（上接C73版）浙江尤夫高新纤维股份有限公司关于深圳证券交易所年报问询函回复的公告（下转C75版）

　　（上接C73版）

　　库存PACK包期末大多为前期销售给客户所退换货回来的产品以及存放时间较长的电池组两类。PACK包分BE与BC产品。BE与BC产品区别是有无加热片。退换货产品主要是18年底退货后一直未出库产品，技术部门对退换货产品重新进行检测后出具检测报告，根据技术部门认定，部分毁损状态严重，按系数0.25-0.35测算，电池包经检查，库龄为2016年11月所生产，时间长达三年左右，由于电池的存放特性，电量会因时间推移而损失，同时产品也不可以拆包检测，可变现程度较低。报告期末技术部门对电芯进行了鉴定，根据容量、优良等级分级测算有A品、B品、待报废、生锈等。18650电芯中2.6Ah电芯2019年期末成本为9.51元/支，按电芯容量售价选取与客户销售价4.5-5元每支含税价；2.0Ah电芯2019年期末成本为5.16元/支，按电芯容量售价选取2019年与客户销售价3.2-3.3元每支含税价。公司依据技术部门检测及评估认定，正常A类不折算，容量较低按系数0.9折算，A类中品质较差等按0.91元计算，估计的销售费用和相关税费参考上年费率来计算，确定其可变现价值。按照成本与可变现净值孰低计量，计提跌价准备。

　　原材料以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；按照所用来生产的产品不同分别测算，用于生产电芯的材料按照近期电芯的销售价格测算，用于生产PACK包的材料按照近期PACK包的销售价格测算，费率参考上年费率。公司按照成本与可变现净值孰低计量，计提跌价准备。

　　半成品经技术部门检测，已无继续生产产成品的价值。按2019年12月24日池州四恩新材料科技有限公司的报价进行称重测算计算可变现价值。正极30000元/吨、负极13000元/吨、卷芯13000元/吨、钢壳电池10000元/吨。按照成本与可变现净值孰低计量，计提跌价准备。

　　低值品期末价值较大的主要是物料，部分由于长时间没有领用，造成不能正常使用的风险增加。由于物料的特性不同，呆滞情形也不完全一样。按库龄进行区分计提比例，费率参考上年费率来计算可变现净值。

　　因此，公司认为存货跌价准备的计提是充分、审慎的。

　　会计师回复：

　　在审计过程中，我们对公司存货跌价准备的计提执行了以下程序：

　　1、评价管理层对存货管理内部控制制度的设计和运行的有效性；

　　2、了解和评价管理层对存货跌价准备计提做出的会计估计是否合理，评价管理层存货跌价准备计提的合理性；

　　3、复核公司管理层对存货计提跌价准备的计提过程，评估其在存货跌价测试中使用的相关参数是否合理，尤其是未来售价、生产成本、经营费用和相关税费等；

　　4、分析存货的库龄及周转情况。结合期末对存货的监盘以及现场勘查程序，关注了销售退回和生锈、变形等残次的存货是否被识别；

　　5、复核财务报表和附注中对存货计提跌价准备的披露。

　　结论：

　　经过以上检查程序，我们认为公司存货跌价准备计提充分考虑了公司存货的实际情况，依据充分、审慎。符合《企业会计准则》有关存货减值的相关规定。

　　4、报告期内，你公司供应商集中度较高，其中前五名供应商合计采购金额占采购总额的比例为66.58% ，你公司对其中第一大供应商采购额占公司采购总额的40.63%。

　　（1）请结合行业特性、同行业可比公司的情况、你公司业务模式与经营策略等，补充说明你公司供应商集中度的原因及合理性，并补充说明你公司拟采取的应对措施。

　　回复：

　　1、公司2019年度前五名供应商

　　PTA、MEG、工业丝切片为公司生产所需三大主要原材料。

　　2、PTA采购概况

　　PTA是公司生产所需主要原材料之一，PTA品质好坏对高强工业丝的品质

　　有直接的影响，恒力石化（大连）有限公司（以下简称“恒力石化”）的PTA生产基地年产能将达到1200万吨，是目前世界产能最大，工艺水平最先进、综合配套最齐备的PTA工厂之一。恒力石化和江苏恒力化纤股份有限公司均为恒力集团所属企业。质量管控方面，恒力石化产品质量差异小；采购价格方面,PTA价格为CCF网上公开结算价+返利模式,切片价格为CCF网上公开结算价+返利模式,价格随行就市，公开透明；国内同行业企业使用的PTA大部分均产自恒力石化。

　　3、国网浙江省电力公司湖州供电公司为电力供应商，是国家电网分子公司。4、MEG采购概况

　　浙江前程石化股份有限公司为公司MEG年度合约供应商, 成立于2005年，是具有领先地位的石化产品分销及供应链管理服务商；常州市化工轻工材料总公司为MEG现货采购主要供货商,公司成立于1963年，是常州市历史悠久的塑化贸易企业。

　　采购价格方面，浙江前程石化股份有限公司定价模式为CCF网当月平均价格-5元/吨，常州化工轻工材料总公司为实时市场价现货采购，随行就市，作为MEG合约采购的一种补充。2019年度公司MEG的采购除上述2家供应商外,还有60余家MEG现货采购供应商作为补充,可以进一步明确市场价格,对比质量。

　　5、采购应对措施

　　为降低PTA供应商单一带来的风险,2020年公司已开发亚东石化(上海)有限公司作为PTA采购补充供应商；为降低切片供应商单一带来的风险，2020年公司已开发浙江古纤道绿色纤维有限公司作为补充切片供应商。主要原材料的采购，公司采购部与生产部、品保部等其他部门一直保持着紧密沟通，本着品质优、价格低、服务好的优先选择原则，不断开发新供应商。

　　（2）说明你公司近三年前5大供应商的具体情况，包括但不限于供应商名称、关联关系、主要采购产品、是否为海外供应商、是否为新增重要供应商等，在此基础上说明公司近三年前5大供应商结构是否发生重大变化。

　　回复：

　　1、2019年度公司前5大供应商情况

　　2、2018年度公司前5大供应商情况

　　3、2017年度公司前5大供应商情况

　　综上所述，公司近三年前5大供应商结构未发生重大变化。

　　5、报告期，你公司研发投入金额为1.53亿元，较上年同期下滑10.64%，而研发人员由2018年的264人增加到319人。请说明：（1）你公司本年度进行研发项目的进展和拟达到的目标，并预计对公司未来发展的影响。（2）你公司研发人员大幅增长而研发费用减少的原因及合理性。

　　回复：

　　1、公司依托浙江省尤夫高分子材料重点企业研究院作为研发平台，在董事会的领导下，已规划公司从事纤维基础理论研究、纤维功能化/差别化/高性能化、骨架材料的环保绿色化/高性能化的5年研发规划；在产品研发的基础上，着力开展纤维结构与性能、计算机纺程模拟、纤维老化、蠕变机理，聚酯功能化、骨架材料环保绿色化体系等基础研究工作，为新产品、新技术的研发提供理论基础；同时和东华大学、浙江理工大学、北京化工大学、北京交通大学、青岛科技大学开展全方位的“产、学、研”合作，确保公司项目研发、技术储备、产品更新换代，确保公司始终处于行业领先地位。

　　2、研发人员增长系公司为打造省级企业研究院、省级研发中心、湖州市企业技术中心等多个研发平台，配备了高水平的研发人才，为新产品、新技术研发打下了良好的基础，研发费用减少的主要原因为材料消耗减少及研发所耗用材料价格降低所致。

　　6、报告期末，你公司其他应收款余额为10.62亿元，账龄大部分在1年以上，其中对上海垚阔的其他应收款余额为6.82亿元。请说明前五名其他应收款形成及暂未支付的原因，回款安排、预计到账时间及保障措施，坏账准备计提的依据及充分性。

　　回复：

　　（一）前五名其他应收款形成及暂未支付的原因，回款安排、预计到账时间及保障措施

　　1、上海垚阔企业管理中心（有限合伙）2019年底其他应收款账面原值6.82亿

　　形成及暂未支付原因：其中公司下属子公司湖州尤夫高性能纤维有限公司分别支付上海祈尊实业有限公司和上海孤鹰贸易有限公司各3亿元的大宗贸易款，该贸易款由上海垚阔企业管理中心（有限合伙）(以下简称：“上海垚阔”)根据《债权债务重组协议》进行承接，上海垚阔于2018年偿还8,815万元，剩余5.11亿元；其次周发章与上海垚阔签订协议，周发章将持有的何剑和颜静刚的债权合计5亿元转让给垚阔，由上海垚阔支付4.5亿元给公司，作为周发章偿还尤夫股份的业绩补偿款，截止2019年底上海垚阔支付给公司2.79亿元业绩补偿款，剩余1.71亿元尚未支付。截止报告期末共形成对上海的垚阔的其他应收款账面原值为6.82亿元。

　　回款安排、预计到账时间及保障措施：根据《债权转让协议》约定上海垚阔支付全部贸易往来款债权及其他债权转让对价的时间不应晚于本协议签署之日起满5周年之日或各方另行协商的其他较晚时间。

　　根据《周发章与上海垚阔企业管理中心（有限合伙）之协议书》，对于业绩补偿款中剩余未支付的1.71亿元，周发章先生在收到公司要求其支付业绩承诺补偿款的通知后 2 日内，周发章先生将就剩余第二期业绩补偿款向上海垚阔企业管理中心（有限合伙）发出书面通知，上海垚阔收到后 30 日内应与公司协商确定第二期业绩补偿款的支付形式（现金或其他形式）及时间，并以公司及上海垚阔企业管理中心（有限合伙）双方认可的方式将相应金额的款项支付给公司。

　　2、北京银行股份有限公司上海分行2019年底其他应收款账面原值2.92亿元。

　　形成及暂未支付原因：2017年该笔定期存单在货币资金中列示，因2018年1月24日未经公司允许发生对外划款形成应收划款银行北京银行上海分行应收款，暂未支付是因为公司已对北京银行上海分行等相关方进行起诉，目前尚未判决。

　　回款安排、预计到账时间及保障措施：根据《债权重组履行确认协议（一）》对该笔债权的转让时间为终审判决时，如果终审判决认定本公司子公司上海尤航新能源科技有限公司对北京银行股份有限公司上海分行的2笔债权低于2.92亿元，则上海尤航新能源科技有限公司有权就差额部分向其他主体追偿，上海尤航新能源科技有限公司将上述其对其他主体的追偿权一并转让给上海垚阔。如果判决胜诉，则北京银行上海分行的需要对此款项进行偿还，其偿付能力很强。

　　3、上海祈尊实业有限公司2019年底其他应收款账面原值1.32亿元。

　　形成及暂未支付原因：本公司因大宗贸易业务开具给上海祈尊商业承兑汇票金额，之后，本公司变更支付方式为现金支付，形成应收债权。截止报告期末对上海祈尊实业有限公司其他应收款账面原值为1.32亿元。根据与上海垚阔签订《债权转让协议》约定该笔债权尚在承诺支付期限内。

　　回款安排、预计到账时间及保障措施：本公司与上海垚阔签署协议，本公司向上海垚阔转让应收上海祈尊实业有限公司债权，债权转让对价为37,761.90万元，以支付上海垚阔承接的应付票据。2018年度，上海垚阔已将17,500万元票据返还本公司，报告期内上海垚阔将7,000万元票据返还本公司，剩余13,261.90万元在上海垚阔代本公司兑付后或上海垚阔从持票人处受让该等商业承兑汇票后，上海垚阔用该等商业承兑汇票对本公司的应收权利对抵交易对价款。

　　4、天津金沙江股权投资管理公司2019年底其他应收款账面原值800万元。

　　形成及暂未支付原因：2017年8月召开董事会通过《关于签署收购Nissan电池公司项目之合作框架协议议案》并于同年支付合作方天津金沙江股权投资管理公司1,000万元意向金形成应收债权。2019年双方达成执行和解并按照和解协议约定执行。

　　回款安排、预计到账时间及保障措施：根据和解协议对方需要偿还意向金1,000万元和补偿款35万元，上述资金分三次支付，2019年12月15日之前付款235万元，2019年度已经收到；2020年6月30日之前付款300万元；2020年12月31日之前付款500万元，目前和解协议处于正常执行状态。

　　5、中航信托股份有限公司2019年底其他应收款账面原值550万元。

　　形成及暂未支付原因：为申请5.5亿元并购贷款1%的信托保证金，暂未支付是因贷款尚未偿还完毕。

　　回款安排、预计到账时间及保障措施：等贷款到期偿还后予以退还，贷款到期日2022年12月7号。

　　（二）坏账准备计提的依据及充分性

　　1、上海垚阔6.82亿元

　　上海垚阔6.82亿包括承接的贸易债权5.11亿和周发章业绩补偿款1.71亿。

　　根据与上海垚阔签订的《债权转让协议》，上海垚阔兜底承接债权，且承接后在偿付之前需要按照5%的利息支付资金占用费，2019年度已收到资金占用费2,559万元,截止期末已计提2,559万元坏账准备，坏账计提充分。

　　2、北京银行股份有限公司上海分行2.92亿元

　　公司已对北京银行上海分行提起诉讼，目前尚未判决。公司在诉状中主张了该债权的资金成本，如果胜诉，北京银行有较强的支付能力。根据《债权重组履行确认协议（一）》，判决后的差额由上海垚阔兜底承接，且承接后在偿付之前需要按照5%的利息支付资金占用费，故该笔债权时间价值的影响不大。截止期末已计提1,462万元坏账准备，坏账计提充分。

　　3、上海祈尊实业有限公司1.32亿元

　　本公司与上海垚阔签署协议，本公司向上海垚阔转让应收上海祈尊实业有限公司债权，债权转让对价为37,761.90万元，以支付上海垚阔承接的应付票据。2018年度，上海垚阔已将17,500万元票据返还本公司，报告期内上海垚阔将7,000万元票据返还本公司，剩余13,261.90万元在上海垚阔代本公司兑付后或上海垚阔从持票人处受让该等商业承兑汇票后，上海垚阔用该等商业承兑汇票对本公司的应收权利对抵交易对价款。截止期末已计提3,039万元坏账准备，坏账计提充分。

　　4、天津金沙江股权投资管理公司800万元

　　2019年，公司对天津金沙江股权投资管理公司的诉讼已经胜诉，双方在执行阶段签署和解协议，约定分批还款，截止2019年年末，对方履约正常，信用风险未显著增加，因此公司按照组合计提坏账准备，截止期末已计提320万元坏账准备，坏账计提充分。

　　5、中航信托股份有限公司550万元

　　公司与中航信托股份有限公司的贷款业务支付的正常保证金，截止2019年年末，双方履约正常，对方信用风险未显著增加，因此公司按照组合计提坏账准备，截止期末已计提309万元坏账准备，坏账计提充分。

　　7、报告期，现金流量表中“收到的其他与经营活动有关的现金”企业间往来款为6,375万元，政府补助为877万元，均较去年同比大幅下滑；“支付的其他与经营活动有关的现金” 支付资金拆借款4,108万元，较去年同比大幅下滑。请公司补充披露上述三项资金变动的主要资金来源或流向、主要业务内容及同比波动的原因。

　　回复：

　　2018年度“收到的其他与经营活动有关的现金”企业间往来款为32,491.98万元，主要明细如下：收到上海垚阔承接大宗贸易往来款20,000.00万元（2018年12月上海垚阔与公司及公司全资子公司签订了《债权重组履行确认协议》，协议约定了上海垚阔受让公司及公司全资子公司的贸易往来款债权及其他债权总计100,420.6056万元。上海垚阔2018年12月确认支付公司上述债权转让应付对价款中的20,000.00万元。）；收到深圳市葱葱岚贸易有限公司委托上海市汇达丰律师事务所退回的往来款4,114.26 万元；收中铁中宇有限公司往来款2,300.00万元；收湖州众兴小微创业园企业管理股份有限公司临时往来款1,396万元；其余为保证金、押金及职工借款等。2019年度“收到的其他与经营活动有关的现金”企业间往来款为6,375万元，主要明细如下：收到保险公司赔偿款426万元；收到西部信托有限公司保证金200万元；收到人民法院退还诉讼费232万元；其余为保证金、押金及职工借款等。2019年度因不存在上海垚阔和苏州正悦支付的承接债权往来款，故本期收到往来款有大幅下降。

　　2018年度“收到的其他与经营活动有关的现金”政府补助为2,582万元,主要为收到港澳台和外商投资企业城镇土地使用税退税567.78万元；收湖州市财政局财政性专项资金/外贸扶持奖励103.92万元。江苏智航收到打造长三角地区特色产业基地专项扶持资金880.20万元。2019年度“收到的其他与经营活动有关的现金”政府补助877万元，主要来源及内容为社会保险费用返还325万元、工业企业技术改造总合奖96万元、开放型经济发展专项资金85万元、江苏省双创计划资助67万元等项目补助。2019年度无上年度上述类政府补助，故本期收到政府补助款有大幅下降。

　　2018年度“支付的其他与经营活动有关的现金”支付资金拆借款22,708.29 万元，主要系支付深圳市葱葱岚贸易有限公司无实际业务背景的往来款4,114.26万元，后已由苏州正悦投资管理有限公司承接并归还；支付上海久敏建筑工程有限公司无实际业务背景的往来款1,000.00万元，也以由上海垚阔承接并归还；支付中铁中宇有限公司往来款2,300.00万元，系临时资金往来；支付江苏帆达贸易有限公司往来款2,300.00万元，系临时资金往来，支付湖州众兴小微创业园企业管理股份有限公司临时往来款1,396万元，其余为支付的案件受理费、诉讼费、保证金、押金及职工借款等。2019年度“支付的其他与经营活动有关的现金”支付资金拆借款4,108 万元，主要为支付的保证金、押金及职工借款等。2019年度上述类业务未发生，故本期支付往来款有大幅下降。

　　8、报告期末，你公司应收票据余额2,223万元，均为信用证类别，应收票据期初余额为45万元。请说明：（1）报告期内公司应收票据大幅增长的原因；（2）上述2,223万元信用证涉及的主要交易事项、交易对方、信用证的主要开证行和承兑行，以及截至目前的收款情况。

　　回复：

　　1、报告期内应收票据大幅增长的原因：以前信用证是按照与信用证对应的款项在应收账款核算，待信用证到期收到款项时减少对应的应收账款；2019年，公司管理层认为，以信用证结算的外贸业务与其他结算方式在回款风险上明显不同，公司在发货交单后拥有确定时间无条件收款的权利，与应收账款有一定的区别，其流动性类似于应收票据，因此自2019年度6月份开始，公司在发货交单后将相应的信用证计入应收票据，同时减少应收账款，更能真实反映业务实质。因此期末余额所有增加。

　　2、2223万元信用证涉及的主要交易事项、交易对方等情况，具体列表如下：

　　截止2020年5月28日，上述2,223万元信用证已收回2180.24万元，余下42.79万元尚未收回，预计会在6月份收到。

　　9、报告期末，你公司应收账款余额为13.53亿元，计提坏账准备6.61亿元，应收账款的期末账面价值为6.91亿元。请对比同行业公司账龄分析法和坏账计提比例，说明你公司坏账准备计提的充分性和合理性，并补充披露应收账款期后回款情况。请会计师核查并发表明确意见。

　　回复：

　　报告期末，公司应收账款坏账准备期末余额为6.61亿元，主要系新能源板块计提大额坏账所致。计提原因为国家新能源汽车补贴政策发生变化，导致公司锂电池下游客户回款期延长、回款困难。

　　智航新能源的应收账款本年计提、收回或转回的坏账准备情况如下：

　　（一）智航新能源应收账款坏账计提具体情况如下表：

　　1、应收账款按坏账计提方法分类列示

　　（续）

　　（二）同行业公司账龄分析法和坏账计提比例

　　通过以上对比，智航新能源执行的账龄分析法坏账政策与同行业类似上市公司不存在重大差异。

　　2019年度智航新能源及同行业的坏账准备计提比例如下表：

　　根据以上与同行业公司账龄分析法和坏账计提比例的对比结果，公司认为智航新能源报告年度大比例计提坏账准备的原因在于对单项客户计提坏账方面与同行业存在的差异。

　　（三）同行业客户结构分析

　　1、东方精工

　　东方精工汽车核心零部件板块以新能源汽车动力电池系统为主营产业，业务主体是普莱德。普莱德专业从事新能源汽车动力电池Pack系统的设计、研发、生产、销售与服务， 致力于为新能源汽车生产厂商提供动力电池整体解决方案。 主要产品及用途：普莱德的主要产品为动力电池Pack产品，其产品应用于乘用车、商用车等各种类型的新能源汽车，是新能源汽车动力系统的核心部件。此外，动力电池Pack还能应用于储能、梯次利用等领域。

　　主要经营模式：普莱德的动力电池Pack业务采用“研发+生产+销售”的经营模式。

　　2、宁德时代

　　宁德时代目前主营业务有三个板块，分别是动力电池系统、储能系统、锂电池材料。其中动力电池系统方面宁德时代在国内市场为上汽、吉利、宇通、北汽、广汽、长安、东风、金龙和江铃等品牌车企以及蔚来、威马等新兴车企配套动力电池产品。2019年主要经营情况如下： 1、动力电池系统：宁德在新能源汽车动力锂电池领域保持技术、规模、供应链与客户等领先优势，产能逐渐释放，实现销量40.25 GWh，较上年增长90.04%，市场占有率进一步提高。 在产品技术方面，宁德在业界率先量产811体系产品，开始批量生产高性价比的LFP产品，新一代CTP产品也开始在重点客户上落地。宁德在国内市场为上汽、吉利、宇通、北汽、广汽、长安、东风、金龙和江铃等品牌车企以及蔚来、威马、小鹏等新兴车企配套动力电池产品，在海外市场进一步与宝马（BMW）、丰田（Toyota）、戴姆勒（Daimler）、现代（Hyundai）、捷豹路虎（JLR）、标致雪铁龙（PSA）、大众（Volkswagen）和沃尔沃 （Volvo）等国际车企品牌深化合作，获得其多个重要项目的定点，配套车型将在未来几年内陆续上市。 2、储能系统：在储能市场开始逐步启动的背景下，宁德持续加强研发投入，不断提升产品性能以满足不同客户的需求，完成了采用低锂耗技术，长电芯循环寿命的电芯单体和相应系统平台产品的开发。储能系统销售收入为61,008.24万元，较上年增长221.95%，百MWh 级项目在福建晋江实现应用落地，前期储能市场布局及推广开始取得成效。 3、锂电池材料：宁德进一步加大在锂电池材料回收及生产领域的投资建设力度，在宁德福鼎启动投资建设正极材料产业园；锂电池材料销售收入为430,517.28万元，较上年增长 11.51%。锂电池材料销售收入增长主要受益于动力电池产销量快速增长带动的相关原材料需求增加，同时宁德锂电池材料新建产能逐步释放。

　　3、亿纬锂能

　　亿纬锂离子电池业务的营业收入由小型锂离子电池和动力电池构成。 1、小型锂离子电池业务：小型软包电池业务是亿纬的基础业务。亿纬持续加大在工业自动化能力上的投入，进一步提升生产效率和产品品质；分类产品在电子雾化器和智能穿戴等细分应用领域市场占有率稳步提升，已经与国内外知名品牌大客户形成稳固的合作关系。 2、动力电池业务：亿纬完成了第一阶段动力电池产能的建设，同时拥有方形磷酸铁锂电池、软包三元电池和方形三元电池等技术路线产品，为新能源汽车、通讯及电力储能、电动船舶等应用领域提供完整电源解决方案，丰富的产品和市场布局带来业务的快速增长，且盈利状况得到较大幅度的改善。

　　综上所述，结合上述3家同行业类似上市公司的新能源板块的客户结构来看，智航的客户群体与这几家公司相差很大。智航所生产的动力电池组主要集中运用于物流车和专用车领域，除新能源领域外并没有涉及其他储能和3C市场，虽然前期与大连一汽客车、中植汽车、舒驰客车等企业形成合作，但下游客户结构总体上存在或多或少的问题，后期智航将全力仍需要在瞄准新的细分市场战略层面做出调整才能逐步适应新的市场动态和市场格局。

　　（四）智航新能源单项应收账款涉及的客户信用情况

　　2018年10月31日以来，新的管理团队对智航新能源主要客户进行了走访及对账催款工作，但款项回收的效果并不理想。报告期末公司对单项计提客户的信用风险自初始确认后是否显著增加进行了重新判断，对包括河南锂想动力科技有限公司、一汽客车（大连）有限公司、烟台舒驰客车有限责任公司等在内的22户企业单项计提坏账准备610,510,170.02元。单项计提情况如下表：

　　（五）截止本问询函回复日，智航新能源应收账款期后回款情况

　　会计师回复：

　　对智航新能源应收账款坏账准备计提执行的审计程序如下：

　　1、评价管理层对应收款项管理内部控制制度的设计和运行的有效性；

　　2、了解和评价管理层对应收款项坏账准备计提做出的会计估计是否合理；

　　3、追踪审计收入实现过程，复核管理层对应收款项可收回性进行评估的相关考虑和客观证据；

　　4、复核公司对应收款项坏账准备的计提过程，包括单项计提的坏账准备以及按信用风险组合进行计提的坏账准备；

　　5、结合期末对应收款项的函证、访谈和期后回款检查，评价管理层应收款项坏账准备计提的合理性；

　　6、复核财务报表和附注中对应收账款计提坏账准备的披露。

　　结论：

　　综合上述情况，我们认为报告期内公司应收账款坏账准备计提是充分、合理。

　　10、报告期内，新能源汽车车用电机及充电桩生产项目总投入3,750万元，原预算数为1.5亿元，本期转入固定资产金额为3,750万元。请说明投入与预算相差较大的原因，结合项目建设进展、资产状况等，说明该项目是否已经达到可使用状态，转固金额的确认依据，并说明相关会计处理是否符合会计准则的规定。请年审会计师核查并发表明确意见。

　　回复：

　　1、投入与预算相差较大的原因

　　公司新能源汽车车用电机及充电桩生产项目原预算数1.5亿元，项目实际投资3,750万元为厂房投入，项目预算内的设备购置费、安装工程费、工程建设其他费等因资金问题没有发生投入，所以投入与预算相差较大。

　　2、结合项目建设进展、资产状况等，说明该项目是否已经达到可使用状态，转固金额的确认依据，并说明相关会计处理是否符合会计准则的规定。

　　截止2018年12月31日，该项目完成自建厂房主体工程，2019年厂房装修完工后作为库房使用。

　　依据《企业会计准则第4号—固定资产》第九条“自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成”规定，该厂房于2019年10月达到预定使用状态，建设主体江苏华泰建设工程有限公司已出具工程结算审核单，其他未进行工程决算的建设单位已按照工程量、合同价暂估入账，转固金额3,750万元，相关会计处理符合会计准则的要求。

　　会计师回复：

　　对新能源汽车车用电机及充电桩生产项目执行的审计程序如下：

　　1、询问管理层当年该项目的投资情况，并与获取或编制的在建工程的明细表进行核对；

　　2、检查报告期该项在建工程的实际发生情况，包括投资规模、建造方式、各期投资金额等，与内部决策程序、采购、施工、承包合同、预决算单、结算与付款记录是否一致。

　　3、检查本年度增加的该项目的原始凭证是否完整，如工程物资请购申请、发票、付款单据、等是否完整，计价是否正确。

　　4、了解在建工程结转固定资产的政策，并结合固定资产审计，检查该工程转固金额是否正确、转固时点是否准确，并对现场进行实地盘点。

　　结论：

　　经过以上检查程序，我们认为公司针对该在建工程的相关会计处理符合会计准则的规定。

　　11、报告期末，你公司货币资金余额为3.92亿元，其中因存在未决诉讼被冻结银行存款和其他货币资金1.47亿元。报告期末，你公司短期借款18.88亿元，一年内到期的非流动负债9.86亿元。请结合你公司目前流动负债情况、现金流情况、日常经营周转资金需求及还款安排等因素分析你公司的偿债风险，并分析说明你公司目前资金紧张状况对你公司生产经营的具体影响，是否存在资金链断裂风险和信用违约风险，如存在相关风险，请说明拟采取的措施，并补充披露相关风险提示。

　　回复：

　　一、请结合公司目前流动负债情况、现金流情况、日常经营周转资金需求及还款安排等因素分析公司的偿债风险。

　　（一）截止到2019年末公司主要流动负债的结构情况如下：

　　（下转C75版）