(上接D33版)云南临沧鑫圆锗业股份有限公司关于深圳证券交易所2020年年报问询函的回复公告(下转D35版)

　　(上接D33版)

　　采购前五名供应商情况：

　　上述客户与供应商在股权、业务、资产、债权债务、人员等方面与公司、公司控股股东及实际控制人、公司董监高之间不存在关联关系或其他利益往来。

　　上述客户公司D，公司销售二氧化锗、区熔锗产品到该公司，同时也是公司的供应商，公司向其采购锗物料。公司与其的销售、采购交易的标的物不同，均为生产经营的实际需要而产生。

　　公司近三年销售前五名客户中，多为老客户，如公司A、公司B、公司D、公司E等出现在近几年的前五大的客户中，其余年度也与公司开展相关业务，但并非在前五名。随着新产品的市场销售增加，红外级锗产品、光伏级锗产品等新产品销售占比提高，公司近三年主营产品在各年间的销售结构每年都存在变化，同时对传统客户的销售量也随其自身需求变化而变化，导致近三年主要客户也有所变化。

　　公司近三年采购前五名供应商的变化较大。公司根据市场供应情况选择具备供应能力的供应商。采购内容主要为主营产品所需的材料、贸易业务采购。采购业务随行就市，按照市场行为进行。2019年前5名供应商相比2018年，新增了电解铜贸易业务的供公司R。2020年因疫情防控需要，红外锗产品的短期市场需求急剧增加，新增供应商公司S；2020年增加了锌金属贸易业务，新增了供应商公司T。2020年由于公司产品产量增加导致耗电量增加，使得公司U也进入了公司前五名供应商。

　　公司的产品越来越多元化，客户和供应商的集中度逐步下降，各报告期交易前5名的客户和供应商随之变化，该变化符合公司的市场实际情况。

　　2、请说明2020年你公司与前5大客户发生的交易是否具备商业实质，相关交易是否符合收入确认的条件，前五名应收账款对应客户与你公司前五大客户是否存在重大差异及原因。

　　公司回复：

　　2020年前5大客户交易及其商业实质

　　公司2020年与前5大客户发生的交易均与公司主营业务相关，有实际的交易背景，具有商业实质，符合收入确认的条件。

　　2020年年末前5名应收账款明细为：

　　2020年销售前5大客户中，公司H、公司I、公司J未在应收账款前五名，主要原因系该三家客户前期发生的应收账款已依据合同收回，年末尾款较少。公司E第四季度实现销售2,106.19万元，公司D第四季度实现销售2,203.15万元，年末部分货款仍在信用期内，对方尚未支付。

　　年审会计师意见：

　　在年报审计过程中，我们关注到公司每年的客户集中度与供应商集中度均有一定变化，获取并检查了有关客户档案、相关交易的证据，实施了函证、询问、分析等程序。同时，查询前采购金额前五大供应商、销售收入前五大客户的工商信息；核查其与公司是否存在关联关系；核查并与公司讨论分析主要供应商及客户结构的变化原因、前五名应收账款对应客户与公司前五大客户存在差异的原因。

　　经核查，公司三年主要供应商及客户结构发生变化的原因合理，前五名应收账款对应客户与前五大客户存在差异是由于交易时间分布不同导致。公司对上述事项的回复说明符合该项业务实际情况。

　　问题七、你公司第四季度实现归属于上市公司股东的净利润0.14亿元，实现归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润-0.04亿元。请结合收入、成本、费用、产品价格变动、非经常性损益等情况说明第四季度净利润与其他季度存在重大差异的原因与合理性。请年审会计师核查上述事项并发表明确意见。

　　公司回复：

　　季度扣除非经常性损益的净利润情况表

　　单位：万元

　　公司四季度归母净利润相比前三季度有大幅度增长，而扣非后归母净利润相比前三季度有较大幅度降低。导致上述变化的原因如下：

　　影响净利润主要因素情况表

　　单位：万元

　　依据上表对第四季度净利润影响因素的变动情况分析如下：

　　1、收入变动因素

　　公司第四季度营业总收入较前三季度平均上升3.23%，上升536.60万元。其中：

　　（1）贸易收入第四季度较前三季度平均下降2,545.87万元。

　　（2）主要产品收入变动情况如下：

　　①销售数量变动影响导致营业收入合计上升1,405.96万元：

　　销售数量增加的主要产品：区熔锗锭上升44.40%，红外热像仪上升163.76%，锗镜片上升15.01%，锗单晶毛坯上升78.97%，磷化铟产品上升11.15%，光纤四氯化锗上升50.36%，；销量下降的主要产品：高纯二氧化锗下降98.14%，红外锗单晶下降74.63%，砷化镓下降48.37%。

　　②价格变动影响营业收入合计上升1,676.51万元：

　　价格上升的主要产品：区熔锗锭上升5.99%，红外热像仪上升66.46%，锗镜片上升5.32%，高端锗镜头上升556.98%，锗单晶毛坯上升2.08%，磷化铟产品上升13%，砷化镓产品上升78.83%；价格下降的主要产品：太阳能单晶片下降6.51%，光纤四氯化锗下降4.74%。

　　2、销售成本变动因素

　　公司第四季度营业成本较前三季度平均下降9.87%，下降1,393.56万元。

　　其中：

　　（1）贸易成本第四季度较前三季度平均下降2,763.14万元。

　　（2）主要产品成本变动情况如下：

　　①销售数量变动影响：因前述主要产品的销售数量变动，导致营业成本合计上升958.23万元。

　　②单位销售成本变动影响导致营业成本合计上升411.35万元：

　　单位销售成本上升的主要产品：区熔锗锭上升9.57%；锗镜片上升27.79%，高端锗镜头销量上升433.64%，红外热像仪上升48.93%，磷化铟晶片上升16.85%，砷化镓晶片上升13.67% ；成本下降的主要产品：锗单晶毛坯下降17.72%，太阳能锗单晶片下降64.40%，光纤四氯化锗下降5.65%。

　　3、期间费用变动

　　期间费用较前三季度平均上升81.49%，主要系第四季度根据研发项目的进展情况，将不满足资本化条件的研发支出进行费用化处理，导致研发费用较前三季度平均上升213.81%；7-8月新增流动资金借款12,500.00万元，11月新增项目资金借款1,179.00万元，导致第四季度支付的利息费用较前三季度平均上升120.69%。

　　4、其他收益变动

　　其他收益变动主要系受非经常性损益影响，季度间非经常性损益情况如下：

　　单位：万元

　　其他收益较前三季度平均上升764.42%，主要系公司第四季度计入当期损益的政府补助2,307.08万元。

　　5、信用减值损失及资产减值损失变动

　　信用减值损失较前三季度平均上升171.61%，主要系公司对年末尚未到期但已经向金融机构贴现的除承兑人信用风险极低的银行承兑汇票之外的银行承兑汇票2,252.03万元还原到应收票据，并按公司会计政策计提信用减值损失导致。

　　资产减值损失较前三季度平均上升564.45%，主要系第四季度部分存货成本和可变现净值的变动因素较大，导致计提存货跌价准备增加。

　　年审会计师意见：

　　我们的核查程序主要为分析性程序，将公司的季度报告数据进行对比，与公司管理层讨论分析四季度净利润与前三季度差异的具体原因，对收入、成本、费用、价格、政府补助等因素发生波动的具体情况进行分析。

　　经核查，公司对上述事项的回复说明符合公司该等业务发生的实际情况。

　　问题八、你公司存货期末账面价值为3.07亿元，存货跌价准备本期计提525.70万元，转回或转销504.50万元。

　　1、请结合存货构成、性质特点、在手订单、期后产品销售价格和原材料价格变动、同行业上市公司情况等，分析近三年存货周转情况，并说明公司是否存在较大金额长期滞销的存货。

　　公司回复：

　　第一、 公司近三年存货构成情况

　　单位：万元

　　公司存货为原材料、在产品、半成品、产成品及低值易耗品，从上表可看出：自2019年以来为了开拓下游精深加工产品的市场，保证生产供应，计划性加大了原材料的储备；2020年原材料较2019年变化不大。

　　2020年由于关键技术指标的不断突破，生产工艺流程更加顺畅，产品合格率提高，在产品、半成品结存明显下降。

　　为了满足2021年的在手订单交付，以及客户需求意向，期末结存的产成品增加。

　　第二、在手订单情况：

　　单位：万元

　　上述在手订单显示，公司在手订单协议金额合计19,077.87万元，期末产成品结存量能够满足公司正常履约。

　　第三、公司近三年存货周转率

　　单位：万元

　　通过近三年存货周转率分析，受疫情及国产化替代进程加快的影响，公司2020年销售收入大幅上升，存货周转加快导致2020年存货周转率较上年加快。但是，公司的材料级锗产品、光伏级锗产品、化合物半导体材料期末存货较期初有较大增加，具体原因如下：

　　一、 材料级锗产品

　　公司材料级锗产品既可以对外出售，又是公司下游精深加工产品的原料。随着红外级锗产品、光伏级锗产品销售规模增大，对原料需求加大。公司既要维护原有材料级锗产品客户，又要保证下游产品生产稳定，故提高了材料级锗产品的储备。

　　二、光伏级锗产品

　　公司为了保证2021年在手订单按期交付，公司按既定生产计划于2020年末对6英寸和4英寸太阳能用锗晶片提前布局生产，保证产品供应。

　　三、化合物半导体材料

　　由于公司化合物半导体材料达产率不高，为了保证2021年的在手订单按期交付，同时为了配合下游客户的产业布局，前瞻性的安排了化合物半导体材料的生产。

　　2、请列示近三年对各存货项目进行存货减值测试的关键假设和参数（包括销售价格、销售费率、项目税率等）及其变化情况、原因，具体减值测试过程，同时结合产品适销情况、同行业可比上市公司存货跌价准备计提情况等，说明各年存货跌价准备计提是否充分、谨慎，存货跌价准备计提情况是否能充分反映存货整体质量和周转滞销情况，跌价准备转回或转销的依据及合规性。

　　公司回复：

　　公司对存货减值测试的关键假设和参数依据，近三年没有发生变化。

　　公司相关主要产品与区熔锗有关，区熔锗在亚洲金属网上有实时的现货报价，公司采用亚洲金属网的现货市场报价作为估计售价；子公司（云锗高新、中科、云晶飞）的下游深加工产品，由于其加工工艺及产品特点，产品没有公开的市场报价，采用每年年末12月的实际销售均价、或者既定合同单价作为估计售价。估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额，作为预计可变现净值。

　　有公开报价的产品年末市场价格：

　　各期区熔锗的市场价格趋势为：

　　存货减值测试的范围从锗矿到锗精矿、区熔锗锭、二氧化锗、四氯化锗、光纤四氯化锗，到锗镜片、锗单晶片、砷化镓晶片、磷化铟晶片等主要材料及产品。

　　母公司的原料有大部分为自有矿山的矿石，自产产品的生产成本远低于市场价，故母公司生产使用的锗金属各期没有出现过减值迹象。

　　母公司的存货主要为二氧化锗、锗精矿、锗废渣、锗烟尘、粗四氯化锗、氧化工艺存锗、还原及区熔流程锗、高纯二氧化锗、区熔锗锭、有机锗，均按金属含量折算为区熔锗，按2020年、2019年、2018年年末市场报价6,120.69元、5,862.07元、7,068.97元每公斤作为预计售价，同时考虑不同加工阶段的未来加工费、预计销售费用、预计税金，经测试母公司的锗金属没有出现减值迹象。

　　2018年年末存货经全面测试，在公司2017年年末对长期没有使用、无法对外销售的存货全额计提了减值准备145.87万元的基础上，子公司鑫耀公司需要补充计提减值准备254万元。具体情况：鑫耀公司的自制砷化镓晶片-6N砷化镓晶片-4寸的销售毛利出现亏损，该产品出现减值迹象。以2018年12月份的销售均价122.76元作为估计售价，当年的平均销售费用8.55元每片作为估计单位销售费用，由于公司的待抵扣进项税额较大、当年实际缴纳的增值税附加为0，故预计销售税金为0；该产品的跌价准备计算为：

　　在公司2017年年末对长期没有使用、无法对外销售的存货全额计提了减值准备145.87万元的基础上，公司2018年年末的其他含金属的主要存货及化合物半导体材料，经逐项测试分析，均不存在跌价迹象。

　　2019年区熔锗市场价格为单边下跌趋势，且年末区熔锗的市场价格较年初下降13%。公司综合毛利率、主营业务毛利率均出现下滑，同时年末存货库存较高。公司对2019年年末存货进行减值测试，产生减值损失1362万元。具体为：

　　第一、子公司东昌公司，由于其2019年锗精矿为集团外采购的，年末原材料-锗精矿和自制半成品-生产流程锗金属折算为区熔锗出现减值迹象，由于其税金率0.017%影响甚小，故未予以考虑，应计提跌价准备297万元，具体为：

　　第二、子公司昆明云锗高新的存货，由于其加工工艺及产品特点，公司的产品没有公开的市场报价，大部分存货是按订单准备的，存货的预计可变现净值不能简单使用区熔锗的市场价格，经检查有2项存货的预计可变现净额低于其账面成本，其税金率0%，应计提跌价准备27万元，具体为：

　　第三、子公司中科鑫圆的产品为太阳能锗单晶片，其产品没有市场公开报价，按12月的销售均价作为预计售价对结存存货进行测试，产成品存在减值迹象，由于其销售费用率2%和税金率0%影响甚小，故未予以考虑，具体如下：

　　第四、子公司鑫耀公司本年的产销数量增加，毛利率由上年的-62%上升为本年的59%；公司的产品没有公开的市场报价，根据以前年度与公司确定的跌价测试原则，使用年末12月的实际销售均价作为估计售价，减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额，作为预计可变现净值。经测试，鑫耀的主要原材料、半成品、产成品均未出现预计可回收金额低于账面价值情况；但是，其产成品中的自制砷化镓晶片-6N砷化镓晶片-2寸在2019年没有对外销售、出现呆滞情况，经与业务人员沟通了解，该产品近两年没有销售市场，近两年的生产入库也不是根据客户订单进行的，是在做其他规格产品的时候出现废料而做成的小尺寸晶片。由于生产中不再使用，也没有对外转让价值，故将该批自制砷化镓晶片-6N砷化镓晶片-2寸产品全额计提了跌价损失，数量29409片，金额5,463,787.88元。

　　2020年年末，锗金属的市场价格较年初有所上升，随着材料领用及产品销售，除了上述呆滞存货外，年初计提的跌价准备逐步得以转回或转销。经逐项测试，中科的太阳能锗单晶片4英寸产品由于销售价格下降导致存在跌价迹象，中科的销售费用率0.65%和税金率0%影响甚小未予考虑，计提跌价准备523.33万元。

　　2020年其他锗系列产品、化合物半导体材料均没有出现新的跌价迹象。

　　公司关于存货跌价测试的政策在各年均保持一贯。公司年末存货跌价计量谨慎，充分反映存货的整体质量和周转滞销情况。

　　年审会计师意见：

　　在年报审计过程中，我们关注到公司存货的结构、性质特点、存货周转及波动情况，以及存货跌价迹象、跌价准备计提和会计处理合规性。

　　我们实施的上述事项相关的主要审计程序为：获取或编制存货明细表、分析变动原因；了解存货的性质特点；结合存货的结存数量、单价、在手订单，分析存货结存的合理性；年末监盘存货，关注长期未使用存货的实物状况，了解其长期不使用或未予销售的原因；获取并复核公司年末存货跌价准备测试记录，检查相关会计政策是否一贯，检查其计算依据的基础数据是否适当，检查其计算过程和结果是否正确；检查存货跌价准备转回、转销的会计处理是否正确，依据是否充分。

　　经查阅公司提供的期末在手订单情况，与公司一起分析讨论存货的储备及周转情况；经核对公司对上述事项的回复说明，我们认为公司对上述事项的回复说明符合公司存货的实际情况。

　　问题九、你公司货币资金余额为1.39亿元，有息负债合计4.41亿元，你公司向控股股东借款余额0.62亿元。

　　1、请你公司以列表方式说明报告期末及截至回函日货币资金的具体用途、存放地点、存放类型、是否存在抵押/质押/冻结等权利受限情形，并请年审会计师结合银行函证、资金流水等核查程序，说明公司账面货币资金是否真实存在、权利受限情况的披露是否完整准确。

　　公司回复：

　　第一、2020年末货币资金情况

　　①2020年末货币资金的构成

　　②2020年末库存现金的存放情况

　　③2020年末银行存款情况

　　④回函日（2021年6月22日）库存现金的存放情况

　　⑤回函日（2021年6月22日）银行存款情况

　　2、请说明上述债务产生的时间，利率水平、到期时间、需归还的本金、利息、罚息（如有），借款利率是否高于同期对应市场借款利率，借款利率是否公允，你公司对改善资金状况已采取及拟采取的具体措施，截至回函日的执行情况。

　　公司回复：

　　（1）2020年末有息负债4.41亿元的构成：

　　其中短期借款的构成（下转D35版）