深圳市索菱实业股份有限公司关于对深圳证券交易所问询函（公司部年报问询函【2021】第30号）的回复公告

　　（上接D278版）

　　前期坏账准备单项计提坏账准备76.27万元，明细如下：

　　按组合计提预期信用损失，其中账龄分析法组合计提坏账准备2,953.59万元。

　　综上所述我所认为，公司本年度针对应收款项计提减值充分、合理，并且以前年度计提坏账准备也是充分的，符合《企业会计准则第8号——资产减值》的相关规定。

　　6、报告期内，你公司对因收购上海三旗通信科技有限公司（以下简称“上海三旗”）、武汉英卡科技有限公司（以下简称“武汉英卡”）形成的商誉计提3.56亿元减值准备，本次减值计提前上海三旗和武汉英卡的商誉余额分别为9742.83万元和3.53亿元。请你公司说明以下事项，并请年审会计师核查后发表明确意见：

　　（1）结合上海三旗、武汉英卡业绩承诺期内及2020年的生产经营情况、主要产品和服务价格变动情况和所处行业发展状况，分别说明相关资产组发生减值迹象的具体时间及计提大额减值的依据，并说明本次减值计提是否符合《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的规定。

　　【公司回复】：

　　①上海三旗2020年较2019年营收规模有所增长，主要产品和服务的价格受汽车电子行业影响有所下降。2020年受全球半导体行业影响较大，全球半导体行业供应紧张导致材料成本急剧增加，2020年三旗公司成本率上涨约15%；为了适应行业的快速发展，加快产品的更新迭代，提升公司的产品力，三旗公司在2020年加大研发投入，尤其是在5G、智能驾驶等行业前沿技术方面的人力投入，增大市场推广费，上述因素综合影响导致三旗公司2020年净利润较2019年下降幅度较大。

　　为保证市场份额，未来三旗公司也会继续增加投入。上海三旗国内外收入各占比50%左右，考虑到国际贸易环境及国外疫情控制等宏观环境、行业环境等不确定性及2020年度实际经营状况，上海三旗商誉存在明显减值迹象。

　　商誉评估基于相关资产组2020年经营状况及未来经营预测，合理测算资产组公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金净流量的现值，以两者之间较高者作为资产组的可收回金额。公司根据会计准则的相关规定将电子产品业务长期资产认定为一个资产组，并以该资产组为基础进行相关商誉的测试。同时聘请北京北方亚事资产评估事务所（特殊普通合伙）评估资产组可收回金额，计提商誉减值27,123.41万元。计算过程如下：

　　②武汉英卡主营业务为面向用户提供车联网技术及产品服务，具体包括车联网相关技术服务、车联网硬件产品服务、车联网SAAS产品服务及其他技术服务。2020年受疫情的影响，汽车行业整体业绩出现下滑，主机厂纷纷大幅度缩减研发预算支出，武汉英卡主要业务来自于主机厂的研发服务，车厂相关研发费用的缩减造成武汉英卡2020年营业收入较2019年下降54%，净利润-662万元，较2019年下降201%，武汉英卡商誉发生明显减值迹象。

　　商誉评估基于相关资产组2020年经营状况及未来经营预测，合理测算资产组公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金净流量的现值，以两者之间较高者作为资产组的可收回金额。公司根据会计准则的相关规定，将车联网技术服务业务长期资产认定为一个资产组。并以该资产组为基础进行相关商誉的测试。同时聘请北京北方亚事资产评估事务所（特殊普通合伙）进行评估资产组可收回金额，在此基础上计提商誉减值8,467.35万元。计算过程如下：

　　北京北方亚事资产评估事务所（特殊普通合伙）针对上海三旗通信科技有限公司、武汉英卡科技有限公司分别出具了资产评估报告。详见公司同日在巨潮资讯网披露的《深圳市索菱实业股份有限公司拟对合并上海三旗通信科技有限公司形成的商誉进行减值测试项目涉及的资产组可回收金额资产评估报告书》（北方亚事评报字【2021】第01-172号）、《深圳市索菱实业股份有限公司拟对合并上海三旗通信科技有限公司形成的商誉进行减值测试项目涉及的资产组可回收金额资产评估报告书》（北方亚事评报字【2021】第01-169号）。

　　综上，公司认为本次减值计提符合《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的规定。

　　【会计师回复】：

　　①上海三旗2020年较2019年营收规模有所增长，主要产品和服务的价格受汽车电子行业影响有所下降。2020年受全球半导体行业影响较大，全球半导体行业供应紧张导致材料成本急剧增加，2020年三旗公司成本率上涨约15%；为了适应行业的快速发展，加快产品的更新迭代，提升公司的产品竞争力，三旗公司在2020年加大研发投入，尤其是在5G、智能驾驶等行业前沿技术方面的人力投入，增大市场推广费，上述因素综合影响导致三旗公司2020年净利润较2019年下降幅度较大。为保证市场份额，未来三旗公司也会继续增加投入。上海三旗国内外收入各占比50%左右，考虑到国际贸易环境及国外疫情控制等宏观环境、行业环境等不确定性及2020年度实际经营状况，上海三旗商誉存在明显减值迹象。

　　商誉评估基于相关资产组2020年经营状况及未来经营预测，合理测算资产组公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金净流量的现值，以两者之间较高者作为资产组的可收回金额。公司根据会计准则的相关规定将电子产品业务长期资产认定为一个资产组，并以该资产组为基础进行相关商誉的测试。同时聘请北京北方亚事资产评估事务所（特殊普通合伙）评估资产组可收回金额，计提商誉减值27,123.41万元。计算过程如下：

　　单位：万元

　　②武汉英卡主营业务为面向用户提供车联网技术及产品服务，具体包括车联网相关技术服务、车联网硬件产品服务、车联网SAAS产品服务及其他技术服务。2020年受疫情的影响，汽车行业整体业绩出现下滑，主机厂纷纷大幅度缩减研发预算支出，武汉英卡主要业务来自于主机厂的研发服务，车厂相关研发费用的缩减造成武汉英卡2020年营业收入较2019年下降54%，净利润-662万元，较2019年下降201%，武汉英卡商誉发生明显减值迹象。

　　商誉评估基于相关资产组2020年经营状况及未来经营预测，合理测算资产组公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金净流量的现值，以两者之间较高者作为资产组的可收回金额。公司根据会计准则的相关规定，将车联网技术服务业务长期资产认定为一个资产组。并以该资产组为基础进行相关商誉的测试。同时聘请北京北方亚事资产评估事务所（特殊普通合伙）进行评估资产组可收回金额，在此基础上计提商誉减值8,467.35万元。计算过程如下：

　　单位：万元

　　北京北方亚事资产评估事务所（特殊普通合伙）针对上海三旗通信科技有限公司、武汉英卡科技有限公司分别出具了资产评估报告。详见公司同日在巨潮资讯网披露的《深圳市索菱实业股份有限公司拟对合并上海三旗通信科技有限公司形成的商誉进行减值测试项目涉及的资产组可回收金额资产评估报告书》（北方亚事评报字【2021】第01-172号）、《深圳市索菱实业股份有限公司拟对合并上海三旗通信科技有限公司形成的商誉进行减值测试项目涉及的资产组可回收金额资产评估报告书》（北方亚事评报字【2021】第01-169号）。

　　综上，索菱股份本年度就上海三旗、武汉英卡商誉减值计提符合《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的规定。

　　（2）以前年度你公司未对因收购上海三旗、武汉英卡形成的商誉计提减值准备，请说明最近三年对上海三旗、武汉英卡进行商誉减值测试的主要情况，并说明历年测试参数选取及主要评估假设是否存在重大差异、以前年度商誉减值准备计提是否充分。

　　【公司回复】：

　　公司按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，在资产负债表日判断是否存在可能发生资产减值的迹象。对企业合并所形成的商誉，公司在每年年度终了进行了减值测试。

　　上海三旗2017至2019年均完成了预期业绩，未发生减值迹象。同时管理层于每年聘请具有证券期货相关业务资格的资产评估机构进行商誉减值测试，测试结果并未发生减值的情况。

　　武汉英卡2016至2018年均完成了预期业绩，2019年业绩有一定下滑，但仍保持盈利状态。管理层聘请具有证券期货相关业务资格的资产评估机构进行商誉减值测试，测试结果并未发生减值的情况。

　　近三年评估均以收购时的资产组为基础，折现率测算所依据的可比公司样本、盈利预测所依据的增长率、可收回金额的确定方法等均没有重大差异。

　　综上，公司历年测试参数选取及主要评估假设不存在重大差异、以前年度商誉减值准备是充分的。

　　【会计师回复】：

　　索菱股份按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，判断在资产负债表日商誉是否存在可能产生减值的迹象。对企业合并所形成的商誉，在每年年度终了时均按照会计准则要求执行商誉减值测试。

　　上海三旗2017至2019年三个年度经我所审计，均完成了预期业绩，未发生减值迹象。同时索菱股份每年聘请具有证券期货相关业务资格的资产评估机构进行商誉减值测试，测试结果未发现减值迹象。

　　武汉英卡2017至2019年三个年度经我所审计，均完成了预期业绩，2019年业绩有一定下滑但仍保持盈利状态。管理层聘请具有证券期货相关业务资格的资产评估机构进行商誉减值测试，测试结果未发现减值迹象。

　　近三年评估均以收购时经审计的资产组为基础，折现率测算所选取的同行业公司样本、盈利预测所的依据假设、可收回金额的确定方法等均没有重大差异。

　　综上，上述三年商誉减值测试，我所结合公司评估报告资产组历年财务数据，确认公司盈利预测数据模型及折现率合理。公司历年测试参数选取及主要评估假设不存在重大差异、以前年度商誉减值准备计提充分。

　　7、报告期初，你公司的预收款项余额为2.67亿元，报告期末该科目余额为0。请说明预收款项期初余额的主要核算内容，并说明本期该科目金额发生重大变化的原因和合理性。

　　【公司回复】：

　　2019年末预收款项余额2.75亿元，期末余额前五名情况：

　　公司2019年期末预收账款主要系广东索菱电子科技、九江妙士酷实业有限公司以及索菱国际实业有限公司构成，报告期内，对内部往来进行冲抵，对调减虚增营业收入及应收账款进行重分类，详见本问询函回复问题3、（1）之回复内容。根据财会【2017】22号文境内上市公司2020年1月1日起执行新收入准则的要求，公司对在转让承诺的商品之前已收取的款项由预收账款项目调整至合同负债项目列报，相应调整资产负债表年初数，2020年末合同负债期末余额前五名情况：

　　8、报告期末，你公司期末存货账面余额为4.37亿元，存货跌价准备期末余额为5,086.57万元，跌价准备计提比例为11.62%，2019年同期比例为14.84%。请结合存货跌价准备计提政策以及同行业企业存货计提、转回或转销情况说明报告期内报告期内存货跌价准备计提的充分性及合理性，是否存在通过调节跌价准备计提方式和金额进行利润调节的情形。请年审会计师核查后发表明确意见。

　　【公司回复】：公司存货跌价准备计提政策：资产负债表日按成本与可变现净值熟低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备计入当期损益。

　　公司本期计提存货跌价准备情况表：

　　单位：万元

　　公司依据存货跌价准备计提政策，对期末存货进行跌价测试，本年度补计提549.52万元存货跌价准备；本期转销1174.28万元是由于公司上期已计提存货跌价准备的存货，在本期处置出售后转销。

　　公司的同行业主要包括：德赛西威（002920）、华阳集团（002906），依据德赛西威已披露的容诚审字【2021】518Z0326号2020年度审计报告数据，存货跌价准备的会计政策与公司一致。

　　公司与德赛西威存货跌价准备数据进行比较分析明细如下：

　　德赛西威本期存货跌价准备计提情况：

　　德赛西威本期存货跌价准备由于报废、处置、出售等原因转回、转销7271.29万元。

　　综上，通过上述同行业会计政策及财务报表数据比较，公司货跌价准备计提是充分的、合理的，不存在通过调节跌价准备计提方式和金额进行利润调节的情形。

　　【会计师回复】：公司存货跌价准备计提政策：资产负债表日按成本与可变现净值熟低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备计入当期损益。

　　公司本期计提存货跌价准备情况表：

　　单位：万元

　　公司依据存货跌价准备计提政策，对期末存货进行跌价测试，本年度补计提549.52万元存货跌价准备；本期转销1174.28万元是由于公司上期已计提存货跌价准备的存货，在本期处置出售后转销。

　　公司的同行业主要包括：德赛西威（002920）、华阳集团（002906），依据德赛西威已披露的容诚审字【2021】518Z0326号2020年度审计报告数据，存货跌价准备的会计政策与公司一致。

　　我们对公司与德赛西威存货跌价准备数据进行比较分析明细如下：

　　德赛西威本期存货跌价准备计提情况：

　　德赛西威本期存货跌价准备由于报废、处置、出售等原因转回、转销7271.29万元。

　　通过上述同行业会计政策及财务报表数据比较，会计师确认公司货跌价准备计提的充分合理。不存在通过调节跌价准备计提方式和金额进行利润调节的情形。

　　9、报告期内，你公司存在多项诉讼事项。请以列表形式说明针对各项诉讼事项计提预计负债的情况及计提依据，是否符合谨慎性原则，是否符合《企业会计准则》的相关规定，并请你公司年审会计师发表专业意见。

　　【公司回复】：截止2020年12月31日，索菱股份及子公司广东索菱、惠州妙士酷、惠州精密、九江妙酷等5家公司单独或做为共同被告的诉讼案件共有162宗。截止2020年12月31日预计负债计提情况如下：

　　公司对终审判决的诉讼事项按照判决的逾期利率计提应付利息；对未终审判决的诉讼事项，按照很可能承担的逾期利息、罚息、违约金及诉讼费计提预计负债，符合谨慎性原则及《企业会计准则》的相关规定。

　　【会计师回复】：截止2020年12月31日，索菱股份及子公司广东索菱、惠州妙士酷、惠州精密、九江妙酷等5家公司单独或做为共同被告的诉讼案件共有162宗。截止2020年12月31日预计负债计提情况如下：

　　经核查，索菱股份对于已经终审判决的诉讼事项已按照判决的逾期利率计提应付利息；对于未终审判决的诉讼事项已按照很可能承担的逾期利息、罚息、违约金及诉讼费计提了预计负债。会计师认为，索菱股份的上述会计处理符合谨慎性原则及《企业会计准则》的相关规定。

　　特此公告。

　　深圳市索菱实业股份有限公司

　　董事会

　　2021年4月27日