准备的设备原值约人民币1.1亿元，主要包括总装车间、涂装车间、装焊车间和和设备能源管理部的设备。二工厂房屋、设备、土地及在建工程账面净值约为人民币25.6亿元，一工厂、二工厂及发动机工厂的生产技术、商标及特许权等无形资产净值共约为人民币34.1亿元。

　　（c）发动机工厂为近年开始建设并于2019年底完工投产的，在此之前福田戴姆勒通过外购发动机以满足生产的需求。发动机大部分产能将供内部使用，并且会有部分发动机进行外销。另外，发动机工厂是单独进行管理和决策的，因此具备独立于其他资产组产生现金流入的能力，视为单独的资产组。

　　（d）福田戴姆勒以发动机资产组和整车生产线资产组为基础分别确定两个资产组的可收回金额。根据管理层评估，上述两个资产组包含的长期资产于资产负债表日没有发生进一步减值。

　　综上，公司对于存在减值迹象的固定资产均进行了减值测试，并根据减值测试结果进行固定资产减值准备计提。

　　（2）结合公司对于主要固定资产进行减值测试的方法、主要假设和参数、可收回金额的计算等，说明长期资产减值准备计提是否充分。请年审会计师发表意见。

　　回复：

　　山东多功能工厂伽途业务

　　针对伽途业务专属资产公司进行了减值测试，伽途专属设备2019年末账面净值为1.72亿元，共546项焊接及输送等设备，865项模/检/夹具，经专业评估，其中内部调拨再利用526项，价值0.1亿元，其他资产由公司制造部、采购部、生产部等专业部门进行市场询价；

　　根据固定资产减值测方式，资产的可收回金额低于其账面价值的需计提减值；资产可收回金额等于资产公允价值减去处置费用后的金额（可变现净值）与未来现金流量现值两者中较高者，因伽途业务停产，资产的预计未来现金流量现值无法评估，公司评估了资产的可变现净值，基于成新率较高，经公司专业部门评估资产售价减去相关设备、生产线处置费用后的可变现净值为1.15亿元，低于账面价值1.73亿元，预计出售损失0.58亿元，计提减值0.58亿元。

　　福田戴姆勒一工厂二工厂

　　福田戴姆勒的主要长期资产是整车生产线资产组以及发动机工厂资产组。针对该资产组的减值测试评估方法为收益法，即其未来现金流量的现值。

　　关于整车生产线资产组：

　　使用价值计算的重要假设：

　　经管理层评估，基于加权平均资本成本确定的折现率是使用价值计算的所有假设中最敏感的假设之一，能够反映相应资产组的特定风险。适用于该资产组或资产组合可收回金额计算的税前折现率约为15.8%。

　　其他重要假设包括对其经营业绩的预测。该预测基于对销售收入、资本性支出以及其他运营费用的估计，而此等估计主要是综合考虑所有能够获得的相关资料，结合该资产组或资产组合过往的经营情况、管理层对未来重卡市场趋势的预测，以及预测数与重卡行业市场专业预测机构行业研究报告的一致性。并且考虑了发动机工厂将产品作为内部生产整车部分的支出。

　　用于计算5年以内预测期的收入增长率与重卡行业市场专业预测机构行业研究报告基本一致，用于计算预测期5年以上的永续期现金流的增长率约为3%，与国内长期通货膨胀率基本一致，用于计算现金流量预测中的营运资本的比例约为-6.5%（未来每年营运资本占收入比例）。

　　根据管理层评估，整车生产线资产组包含的长期资产于资产负债表日没有发生减值。

　　关于发动机工厂生产线资产组：

　　使用价值计算的重要假设：

　　经管理层评估，基于加权平均资本成本确定的折现率是使用价值计算的所有假设中最敏感的假设之一，能够反映相应资产组的特定风险。适用于该资产组或资产组合可收回金额计算的税前折现率约为18.5%。

　　其他重要假设包括对其经营业绩的预测。该预测基于对销售收入、资本性支出以及其他运营费用的估计，而此等估计主要是综合考虑所有能够获得的相关资料，结合该资产组或资产组合过往的经营情况、管理层对未来发动机市场趋势的预测，以及预测数与同行业可比公司的发展趋势的一致性。

　　用于计算预测期的收入增长率与同行业可比公司的发展趋势基本一致，用于计算现金流量预测中的营运资本的比例约为-3.2%（未来每年营运资本占收入比例）。

　　根据管理层评估，发动机工厂资产组包含的长期资产于资产负债表日没有发生减值。

　　综上，公司对于存在减值迹象的固定资产进行了减值测试，并根据减值测试结果进行固定资产减值准备计提，公司相关长期资产减值准备计提充分。

　　会计师意见：

　　我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：

　　1、了解和评估了管理层对固定资产的会计政策，以及与固定资产计提减值准备相关的流程和内部控制；

　　2、复核管理层对固定资产进行减值测试的范围，包括固定资产是否存在减值迹象，是否执行减值测试；

　　3、了解并评估管理层固定资产减值测试中采用的资产预计未来现金流量的现值确定资产的可回收金额的方法；获取经管理层批准的未来现金流预测，将未来现金流预测与减值测试中采用的数据进行比对；

　　4、取得管理层在对固定资产进行减值测试中做出的关键假设，包括资产出售价格，评估关键假设和判断出售价格是否在可接受的区间；

　　5、复核福田汽车公司年度报告中披露的与福田戴姆勒相关信息的准确性，包括产能利用率及重要合营企业相关信息的准确性；

　　6、复核福田戴姆勒管理层长期资产减值测试相关资料；与组成部分会计师毕马威会计师事务所沟通，了解福田戴姆勒长期资产减值测试执行的相关程序及结果。

　　基于执行的审计程序，我们认为：

　　公司对于上述固定资产减值准备计提充分，其他相关说明，与我们在执行福田汽车公司2019年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致。

　　10.年报显示，公司报告期末存货账面价值44.49亿元，同比下降9%。其中发出商品20.16亿元，同比增长233.36%。请公司补充披露发出商品的产生原因和具体情况，并说明报告期末发出商品账面余额同比大幅增长的原因及合理性。

　　回复：

　　①、2019年末发出商品情况                                  

　　单位：万元

　　公司整车库存由库存商品和发出商品两部分构成，从整车库存总额看2019年末总库存为39.17亿元，较2018年末增加4.45亿元，其中库存商品降低9.9亿元，发出商品增加14.4亿元；整体库存增幅不大，只是结构性调整，因销售渠道增加以及旺季备货需要，将库存发出至经销商，以满足旺季销售需求，促进销量提升。

　　②、发出商品产生的原因

　　公司发出商品主要包括在途和经销商铺货两部分，其中在途占比44%，经销商铺货占比56%。

　　③、报告期末发出商品账面余额同比大幅增长的原因及合理性

　　发出商品大幅增长主要由于随着法规要求严格化，轻量化产品优势的逐步体现，预期2020年轻卡销量高于同期，旺季需求量将进一步增大，公司针对薄弱区域，重点开发区域，及新产品推广等增开了销售渠道，经销商店面存放的库存储备量增加，但公司整车的总库存同比并没有出现大幅增长，截至2020年5月末发出商品库存较期初降低3亿元，发出商品余额为17亿元。受疫情影响，销售旺季延后，二、三季度销量预计较往年有所增长，将逐步消化储备的发出商品库存。

　　四、其他

　　11.年报显示，公司报告期内管理费用16.95亿元，同比下降39.53%，其中无形资产摊销1.40亿元，同比下降80.42%；研发费用17.20亿元，同比增长13.43%，其中折旧和摊销8.23亿元，同比增长209.39%；财务费用2.20亿元，同比下降71.31%，其中利息支出7.10亿元，同比下降22.75%，利息收入4.19亿元，同比增长270.12%。请公司补充披露：

　　（1）无形资产摊销同比大幅下降的具体原因；

　　回复：

　　2019年管理费用-无形资产摊销同比减少5.74亿元，主要由于以下事项影响：

　　根据财政部2019年4月30日下发的《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》要求:“‘研发费用’项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。该项目应根据‘管理费用’科目下的‘研究费用’明细科目的发生额，以及‘管理费用’科目下的‘无形资产摊销’明细科目的发生额分析填列。”

　　据此通知，本期自行开发的无形资产摊销列报由管理费用的无形资产摊销调至研发费用，影响无形资产摊销同比减少5.69亿元。

　　（2）研发相关折旧和摊销同比大幅增加的原因及合理性；

　　回复：

　　2019年研发费用-折旧和摊销同比增加5.57亿元，主要由于：①、根据财政部2019年4月30日下发的《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》要求，（通知原文详见上文）本期自行开发的无形资产摊销列报由管理费用调至研发费用折旧和摊销，影响无形资产摊销同比增加7.85亿元；②、本期北京宝沃股权转让出表导致无形资产摊销同比减少2.42亿元；③、根据对国家重点支持的高新技术领域进一步识别，电子信息技术开发定义为研发活动，故电子信息技术开发的无形资产摊销列报由管理费用调至研发费用，影响无形资产摊销同比增加0.15亿元。

　　（3）报告期内财务费用同比下降、利息收入同比大幅增加的具体原因及合理性。

　　回复：

　　2019年财务费用同比下降5.47亿元主要由于：①、2019年1月北京宝沃重组后，对北京宝沃的股东借款及股权转让应收款项计息增加利息收入3.38亿元；②、北京宝沃出表以及公司经营性现金流同比大幅好转，自身造血能力增强，公司融资规模有所下降，利息支出降低及手续费减少2.1亿元。

　　12.年报显示，公司报告期内发生售后服务费5.27亿元，同比增长53.34%；广告宣传费2.96亿元，同比下降67.47%。请公司补充披露：

　　（1）结合售后政策及其变化、产品质量等方面情况，说明报告期内售后服务费同比大幅增长的具体原因；

　　回复：

　　2019年售后服务费同比增长1.83亿元，主要由于 ①、2019年增加服务站形象建设投入，增加服务培训频次以及服务促销活动，以提升售后服务质量，提高客户服务满意度，增加服务投入0.6亿元；②、国六产品投放市场，增加了国六排放免费检测，健康点检等服务，增加服务费0.4亿；③、新能源汽车近几年销量较大，根据客户使用情况，新能源售后工时费略高于其他车辆以及过保修期电池更换导致服务费增加0.8亿元。

　　（2）报告期内广告宣传费同比大幅下降的原因。

　　回复：

　　2019年广告宣传费共计发生2.96亿元，同比下降67.47%，主要由于：①、北京宝沃2019年不纳入合并报表影响广告宣传费同比降低6.78亿元；②、2019年商用车为了市场占有率提升，公司加大了国六产品、新能源产品推广宣传费用，影响广告宣传费同比略有增长。

　　公司指定的信息披露媒体为《上海证券报》、《中国证券报》、《证券日报》及上海证券交易所网站（www.sse.com.cn），有关公司信息均以在上述指定媒体刊登的公告为准。敬请广大投资者及时关注，并注意投资风险。

　　特此公告。

　　北汽福田汽车股份有限公司董事会

　　2020年6 月16日