(上接C13版)福建福日电子股份有限公司关于2019年年度报告的信息披露监管问询函回复的公告（下转C15版）

　　（四）经营性应收项目

　　经营性应收项目的增减，会导致净利润与经营性现金流量之间的差异。其中：

　　1.2017年度，公司经营性应收项目增加24,774.90万元，除主要经营性保证金增加11,071.11万元外，其他经营性应收款项增加13,703.79万元，主要是子公司福日实业、源磊科技、迈锐光电本期收入增加，其他经营性应收款项相应增加所致。

　　2.2018年度，公司经营性应收项目增加206,678.95万元，除主要经营性保证金增加25,049.76万元外，其他经营性应收款项增加181,629.20万元，主要是子公司中诺通讯本期营业收入增加349,827.92万元，应收账款相应增加138,118.68万元所致。

　　3.2019年度，公司经营性应收项目减少25,643.35万元，除主要经营性保证金增加1,844.74万元外，其他经营性应收款项减少27,488.09万元，主要系迅锐通信加大回款力度，应收账款减少46,575.65万元所致。

　　（五）经营性应付项目

　　经营性应付项目的增减，会导致净利润与经营性现金流量之间的差异。其中：

　　1.2017年度，公司经营性应付项目增加29,804.74万元，主要是子公司中诺通讯本期使用票据结算增加，应付票据增加25,585.91万元。

　　2.2018年度，公司经营性应付项目本期增加205,800.34万元，其中：应付票据增加67,127.08万元，其他经营性应付款项的增加138,673.26万元。

　　（1）应付票据的增加主要系子公司中诺通讯本期增加采用应付票据结算，相应增加应付票据46,351.66万元。

　　（2）其他经营性应付款项的增加主要是中诺通讯本期营业收入大幅增加，相应采购应付账款增长103,362.87万元所致。

　　3.2019年度，公司经营性应付项目减少80,302.54万元，其中：应付票据减少21,020.80万元，其他经营性应付款项的减少59,281.74万元。

　　（1）应付票据的减少主要系中诺通讯本期采用应付票据方式结算减少38,496.39万元所致。

　　（2）其他经营性应付款项的减少主要是子公司中诺通讯的应付账款减少61,078.90万元,为应对行业竞争加剧的风险，该公司加强内部组织机构的整合，提升生产效率，降低库存，使得本期应付账款相应减少，以及2020年春节提前，较2018年末提前向部分供应商付款结算。

　　综上所述，公司2017年至2019年归属母公司股东的净利润与经营性现金流量净额之间的差异系源于公司的生产经营活动事项，具有合理性。

　　【年审会计师核查意见】

　　1.针对上述事项，年审会计师主要执行了如下核查程序：

　　复核并重新计算经营性现金流净额，分析将净利润调节为经营活动现金流量所涉及的主要项目，并对资产减值准备、投资损失、存货、经营性应收项目及经营性应付项目发生的主要原因及金额进行分析性复核。

　　2. 核查意见

　　经核查，年审会计师认为：上述公司说明的2017年至2019年归属母公司股东的净利润与经营性现金流量净额之间的差异较大的原因，与公司实际业务情况相符，具有合理性。

　　问题4.年报显示，公司分季度营业收入分别为27.34亿元、30.19亿元、27.61亿元、28.63亿元，归属母公司股东的净利润分别为1,368.24万元、3,571.01万元、-1,597.05万元、1,066.27万元，而经营活动现金流净额分别为-1,985.47万元、12,832.90万元、14,349.57万元、-11,338.02万元。公司分季度财务数据变动幅度较大，且经营活动现金流与净利润存在一定差异。请公司补充披露：（1）结合公司实际业务开展和进度、业务结算模式等情况，以及同行业可比公司情况，分析公司在分季度营业收入相对稳定的背景下，归母净利润、经营活动产生的现金流净额等财务数据变动较大的原因;（2）各季度归母净利润与经营活动现金流净额出现大幅背离的原因及合理性。

　　问题回复：

　　（一）结合公司实际业务开展和进度、业务结算模式等情况，以及同行业可比公司情况，分析公司在分季度营业收入相对稳定的背景下，归母净利润、经营活动产生的现金流净额等财务数据变动较大的原因

　　1.同行业对比

　　（1）公司2019年度分季度营业收入、归母净利润、经营活动产生的现金流净额列示如下：

　　（2）闻泰科技2019年度分季度营业收入、归母净利润、经营活动产生的现金流净额列示如下：

　　备注：闻泰科技自2019年11月将安世控股及上层基金纳入合并范围，第四季度财务数据已剔除安世控股及上层基金涉及的半导体和新型电子元器件研发和制造业务相关数据。

　　（3）传音控股2019年度分季度营业收入、归母净利润、经营活动产生的现金流净额列示如下：

　　从同行业可比公司来看，归母净利润、经营活动产生的现金流净额等财务数据季度波动较大，与营业收入不完全匹配。本公司在分季度营业收入相对稳定的背景下，归母净利润、经营活动产生的现金流净额等财务数据变动较大，这主要受公司实际业务开展和进度、业务结算模式等因素影响所致。

　　2.公司2019年各季节营业收入与归母净利润之间的变动分析

　　单位：万元

　　如上表可知，各季节营业收入与归母净利润之间存在较大变动的主要原因是毛利变动、取得投资收益及资产处置收益以及减值准备的计提等的影响。其中：

　　（1）毛利的季度变动

　　公司的子公司中诺通讯占公司的整体比重较大，其产品毛利率的变化对公司分季度毛利影响较大，具体如下：

　　单位:万元

　　从上表可以看出,中诺通讯第一季度的毛利率偏低为5.40%，第二季度与第三季度基本保持稳定，第四季度毛利率偏高，达到14.98%。结合该公司实际业务开展和进度分析，中诺通讯第一季度主要以通讯产品客户1、3等老客户的旧项目订单为主，这些业务的毛利率相对较低，特别是通讯产品客户1订单价格下降10%，导致第一季度中诺通讯的毛利率偏低。从第二季度开始，随着毛利率相对较高的业务产品客户逐步实现销售，中诺通讯的毛利率逐步恢复正常。特别是第四季度，中诺通讯新开发的客户V**Company在第四季度集中出货，单季度实现营业收入1.6亿元，其毛利率达到21.88%，提升了中诺通讯第四季度的毛利率。此外，中诺通讯材料采购的平均价格受市场因素影响，呈现逐渐下降趋势，亦使得中诺通讯第四季度的毛利率较第一季度有较大的提升。

　　（2）投资收益及资产处置损益的季度变动

　　单位:万元

　　公司2019年投资收益项目第一季度变化较大,主要由于确认对信息集团转让福顺微公司股权转让收益7,317万元；资产处置损益中第二季度变化较大主要由于福日实业因土地被台江区人民政府征收而实现资产处置收益993.85万元。

　　（3）减值损失的季度变动

　　公司的减值损失包括信用减值损失及资产减值损失，主要集中在2019年度第四季度，其中：由于锤子数码经营情况恶化,扣除可回收金额后对其应收款项计提3,654万减值准备；根据期末存货可变现净值计提存货跌价准备5,001万元；公司对源磊科技商誉的减值测试，计提商誉减值损失1,222.78万元。

　　3.公司2019年各季节营业收入与经营现金流量净额之间的变动分析

　　单位:万元

　　公司的子公司中诺通讯占公司的整体比重较大，其购销活动收到的现金流量净额的变化对公司各季节营业收入与经营现金流量净额之间的变动影响较大。具体如下：

　　单位：万元

　　中诺通讯第一季度及第四季度购销活动收到的现金流量净额较少，第二季度及第三季度购销活动收到的现金流量净额较多，这主要受实际业务开展和进度、业务结算模式等因素的影响。一般来说，中诺通讯提供给客户的信用期为60天，提供给新客户的信用期相对较短。

　　中诺通讯第一季度购销活动收到的现金流量净额较少，主要原因是2019年的春节在2月5日，公司会在1月份提前支付部分款项来提前锁定部分关键物料和支持供应商度过春节。

　　中诺通讯第二季度及第三季度购销活动收到的现金流量净额较多，主要原因是：第一季度及第二季度出货量较大，随着应收账款账期临近，客户按照合同的约定逐步于第二季度及第三季度还款，特别是第三季度达到高峰。并且，随着信用期较短的新客户订单的生产，这部分新客户货款的回收增加了现金流量净额。

　　中诺通讯第四季度购销活动收到的现金流量净额较少，主要原因是：受国际经济形势的影响，公司第三季度的营业收入下降，导致第四季度应收账款的回款相对减少；其次，为应对行业竞争加剧风险，公司降低存货库存，同时考虑2020年1月下旬的春节，公司在12月底进行提前支付供应商款项锁定部分关键物料和进行春节期间生产备料。

　　（二）各季度归母净利润与经营活动现金流净额出现大幅背离的原因及合理性

　　公司各季度归母净利润与经营活动现金流净额出现差异的主要原因是源于公司的生产经营活动产生，具体如下：

　　单位：万元

　　净利润与经营性现金流净额的变动趋势不一致主要原因系：

　　第一季度归属于母公司股东的净利润为1,368.24万元而经营活动现金流量净额为-1,985.46万元，主要是：①第一季度确认对信息集团转让福顺微公司股权转让收益7,317万元；②第一季度由于处于春节期间，经营性应收项目金额增加18,749.72万元。同时，为应对2019年春节，公司在1月份提前支付部分款项来提前锁定部分关键物料和支持供应商度过春节，因经营性现金流入小于经营性现金支出，导致第一季度经营性现金流净额为负。

　　第二季度与第三季度归属于母公司股东的净利润与经营活动现金流量净额变动趋势基本相同，均是经营性现金流净额为正且超过归属于母公司股东的净利润，主要原因是：第一季度及第二季度出货量较大，随着应收账款账期临近，客户按照合同的约定逐步于第二季度及第三季度还款。另外，占用供应商的资金较多，这两个季度经营性应付项目的增加分别增加4,915.07万元及14,349.57万元。

　　第四季度归属于母公司股东的净利润为1,066.27万元而经营活动现金流量净额为-11,338.02万元，主要是：①确认计提资产减值损失10,859.90万元，具体见问题4第（一）点第（2）小点；②公司第四季度加大应收款项的回款力度，经营性应收项目减少43,450.60万元；③子公司广东以诺确认可抵扣亏损递延所得税资产增加2,787.62万元；④为应对行业竞争加剧风险，公司第四季度降低存货库存17,635.30万元，第四季度获取农银金融资产投资有限公司以货币方式向中诺通讯增资人民币7亿元，公司在资金许可的条件下增加支付供应商的货款，经营性应付项目减少83,338.75万元。

　　综上所述，各季度归母净利润与经营活动现金流净额之间的波动系源于公司的生产经营活动事项，具有合理性。

　　【年审会计师核查意见】

　　1.针对上述事项，年审会计师主要执行了如下核查程序：

　　（1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计，并测试关键控制运行的有效性；通过抽样检查销售合同及与管理层的访谈，对与收入确认有关的控制权转移时点进行了分析评估；通过分析性复核程序，了解收入是否出现异常波动情况并分析变动原因；抽样检查与收入确认相关的支持性文件，以评价收入确认的真实性；对主要的销售客户实施函证程序，对重要客户进行访谈，以评价收入确认的真实性和完整性。

　　（2）具体分析收入与归属于母公司的净利润之间的关系，并对各季度毛利变动、投资收益及资产处置收益以及减值准备的计提等项目进行分析性复核。

　　（3）对现金流量表实施分析性复核程序，复核并重新计算经营性现金流净额，并对异常项目作进一步检查；具体分析收入与经营活动产生的现金流净额之间的关系。

　　（4）按季度分析将净利润调节为经营活动现金流量所涉及的主要项目，并对资产减值准备、投资损失、递延所得税资产、存货、经营性应收项目及经营性应付项目发生的主要原因及金额进行复核。

　　2. 核查意见

　　经核查，年审会计师认为：上述公司补充披露的在分季度营业收入相对稳定的背景下，归母净利润、经营活动产生的现金流净额等财务数据变动较大的原因，与公司实际业务情况相符;各季度归母净利润与经营活动现金流净额出现大幅背离的原因，与公司实际业务情况相符，具有合理性。

　　问题5.年报显示，报告期内公司在国外、华南地区、华东地区实现的营业收入占比近九成，其中，国外、华南地区实现的营业收入分别为52.05亿元、30.14亿元，同比增速分别为65.20%、-41.48%；毛利率分别为9.80%、6.51%，同比分别增加3.97个百分点、减少1.42个百分点。公司国外营业收入大幅增长，但华南地区营业收入大幅下滑，且境内外毛利率变化方向相反。请公司补充披露：（1）结合公司销售策略、客户订单等情况，说明国外对应的营业收入大幅增长的原因及可持续性，以及华南地区营业收入大幅下滑的原因和合理性；（2）结合同行业可比公司情况、产品价格、成本变化情况等，量化分析公司国外和华南地区毛利率变动方向相背离且差异较大的原因及合理性。

　　问题回复：

　　（一）结合公司销售策略、客户订单等情况，说明国外对应的营业收入大幅增长的原因及可持续性，以及华南地区营业收入大幅下滑的原因和合理性

　　报告期内，公司国外和华南地区实现的营业收入及毛利率变动情况如下：

　　单位：万元

　　1、国外地区实现的营业收入及毛利率变动情况

　　公司国外地区实现的营业收入大幅增长主要来自于中诺通讯，报告期内，中诺通讯的销售策略从2018年较为依赖单一客户模式，逐步过渡到2019年多客户多项目的业务发展模式，降低单一客户依赖度，提升企业风险防范能力。

　　自2018年11月收购深圳市优利麦克科技开发有限公司（以下简称“优利麦克”），该公司主要客户群体集中在境外地区，2019年度优利麦克实现营业收入13.59亿元，较2018年度（该年度仅2018年12月纳入合并报表范围）实现的营业收入0.98亿元增加12.61亿元。

　　另外，中诺通讯成功开拓通讯产品客户2，2019年度对该客户实现营业收入15.66亿元，相比2018年度实现的营业收入3.19亿元增加12.47亿元。

　　中诺通讯大力拓展国外市场，海外客户除通讯产品客户2以外，旗下两家主要子公司深圳市迅锐通信有限公司（以下简称“迅锐通信”）与优利麦克，其业务范围涵盖东南亚、南亚次大陆以及北美地区，合作的品牌商以及电信运营商均为在行业内或区域内具有一定影响，已签订合作框架协议，未来将长期合作，具有可持续性。

　　2、华南地区实现的营业收入及毛利率变动情况

　　公司华南地区营业收入大幅下滑的主要原因是中诺通讯的主要客户通讯产品客户1业务下滑所致。2018年度，中诺通讯对通讯产品客户1实现营业收入为44.64亿元，2019年度，受到中美贸易战影响，且持有的通讯产品客户1订单主要是其面向海外市场的，导致订单减少，中诺通讯对通讯产品客户1实现营业收入为26.48亿元，同比下降41.44%。

　　（二）结合同行业可比公司情况、产品价格、成本变化情况等，量化分析公司国外和华南地区毛利率变动方向相背离且差异较大的原因及合理性

　　如问题5.（一）列示的“国外地区实现的营业收入及毛利率变动情况”可知，公司国外地区毛利率由5.82%上升至9.80%，主要系将中诺通讯子公司优利麦克纳入合并报表范围产生的影响。2019年度，优利麦克实现境外营业收入为13.59亿元，毛利率为14.25%，该公司境外营业收入较大幅度提升了公司国外收入比重，且其毛利率较高，对公司国外业务毛利率提升影响较大。

　　优利麦克是一家主要从事海外业务的国内移动设备手机方案提供商，目前已与海外主要电信运营商建立了紧密的合作关系，主营业务是移动通讯设备的ODM服务。优利麦克取得订单后，按照客户的需求设计手机方案，委托厂商购买指定原材料进行生产。与同行业上市公司传音控股的亚洲等其他区域业务的毛利率相比（如下表），其毛利率基本保持一致。

　　如问题5.（一）列示的“华南地区实现的营业收入及毛利率变动情况”可知，公司2019年华南地区毛利率由7.93%下降至6.51%，主要受通讯产品客户1业务下滑影响。通讯产品客户1一直为中诺通讯在华南地区主要客户，其收入占华南地区收入比重达到85%-90%。由于2019年度通讯产品客户1对中诺通讯订单报价平均价格较2018年下降4.05%，导致2019年度通讯产品客户1业务毛利率由7.01%下降至6.31%，对华南地区毛利率影响显著。

　　【年审会计师核查意见】

　　1.针对上述事项，年审会计师主要执行了如下核查程序：

　　（1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计，并测试关键控制运行的有效性；

　　（2）通过抽样检查销售合同及与管理层的访谈，对与收入确认有关的控制权转移时点进行了分析评估；

　　（3）抽样检查与收入确认相关的支持性文件，以评价收入确认的真实性；

　　（4）对主要的销售客户实施函证程序，对重要客户进行访谈，以评价收入确认的真实性和完整性；

　　（5）检查并重新计算收入的地区分布信息，通过分析性复核程序，了解收入在地区分布出现异常波动情况并分析变动原因。

　　2. 核查意见

　　经核查，年审会计师认为：上述公司补充披露的国外对应的营业收入大幅增长以及华南地区营业收入大幅下滑的原因，与公司实际业务情况相符，具有合理性；公司补充披露的国外和华南地区毛利率变动方向相背离且差异较大的原因，与公司实际业务情况相符，具有合理性。

　　问题6.年报显示，2017-2019年研发投入分别为2.34亿元、3.58亿元、4.52亿元，同比增速分别为38%、53%、26%，资本化率分别为3.59%、2.34%、18.08%。公司近三年研发投入增速较高，且2019年资本化率大幅提升。请公司补充披露：（1）近三年研发项目及成果、对应投入金额、资金流向、确认资本化的时点、条件及资本化金额，并结合研发项目收益情况，说明研发投入逐年大幅增长的原因和合理性，并说明是否存在研发资金最终流向关联方或与控股股东、董监高等有潜在的关联关系或利益安排的其他方的情形；（2）结合研发项目收益情况，说明研发投入逐年大幅增长的原因和合理性；（3）结合公司对研究阶段与开发阶段的划分依据及标准，与同行业进行对比，说明研发投入资本化率的核算过程及合理性，是否存在通过提高研发投入资本化率的方式进行不当盈余管理的情形。

　　问题回复：

　　（一）近三年研发项目及成果、对应投入金额、资金流向、确认资本化的时点、条件及资本化金额，并结合研发项目收益情况，说明研发投入逐年大幅增长的原因和合理性，并说明是否存在研发资金最终流向关联方或与控股股东、董监高等有潜在的关联关系或利益安排的其他方的情形。

　　1.公司2017-2019年研发项目的具体情况

　　（1）2017年度研发项目明细情况

　　（2）2018年研发项目明细表

　　（3）2019年研发项目明细表

　　注：手机开发项目支出结转调整系研发投入之手机项目开发支出结转为当期损益。

　　2.公司2017-2019年研发成果

　　公司2017-2019年取得的研发成果显著，具体的研发成果包括：软件著作权76项、专利161项（其中发明专利17项、实用新型132项、外观设计12项）。

　　（二）结合研发项目收益情况，说明研发投入逐年大幅增长的原因和合理性

　　公司的研发投入以及形成的研发成果，对公司生产经营的影响是全面、综合的，直接或间接地推动公司技术开发、生产工艺、产品的提升等各方面的发展和提升，并最终体现为公司营业收入、营业毛利的变化。

　　公司2017-2019年研发投入及与研发投入相关的业务板块营业收入、营业毛利的情况如下：

　　公司研发投入逐年大幅增长的原因主要如下：

　　1.随着公司业务规模的不断增长，客观上要求研发的持续投入

　　2017-2019年公司通讯产品的营业收入从43.18亿元上升到79.16亿元，增加35.98亿元，增幅为83.33%，业务规模的扩张需要研发的持续投入予以支持，公司2019年度的研发投入较2017年度增加2.24亿元，增幅为119.66%。研发的持续投入亦带动了通讯产品的营业收入、毛利的增长，形成良性循环。

　　2.客户群体、市场需求的变化

　　通讯产品为公司研发投入的主要业务单元，近年来对客户群体进行调整，从原来主要依赖单一通讯产品客户1，发展为通讯产品客户1、2、3等多客户国内业务。公司还重点开拓海外市场，形成了在大中华区、南亚次大陆和南北美洲三大市场的国外客户格局。客户群体的变化，使得公司必须保持研发投入增速，以应对市场需求。

　　同时，公司由原来的生产中低档手机逐步转型为注入ODM研发方案设计并生产中高档智能手机，并加大力度开拓与国内外一、二线智能电子厂家的合作，推动其他电子产品线ODM\OEM业务的发展；公司的手机芯片开发技术也从之前的高通单一平台逐步发展为高通、展讯、联发科三大平台并存；近年来公司积极开拓海外市场，海外市场的产品技术标准及门槛要求，也需要核心研发技术作为坚实后盾进行支撑。

　　3.技术更新的必要性

　　技术作为企业的核心资源，技术和产品创新是企业发展的动力。公司积极开展产品技术研发创新，提升企业的竞争力及生命力。2017年研发投入开发多个手机项目，为以后年度业务的稳定及增长做好辅垫；2018年主要投入于开发高档智能手机技术，为成功拓展海外市场打下基础；2019年积极响应国家5G的建设以及未来产品升级作准备，公司加大了对5G手机技术的研发。

　　以上因素使得公司近年来保持着较高的研发投入，以应对企业发展的要求。所以公司研发投入逐年大幅增长具有合理性。

　　（三）结合公司对研究阶段与开发阶段的划分依据及标准，与同行业进行对比，说明研发投入资本化率的核算过程及合理性，是否存在通过提高研发投入资本化率的方式进行不当盈余管理的情形

　　1.对研究阶段与开发阶段的划分依据及标准

　　公司研发项目研究阶段支出与开发阶段支出的划分标准：研究阶段支出指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查所发生的支出；开发阶段支出是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等所发生的支出。

　　公司内部自行开发的无形资产，在研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。开发项目开发阶段的支出，只有同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：

　　（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

　　（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

　　（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；

　　（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售无形资产；

　　（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

　　对于以前期间已经费用化的开发阶段的支出不再调整。

　　与同行业可比上市公司闻泰科技的研究阶段与开发阶段的划分依据及标准进行对比，公司的划分依据及标准与其并无重大差异。

　　2.研发投入资本化率

　　公司2017-2019年研发投入资本化率及与同行业上市公司（闻泰科技）对比如下：

　　单位：万元

　　注1：闻泰科技2019年开发支出本期其他减少84,171,160.47元，为合并范围变动的影响，计算资本化率时闻泰科技将其加回处理。注2：闻泰科技2017年开发支出净增加额-21,994,389.63元，闻泰科技在计算时不作为资本化研发投入，故作为其他变动处理。

　　公司研发投入资本化率的计算方法、取数口径与同行业公司相比无重大差异；2017-2019年研发投入资本化率为分别为3.59%、2.34%、19.10%，同行业可比上市公司闻泰科技2017-2019年研发投入资本化率为分别为29.30%、30.19%、36.78%，公司各年的研发投入资本化率均低于同行业可比公司。

　　公司2019年度的资本化率较前两个年度大幅提高，主要是由于公司对于手机项目的开发支出列报调整影响所致。2017-2018年公司对于手机项目的开发支出，通过“存货”项目（在产品、库存商品）对为客户开发的手机项目所发生的开发支出进行核算、列报，并在手机项目开发完成开始执行出货时，按手机出货量占预期总体出货量的比率结转损益。为更好核算、管理为客户开发手机项目过程中形成的自有知识产权，公司从2019年开始将手机项目开发所形成的开发支出，调整为“开发支出”进行核算、列报，并在手机项目开发完成开始执行出货时，按手机出货量占预期总体出货量的比率，结转损益。

　　如剔除2019年手机项目开发支出列报调整的影响，2019年度研发投入资本化率为1.52%，与前两年相比逐年降低。公司不存在通过提高研发投入资本化率的方式进行不当盈余管理的情况。

　　单位：万元

　　【年审会计师核查意见】

　　1.针对上述事项，年审会计师主要执行了如下核查程序：

　　（1）了解、评估和测试公司关于研发支出的内部控制。获取并查阅公司报告期内主要研发项目的情况表、研发项目立项报告，检查相关研发项目是否立项、审批，核算制度是否得到有效执行；

　　（2）查阅研发费用明细账，了解各项费用的支出情况和费用归集情况，了解本期研发费用变动的原因，对研发费用变动进行分析；

　　（3）与同行业可比公司进行比较，结合公司业务模式分析差异原因；

　　（4）抽查研发人员薪酬计算、分配表和发放表、银行付款凭证等，复核研发人员平均工资的合理性

　　（5）检查研发费用材料领用单据，复核折旧及摊销等的分摊计算；

　　（6）对研发费用进行截止测试，评价相关费用是否记录于恰当的会计期间；

　　（7）对研发支出资本化和费用化的时点、金额是否符合会计准则进行检查和确认，检查研发支出进行资本化时点的具体依据；

　　（8）结合关联方交易审计程序，检查研发费用中发生的关联方交易情况及款项支付情况。

　　2. 核查意见

　　经核查，年审会计师认为：上述公司补充披露的研发投入逐年大幅增长的原因，与公司实际业务情况相符，具有合理性，不存在研发资金最终流向关联方或与控股股东、董监高等有潜在的关联关系或利益安排的其他方的情形；研发投入资本化率的核算过程符合企业会计准则的规定，具有合理性，不存在通过提高研发投入资本化率的方式进行不当盈余管理的情形。

　　问题7.年报显示，报告期内公司销售费用金额为1.98亿元，同比增长61.32%，其中，运输费及港杂费、代理服务费金额分别为6,511.33万元、3,457.70万元，上年同期分别为2,712.93万元、13.88万元，增幅较大。请公司补充披露上述运输费及港杂费、代理服务费所涉主要项目的情况，包括项目名称、交易对手方、交易事项等。

　　问题回复：

　　1.2019年度运输费及港杂费涉及的主要项目情况如下：

　　注：

　　F*T*LIMITED 为私人股份有限公司，该公司股东为J**，与公司不存在关联关系。优利麦克主要客户在美国，但在美国未设立销售团队，故优利麦克与F*T*LIMITED合作，委托其开展美国的货物销售、项目手机测试等事宜，具体情况如下：

　　（1）运费

　　2019年1-2月的空运费（由香港到美国的空运费）是由F*T*LIMITED代理，每PCS支付2美金。2019年3月至今是由公司找货代公司负责航空运输，自行支付运费，均价在每PCS 1.8元美金，航班也由香港到美国，增加了广州到美国的路线，降幅5-10%，费用得到一定的控制。

　　（2）佣金

　　佣金（系货物到美国后的清关、打包，重新按照运营商的要求更换标贴、组装，以及售后服务等）按每PCS支付1美金。随着业务模式逐渐确立及完善，2020年开始，上述服务由客户自行承担，不再委托代理。

　　（3）测试费用

　　公司的手机主要是在美国销售，国内的频段无法支持，且项目手机测试认证需得到美国运营商的认可才能批量出货。由于公司在美国没有专业的测试人员，需委托F*T*LIMITED代理寻找在美国的实验室进行专业技术测试，测试费用经公司确认后承担。

　　F*T*LIMITED在美国代理的项目手机测试的实验室主要有：I*G*、A*W*、M*N*、N*、P* E*L*. LLC、D*V*T*& C*.LLC 等实验室。美国运营商项目的高门槛即是项目手机的测试费用较高，平均每个项目测试费用约50-80万美金。

　　2.2019年度代理服务费涉及的主要项目情况如下：

　　【年审会计师核查意见】

　　1.针对上述事项，年审会计师主要执行了如下核查程序：

　　（1）了解、评估和测试公司关于费用支出的内部控制。