北京东方园林环境股份有限公司 关于对深圳证券交易所 2021年年报问询函回复的公告（上接D28版）

　　（上接D28版）

　　②2019-2020年应收账款坏账准备具体计提情况如下：

　　单位：万元

　　按账龄组合的应收账款坏账准备计提政策与同行业上市公司对比情况如下：

　　从上表可知，公司账龄为2-3年、3-4年、4-5年的应收账款坏账准备计提比例低于同行业上市公司平均值，其他账龄的应收账款坏账准备计提比例与同行业相比基本一致。

　　坏账准备计提比例低于同行业平均值的主要原因为：1）公司应收账款客户主要为政府平台公司或具有政府背景的SPV公司，资信状况良好；2）根据公司与客户签订的工程施工合同，部分2-3年应收账款尚处于信用期内。因此，公司2-3年应收账款形成实质坏账风险可能性较小，将此部分应收账款坏账准备计提比例确认为10%。

　　2021年，公司账龄为3-4年、4-5年、5年以上的应收账款余额占比分别为28.53%、15.28%、8.98%，占比较2020年末有所增长。公司对应客户基本为政府平台公司或PPP项目设立的SPV公司，资信状况良好。PPP项目工程款回收在项目建设期主要依靠银行贷款，在项目建成后回购期，SPV公司资金来源主要为政府回购款或除项目运营收入外的政府差额支付款。PPP项目总投资已通过人大决议，基本上全部纳入政府中长期财政预算，资金来源有保障。因受项目最终决算时间滞后的影响，部分项目工程款可能在4-5年内才能全部收回。因此，公司将账龄为3-4年、4-5年的应收账款坏账准备计提比例分别确认为30%、50%，具有合理性。

　　近两年公司应收账款坏账准备实际计提率与同行业上市公司的对比情况如下：

　　由上表可知，2021年末、2020年末公司应收账款坏账准备实际计提率已超过同行业上市公司，坏账准备计提较为充分。

　　综上，报告期内，公司对各账龄段的坏账准备计提比例为根据公司业务特点而制定；账龄为2-3年、3-4年、4-5年的应收账款坏账准备计提比例低于同行业上市公司平均值，主要系根据应收账款客户资信状况、项目工程款回收实际情况等因素综合考虑实质坏账风险而设置；除此之外，其他账龄的应收账款坏账准备计提比例与同行业相比基本一致；公司应收账款坏账准备计提政策具有合理性。

　　会计师回复：

　　会计师执行了以下核查程序：

　　（1）取得并查阅报告期内应收账款明细表，对应收账款余额占比变动、账龄变动等情况进行检查分析；

　　（2）查阅报告期内东方园林同行业上市公司年度报告中关于应收账款周转率，获取同行业上市公司应收账款占比，并与东方园林进行比较分析；

　　（3）查阅东方园林公告以及访谈管理层，了解公司针对应收账款余额较高采取的相关措施；

　　（4）查阅报告期内东方园林同行业上市公司年度报告中关于应收账款坏账准备计提政策的披露，获取同行业上市公司应收账款坏账准备计提比例及应收账款坏账准备实际计提率等数据，并与东方园林进行比较分析；

　　（5）对应收账款期后回款情况进行检查；

　　（6）对东方园林应收账款坏账准备计提过程进行复核，按照迁徙率对应收账款预期损失进行测算，将测算结果与公司实际执行的坏账准备计提政策进行比较。

　　通过以上核查程序，会计师认为东方园林2021年末应收账款坏账准备计提与公司的会计政策相符且在重大方面符合企业会计准则的相关规定。

　　（3）你公司期末账龄3年以上的应收账款余额占比约52.78%。请说明应收账款账龄较长的原因及合理性，是否符合合同约定的收款安排，是否存在过度放宽信用政策的情形。

　　回复：

　　公司应收账款按账龄计算的比例如下：

　　单位：万元

　　2021年末账龄3至4年的应收账款余额占应收账款总额的28.53%，较2020年末增加9.61个百分点，4至5年的应收账款余额占应收账款总额的15.28%，较2020年末增加10.83个百分点，5年以上应收账款余额占应收账款总额的8.98%，较2020年末增加1.79个百分点，合计占比为52.78%，较2020年末增加22.23个百分点。以上数据反映出受经济环境、地方政府财力和融资能力等多重因素影响，部分项目回款延缓并不是公司主动放宽了信用政策。部分存在回款延缓的项目情况说明如下：

　　巴彦淖尔活畜交易市场项目因项目融资暂未到位且未竣工验收，不具备政府付费条件。2022年6月进行第三方工程质量鉴定后，项目将办理竣工验收手续，并进入运营期，预计运营收益能正常支付可用性服务费。云南曲靖沾益段伏釜山公园项目因项目融资暂未到位，于2022年启动项目现状清算工作，政府方报常务会研究通过后，将拨付清算启动资金及后续还款计划。韩城市三湖水系连通城市水系项目处于收尾状态，公司拟与政府方现状结算，协商多种回款方式，同时仍在积极推动融资落地。高平市炎帝文化苑景观项目正在积极推动融资落地相关事宜。巴彦淖尔机场路及京藏高速工程项目已进入政府付费期，政府方存在部分欠付情形。2022年3月，政府方针对欠付事项出具了化债方案，目前正在执行中。晋城丹河湿地公园二期项目因项目融资暂未到位，公司正在与政府方积极沟通，通过财政预算安排以及融资等多方式回收款项。张家口景观大道项目中，双方正在就项目养护期的工程量进行审计，达成一致后进行相关款项的支付。十堰郧阳中华水园生态绿化工程项目因采用金融保障模式支付工程回款，由于保障地块规划进行调整，造成回款暂缓。公司正在积极沟通政府方，争取早日达成一致意见完成融资。滨州南秦皇河项目因公司正在与政府方沟通分期付款事宜，预计将于2022年下半年开始分期拨付，欠款于2023年底全部收回。

　　公司将继续加大应收账款催收力度，落实责任主体，由子公司和大区负责回款，制定考核指标与激励机制。此外，也通过应收账款质押、应收账款转让等灵活方式盘活资产、回收现金。对于疑难项目的催收工作，通过诉讼仲裁、调解和解、大区协同、发送律师函等多种渠道和模式完成清欠工作。

　　6、报告期末，你公司合同资产账面价值160.71亿元，本期计提减值准备8,252.65万元。请你公司：

　　（1）列式主要合同资产涉及项目明细，包括但不限于合同总金额、截至报告期末收入确认、成本结转、预计后续交付、相关工程项目实施进展与结算情况等。

　　回复：

　　公司合同资产主要为工程项目形成，截至2021年12月31日，主要合同资产明细如下：

　　单位：亿元

　　（2）结合你公司生态建设业务经营模式和结算模式、合同履约情况、客户支付能力等，说明本年度相关合同资产出现减值迹象的具体时点，减值的测算过程及主要参数，合同资产减值准备计提是否充分、合理。请年审会计师发表核查意见。

　　回复：

　　公司生态建设业务的经营模式主要为通过EPC或PPP的形式参与地方政府海绵城市建设、河道修复、水景观提升、乡村污水处理等水环境综合治理业务。

　　结算模式为按照合同约定，根据供应商按期上报签章确认的工程量，由现场工程师根据现场完成状态，判断该供应商本月已完工程量，并进行验收。根据验收的工作量，公司编制工程量清单，上报甲方、监理方，三方共同签字认可后即为完成过程结算。公司承接的项目通常为政府财政资金投入，结算体系较为复杂，结算流程和结算时间较长，一般结算过程需要3至6个月；而项目的最终结算需经监理单位审计、第三方审计、财政部门审计确认等过程，整个结算周期半年到一年时间。公司在推进项目过程中，对符合过程结算的部分积极与客户沟通，申请结算，最终结算受结算流程、自身资金考虑等因素影响，存在结算滞后情形。

　　公司的客户主要为政府平台公司或为PPP项目设立的SPV公司，客户的支付能力有较强的保障。

　　公司合同资产减值测试过程如下：公司根据企业会计准则制定合同资产减值准备计提的相关会计政策，具体政策及执行情况为：如果建造合同的预计总成本超过合同总收入，则形成合同预计损失，应提取损失准备，并确认为当期费用。对以上测试未减值且超过2年的完工未结算项目，按预期信用损失计提合同资产减值准备。对于施工进度缓慢项目，本着谨慎性原则，参照应收账款账龄的坏账准备计提比例相应计提了减值准备。公司合同资产减值测试的依据、测算过程及主要参数是谨慎的，合同资产减值准备的计提是充分、合理的。

　　2021年合同资产减值计提情况如下：

　　单位：万元

　　建造合同形成的已完工未结算计提资产减值准备具体明细如下：

　　单位：万元

　　会计师回复：

　　会计师执行了以下核查程序：

　　（1）测试管理层对于合同资产日常管理及期末减值测试相关的内部控制；

　　（2）复核管理层对合同资产进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；

　　（3）对于单独计提信用损失合同资产选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；

　　（4）对于管理层按照信用风险特征组合计提预期信用损失的合同资产，结合历史实际损失率和前瞻性信息，评价管理层确定的预期信用损失率的合理性；

　　（5）选取样本检查合同资产期后结算情况。

　　通过执行以上核查程序，会计师认为东方园林2021年末合同资产减值准备计提与公司的会计政策相符且在重大方面符合企业会计准则的相关规定。

　　7、报告期末，你公司商誉账面价值178,877.75万元，本期计提商誉减值准备18,965.24万元，涉及子公司包括深圳市洁驰科技有限公司、山东聚润环境有限公司、上海立源生态工程有限公司、中山市环保产业有限公司。

　　（1）请以列表形式列示上述4家子公司主营业务及开展情况、近三年主要财务数据、业绩承诺及实现情况（如有）、初始商誉确认情况及后续减值情况。

　　回复：

　　上述4家子公司主营业务及开展情况、近三年主要财务数据、业绩承诺、初始商誉确认及后续减值情况见下表：

　　单位：万元

　　（2）你公司近年未对上海立源和中山环保计提商誉减值准备。请补充说明商誉减值测试过程和方法，包括但不限于资产组的划分依据、可回收金额和关键参数的确定依据、重要假设及合理性等；结合（1）说明各子公司商誉减值的具体迹象及其发生时点，以前年度商誉减值准备计提是否合理、充分，本期计提是否审慎。请年审会计师发表核查意见。

　　回复：

　　1、上海立源和中山环保资产组商誉减值测试过程和方法

　　①资产组划分的依据

　　与商誉相关的资产组合的划定以产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。在确认商誉所在资产组或资产组组合时，与商誉无关的资产组的单独资产及负债予以剔除，不纳入资产组。

　　本次与商誉相关的资产组合为公司（东方园林）收购上海立源、中山环保形成商誉时确定的经营性资产。主要为长期经营资产，资产组合的划分与商誉的初始确认及以后年度进行减值测试时的资产组组合业务内涵相同，保持了一致性。

　　②评估方法的选择

　　根据《企业会计准则第8号-资产减值》第六条之规定“可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。”

　　本次采用收益途径确定资产组组合预计未来现金流量现值、采用成本途径确定与商誉相关资产组公允价值减去处置费用后的净额两种方法孰高确定其可收回金额。

　　③可回收金额和关键参数的确定如下

　　单位：万元

　　单位：万元

　　A.上海立源关键参数的合理性

　　（A）营业收入增长及合理性

　　历史年度业务整体毛利率表

　　单位：万元

　　上海立源历史业务收入主要由工程建设、设备销售和其他业务构成，其中以工程建设收入为主，设备销售和其他业务逐年减少。

　　工程建设业务方面，2018年-2021年起伏波动较大。其中2020年收入有所下降，主要是受疫情影响部分项目施工进度放缓；2021年以存量PPP的清算和收尾为主，加之项目主要位于新疆、吉林等地，受疫情影响较大。

　　主营业务收入-工程建设收入预测，根据企业实际的情况分为两期，第一期2022-2023年，以目前签订的合同为预测基础；2024年-2026年，根据意向合同和历史增长情况作为预测依据。

　　通过分析，2022年营业收入预测依据在手的订单和意向合同，以后年度预测未来的增长水平仍未达到2020年水平，营业收入预测比较合理。

　　（B）营业成本、毛利预测的合理性

　　工程建设业务2018-2020年毛利率逐年上升，毛利率2021年有所下降，但2018年-2021年整体毛利率逐年上升，考虑到未来设备销售是在工程建设中预测，因此本次评估对于未来毛利率参考历史年度毛利水平后进行预测。

　　2018-2021年的整体毛利率在26.79%-40.27%，预测期毛利率在历史毛利率水平之间，故营业成本、毛利率预测合理。

　　B.中山环保关键参数的合理性

　　（A）营业收入增长及合理性

　　中山环保的主营业务收入主要为三类：工程收入、服务收入、污水处理费收入。

　　历史年度业务整体毛利率表

　　从整体看，企业历史收入起伏变化较大。原因分析如下：

　　工程收入由于新冠疫情的影响，部分工程施工进度受到影响，导致业务下滑。服务收入，2021年服务收入大幅减少，主要是因为2021年承接的设计业务较少，存在偶然性。

　　污水处理收入，主要是指污水处理厂的运营收入。各个污水处理厂主要根据污水处理量乘以与政府方约定的单价确认污水处理收入，由于污水处理厂刚开始运营不会一次性达到满负荷状态，因此新项目在前几年的产值呈上升趋势，逐步达到满负荷状态，之后的收入相对稳定。

　　工程收入，主要为PPP项目和BOT项目的工程结算收入。2022年和2023年主要是根据目前在手订单预测。目前，中山环保运营在手的工程项目尚未确认收入已达10亿之多。根据规划，在充分分析了行业市场发展趋势、企业竞争能力、发展状况等基础上，在现有余额基础上同时考虑目前正在洽谈项目和未来建设进度预测未来年度的工程收入。

　　服务收入主要为设计服务收入。考虑到2021年设计业务较少存在偶然情况，主要参照历史年度正常情况下承接的业务量及收入水平进行未来年度的预测。

　　污水处理收入主要为各个污水处理厂的运营收入。主要根据各个污水处理厂的特许经营期限、目前正常运营的污水处理厂的数量、目前已完工预计在2022年可以正常投入运营的污水处理厂的数量、各个污水处理厂的处理产量计划及与政府方约定的单价确认污水处理收入。

　　通过分析，2022年营业收入预测依据在手的订单和意向合同，以后年度预计未来的增长水平仍未达到2019年水平，故营业收入预测比较合理。

　　（B）营业成本、毛利预测的合理性

　　营业成本主要由工程结算成本、服务成本以及污水处理成本构成。从上表可以看出，毛利率变化比较大。污水处理业务的毛利有小的波动，主要是因为部分水厂在试运营阶段，出水量按保底核算，还未达到正式生产的保底水厂量，正常运营后毛利基本稳定；服务业务和工程业务毛利率变化较大，工程业务方面，2021年部分工程陆续验收结算，政府在结算中对于一些防洪等自然灾害的工程量给予核减，毛利率稍微有所下降；服务业务毛利低主要是因为业务承接较少，利润空间有限。

　　结合企业历史年度各类业务的毛利水平，污水处理厂的毛利水平与前两年平均水平相比基本稳定，工程业务在考虑目前市场情况及企业的实际情况来看，正常情况下的毛利率在25%左右，服务业务的毛利率正常情况下在53%左右。本次预测参考历史年度毛利率水平，并结合访谈实际经营情况进行预测。

　　2019-2021年的整体毛利率在17%-48%，预测期毛利率在历史毛利率水平之间，故营业成本、毛利率预测合理。

　　C.折现率的合理性

　　折现率r采用（所得）税前加权平均资本成本（WACCBT）确定，公式如下：

　　式中：Re：权益资本成本；Rd：负息负债资本成本；T：所得税率。

　　权益资本成本Re采用资本资产定价模型(CAPM)计算，公式如下：

　　Re=Rf+β×ERP+Rs

　　式中：Re为股权回报率；Rf为无风险回报率；β为风险系数；ERP为市场风险超额回报率；Rs为公司特有风险超额回报率。

　　根据上述计算公式得到上海立源税前折现率为11.17%，中山环保税前折现率为11.41%。

　　对比同类环保上市公司2021年年报信息披露数据，东江环保商誉减值测试折现率为8.01%-13.16%，永清环保商誉减值测试折现率为9.09%-9.29%，上述几家公司产生的商誉减值测试采用的折现率最低8.01%，最高为13.16%，上海立源和中山环保和同类公司相比在最低至最高区间价内，属于合理范围。

　　通过以上分析、复核，和历史年度所选用的参数进行了对比并结合同类型公司的公告折现率，认为商誉减值测试采用的折现率参数合理。

　　④重要假设

　　A.上海立源

　　a含商誉资产组组合在未来经营期内涉及的主营业务、收入与成本的构成以及经营策略等仍保持其最近几年的状态持续，而不发生较大变化。不考虑未来可能由于公司或含商誉资产组涉及的主要经营管理团队的经营管理策略变化以及商业环境变化等导致的主营业务状况的变化所带来的损益；

　　b在未来的经营期内，含商誉资产组组合所涉及的各项营业费用、管理费用不会在现有预算基础上发生大幅的变化，仍将保持其预计的变化趋势持续；

　　c有效执行假设：假设与含商誉资产组组合相关业务以前年度及当年签订的合同、协议有效，并能得到执行；

　　d到期续展假设：假设与含商誉资产组组合相关业务配套的各类资质证书等到期后申请续展，并得到批准；

　　B.中山环保

　　a含商誉资产组组合在未来经营期内涉及的主营业务、收入与成本的构成以及经营策略等仍保持其最近几年的状态持续，而不发生较大变化。不考虑未来可能由于公司或含商誉资产组涉及的主要经营管理团队的经营管理策略变化以及商业环境变化等导致的主营业务状况的变化所带来的损益；

　　b在未来的经营期内，含商誉资产组组合所涉及的各项营业费用、管理费用不会在现有预算基础上发生大幅的变化，仍将保持其预计的变化趋势持续；

　　c有效执行假设：假设与含商誉资产组组合相关业务以前年度及当年签订的合同、协议有效，并能得到执行；

　　d到期续展假设：假设与含商誉资产组组合相关业务配套的各类资质证书等到期后申请续展，并得到批准；

　　e特许经营权期限假设：假设与含商誉资产组组合相关的污水处理厂的特许经营权不会提前终止，且到期后污水处理厂无偿移交当地政府，不再由中山环保经营。

　　通过以上分析、复核，所采用的主要假设合理。

　　2、商誉减值的具体迹象及其发生时点及以前年度商誉减值准备计提情况

　　①深圳洁驰

　　从深圳洁驰近三年财务状况来看，企业收入在增加，净利润未达预期，存在减值迹象，历史年度均聘请了第三方评估机构进行商誉减值测试，根据评估结果，2018年、2019年、2020年、2021年分别计提了8,562.75万元、7,331.92万元、3,043.81万元、2,799.72万元减值准备。

　　综上，深圳洁驰于2018年出现了商誉减值迹象，并每年度进行商誉减值测试，计提了减值准备。

　　②山东聚润

　　从山东聚润近三年财务状况来看，2018、2019年进行了商誉减值测试，根据评估结果未发生减值。2020年末存在减值迹象，根据评估结果，计提了150.75万元减值准备。截至2021年末，山东省已建成多个处置中心，受到疫情和经济环境影响，危废处置收益下降，即使项目建成，后期盈利能力亦会降低，综合考量，该项目无法继续推进，本着谨慎原则，对商誉余额1,174.39万元全额计提了减值准备。

　　因此，山东聚润在2021年出现了减值迹象，并于当年度计提了减值准备。

　　③上海立源

　　从上海立源近三年财务状况来看，2021年业绩出现大幅下滑。由于疫情影响，部分项目进度比较缓慢；地方政府财政有限，项目回款缓慢，导致企业资金压力紧张，承接新项目压力大。2021年进行了商誉减值测试，根据评估结果，对上海立源誉计提减值准备9,975.57万元。

　　因此2021年出现了商誉减值迹象，并于当年度计提了减值准备。

　　④中山环保

　　从中山环保近三年财务状况来看，2021年经营业绩下滑的主要原因为:受新冠肺炎疫情的影响，在建工程施工进度缓慢，新项目无法推进，再加上工程项目周期长，回款慢，导致收入大幅下降；2021年部分工程陆续验收结算，政府在结算中对于一些防洪等自然灾害的工程量给予核减，毛利率稍微有所下降;部分水厂在试运营阶段，出水量按保底核算，还未达到正式生产的保底水厂量。2021年进行了商誉减值测试，根据评估结果，计提减值准备5,015.56万元。

　　因此2021年出现了商誉减值迹象，并于当年度计提了减值准备。

　　会计师回复：

　　会计师执行了以下核查程序：

　　（1）了解和评价管理层对商誉减值测试相关的内部控制设计和运行的有效性；

　　（2）分析管理层对公司商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，测试管理层减值测试所依据的基础数据以及了解和评价管理层利用其估值专家的工作，分析检查管理层采用的假设的恰当性、检查相关的假设和方法的合理性；

　　（3）评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性，查阅了评估机构针对商誉减值出具的资产评估报告，就截至2021年末商誉减值评估方法、评估依据、包含商誉的资产组可回收金额测试过程及评估结果与评估师进行充分沟通；

　　（4）复核评价管理层预测时所使用的关键参数：将预测期收入增长率与历史的收入增长率进行对比分析；将预测的毛利率与历史毛利率进行比较，且考虑了市场趋势；分析了管理层所采用的折现率；

　　（5）评价管理层进行现金流量预测时使用的估值方法的适当性；尤其是管理层编制的现金流量预测采用预计未来现金流量折现的模型计算各相关资产及资产组的预计未来现金流量现值的适当性。

　　通过执行以上核查程序，会计师认为，东方园林商誉减值测试方法符合企业会计准则和《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的相关要求，计提的商誉减值恰当。

　　（3）请说明你公司前期资产减值计提是否充分，是否存在通过计提资产减值准备调节利润的情形。

　　回复：

　　经过上述分析，公司在每年年度终了进行减值测试，并聘请了第三方评估机构进行商誉减值测试评估，对有减值迹象的企业计提了商誉减值准备，公司计提的商誉减值准备，是基于行业状况、经营业绩变动趋势及各资产组实际经营情况得出，不存在利用商誉相关资产进行利润调节的情形，上述计提减值的过程符合《企业会计准则第8号-资产减值》的相关规定。

　　8、报告期末，你公司存货账面价值46,470.29万元，本期转回或转销的存货跌价准备2,415.15万元，其中原材料和发出商品期初跌价准备全额转回或转销。请你公司说明本期存货跌价准备转回或转销的确认依据和测算过程，对报告期损益的具体影响，存货跌价准备计提是否充分、合理。请年审会计师发表核查意见。

　　回复：

　　公司2021年度原材料跌价准备转回的情况如下表所示：

　　单位：万元

　　原材料跌价准备转回的测算过程如下：

　　本期原材料转回的跌价准备为下属公司江西省屹立铜业有限公司生产用原材料原计提的跌价准备1,364.91万元，2021年末相关铜价每吨上升1.21万元，上述材料可生产铜的相关产成品价值上升了3,203.21万元。故转回了原已计提的存货跌价准备1,364.91万元。

　　发出商品跌价准备转回的主要原因是相关发出商品及存货跌价准备转入主营业务成本。

　　合同履约成本跌价准备转回的主要原因是相关合同履约成本和跌价准备转入主营业务成本。

　　综上所述，公司2021年存货跌价准备的会计处理符合企业会计准则的规定。

　　会计师回复：

　　会计师执行以下核查程序：

　　（1）对存货实施现场监盘程序，确认期末存货是否真实存在且其状况是否完好；

　　（2）对存货的结转实施计价测试，对期末存货进行减值测试，结合结转收入对发出商品的流转单据进行抽查，确认发出商品成本结转的准确性；

　　（3）选取样本对本年度发生的合同履约成本进行测试；

　　（4）获取并复核了东方园林存货跌价准备的测算过程；

　　（5）复核了存货跌价准备的测算过程中的相关参数；

　　（6）核查了相关项目成本结转的凭证。

　　通过执行以上核查，会计师认为东方园林存货跌价准备的会计处理符合会计准则的相关规定。

　　9、财务报表附注显示，你公司截至财务报表批准报出日，被诉案件涉案金额为85,668.01万元。请你公司结合各项诉讼进展、庭审结果（如有）、预计诉讼结果等，说明是否已根据企业会计准则相关规定对诉讼事项的或有损失进行合理预计；结合计提预计负债最佳估计数的取值及确定依据，说明报告期内未计提任何预计负债的原因及合理性。请年审会计师发表核查意见。

　　回复：

　　近2年多来，受公司对融资困难的项目提前收尾清算、优化供应商队伍等因素影响，公司被诉案件增多；同时，公司通过诉讼方式积极回收应收账款。被诉案件中，以建筑工程类纠纷为主，公司市政景观和水环境综合治理为主的项目特点导致公司被诉案件数量多、单个标的额不大。为有效息诉止争，诉讼责任主体落实到各分子公司、生产大区，落实到各项目经理。诉讼过程中，对合理诉求，公司积极和解，应付款折扣和付款进度、后续项目合作充分挂钩，化解纠纷；对恶意诉讼，公司积极应诉，通过工程鉴定、合理结算扣减等确定最终结算额，取得良好效果。经统计，近两年已结案的公司被诉案件中，案件审减率（即（原告起诉标的额-生效判决确定金额）/原告起诉标的额）在2020年和2021年分别为54.7%和54.0%。

　　针对公司期末案件的特点，以及历年解决相关诉讼的经验，供应商起诉的主要目的是催促公司在合理的范围内尽快支付工程款，而不是取得额外费用。为此，公司充分考虑与或有事项有关的风险和不确定性，对可能发生的损失和费用进行合理的估算，按照最佳估计数确定预计负债的金额。同时，根据相关部门和律师对诉讼案件的分析，公司核实了案件需承担的义务，与公司账面记录的相关应付款项比较。结合公司近两年已结案件的审减率水平，公司的未决诉讼中，除公司已计入财务报表负债项目的义务，承担额外支付义务的可能性较小。因此公司未对上述案件计提预计负债。截至年报出具日，公司重要诉讼情况如下：

　　纪献磊诉公司、陈涛、何巧女、唐凯民间借贷纠纷案，请求被告返还借款1.06亿元，并承担律师费、诉讼费、保全费等。2021年7月，案件调解结案，约定公司向纪献磊支付本金及利息约1.19亿元，由何巧女、唐凯承担连带保证责任。当月，各方签订和解协议。案件现已结案，并根据案款支付情况做相应账务处理，计入对何巧女的其他应收款。

　　长江联合金融租赁有限公司诉公司租金收益权转让合同纠纷案，请求公司支付受让租金收益权的对价款及利息等合计约1.05亿元。案件现在一审阶段，双方正在协商和解。该案件涉及公司全资子公司的一笔融资租赁义务，子公司已按照融资租赁合同约定做了账务处理，计入一年内到期的非流动负债科目，后续将根据案件结果做相应账务处理。

　　苗永恒诉公司借款合同纠纷案，请求被告支付借款本金0.15亿元及利息、诉讼费等。2022年3月，该案件二审判决，公司需支付原告本金0.15亿元及利息，之后的利息至实际清偿日止，以实际欠款数额为基数，按全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率计算。案件现在执行阶段，已支付部分款项。公司已按照合同约定做了账务处理，计入其他应付款科目。

　　焦作正鑫建设工程有限公司诉公司工程纠纷案，请求被告支付工程款0.11亿元及利息等。一审判决公司支付工程款0.11亿元及利息。公司已提起上诉，二审尚未判决。北京木易宏远建筑工程有限公司诉公司工程纠纷案，请求被告支付工程款0.12亿元及利息等。案件一审判决后达成庭后和解，根据《和解协议书》，公司已支付0.04亿元，余额分期支付。

　　山东阳光园林建设有限公司诉公司、北京东方利禾景观设计有限公司、东方园林生态工程有限公司、济南东园高控生态建设开发有限公司、济南高新控股集团有限公司工程合同纠纷案，请求被告支付工程款约0.29亿元及利息等。山东阳光园林建设有限公司是公司供应商济南高新控股集团有限公司的供应商，与公司没有直接业务往来，因济南高新控股集团有限公司没有按期支付其工程款而连带起诉公司。根据法律规定，公司需在尚欠济南高新控股集团有限公司工程款的范围内承担付款义务，无需承担额外责任。案件现在一审阶段。

　　中铁八局集团有限公司诉公司、东方园林生态工程有限公司、东方丽邦建设有限公司、北京东方利禾景观设计有限公司、平果东控建设运营有限责任公司工程合同纠纷案，请求被告支付工程款约0.17亿元及利息等，案件现在一审阶段。陕西昌发建筑劳务有限公司诉公司、温州民科产业基地开发有限公司、浙江鼎力工程项目管理有限公司、北京信创市政工程有限公司、北京海鸿建筑工程有限公司工程合同纠纷案，请求被告支付工程款约0.13亿元及利息等，案件现在一审阶段。淄博仁邦市政工程有限公司诉公司、湖北顺达建设集团有限公司工程纠纷案，请求被告支付工程款约0.12亿元及利息等，案件现在一审阶段。云南匠业工程项目管理有限公司诉公司工程纠纷案，请求被告支付工程款约0.11亿元及利息等，案件现在一审阶段。上述案件中，除案件涉及项目外，大部分原告在公司还承接了其他项目或存在其他业务合作。为息诉止争，公司正在和原告进行协商，结合对上对下结算情况、付款节奏、现场鉴定等因素，预计支付金额不高于账面金额。

　　会计师回复：

　　会计师执行以下核查程序：

　　（1）获取公司诉讼明细表，并与公司公告的诉讼信息进行核对，核查披露的涉及诉讼案件是否准确、完整；获取了重大诉讼的起诉书等资料；

　　（2）询问公司法务部门关于未决诉讼的情况；

　　（3）获取公司聘请的专业律师对重要案件的法律分析报告；

　　（4）结合律师及公司法务部门对诉讼情况判断，对公司关于诉讼事项的会计处理进行复核。

　　通过以上核查程序，会计师认为，东方园林2021年对各项诉讼相关的会计处理符合企业会计准则的相关规定。

　　10、现金流量表项目显示，你公司报告期内收到的其他与经营活动有关的现金7.95亿元，其中“往来款及其他”2.47亿元，上年为0.29亿元；支付的其他与经营活动有关的现金5.70亿元，其中“往来款及其他”3.16亿元，上年为1.80亿元。请说明收到的和支付的“往来款及其他”的具体构成及形成过程，较上年增幅明显的原因。

　　回复：

　　公司报告期内收到的其他与经营活动有关的现金中，“往来款及其他”2.47亿元主要为收到的往来款，较上年增加2.18亿元，具体构成及较上年增幅较大的原因主要为：（1）因合并范围变更，收回原合并范围内子公司往来款项0.35亿元；（2）2021年解除受限资金0.12亿元；（3）暂收、代收往来款1.89亿元。

　　公司报告期内支付的其他与经营活动有关的现金中，“往来款及其他”3.16亿元主要为支付的往来款，较上年增加1.36亿元，具体构成及较上年增幅较大的原因主要为：（1）2021年新增受限资金0.73亿元；（2）暂付、代付往来款2.24亿元。

　　特此公告。

　　北京东方园林环境股份有限公司

　　董事会

　　二二二年六月二十一日