山东东方海洋科技股份有限公司 关于深圳证券交易所 2019年年报问询函的回复公告（上接C6版）

　　（上接C6版）

　　报告期北儿医院（烟台）二期在建工程增加1,239.59万元主要是为补记二期北儿医院（烟台）二期工程已发生但尚未开票的设计费、基坑开挖等基础费用进行暂估入账。2020年1月2日公司与烟台经济技术开发区自然资源和规划局协商并签订了“国有土地使用权收回补偿协议书”，明确收回土地并补偿土地出让金本金及基坑开挖等相关补偿费用计2,803.75万元。2020年1月19日北儿医院收到所有款项。2019年报根据收到的相关补偿费与北儿医院（烟台）二期在建项目余额的差异计提减值2,527.59万元。

　　（2）请年审会计师说明针对在建工程执行的审计程序，并对在建工程的真实性及相关会计处理的合规性发表明确意见。

　　年审会计师回复：

　　针对在建工程，我们执行的审计程序包括：

　　（1）取得了在建工程项目的项目可行性研究报告、工程概预算书，确认公司在建工程项目的真实性；

　　（2）分项目查看了在建工程明细账中大额物资出库、用款申请、付款凭证、发票、建筑工程合同或购买合同，确认公司在建工程项目成本归集的真实性和准确性；

　　（3）在报告期期末对较大的在建工程项目实施了实地检查程序，确认了公司在建工程的建设进度，是否达到预定可使用状态，进而确认公司账务处理的准确性；

　　（4）查看公司在建工程的转资凭证及后附的转资依据，结合在建工程实地查验情况，确认公司在建工程转资的及时性、转资金额的准确性；

　　（5）检查在建工程是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。

　　通过执行上述审计程序，我们认为，公司在建工程存在具有真实性且相关的会计处理符合企业会计准则的规定。

　　问题十五、你公司短期借款期末余额为7.33亿元，同比增长9.4%，其中7,980.05万元已逾期但未偿还；应付账款期末余额为2.06亿元，同比增长135.59%。请补充说明以下事项：

　　（1）你公司短期借款、应付账款增长的原因，结合你公司流动比率、速动比率、资产负债率等说明你公司偿债能力，你公司是否存在流动性枯竭及重大财务风险。

　　公司回复：

　　1、公司短期借款同比增长9.4%、应付账款同比增长135.59%主要原因为：

　　①由于受控股股东归还占用资金受限以及控股股东新增非经营性资金占用影响，公司流动资金短缺，导致欠付供应商货款较同期增加，公司通过短期借款筹集资金的方式来补充日常流动资金,缓解因控股股东占用上市公司资金带来的资金紧张。

　　②公司于2019年6月募投项目东方海洋精准医疗科技园一期项目全面投入使用，公司根据相关验收资料将工程款已完工尚未结算部分予以暂估，暂估金额约为7000万。

　　2、偿债能力指标分析及同行业对比公司

　　与同行公司相比，公司流动比率、速动比率、资产负债率都处于较好水平，但受控股股东资金非经常性资金占用影响，公司短期内偿债能力受到一定影响，但控股股东承诺全力通过采取多种方式筹措资金，并承诺2020年11月30日前归还上述占用上市公司资金，积极履行还款义务。未来公司不会增加短期负债来满足投资的需要，主要是通过自有资金、自筹资金、增加中长期贷款来满足投资需求；公司不会出现流动性枯竭的情况，出现重大财务风险的概率较低。

　　综上所述，公司不存在流动性枯竭及重大财务风险。

　　（2）你公司是否可能因未偿还逾期短期借款或应付账款事项面临诉讼风险，你公司是否已充分计提预计负债。

　　公司回复：

　　截止本回函日，公司因未偿还逾期短期借款或应付账款事项而面临的诉讼情况如下：

　　公司对资产负债表日前已逾期的短期借款计提逾期借款利息，对涉及诉讼的应付账款，公司根据已有的判决、和解情况对违约金等已计提相应的逾期损失，已充分计提预计负债。

　　问题十六、你公司预收款项期末余额为1,407.45万元，同比增长67.73%。请结合你公司销售政策变化、以前年度预收款项变化、行业惯例等说明你公司预收款项增长的原因及合理性，并说明上述预收款项所涉事项进展情况。

　　公司回复：

　　公司预收款项期末同比增长67.73%，增加金额主要原因在大健康版块。2019年年末，大健康版块预收款988.8万，占公司总预收的70.25%，其中子公司艾维可生物科技有限公司预收款是842.08万,占大健康版块预收款的85.16%。

　　预收款增长的主要原因为艾维可生物科技有限公司在2018年下半年和2019年上半年取得了胃三项试剂盒共计6个产品的注册证，因2018年取得注册证的时间较晚，当年的销售还没有打开，因此2018年没有预收款。到2019年下半年，为了扩大市场，按照大健康行业惯例，举行了集中招商活动，提出了一些优惠促销活动，采购商为了享受这些优惠，提前预付了货款，导致到2019年年底预收款金额增加。

　　由于受2020年上半年新冠疫情影响，医院体检基本处于停滞状态，对我们产品的需求较低，导致客户还没有要求大量发货。截至2020年6月末上述主要预收采购商情况如下：

　　单位：元

　　注：以上预收前五名采购商2019年底预付的货款占艾维可总预收的72.5%。

　　问题十七、你公司应付职工薪酬期末余额为3,723.93万元，同比增长493.87%。请结合你公司员工数量变化、职工薪酬变化、相关费用变化等说明应付职工薪酬大幅增长的合理性，并重点结合你公司董监高薪酬变化情况，说明你公司是否存在向董监高进行利益输送行为。

　　公司回复：

　　（1）2018年和2019年我公司董监高人数及薪酬变化具体情况如下：

　　单位：万元

　　从上表可以看出，我公司董监高工资总额随人数的增加而变动，工资总额变化很小，不存在向董监高进行利益输送行为。

　　（2）应付职工薪酬大幅增长的合理性说明如下：

　　单位：万元

　　从上表可以看出，我公司员工人数有所减少，所以期末应付职工薪酬增长幅度较大与员工人数变化、职工薪酬变化关系不大。增长幅度较大的原因受公司资金流动性短缺，2019年末拖欠员工工资及社会保险费、公积金等。导致2019年期末应付职工薪酬较同期增长幅度较大。公司已于2020年3月全部支付拖欠职工工资，2020年7月全部支付拖欠职工社保、公积金。

　　问题十八、你公司其他应付款期末余额为3.16亿元，同比增长1,039.03%，其中单位往来款项期末余额为2.91亿元，同比增长2,365.63%。请补充说明你公司其他应付款中单位往来款项具体情况、其他应付款大幅增长的原因。请年审会计师核查并发表明确意见。

　　公司回复：

　　截至2019年12月31日，其他应付款总体情况列式：

　　其中其他应付款按款项性质列示如下

　　其他应付款期末余额同比增加1,039.03%，主要原因如下

　　（1）应付利息的增加主要受控股股东非经营性资金占用影响，公司资金紧张，截至2019年12月31日存在银行借款逾期未偿还，欠付利息金额为5,352,231.86元。

　　（2）其他应付款-单位往来大幅增加的主要系以公司名义向外部非关联方借款并将资金转至控股股东形成非经营性资金往来。

　　其他应付款中单位往来具体情况如下：

　　年审会计师回复：

　　我们复核了公司的上述回复，同时与年度财务报表审计过程中获取的相关证据进行了核对，我们没有发现公司关于对其他应付款单位往来款项具体情况说明以及其他应付款大幅增长的原因的相关回复与我们在审计过程中取得的资料及了解的信息在所有重大方面存在不合理之处。

　　问题十九、报告期内，你公司海水养殖业务毛利率为-3.09%、进料加工产品毛利率为-5.52%、海参产品毛利率为4.61%，其中海水养殖业务、海参产品毛利率分别同比下降107.38%、91.65%。请说明上述业务与产品毛利率为负、同比大幅下降的原因。

　　公司回复：

　　公司的海水养殖业务毛利率为负数，同比下降主要是海参养殖和三文鱼养殖毛利率下降导致的。

　　海参养殖我公司之前一直按照五年的养殖周期进行核算，2019年对海参的养殖周期进行细化，可划分为开放式海区底播养殖、围堰式海区底播养殖和精养池养殖。具体情况如下：

　　（1）开放式海区底播养殖主要是海区水深20米左右，海参在天然环境下自然生长，生长周期较慢。养殖周期约5年。

　　（2）围堰式海区底播养殖主要是依靠潮差进行水交换，水深大约1至10米，养殖过程中可利用生态制剂进行水质和池底调控，利用天然饵料进行生长。水体交换通畅，环境优良，海参自然生长。养殖周期约4年。

　　（3）精养池养殖主要是水质交换人工可控，并能结合精养池相应水质和底质的状况采用微生态制剂等措施进行调控，采用各种技术措施做到精准管理，保证海参良好生长需要。养殖周期约3年。

　　海参毛利率下降一方面是因为海参养殖周期的细化，导致了海参的毛利率下降，以前我公司按照五年的养殖周期核算，成本按照五年的养殖周期结转，2019年我公司对养殖海域进行细化，养殖周期按照3-5年进行核算，成本按照3-5年结转。另一方面，由于公司经营资金短缺，海参苗的采购量减少，而海参养殖的固定成本不变，海参的单位养殖成本增加，导致海参的毛利率降低。

　　三文鱼毛利率降低主要是近年来随着国际上其他同行巨头越来越认识到工业化循环水养殖三文鱼的优势并不断加大科技与资金投入力度，全球各大三文鱼养殖企业巨头之间的竞争越来越激烈，公司在全球三文鱼产业上的竞争优势越来越少，加之公司在实际养殖过程中发现因最近几批进口的三文鱼鱼卵质量问题导致三文鱼在养殖过程中生长异常，无法达到商品鱼的销售标准，整体淘汰率较高，三文鱼养殖成本增加，销售上也不占优势，导致毛利率下降。

　　进料加工毛利率下降主要是因为公司经营资金短缺，采购原料减少，进料的产量降低，而固定成本基本不变，进料的成本增加，导致毛利率下降。

　　问题二十、报告期内，你公司销售费用、财务费用、研发费用同比分别增加95.97%、94.03%、1,068%，主要原因分别为市场推广费用增加、利息支出增加、职工薪酬及其他费用增加。

　　（1）请说明你公司在营业收入下降19.23%的情况下，市场推广费用使用具体情况及销售费用增长的合理性。

　　公司回复：

　　公司销售费用的增加主要为大健康版块，东方海洋大健康事业部主要从事体外诊断试剂的研究开发、生产以及批发零售业务，目前大健康事业部已有九个产品正式获得注册证书，另有数十种自主研发的诊断产品已分别进入CFDA注册过程中的临床试验、注册检验与试生产阶段，因公司产品不具备垄断、原研等绝对优势，同时国内同类产品的生产厂家很多，这些产品市场尤为竞争激烈，为了使这些产品能快速占领市场扩大销售收入，掌握公司产品和竞品的市场数据，推广和拜访是非常必要的，推广服务形式主要有产品信息、竞品信息、客户拜访、科室会议等形式，并与有资质的专家达成判读协议（为产品稳定合规提供最专业的建议），公司加大了对产品销售方面的宣传与推广，用于对经销商进行专业的辅导，会根据“三定期”的原则，定期对经销商以及其医院终端销售人员、产品负责人进行销售技巧和产品知识培训，定期陪同经销商进行医院专家随访，定期推介市场最新产品信息与学术进展，同时通过在全国性展会上开展产品推介会，建立自有专家网络等方式，为经销商提供市场整体层面的销售支持。以上市场推广措施从而导致2019年度销售费用阶段性上升，同时也对大健康版块的未来业务发展打下基础。

　　2019年度体外诊断业务大额宣传、推广费用情况如下：

　　单位：万元

　　（2）请结合你公司借款情况说明财务费用大幅增长的原因。

　　公司回复：

　　财务费用同比增加大幅增的原因:一是短期借款同比增加了6300万元，同时银行借款利率同比有所提高，导致借款利息增加；二是利息收入同比减少，因为2018年计提了控股股东非经营占用资金利息收入，2019年占用资金归还，利息收入相对减少。

　　（3）请结合你公司研发投入及费用化情况说明你公司研发费用大幅增长的原因。

　　公司回复：

　　2019年随着公司大健康事业部的发展，大健康版块已有数十种自主研发的产品，这部分产品主要分为立项、前期实验室研发、试生产样品、送检、注册检验、临床试验、报批注册、生产销售几个阶段，公司根据《企业会计准则》及公司会计政策规定将将研发的产品至临床试验阶段开始前所发生的职工薪酬、直接投入、折旧及摊销以及其他费用等予以费用化。本期研发投入费用化共计822.55万元，导致研发费用较上年有大幅的增加。

　　（4）请年审会计师核查并发表明确意见。

　　年审会计师回复：

　　我们复核了公司的上述回复，同时与年度财务报表审计过程中获取的相关证据进行了核对，我们没有发现公司关于对上述费用增长的原因相关回复与我们在审计过程中取得的资料及了解的信息在所有重大方面存在不合理之处。

　　问题二十一、报告期内，你公司经营活动现金流入同比减少3.8%，经营活动现金流出同比增加58.73%，主要原因均与其他经营活动相关。请结合你公司其他经营活动开展情况说明对你公司经营活动产生的现金流量的具体影响。

　　公司回复：

　　（1）收到的其他与经营活动有关的现金情况如下：

　　由上表可以看出，收到的其他与经营活动有关的现金较同期变动主要受收到的利息收入影响，主要原因为2019年度控股股东归还非经营资金占用利息收入利息所致，影响金额26,436,416.45元。

　　（2）支付的其他与经营活动有关的现金

　　有上表可以看出，支付的其他与经营活动有关的现金较同期变动主要由营业费用中支付的现金、支付的往来款影响，其中：

　　①营业费用中支付的现金主要原因为公司大健康事业部加大了对产品销售方面的宣传与推广所致；

　　②支付的往来款及其他主要原因为上期控股股东及其关联方非经营性资金占用所致，影响上期金额816,014,346.00元，本期支付的往来款及其他主要为集团占用资金以及冻结的银行存款和保证金。

　　问题二十二、请补充披露你公司前五大客户及前五大供应商具体名称，并说明是否与你公司控股股东、实际控制人、董监高及其一致行动人存在关联关系。

　　公司回复：

　　（1）公司前五大客户情况

　　特此公告。

　　山东东方海洋科技股份有限公司

　　董事会

　　2020年11月14日