国轩高科股份有限公司关于对深圳证券 交易所2020年年报问询函回复的公告（上接B3版）

　　（上接B3版）

　　（1）同行业公司会计政策

　　通过对比同行业公司研发投入资本化会计处理，公司的资本化会计处理与同行业基本一致。

　　（2）公司确认非专利技术的时点、条件确定

　　根据《企业会计准则》相关规定，结合自身的研发模式及行业惯例，并参照同行业上市公司确认非专利技术的会计政策，公司对内部研究开发项目的阶段划分、研发支出的会计核算及会计处理进行了明确的规定。具体如下：

　　根据前述准则规定以及结合公司研发流程的实际情况，在谨慎性原则下，方案发布评审后可满足资本化条件，即将方案发布评审确认为资本化时点，项目验收评审后达到预定用途，即将项目评审报告日确认为无形资产。

　　（3）公司开发支出具体项目情况

　　（4）公司开发支出确认为非专利技术的时点、条件和金额

　　单位：万元

　　综上，公司已根据各项目的实际情况对研发支出进行了合理的会计处理，确认非专利技术的时点、条件和金额等符合公司会计政策和《企业会计准则》的相关规定。

　　二、你公司开发支出转入当期损益的具体内容，对应项目进展，转入损益的依据及合理性

　　开发支出转入当期损益的具体内容、项目进展，转入损益的依据如下：

　　单位：万元

　　公司根据《企业会计准则第6号——无形资产》相关规定，结合各项目实际进展情况，对尚处于研究阶段的内部研发项目的支出计入当期损益，本期末财务报表上列报的开发支出为满足资本化条件的研发支出，转入损益的会计处理符合准则要求，具有商业合理性。

　　三、年审会计师核查情况

　　（一）主要核查程序

　　1.测试和评价与无形资产确认、研发支出资本化和费用化的关键内部控制设计和执行的有效性；

　　2.获取土地使用权的权属证书，检查是否齐全，是否归属公司所有，并实地核查是否达到预定用途，是否符合无形资产确认的条件；

　　3.获取公司研发项目的可行性研究报告、立项报告、项目预算、设计冻结、项目验收报告、项目结项报告等文件；

　　4.了解公司的技术水平、资金实力和研发项目的项目预算等，分析相关项目在资金使用、商业应用及技术上的可行性，对公司是否有能力完成研发项目及使用或出售该项目进行了判断；

　　5.获取公司研发项目相关的计划统筹，询问项目相关的研发人员研发项目的进展情况，评估公司对各个研发项目确认非专利技术时点、费用化支出结转的会计处理是否合理；

　　6.对项目研发支出进行抽样测试，检查并评价支出发生的真实性和准确性；

　　7.对比同行业公司，分析公司会计政策、会计处理是否和同行业公司保持一致。

　　（二）核查意见

　　经核查，会计师认为：

　　公司土地使用权确认依据符合企业会计准则的规定，确认非专利技术的时点、条件符合企业会计准则等法规的规定，结转金额恰当；公司依据研发项目所处的状态及进展情况合理确定费用化金额，报告期从开发支出转入当期损益的费用化金额正确。

　　问题6：你公司承诺募投项目中，“年产21万台（套）新能源汽车充电设施及关键零部件项目”本报告期投入金额为-4,022.68万元，截至期末投资进度为84.18%，达到预定可使用状态日期为2020年12月1日；“国轩南京年产15GWh动力电池系统生产线及配套建设项目（一期5GWh）”和“庐江国轩新能源年产2GWh动力锂电池产业化项目”截至期末投资进度分别为63.23%和81.11%，达到预定可使用状态日期均为2020年12月1日；“工程研究总院建设项目”截至期末投资进度为64.28%，达到预定可使用状态日期为2021年6月1日。

　　（1）请你公司补充说明“年产21万台（套）新能源汽车充电设施及关键零部件项目”本报告期投入金额为负值的具体原因，募投项目是否出现异常，可行性是否发生重大变化。

　　（2）并补充说明前述四个募投项目的进展情况，是否严格按照前期披露的募投项目投资计划进行，是否已经实施完毕，如是，是否已达到预期经济效益。请年审会计师核查并发表明确意见。

　　【回复】

　　一、请你公司补充说明“年产21万台（套）新能源汽车充电设施及关键零部件项目”本报告期投入金额为负值的具体原因，募投项目是否出现异常，可行性是否发生重大变化。

　　（一）年产21万台（套）新能源汽车充电设施及关键零部件项目情况

　　单位：万元

　　（二）“年产21万台（套）新能源汽车充电设施及关键零部件项目”本报告期投入金额为负值的具体原因，募投项目是否出现异常，可行性是否发生重大变化

　　2020年度，“年产21万台（套）新能源汽车充电设施及关键零部件项目”实际投入金额977.32万元。2018年10月，公司子公司经其设备供应商将募集资金账户中5,000万元转入一般账户用于归还到期银行贷款，导致了未按规定程序改变募集资金用途的情况发生。2020年度，上述募集资金5,000万元已全部归还至相应募集资金专户。整改具体内容详见公司在指定信息披露媒体披露的相关公告（公告编号：2020-088）。公司将该笔退回资金合并2020年度实际投入金额列示，导致“年产21万台（套）新能源汽车充电设施及关键零部件项目”本报告期投入金额为负值。

　　“年产21万台（套）新能源汽车充电设施及关键零部件项目”已完成了主体建设，公司2020年度已按计划推进内部装修、设备安装、调试等工作，2020年12月已达到预定可使用状态，该募投项目没有出现异常，可行性未发生重大变化。

　　二、并补充说明前述四个募投项目的进展情况，是否严格按照前期披露的募投项目投资计划进行，是否已经实施完毕，如是，是否已达到预期经济效益

　　（一）上述四个募投项目的进展情况

　　单位：万元

　　公司于2018年12月7日召开的第七届董事会第二十一次会议审议通过了《关于变更部分募集资金投资项目实施主体的议案》，将“工程研究院建设项目”的实施主体由公司全资子公司合肥国轩变更为合肥国轩全资子公司安徽国轩新能源汽车科技有限公司。公司于2018年12月24日召开的2018年第三次临时股东大会审议通过了上述议案，具体内容详见公司在指定信息披露媒体披露的相关公告（公告编号：2018-114，2018-121，2018-123）。

　　公司于2019年4月29日召开的第七届董事会第二十三次会议审议通过了《关于调整部分募集资金投资项目实施进度的议案》，将“年产21万台（套）新能源汽车充电设施及关键零部件项目”达到预计可使用状态的时间由2018年12月调整为2019年12月。具体内容详见公司在指定信息披露媒体披露的相关公告（公告编号：2019-023、2019-033）。

　　公司于2020年4月29日召开的第八届董事会第三次会议审议通过了《关于调整部分募投项目实施进度的议案》，将“工程研究总院建设项目”达到预计可使用状态的时间由2019年12月调整为2021年6月，将“年产21万台（套）新能源汽车充电设施及关键零部件项目”达到预计可使用状态的时间由2019年12月调整为2020年12月。具体内容详见公司在指定信息披露媒体披露的相关公告（公告编号：2020-026、2020-029）。

　　除上述变更情况外，上述四个募投项目投资计划未发生其他变化，公司严格按照前期披露的募投项目投资计划推进项目建设。

　　1.“年产21万台（套）新能源汽车充电设施及关键零部件项目”已完成了主体建设，公司2020年度已按计划推进项内部装修、设备安装、调试等工作，2020年12月已达到预定可使用状态。

　　2.“工程研究院建设项目”目前仍在建设阶段，2020年上半年受国内疫情影响，基建施工人员无法按时到位，使得公司的建设进度延缓。随着疫情的有效控制，公司加强施工组织及项目管理，预计2021年达到预定使用状态。

　　3.“南京国轩年产15GWh动力电池系统生产线及配套建设项目（一期5GWh）”已完成项目主体建设和设备安装、调试等工作，产线已实现批量生产，2020年12月达到预定可使用状态。

　　4.“庐江国轩新能源年产2GWh动力锂电池产业化项目”力已完成项目主体建设和设备安装、调试等工作，产线已实现批量生产，2020年12月达到预定可使用状态。

　　综上，公司严格按照前期披露的募投项目投资计划进行，部分项目已实施完毕，达到预定可使用状态，因上述项目于报告期末达到预定可使用状态，尚处在产能爬坡释放的初级阶段，故尚未达到预期经济效益。

　　（二）年审会计师核查情况

　　1、主要核查程序

　　（1）获取公司募集资金台账与对应资金流水，抽取大额业务记录，检查核对相应的合同、工程发票及验收单、银行传票等资料是否齐全，金额是否一致；

　　（2）获取募投项目的可研报告、工程监理报告及项目阶段性验收报告、工程预决算报告等文件资料，并实地查验和核对募集资金投资项目工程进展及完工情况与上述相应资料是否记录一致，目测是否已达预定用途，检查是否已经规定及时转固；

　　（3）获取募投项目投资计划书及公司定期披露的募资资金专项报告、董事会报告等资料，检查核对上述募投项目是否严格按照前期披露的募投项目投资计划进行；

　　（4）向生产人员询问已完工募投项目的具体生产经营情况，了解相应产线的设计产能及目前实际产能、最大产能等情况。

　　2、核查意见

　　经核查，会计师认为：公司四个募投项目严格按照前期披露的募投项目投资计划正常进行，披露的项目进展及实施情况与实际情况一致，已实施完毕的项目已达到预定可使用状态并开始正常运转。

　　特此公告。

　　国轩高科股份有限公司董事会

　　二二一年六月一日