深圳市芭田生态工程股份有限公司关于对深圳证券交易所2019年年报问询函回复的公告（上接C98版）

　　（上接C98版）

　　公司回复：

　　一、控股子公司的基本情况

　　公司名称：沈阳芭田希杰生态科技有限公司（以下简称“芭田希杰”）

　　统一社会信用代码：91210113335695908H

　　成立时间：2015年5月9日

　　法定代表人：黄德明

　　注册资本：10,000万元人民币

　　公司性质：有限责任公司

　　注册地址：沈阳市沈北新区沈北路157号

　　主营业务：肥料研发、加工、制造、销售；道路货物运输；农业生产技术咨询、技术服务；农业技术、企业管理培训；农业机械设备设计、安装、销售；化工产品（不含易燃易爆危险化学品）销售；自营和代理各类商品和技术的进出口，但国家限定公司经营或禁止进出口的商品和技术除外。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动。）

　　芭田希杰由本公司、希杰（沈阳）生物科技有限公司于2015年5月共同出资组建，本公司为控股股东。股东、出资额及出资比例如下表：

　　芭田希杰主要财务信息如下：

　　单位：人民币元

　　二、处置的相关情况

　　不纳入合并范围原因：

　　芭田希杰因少数股东希杰（沈阳）生物科技有限公司向沈阳市沈北新区人民法院申请强制清算，2019年4月8日法院裁定受理芭田希杰强制清算并成立了清算组，由此本公司丧失了对芭田希杰的控制权，根据《企业会计准则第33号-合并财务报表》规定，自2019年4月1日起芭田希杰不再纳入本公司合并范围。

　　处置基本情况及对本公司盈亏影响：

　　本公司2015年5月投资芭田希杰68,000,000.00元，2015年5月至2019年3月31日芭田希杰累计亏损50,957,969.30元，本公司按股权占比68%享有累计亏损份额为34,651,419.12元，2019年4月1日芭田希杰转入清算时，本公司对芭田希杰长期股权投资实际帐面价值为33,348,580.88元（投资成本68,000,000.00元减本公司享有累计亏损份额34,651,419.12元）。预计清算完成后，本公司可回收金额18,348,580.88元，剔除本公司享有累计亏损份额34,651,419.12元因素后，本公司需计提资产减值损失15,000,000.00元(实际帐面价值33,348,580.88元减预计可回收价值18,348,580.88元)，所以处置原控股子公司芭田希杰，本公司实际增加了2019年度亏损15,000,000.00元。详见公司回复“三、投资收益确认的依据、金额、计算过程及会计处理”。

　　三、投资收益确认的依据、金额、计算过程及会计处理

　　公司2019年度投资收益的构成如下：

　　单位：人民币元

　　其中处置长期股权投资产生的投资收益34,651,419.12元是原控股子公司芭田希杰被裁定受理强制清算，本公司因此丧失控制权，在编制合并财务报表进行会计处理时将芭田希杰自合并日开始持续计算的净损益的份额转回所致。由于本公司享有芭田希杰累计亏损34,651,419.12元在本公司母公司层面已全额计提了资产减值损失，所以本公司合并报表层面对于芭田希杰前期确认享有的累计亏损（持有期间投资收益）需转回，同时在合并利润表中确认为处置长期股权投资产生的投资收益34,651,419.12元。

　　根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》相关规定：不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。在编制合并财务报表时，应当按照《企业会计准则第 33号——合并财务报表》的有关规定进行会计处理。

　　处置长期股权投资产生的投资收益34,651,419.12元，为合并报表公司对于芭田希杰前期确认的亏损（持有期间投资收益）转回确认的投资收益。

　　具体计算过程如下：

　　合并抵销过程如下：

　　可回收金额计算如下：

　　因2019年4月1日起芭田希杰不再纳入合并，公司按照《企业会计准则第8号——资产减值》对长期股权投资进行减值测试并计提减值准备。

　　注：因对芭田希杰的长期股权投资处于清算状态下，故公司将对芭田希杰的长期权权投资转入其他非流动资产核算。

　　合并及母公司列报：

　　注：公司在计提长期股权减值准备时，在原归属于公司的累计亏损34,651,419.12元的基础上取整补计提15,000,000.00元的减值损失，合计计提49,651,419.12元减值准备。

　　《企业会计准则第2号——长期股权投资》第十八条规定：投资方应当关注长期股权投资的账面价值是否大于享有被投资单位所有者权益账面价值的份额等类似情况。出现类似情况时，投资方应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》对长期股权投资进行减值测试，可收回金额低于长期股权投资账面价值的，应当计提减值准备。2019年年末公司已按预计可回收金额计提了49,651,419.12元减值准备。

　　公司2019年芭田希杰的长期股权投资计提减值损失49,651,419.12元，对芭田希杰由控制转为三无投资且处于被清算状态下在合并层面核算方法改变确认投资收益34,651,419.12元，两项合计，实际确认亏损15,000,000.00元。

　　因此，公司对投资收益确认的依据、金额、计算过程及对芭田希杰长期股权投资减值的计算、处置长期股权投资产生的投资收益的列报符合《企业会计准则》规定。

　　会计师核查回复：

　　会计师对芭田股份资收益确认的依据、金额、计算过程及会计处理实施的主要核查程序，包括但不限于：

　　1、获取芭田希杰少数股东向沈阳市沈北新区人民法院的清算申请及法院受理清算通知；

　　2、获取公司对芭田希杰的投资可收回金额的预测依据；

　　3、核实对芭田希杰长期投资减值的计算；

　　4、核实对芭田希杰的投资在清算状态下的列报；

　　5、核实对芭田希杰由控制转为三无投资在合并层面的账务处理及投资收益计算。

　　经过上述程序核实，我们认为对原子公司芭田希杰由控制转为清算的账务处理及对芭田希杰长期股权投资减值的计算、处置长期股权投资产生的投资收益的列报符合《企业会计准则》规定。

　　问题8、年报显示，你公司期间费用（管理费用+财务费用+销售费用）2.91亿元，同比下降16.55%，期间费用率（期间费用/营业收入）为12.75%，同比下降2.45个百分点。请结合期间费用构成、同行业可比公司情况等说明你公司期间费用率下降的原因及合理性，是否存在延迟确认费用的情形。请年审会计师核查并发表明确意见。

　　公司回复：

　　一、结合期间费用构成、同行业可比公司情况等说明期间费用率下降的原因及合理性

　　（一）期间费用的变动情况如下：

　　单位：人民币元

　　从上表可以看出，2019年三项费用较2018年减少了57,624,073.69元，降低的比率为16.55%。2019年度期间费用率（期间费用/营业收入）为12.75%，比2018年度期间费用率（期间费用/营业收入）15.20%下降2.45个百分点。

　　（二）期间费用变动原因进行分项分析如下：

　　1、销售费用

　　单位：人民币元

　　销售费用2019年度较2018年度减少了33,677,612.72元，降低的比率为22.58%。主要是由于工薪支出、促销推广服务费、差旅费、办公费、装卸运输费的降低所致。现分别对此五项费用的变动情况进行说明：

　　（1）工薪支出：目前复合肥行业产能严重过剩，尤其是中小型低端复合肥产能严重过剩，市场竞争异常激烈，供大于求的局面短期内难以改变。芭田股份的策略为重点维护现有客户，销售团队精英化，管控费用，增强公司经营能力和盈利能力。2018年度平均营销人员为555人，2019年度平均为385人，下降170人。工薪支出减少11,099,384.90元。2019年度、2018年度人均支出分别为116,412.05元、 100,753.20元，在人均收入有一定的增加的基础上达到控制总体费用的目的。

　　（2）促销推广服务费：促销推广服务费较上期减少主要是芭田股份调整了费用分摊比率，由原来的芭田股份、客户分摊比率60%、40%调整为50%、50%造成的。

　　（3）差旅费：变动原因同工薪支出，主要是人员减少所致。

　　（4）办公费：变动原因同工薪支出，主要是人员减少所致。

　　（5）装卸运输费：2019年装卸运输费相较2018年减少190.38万元，原因在于2018年委外加工厂将7800吨产品从外省运往广西贵港市，2019年度发生150吨，运输量减少7650吨。

　　2、管理费用

　　单位：人民币元

　　管理费用2019年度较2018年度减少了13,790,208.46元，降低的比率为10.21%。主要是由于工薪支出、折旧摊销及物耗、办公费的降低所致。现分别对此三项费用的变动情况进行说明：

　　（1）工薪支出：芭田股份精简管理人员，2018年平均管理人员为608人，2019年平均为534人，下降74人，工薪支出减少8,051,149.18元。

　　（2）折旧摊销及物耗：因2018年5月，芭田股份搬入新的办公场所，对原办公地的装修费摊余部份一次性摊销353.00万元所致。

　　（3）办公费：办公费2019年相较2018年减少211.96万元，主营变动原因为公司2018年从香港中文大学办公楼搬迁到荣超联合总部大厦，享受深圳市科创委租房优惠，减少办公费232.00万元。

　　3、财务费用

　　单位：人民币元

　　财务费用2019年度较2018年度减少了10,156,252.51元，降低的比率为15.88%。一方面因利息支出大幅减少，另一方面因票据贴现息增加，分析如下：

　　（1）利息支出：芭田股份近两年的贷款金额持续减少，2019年借款金额（含其他应付款的借款金额）较2018年减少525,804,623.50元，导致2019年度利息支出较2018年度减少22,327,383.92元。

　　（2）票据贴现息：芭田股份在近两年融资方式发生变化，主要表现在票据融资。2019全年票据融资贴现总额57,660万元， 2018全年票据融资贴现总额16,377万元，导致2019年票据贴现息较上期增加11,105,367.98元。

　　（三）芭田股份与同行业可比上市公司期间费用对比情况如下：

　　单位：人民币万元

　　与同行业公司期间费用收入率对比分析，芭田股份的费用收入率较高，费用管控还有持续改善空间。

　　通过期间费用构成及变动原因分析，结合同行业可比公司对比情况，可知公司期间费用率下降是合理的，不存在延迟确认费用的情形。

　　会计师核查回复：

　　会计师对芭田股份期间费用实施的主要核查程序，包括但不限于：

　　（一）获取芭田股份的财务管理制度及费用报销管理规定，了解各项费用报销流程及财务核算方法。

　　（二）取得并检查报告期内期间费用明细表；对报告期内期间费用变动情况实施了分析性程序；分析期间费用各个项目发生的金额，并与上期进行比较，判断其变动的合理性；

　　（三）检查期间费用的各项支出是否符合企业会计准则的规定，对主要费用项目的凭证、原始单据及付款流程进行测试，审批手续是否健全。

　　（四）抽查了报告期的大额费用合同，核对了费用支付凭证、单据审批流程、费用归属期间等，并与财务部相关人员进行沟通，了解费用波动的原因。

　　（五）分析芭田股份期间费用的增长与公司业务规模、人员增长、营业收入的增长是否相匹配，结合同行业对比了解并核实增长的主要原因；

　　（六）实施截止性测试程序，检查是否存在大额跨期现象。

　　会计师认为：经核查，未发现延迟确认费用的情形，芭田股份费用变动符合经营管理事实。

　　特此公告。

　　深圳市芭田生态工程股份有限公司董事会

　　2020年6月18日