（上接C37版）搜于特集团股份有限公司 关于深圳证券交易所2021年年报 问询函回复的公告（下转C39版）

　　（上接C37版）

　　（1）绍兴市兴联供应链管理有限公司（以下简称“绍兴兴联”）

　　公司对绍兴兴联的应收账款形成业务背景系销售货物，2019年-2021年应收账款、销售和回款情况如下：

　　单位：万元

　　绍兴兴联于2016年8月9日成立，注册资本41,632.65万元，主要系从事棉纱纺织品的贸易业务，存在部分进口业务。绍兴兴联2021年度营业收入为465,888.92万元，较2020年度营业收入307,721.37万元增加了158,167.55万元，增加了51%；2021年度的净利润为-17,789.52万元，较2020年度净利润17.61万元大幅减少，出现大额亏损。虽绍兴兴联2021年度和目前仍在正常经营，但因受疫情、整体经济下行和贸易战因素等的影响，出现资金紧张的情况。

　　针对绍兴兴联欠公司款项的情况，公司进行了多次电话催收以及与对方面谈协商还款事宜，绍兴兴联于2021年1月4日制定了书面的还款计划，向公司承诺了具体还款时间和金额。但绍兴兴联因受疫情影响，资金周转困难，未能按照2021年1月4日制订的还款计划还款，于2021年10月13日向公司申请延期还款，申请将原还款计划中约定的还款时间延期12个月执行。为此，就绍兴兴联欠公司的部分款项，公司2021年11月22日向东莞市第一人民法院对绍兴兴联提起民事诉讼，东莞市第一人民法院于2021年12月6日立案受理，并于2022年1月14日作出（2021）粤1971民初38004号《民事调解书》，对涉案金额达成还款计划。

　　因绍兴兴联资金周转困难，未完全按照调解书的还款计划还款。结合纺织行业整体的市场情况、绍兴兴联的经营情况、公司的催收情况等方面的考虑，公司认为绍兴兴联的履约能力存在不确定性，公司经审慎判断，按照20%计提应收账款坏账准备。

　　绍兴兴联的其他股东与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东及实际控制人不存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系。

　　（2）浙江辉煌供应链管理有限公司（以下简称“浙江辉煌”）

　　公司对浙江辉煌的应收账款形成业务背景系销售货物，2019年至2021年应收账款、销售和回款情况如下：

　　单位：万元

　　浙江辉煌于2017年4月26日成立，注册资本70,000.00万元，主要系从事棉纱、棉粘胶等纺织品原材料的贸易业务，存在部分进口业务。2021年和目前浙江辉煌生产经营仍在正常进行，但因受疫情、贸易战、整体经济环境下行等的影响，浙江辉煌出现资金周转困难。

　　针对浙江辉煌欠公司款项的情况，公司多次进行了电话催收，与对方协商还款事宜，浙江辉煌于2021年1月4日制定了书面还款计划，向公司承诺了具体还款时间和金额。但浙江辉煌因受疫情影响，资金周转困难，未能按照2021年1月4日制订的还款计划还款，于2021年10月13日申请延期还款，申请将原还款计划中约定的还款时间延期12个月执行。就浙江辉煌欠公司的部分款项，公司已于2021年12月13日向东莞市第一人民法院提起民事诉讼，东莞第一人民法院于2022年3月10日立案受理，一审已开庭审理，目前尚未判决。

　　结合纺织行业整体的市场情况、浙江辉煌的经营情况、公司的催收情况等方面的考虑，公司认为浙江辉煌的履约能力存在不确定性，公司经审慎判断，按照20%计提应收账款坏账准备。

　　（3）苏州优格尔实业有限公司（以下简称“优格尔”）

　　公司对优格尔的应收账款形成业务背景系销售货物，2019年至2021年应收账款、销售和回款情况如下：

　　单位：万元

　　优格尔于2019年9月12日成立，注册资本20,000.00万元，主要系从事纺织原料的贸易业务。优格尔2021年度的营业收入为48.84万元，较2020年度营业收入8,964.29万元大幅减少。因受疫情和资金短缺的影响，优格尔目前业务基本停滞。

　　针对优格尔欠控股子公司苏州聚通供应链管理有限公司（以下简称“聚通公司”）款项的情况，聚通公司进行多次电话及上门催收未果，为此，就优格尔欠公司的部分款项，聚通公司于2021年12月20日向苏州市吴江区人民法院提起民事诉讼，吴江区人民法院于2022年2月7日立案受理，尔后优格尔承诺就涉案金额分期付清欠款，2022年4月12日原被告双方达成和解协议，聚通公司于2022年4 月20日申请撤诉。

　　结合纺织行业整体的市场情况、优格尔的经营情况、公司的催收情况等方面的考虑，公司认为优格尔的履约能力存在不确定性，公司经审慎判断，按照50%计提应收账款坏账准备。

　　（4）普宁市万泰购物广场有限公司（以下简称“普宁万泰”）

　　公司对普宁万泰的应收账款形成业务背景系保理贷款业务，2019年至2021年应收账款保理本金和利息及回款情况如下：

　　单位：万元

　　普宁万泰于2011年7月26日成立，注册资本为6,000.00万元，主要从事万泰购物广场的商业地产租赁，物业管理业务。万泰购物广场租金随下游租户的经营情况波动而波动，尤其是部分商铺的租金与承租人销售额挂钩，受新冠疫情影响，下游租户经营困难，导致租金回收困难，且存在部分商铺空置，另截至于2020年底，普宁市万泰购物广场有限公司涉及与第三方金融合同纠纷（2020粤52民初794号），其履约能力存在不确定性。

　　针对普宁万泰欠公司款项的情况，公司多次上门催收。结合普宁万泰的经营情况、公司的催收情况等方面的考虑，公司认为普宁万泰的履约能力存在不确定性，公司经审慎判断，对普宁万泰的应收账款属于可疑类保理贷款，按照50%计提应收账款坏账准备。

　　（5）湖北卓越长基供应链管理有限公司（以下简称“卓越长基”）

　　公司对卓越长基的应收账款形成业务背景系保理贷款业务的本金和利息，2019年-2021年应收账款、保理本金和利息及回款情况如下：

　　单位：万元

　　卓越长基于2016年7月5日成立，注册资本1,000.00万元，主要从事供应链管理业务；纺织品制造；针织品及原料、皮革及皮革制品、服装、服装辅料批发业务。卓越长基目前主业已经停滞，原办公地点已无人办公，其履约能力存在不确定性。

　　针对卓越长基欠公司款项的情况，公司多次上门催收未果。后与对方协商还款事宜，于2021年12月27日与卓越长基签订了《还款及增信协议》。结合卓越长基的经营情况、公司的催收情况等方面的考虑，公司认为卓越长基的履约能力存在不确定性，公司经审慎判断，对卓越长基的应收账款属于可疑类保理贷款，按照50%计提应收账款坏账准备。

　　针对上述问题（5），公司回复如下：

　　针对关联方欠款，根据关联方欠款的具体情况，公司已采取多种措施大力催收。

　　针对绍兴兴联欠公司款项的情况，公司进行了多次电话催收以及与对方面谈协商还款事宜。绍兴兴联于2021年1月4日制定了书面的还款计划，向公司承诺了具体还款时间和金额；但由于绍兴兴联因受疫情影响，资金周转困难，未能按照2021年1月4日制定还款计划还款，于2021年10月13日向公司申请延期还款，申请将原还款计划中约定的还款时间延期12个月执行。为此，就绍兴兴联欠公司的部分款项，公司2021年11月22日向东莞市第一人民法院对绍兴兴联提起民事诉讼，东莞市第一人民法院于2021年12月6日立案受理，并于2022年1月14日作出（2021）粤1971民初38004号《民事调解书》，对涉案金额达成还款计划。

　　针对优格尔欠控股子公司苏州聚通供应链管理有限公司（以下简称“聚通公司”款项的情况，聚通公司进行多次电话及上门催收未果，为此，就优格尔欠公司的部分款项，聚通公司于2021年12月20日向苏州市吴江区人民法院提起民事诉讼，吴江区人民法院于2022年2月7日立案受理，尔后优格尔承诺就涉案金额分期付清欠款，2022年4月12日原被告双方达成和解协议，聚通公司于2022年4 月20日申请撤诉。

　　针对湖北尔邦富纺织股份有限公司（以下简称“尔邦富”）欠子公司深圳市前海搜银商业保理有限公司款项的情况，公司多次进行了电话及上门催收，双方于2021年12月27日签订《还款及增信协议》，延长了还款期限，尔邦富股东同意将其持有尔邦富13%的股权（即出资额128.70万元，占尔邦富注册资本6.77%）质押给公司。公司正在督促其办理相关手续。

　　针对监利县盛茂纺织有限公司欠控股子公司广州集亚特供应链管理有限公司款项的情况，公司多次进行电话及上门催收。

　　后续公司将持续跟进相关回款情况，继续加大催收力度，利用法律手段依法追收，最大限度挽回公司损失。

　　综上所述，公司董事、监事、高级管理人员在应收账款催收方面勤勉尽责，不存在损害上市公司利益的情形。

　　年审会计师回复：

　　针对上述问题（1），我们主要执行了以下程序：

　　1、了解公司的应收账款坏账准备计提的会计政策；

　　2、获取应收账款账龄明细表，对账龄进行分析性复核；

　　3、选取样本对金额重大的应收账款余额实施了函证程序，并将函证结果与公司账面记录的金额进行核对；

　　4、获取管理层应收账款的坏账评估及相应的支持性文件，并分析其合理性；

　　5、对应收账款期末余额较大的欠款单位，通过进行实地走访、公开渠道查询等方式，了解其行业的状况、经营情况、资信情况、偿还能力和偿还意愿等方面的内容，复核评估管理层评估坏账的合理性。

　　结合年审期间实施的审计程序，除我们在2021年度审计报告中发表保留意见的事项外，未发现公司的上述回复说明与我们年审期间已执行的审计程序已获取的信息存在重大不一致。

　　针对上述问题（2），我们主要执行了以下程序：

　　1、获取单项计提坏账准备的应收账款明细表，对应收账款的业务背景、未及时收回的原因进行了解，同时结合收入的审计程序，了解应收账款形成的原因；

　　2、获取应收账款账龄明细表，对账龄进行分析性复核；

　　3、结合收入审计程序，选取样本检查销售合同，关注合同约定的付款期限；

　　4、获取和检查公司的催收文件；

　　5、对应收账款期末余额较大的欠款单位，通过进行实地走访、公开渠道查询等方式，了解其与公司、公司的实控人及董监高、5%以上股东是否存在关联关系。

　　结合年审期间实施的审计程序，未发现公司的上述回复说明与我们年审期间已执行的审计程序已获取的信息存在重大不一致。

　　针对上述问题（3），我们主要执行了以下程序：

　　1、了解公司的应收账款坏账准备计提的会计政策；

　　2、获取应收账款账龄明细表，对账龄进行分析性复核；选取样本通过核对记账凭证、发票等支持性记录，检查应收账款账龄明细表的准确性；

　　3、选取样本对金额重大的应收账款余额实施了函证程序，并将函证结果与公司账面记录的金额进行核对；

　　4、获取管理层应收账款的坏账评估及相应的支持性文件，并分析其合理性；

　　5、对应收账款期末余额较大的欠款单位，通过进行实地走访、公开渠道查询等方式，了解其行业的状况、经营情况、资信情况、偿还能力和偿还意愿等方面的内容，复核管理层评估坏账的合理性。

　　结合年审期间实施的审计程序，除我们在2021年度审计报告中发表保留意见的事项外，未发现公司的上述回复说明与我们年审期间已执行的审计程序已获取的信息存在重大不一致。

　　针对上述问题（4），我们主要执行了以下程序：

　　1、通过进行访谈、公开渠道查询等方式，了解其行业的状况、经营情况、资信情况、偿还能力和偿还意愿等方面的内容；

　　2、了解公司与欠款方交易的业务背景；

　　3、获取和检查联营企业绍兴兴联、优格尔的财务报表，对其财务情况进行了解；

　　4、实施了函证程序，并将函证结果与公司账面记录的金额进行核对；

　　5、获取和检查公司的催收文件；

　　6、通过访谈、公开渠道查询等方式，了解绍兴兴联其他股东与公司及公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东是否存在关联关系。

　　结合年审期间实施的审计程序，除我们在2021年度审计报告中发表保留意见的事项外，未发现公司的上述回复说明与我们年审期间已执行的审计程序已获取的信息存在重大不一致。

　　独立董事回复：

　　针对上述问题（4），独立董事回复如下：

　　我们获取前五名应收账款的明细表，对交易的业务背景，主要的交易内容等进行了解；通过公开渠道查询、向公司了解、查看公司已经采用的催收措施的相关资料等方式，了解前五名应收账款单位经营情况、资信情况、偿还能力和偿还意愿等方面的内容，核查其与公司及公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系；抽取查看公司与绍兴市兴联供应链管理有限公司之间的销售合同、发票、出库单等部分交易资料；向年审会计师了解应收账款审计程序执行情况。

　　经核查，我们认可公司对该问题的回复内容，未发现公司参股49%的联营企业绍兴市兴联供应链管理有限公司成为应收账款余额最大的欠款方存在不合理之处或其他疑点，未发现该联营企业其他股东与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东及实际控制人存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系。

　　针对上述问题（5），独立董事回复如下：

　　我们向公司管理层了解督促关联方还款的相关措施，查看公司已经采用的催收措施的相关资料，包括现场催收报告、诉讼资料、催收函等。

　　经核查，公司在督促关联方还款方面采取了电话、发函、拜访、诉讼等多种方式进行催收。公司董事、监事、高级管理人员在应收账款催收方面勤勉尽责，我们未发现有损害上市公司利益的情形。

　　四、年报显示，截至报告期末你公司存货账面价值为26,635.68万元，同比下降87.09%，占总资产的比例为3.94%，相比2020年下降15.62个百分点。报告期内，你公司计提存货跌价准备70,035万元，其中本期新增计提134,126.12万元，转回或转销133,993.6万元，你公司称在报告期内继续对库存存货进行大力度降价促销。

　　请你公司：

　　（1）说明报告期内低价处理存货的详细情况，包括但不限于存货类别、数量、金额、促销价与正常售价的差异，促销商品对应的客户是否与你公司、你公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系，并结合截至报告期末及回函日的回款情况、计提坏账准备金额等，说明相关收入是否符合收入确认条件；

　　（2）结合当前市场需求、存货可变现净值的测算情况、存货跌价准备的计提方法和计算过程以及可比公司存货跌价准备计提情况等，说明你公司新增计提存货跌价准备金额是否充分、合理；

　　（3）说明你公司前期存货盘点情况，存货账面价值的真实性、准确性，并对比相关因素变化情况说明以前年度存货跌价准备计提是否充分、谨慎。

　　请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见，并说明针对上述存货及收入所执行的审计程序与获得的审计证据。

　　公司回复：

　　针对上述问题（1），公司回复如下：

　　1、公司2021年度收入、成本及回款情况如下：

　　单位：万元

　　注1：因公司报告期内持续促销，难以对正常销售及促销进行区分，销售收入、销售成本均取自2021年度的收入、成本总额。

　　注2、销售成本为存货跌价准备转销后的成本。

　　注3：销售量单位材料为：米、公斤（梭织为米，针织、棉纱等为公斤）；服装为：件、条；电子产品为：个、台；医疗产品为：个。

　　注4：销售收入（不含税）及其他项数据均为全年数据。

　　注5：材料、服装、电子产品正常销售估计收入按公司2020年1-9月份成本毛利率估计，医疗产品正常销售估计收入与实际销售收入一致。

　　注6：2021年度收回的客户款项优先计入2021年销售回款，并以2021年1-12月客户的销售额为限。

　　注7：2022年1月1日至5月15日回款，根据2022年1月1日至5月15日回款进行统计，并以2021年1-12月对各客户的销售额减去2021年已回款为限。

　　2020年公司主要是受新冠疫情影响首次出现大额亏损，因借款逾期，2021年4月开始有债权银行对公司提起诉讼、仲裁，公司和子公司的部分银行账户和部分对外投资的股权等资产被司法冻结。2021年公司虽然在积极改善相关不确定性事项，但资金短缺进一步加剧，债务逾期的规模增大，诉讼的规模增大，多家金融机构已提起诉讼或仲裁，并申请财产保全，公司及子公司的部分银行账户、部分对外投资的股权被司法冻结，公司多宗土地、房产、车辆被司法查封，公司受限的资产规模增加。

　　为了尽快回笼资金维持公司的正常经营，2021年4月13日公司第五届董事会第二十七次会议和2021年4月14日第六次总经理办公会决定继续对公司存货进行降价促销。

　　品牌服饰业务受资金短缺影响，2021年以来主要以销售库存产品为主，没有新的产品上市，影响了店铺的销售业绩，也影响了客户回款。供应链管理业务方面，因为资金短缺，供应商货款逾期，影响了公司在市场进行采购，对公司的业务开展带来了较大影响。另外，为偿还利息、支付供应商货款、仓储租赁费、工资等生产经营支出，2021年7月14日公司第五届董事会第三十次会议审议通过《关于对公司库存存货进行大力度降价促销的议案》，同意公司对账面余额6.13亿元的原材料布类及15.82亿元的服装库存在原来基础上进一步进行大力度降价促销，以快速回笼资金，缓解公司资金紧张状况。具体促销方案由公司经营管理层根据公司库存存货品类、库龄和市场情况制定，报总经理审批后具体组织实施。2021年全年主要以较低的价格销售库存服装。材料的促销主要集中在2021年下半年。

　　2021年公司实现营业收入51.76亿元，销售毛利率为-3.30%，出现大额亏损；主要原因为：

　　①公司促销政策力度较大的影响；

　　②随着公司于2021年7月的生产模式改变（原服装的自行采购原材料并委外生产加工的模式改变为直接采购成品为主），原有用于服装生产的布类库存材料根据市场情况进行销售直接对外进行销售，进行大力度降价促销；

　　③由于本报告期内公司实体店中加盟店、自营店铺的减少（自营店2021年度减少98家，2021年12月31日仅剩余1家；加盟店2021年度减少859家，2021年12月31日仅剩余520家），导致店铺用的辅助材料折价销售；

　　④公司口罩业务受到市场行情下行的影响，导致医疗用品业务整体出现亏损，2021年9月医疗已停产，生产口罩用的包装盒、热风棉等材料亏损变卖。

　　2、公司2021年分业务客户销售明细情况：

　　单位：万元

　　注1：因公司报告期内持续促销，难以对正常销售及促销进行区分，销售收入、销售成本均取自2021年度的收入、成本总额。

　　注2、销售成本为存货跌价准备转销后的成本。

　　注3：销售量单位材料为：米、公斤（梭织为米，针织、棉纱等为公斤）；服装为：件、条；电子产品为：个、台；医疗产品为：个。

　　注4：销售收入（不含税）及其他项数据均为全年数据。

　　注5：材料、服装、电子产品正常销售估计收入按公司2020年1-9月份成本毛利率估计，医疗产品正常销售估计收入与实际销售收入一致。

　　注6：2021年度收回的客户款项优先计入2021年销售回款，并以2021年1-12月客户的销售额为限。

　　注7：2022年1月1日至5月15日回款，根据2022年1月1日至5月15日回款进行统计，并以2021年1-12月对各客户的销售额减去2021年已回款为限。

　　3、2021年度关联交易情况

　　单位：万元

　　注1：因公司报告期内持续促销，难以对正常销售及促销进行区分，故对关联方的关联交易统计取自2021年度的收入、成本额。

　　注2、销售成本为存货跌价准备转销后的成本。

　　注3：销售收入（不含税）及其他项数据均为全年数据。

　　注4：2021年度收回的客户款项优先计入2021年销售回款，并以2021年1-12月客户的销售额为限。

　　除上述联营企业外，其他所有客户均与公司及公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东及其关联方不存在关联关系的情况或可能导致利益倾斜的其他关系。

　　公司均按照公司的会计政策对销售进行收入确认，符合收入确认条件。

　　针对上述问题（2），公司回复如下：

　　1、市场需求、存货可变现净值的测算情况、存货跌价准备的计提方法和计算过程

　　（1）市场需求情况

　　2021年我国纺织服装行业延续恢复发展态势，生产持续回升，内销稳步改善，出口保持较快增长，企业效益逐步好转，盈利能力小幅提升，行业经济运行总体实现平稳。在国内外市场需求复苏向好、海外订单回流等积极因素的有力推进下，我国纺织服装行业生产增速逐步趋于稳定，产量基本恢复至疫情前规模。根据国家统计局数据，2021年我国服装行业规模以上企业工业增加值同比增长8.5%，增速比上年同期提高17.5个百分点，两年平均下降0.6%；规模以上企业完成服装产量235.41亿件，同比增长8.38%，增速比上年同期提高16.03个百分点，两年平均微增0.04%。

　　在促进消费政策逐步显效、节日消费等因素的带动下，我国服装市场销售明显改善，限额以上单位服装类商品零售额降幅持续收窄，线上消费对内需市场拉动作用持续凸显。根据国家统计局数据，2021年我国限额以上单位服装类商品零售额累计9,974.6亿元，同比增长14.2%，两年平均增长2.4%，仍低于2019年同期增速0.2个百分点；同期，线上服装零售保持较快增长，穿着类商品网上零售额同比增长8.3%，增速比上年同期提高2.5个百分点，两年平均增长7.0%，仍低于2019年同期增速8.4个百分点。

　　纺织服装企业利润增速持续加快，盈利能力小幅提升。根据国家统计局数据，2021年我国服装行业规模以上（年主营业务收入2,000万元及以上）企业12,653家，实现营业收入14,823.36亿元，同比增长6.51%；利润总额767.82亿元，同比增长14.41%，行业运行质量有所改善。

　　但是，国内经济下行压力仍然较大，以及受疫情反复、极端天气等因素影响，国内消费市场复苏进程受到一定影响，销售和投资增速均有所放缓，总体呈现弱复苏的态势，国内消费复苏内生动力不足。根据国家统计局数据，2021年社会消费品零售额同比增长12.5%，两年平均增速为3.9%，低于2019年同期增速4.1个百分点。

　　（2）公司报告期的经营情况

　　2020年公司主要是受新冠疫情影响首次出现大额亏损，因借款逾期，2021年4月开始有债权银行对公司提起诉讼、仲裁，公司和子公司的部分银行账户和部分对外投资的股权等资产被司法冻结。2021年公司虽然在积极改善相关不确定性事项，但资金短缺进一步加剧，债务逾期的规模增大，诉讼的规模增大，多家金融机构已提起诉讼或仲裁，并申请财产保全，公司及子公司的部分银行账户、部分对外投资的股权被司法冻结，公司多宗土地、房产、车辆被司法查封，公司受限的资产规模增加。

　　①公司逾期债务具体情况如下：

　　单位：万元

　　②公司涉诉情况如下：

　　单位：万元

　　注：截至 2021 年 6 月 30 日的数据，系公司及控股子公司连续十二个月涉案金额数据。

　　新冠疫情影响持续蔓延到2021年度，新冠疫情叠加资金短缺、整体经济环境下行等因素的影响，严重影响了公司的销售业绩，也影响了公司的声誉，客户对公司失去信心。同时，公司因资金短缺无法支付供应商的货款，供应商通过起诉、拉横幅等手段进行维权，公司信用受损，融资困难，客户与供应商流失，对公司销售业务开展带来较大影响，特别是东莞地区公司的业务受到较大影响。

　　为了压缩开支，降低管理成本，公司进行了裁员，公司的员工人数由2020年末的1,493人减少至2021年末的672人，减少员工821人，人员的减少也影响了公司的销售。

　　因受疫情、经济下行及资金短缺的影响，公司2021年度营业收入为51.76亿元，比上年同期下降39.90%，归属于上市公司股东的净利润-34.10亿元，出现了巨额亏损。

　　（3）存货可变现净值的测算情况、存货跌价准备计提方法和计算过程

　　1）存货可变现净值的测算情况

　　公司2021年12月31日的存货账面余额及存货跌价准备情况如下：

　　单元：万元

　　2）存货跌价准备计算方法

　　公司可变现净值的测算按照以下方法，直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。

　　3）公司存货跌价准备计提过程：

　　a.原材料，对于基准日后已销售的材料按照平均销售价格确定预计销售单价，对于基准日后无销售记录的材料采用市场询价为基础确定预计销售价格。

　　b.库存商品及发出商品中，对于基准日后已销售的服装、电子产品按照销售的平均单价确定销售单价；对于无销售记录的服装成品，根据基准日后同品类服装2022年第一季度的销售价格与促销定价表的价格计算偏差率，按该型号的促销价与偏差率确定预计销售单价。对于无销售记录的电子产品，按公开市场的零售价的销售折扣确认销售单价。

　　2、公司与可比公司存货跌价准备计提情况

　　公司与可比公司存货跌价准备计提比例对比表如下：

　　单位：万元

　　以上数据显示，2020年及2021年公司存货跌价准备计提比例均高于同行业平均水平。

　　3、公司新增计提存货跌价准备的具体原因、计提金额是否充分、合理

　　公司2021年年度计提存货跌价准备计提比例高于2020年，具体原因如下：

　　（1）服装业务终端门店减少，终端零售能力下降，公司流动性困难不能及时供货。

　　①受宏观经济影响，纺织服装竞争加剧，叠加线上冲击，服装业务终端门店减少，线下门店销售下滑，终端零售能力下降。

　　②受疫情持续影响，线下客流量锐减。

　　③公司资金紧张，新货入仓不及时，在供货时间性上、充分性上出现问题，门店难有应季新品，只能卖旧货，销售价格低，成交率不高。

　　由于以上几点原因，服装终端门店销售日渐下滑，部分门店难以为继，纷纷转店、关店。截至2021年12月31日，终端门店比2020年12月31日减少947家，减幅64.51%，随着服装终端销售能力下降，服装库存产品存货跌价准备比例增加。

　　（2）公司品牌服饰货品生产模式调整

　　2021年7月14日召开的第五届董事会第三十次会议审议通过了《关于调整公司品牌服饰货品生产模式的议案》，同意公司将公司品牌服饰“潮流前线”货品生产模式调整为：以采取直接外部采购成品为主。

　　调整之前公司“潮流前线”品牌服饰业务为：产品自主研发设计，产品生产以委外加工为主，包工包料为辅的生产模式。委外加工模式是由公司自行采购面辅料，委托制造方按公司要求加工生产成衣的生产组织模式，公司目前大多采用该模式组织生产。在这种货品生产模式下，主要由公司进行研发设计和面辅料采购，委外加工，产品生产周期较长，一般需要提前7-9个月进行设计研发、备料生产，再上市；同时对公司占用资金较多，占用资金时间较长；在目前服装市场流行趋势快速变化的消费环境下，产品上市可能已经与当下流行趋势有了差异，容易形成库存；同时，目前公司资金紧张，需要缓解产品外包模式资金占用较多、较长的矛盾。因此品牌服饰生产亟待压缩生产周期，让产品紧跟流行趋势、快速反应，控制库存，满足消费者对快时尚的要求；同时减少公司资金占用。

　　生产模式调整之后，公司之前为生产服装备用的原材料将改变用途，不再用于自有的服装生产，全部用于对外销售，原材料的可变现净值的计算方法发生变化，由需要经过加工的存货（在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值），变成直接用于出售的存货（在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值）；由于此部分原材料是为自有服装生产准备的，具有一定的个性，市场可接受度不高，存货的可变现净值降低。

　　（3）公司资金紧张，急需回笼资金，未来将继续对存货进行大力度降价促销

　　公司因为流动资金紧张，导致公司及子公司多笔金融机构贷款逾期违约，多家金融机构已提起诉讼或仲裁，为偿还利息、支付供应商货款、仓储租赁费、工资等生产经营支出，根据目前公司的实际情况与困难，2021年7月14日公司第五届董事会第三十次会议审议通过《关于对公司库存存货进行大力度降价促销的议案》，公司准备在第三季度与第四季度进一步加大对库存商品的处置力度。 7月14日业务部按董事会决议要求对服装、材料进行了定价申请，公司管理层对库存产品进行了分析与讨论，根据各明细库存产品的库存情况、市场销售情况、库龄、库存状态等因素，同意了业务部相关定价。公司参考定价及期后销售价格作为预计售价对存货进行减值测试计提存货跌价准备。

　　综述，公司2021年年度计提大额存货跌价准备，计提比例高于2020年度，是因为公司流动资金流紧张，下半年需要大力度进行存货促销以偿还利息、工资、供应商货款等。公司在报告期末考虑未来存货促销政策的执行情况，结合存货的库龄、状态、市场销售情况等因素，对存货预计可回收净值进行测算，并在此基础上相应的计提存货跌价准备，计提的存货跌价准备是充分的、较上年的变化是合理的。

　　针对上述问题（3），公司回复如下：

　　1、公司前期存货盘点情况、存货账面价值的真实性、准确性

　　公司存货的盘存制度为永续盘存制。根据公司《存货管理制度》，公司制定有相应的存货盘点制度，明确了盘点范围、方法、人员、频率、时间等。公司仓库、店铺应对保管的货物不定期组织自盘，并将结果报仓库主管和财务部复核。每年未，仓库、财务部门、行政部门组织一次全面盘点。

　　公司在盘点时制订相应盘点计划，合理安排人员、有序摆放存货、保持盘点记录的完整。存货盘点后编制盘点表，对于盘盈、盘亏情况分析原因，提出处理意见，经相关部门批准后，在期末结账前处理完毕。通过盘点、清查、检查等方式全面掌握存货的状况，及时发现存货的积压、残次等情况。仓储部门对残次、积压的存货的处置，应当选择有效的处理方式，并经相关部门审批后作出相应的处置。在存货的会计处理上应当符合公司会计核算制度的规定。公司应当根据存货的特点及公司内部存货流转的管理方式，确定存货计价方法，计价方法一经确定，未经批准，不得随意变更。仓储部门与财务部门应结合盘点结果对存货进行库龄分析，分析存货的适用性和合理性。仓库部门、财务部门和采购等部门对库存存货根据存货的性质，如进一步加工或对外销售等，进行可变现净值分析，确定是否需要计提存货跌价准备。对于可变现净值低于存货账面成本需计提跌价损失准备的，经相关部门和经理层批准后，方可进行会计处理，并附有关书面记录材料。

　　公司存货在入库时由仓库人员逐一清点入库，平时由仓库人员不定期进行盘点。每年末仓库、行政部门、财务部门组织一次全面盘点，由于公司服装库存众多，库存量较大，在年度末全面盘点时，一般对机器设备等固定资产、原材料进行全面盘点，对于服装产品，重点对库龄长、数量大的存货进行盘点，并重点观察该服装产品的状态。

　　盘点完成后，由仓库人员、财务人员结合盘点情况编制存货盘点表，注明存货盈亏情况、处理意见，报仓库主管人员、财务总监、总经理、批准后进行处理。财务部门根据盘点结果对存货进行库龄分析，结合未来存货销售政策、市场情况、存货状态等因素，减去估计的销售费用后进行可变现净值分析并计提相应的存货跌价准备。

　　公司存货采用实际成本法核算，直接采购的原材料，以实际采购成本计价；委外加工的产品，以发出加工的原材料成本加上加工费进行计价；直接采购的产成品以实际采购成本计价。发出存货采用月末一次加权平均法计算成本。资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。

　　公司2021年末制订了盘点计划，安排仓库人员将存货按序整理，组织财务人员、行政人员、仓库人员一起参与，对材料、机器设备进行了详细盘点。对服装产品由于库存数量大，重点对库龄长、数量大的存货进行盘点，合理采用适当的方法进行估计、清点并观察存货状态。盘点过程中主要确定存货是否真实存在、是否存在毁损等情况，重点关注长期库龄的存货；核对并记录存货实际数量与账面数量的差异。公司财务部门根据年未存货盘点结果编制盘点表，对于盘盈、盘亏情况分析原因，提出处理意见经审批后进行账务处理。

　　公司于年末对存货进行了盘点，根据存货盘点的数量、存货状态、库龄并结合未来的销售政策、市场情况等因素，按《企业会计准则》相关规定以及公司上述存货核算的会计政策对存货进行核算，其存货数量、账面价值真实、准确。

　　2、对比相关因素变化情况说明以前年度存货跌价准备计提是否充分、谨慎

　　（1）公司与可比公司存货跌价准备计提比例对比表如下：

　　单位：万元

　　从同行业与公司数据对比来看，公司2020、2021年存货跌价计提比例高于同行业水平。

　　（下转C39版）