武汉中科通达高新技术股份有限公司 关于上海证券交易所对公司2022年年度报告的信息披露监管问询函的回复公告(上接D13版)

　　(上接D13版)

　　金额单位：万元

　　注：可变现净值=销售价格-估计的销售费用-相关税费

　　库存商品主要为后台设备、摄像设备及配套、机箱配套、杆件配套、通用产品，不同项目间适配性较强，可变现净值均高于期末库存商品单价，故无需计提存货跌价准备。

　　（三）说明在公司业务毛利率整体下滑的情况下，是否存在亏损合同，结合公司对合同履约成本可变现净值的具体测算过程说明公司未对合同履约成本计提存货跌价准备是否合理、谨慎。

　　根据《企业会计准则》，在履行合同义务过程中，发生的成本预期将超过合同相关的未来流入经济利益的，待执行合同即变成亏损合同。待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。

　　公司合同履约成本是基于与客户已签订的销售合同，为履行销售合同而发生的软硬件设备采购、外包施工费、人工成本和其他费用。资产负债表日，公司对合同履约成本余额进行减值测试，以未确认的履约进度对应的不含税合同金额减去预计未来新增成本和税费作为可变现净值，将可变现净值与合同履约成本余额对比测试是否存在减值风险。

　　公司按照上述方法进行合同履约成本减值准备测试，报告期末主要项目合同履约成本均低于可变现净值，发生的成本预期均未超过合同相关的未来流入经济利益，因此不存在亏损合同，无需计提存货跌价准备。

　　截至2022年12月31日止，公司合同履约成本余额前十大项目的减值测试情况如下：

　　金额单位：万元

　　（四）中介机构核查意见

　　1、保荐机构核查意见：

　　经核查，保荐机构认为：公司库存商品大幅增长主要是由于为“XX市‘平安城市’暨雪亮工程一体化建设项目”采购的相关设备尚未用于项目建设所致；公司未对库存商品、合同履约成本计提存货跌价准备符合公司实际情况，具有合理性。

　　2、会计师核查意见：

　　经核查，年审会计师认为：公司营业收入下滑的情况下库存商品大幅增长具有合理性，以及公司对期末存货进行减值测试后不存在需要计提减值的说明与我们核查过程中了解的情况在所有重大方面一致。

　　问题七、关于合同资产。

　　年报显示，公司合同资产账面余额为8,299.49万元，较期初增加11.42%，减值准备余额48.97万元，计提比例为0.59%，以前年度未计提减值。请公司：（1）补充说明合同资产的形成过程、未能确认为应收账款的原因，相关会计处理是否符合《企业会计准则》相关规定；（2）结合合同资产对应的合同金额、截至报告期末收入确认、成本结转、预计交付情况、客户支付能力、减值测试过程等说明合同资产减值计提的原因，计提比例是否充分。

　　请保荐机构、会计师发表明确意见。

　　【公司回复】

　　（一）补充说明合同资产的形成过程、未能确认为应收账款的原因，相关会计处理是否符合《企业会计准则》相关规定；

　　根据《企业会计准则应用指南》的解释，合同资产和应收款项都是企业拥有的有权收取对价的合同权利，二者的区别在于，应收款项代表的是无条件收取合同对价的权利，即企业仅仅随着时间的流逝即可收款，而合同资产并不是一项无条件收款权，该权利除了时间流逝之外，还取决于其他条件（例如，履行合同中的其他履约义务）才能收取相应的合同对价。

　　在履约进度法下，履约进度确认的营业收入与已结算金额通常会存在差额，合同约定的结算进度一般会晚于公司的履约进度。公司在确认收入时，对其已向客户转让商品而有权收取的对价金额确认为“合同资产”，在达到合同约定的结算时点后，公司根据结算金额确认为“应收账款”，同时减记“合同资产”。

　　（二）结合合同资产对应的合同金额、截至报告期末收入确认、成本结转、预计交付情况、客户支付能力、减值测试过程等说明合同资产减值计提的原因，计提比例是否充分。

　　截至2022年12月31日止，公司合同资产账面价值为8,250.53万元。其中公司期末合同资产前十大项目明细情况列示如下：

　　金额单位：万元

　　注：XX市XX局交通警察支队全市道路交通管理设备年度运维服务项目在提供运维服务时取得甲方的派工单及成本补偿承诺函，期末尚未取得甲方年度运维结算报告，故项目按照零毛利确认2022年收入、成本。

　　自2020年起，公司根据新金融工具准则对“合同资产”计提信用风险损失。在客户信用风险未发生明显变化的前提下，已完工未结算的资产不代表无条件收款权，合同资产自确认日至结算日均处于未逾期状态。对于合同资产，公司参照历史信用损失经验，结合当前信用状况以及对未来经济状况的预测、履约能力分析、违约风险迹象等方式，始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。

　　从直接客户的角度看，由于合同资产对应的项目均处于正常开发建设过程中，且公司直接客户主要为政府机构及国有企业或其附属企业，政府机构付款计划已纳入当地财政预算，国有企业或其附属企业资信状况良好、资金实力雄厚，回款有保障。从资金来源的角度看，公司所承接项目的资金来源均来自于终端客户公安部门所属地区的财政资金，由于公安部门在招投标时，均已落实相关资金由财政部门支付。因此，公司合同款项形成实际损失的风险很低。

　　但由于近几年部分政府财政资金不足，且拨款流程较长等问题，导致财政拨款进度持续滞后，因此2022年度公司应收账款的回款情况较差，公司基于谨慎性对于合同资产的预期损失率进行评估，按照应收账款近6年的实际损失率作为合同资产预期信用损失率计提减值准备。

　　公司合同资产减值准备计提情况如下：

　　金额单位：万元

　　公司对信用风险显著不同的合同资产单项评价信用风险，如：与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务等。除了单项评估信用风险的合同资产外，公司对合同资产在组合的基础上评估信用风险。对于划分为组合的合同资产，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口与整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

　　由于合同资产始终处于未逾期的状态，在项目结算时或质保到期时将转为应收账款，故其预期损失率参照公司应收账款实际损失率为基础确定具备合理性。

　　公司2017-2022年应收账款实际损失率数据如下：

　　金额单位：万元

　　账龄5年以上的应收账款和当期实际核销的应收账款，视同为实际损失。经测算，公司近6年应收账款实际损失率平均值为0.59%，公司以该实际损失率作为按组合计提减值准备的合同资产的预期信用率。期末合同资产不存在需要单项计提的情形，均按照合同资产余额的0.59%计提。

　　同行业可比公司的合同资产减值计提比例情况如下：

　　注：同行业可比公司罗普特、立昂技术、杰创智能由于合同资产均为未到期的质保金，性质上与公司的合同资产有本质区别，因此其减值计提比例无可比性，故在上表中未纳入可比范围。

　　公司合同资产减值比例相对于同行业可比公司略低，主要原因是公司主营业务为公共安全管理信息化服务，直接客户以各省、市公安部门和基础网络运营商为主，其中，公安部门付款计划已纳入当地财政预算，网络运营商资信状况良好、资金实力雄厚，项目最终的资金来源均为财政拨款，公司合同款项形成实际损失的风险很低。而合同资产减值准备计提比例较高的可比公司主营业务存在非财政资金来源的项目，客户结构除政府机构及大型央企外，还包括其他企业，具体情况如下：①易华录：易华录致力于以“数据湖”为主体建设城市数字经济基础设施，主要业务包括新型智慧城市业务、数据硬件设备及软件产品等，其客户除包括政府部门，还包括企业、个人等；②恒锋信息：恒锋信息提供包括智慧公安、智慧司法、智慧应急管理等综合解决方案，其客户除包括公安、司法系统外，还包括医院、企业等；③高新兴：高新兴提供智慧城市物联网产品和服务，其客户除三大通信运营商、政府部门外，还包括整车厂商、商业银行等。

　　公司基于财政拨款进度持续放缓的现实情况，对合同资产的预期损失率进行评估，评估后减值比例为0.59%，从当期确认合同资产减值损失占合同资产余额的比例上看，公司确认的减值损失比例与同行业可比公司不存在重大差异。

　　综上所述，公司根据自身业务情况和客户结构，基于谨慎性考虑，对合同资产的预期损失率进行评估，并充分计提了减值准备。

　　（三）中介机构核查意见

　　1、保荐机构核查意见：

　　经核查，保荐机构认为：公司合同资产的确认及会计处理符合《企业会计准则》规定；截至2022年末，公司合同资产减值准备计提依据合理，计提比例充分。

　　2、会计师核查意见：

　　经核查，年审会计师认为：公司合同资产的确认及会计处理在所有重大方面符合《企业会计准则》的相关规定；公司关于截至2022年12月31日止，公司根据自身业务情况和客户结构确定合同资产减值准备计提比例充分的说明与我们核查过程中了解的情况在所有重大方面一致。

　　问题八、关于其他应付款。

　　年报显示，公司其他应付款期末余额为909.80万元，较期初增加500.62%，主要系往来款大幅增加。请公司：（1）结合其他应付款中往来款前五名往来款对象的具体名称、金额、形成原因，说明报告期内往来款大幅增加的合理性；（2）说明往来款对象是否与公司存在关联关系，是否存在对外提供财务资助的情形。

　　请保荐机构发表明确意见。

　　【公司回复】

　　（一）结合其他应付款中往来款前五名往来款对象的具体名称、金额、形成原因，说明报告期内往来款大幅增加的合理性；

　　2022年期末，公司其他应付款前五名往来单位情况如下：

　　金额单位：万元

　　公司对实际控制人王开学先生的其他应付款为94.81万元，具体由两部分构成：①房屋租赁应付款69.81万元：公司租用实际控制人王开学先生位于武汉市东湖新技术开发区软件园东路1号1.2期光谷企业公馆B1栋1-3层01室房屋，作为公司研发和行政办公场地用房，年租金为73.30万元，该关联交易事项已经公司董事会审议通过；②代收尚未支付的政府专项金25万元：王开学先生入选武汉东湖新技术开发区2021年度“3551光谷人才计划”，公司于2022年12月收到武汉东湖新技术开发区管理委员会拨付的“3553光谷人才计划”专项资金50万元，根据资助协议书约定，公司需将其中的50%拨付给王开学先生，公司期末将其作为其他应付款核算。

　　公司其他应付款是日常经营活动中正常产生，2022年期末出现较大增长具有合理性。

　　（二）说明往来款对象是否与公司存在关联关系，是否存在对外提供财务资助的情形。

　　其他应付款往来款对象中，除对王开学先生其他应付款94.81万元外，公司对王剑峰先生（王剑峰先生与王开学先生系兄弟关系，为公司控股股东、实际控制人之一）的期末其他应付款余额为1.03万元，系因公发生的差旅费、招待费、交通费等期末已报销但未实际支付的款项。

　　公司不存在对外提供财务资助的情形。

　　（三）中介机构核查意见

　　保荐机构核查意见：

　　经核查，保荐机构认为：公司2022年其他应付款增加具有合理性，公司往来对象中关联方披露准确，相应的关联交易已履行相应决策程序，公司不存在对外提供财务资助的情形。

　　问题九、关于流动性情况。

　　年报显示，公司经营活动产生的现金流量净额持续三年为负，公司报告期末短期借款和一年内到期的非流动负债余额合计为34,325.52万元，用于融资质押的资产合计36,773.25万元。请公司：（1）结合同行业情况说明现金流持续为负的主要原因及合理性，现金流量状况是否会对后续经营产生不利影响以及公司采取的应对措施；（2）结合公司短期借款中保证借款的期末余额、还款时间、逾期债务情况等说明公司是否存在短期偿债风险；（3）列示公司资产受限的具体科目、融资金额、到期期限及资金流向，说明是否会对公司正常生产经营造成不利影响。

　　请保荐机构发表明确意见。

　　【公司回复】

　　（一）结合同行业情况说明现金流持续为负的主要原因及合理性，现金流量状况是否会对后续经营产生不利影响以及公司采取的应对措施；

　　1、公司现金流持续为负的主要原因及合理性

　　公司2020-2022年经营活动产生的现金流量明细表如下：

　　金额单位：万元

　　公司现金流持续为负的主要原因为：

　　（1）项目回款较慢，经营活动现金流入明显低于当期收入金额

　　近年来，受经济增速下行及财政资金紧缩影响，各地政府在公共安全信息化建设的财政付款降低或延迟，因财政预算资金拨付到位情况、付款审批流程等原因导致公司应收款项回收速度远未达到合同约定的收款进度，公司经营活动现金流入处于较低水平。近三年来，公司“销售商品、提供劳务收到的现金”与营业收入对比如下：

　　金额单位：万元

　　（2）供应商付款及日常费用支出相对刚性，经营活动现金流出金额较高

　　近年来，公司项目实施规模仍处于较高水平，公司根据项目实施进度按需采购原材料及服务，并根据与供应商约定的付款进度支付货款。同时，公司为积极拓展市场规模，提升技术实力及管理水平，近两年员工数量呈整体上升趋势，支付的员工薪酬金额逐年增长，销售费用、管理费用及研发费用等费用支出相对稳定。

　　综上所述，近三年公司项目回款金额一直处于较低水平，但供应商付款及日常费用支出相对刚性，经营活动现金流出金额较高，导致近三年公司现金流持续为负，具有合理性。但若公司回款情况不能得到有效改善或行业发生重大不利变化，可能导致公司经营活动产生的现金流量净额持续为负或进一步下滑。

　　公司已在2022年年度报告“第三节 管理层讨论与分析”之“四、风险因素”中补充披露了相关风险提示。

　　2、与同行业可比公司现金流比较情况

　　公司及可比同行业公司经营活动产生的现金流量净额情况如下：

　　金额单位：万元

　　公司近三年现金流与同行业可比公司相比存在一定差异，主要系业务构成、客户对象与市场区域不同所致：

　　（1）同行业可比公司除包括政府类客户外，还包括企业类客户，客户构成相对较为丰富。公司终端客户则以各地公安机关等政府部门为主，最终结算资金来源于财政付款，相比同行业上市公司而言付款审批流程更为严格，结算付款周期相对较长，客户性质的特殊性导致公司回款进度存在较大滞后，进而导致公司经营活动现金流量净额为负。

　　（2）公司业务区域涉及华中、华北、华东、西北与其他地区，并以华中区作为主要业务地区（截至2022年12月31日营业收入占比68.83%），营业收入较为集中。与公司业务比较接近的同行业可比公司主要业务区域经济较为发达，较公司主要业务区域而言财政资金更具优势。华中地区为公司项目主要回款区域来源，近三年湖北地区财政持续紧张，对公司项目回款影响较大。

　　（3）公司近几年主要业务方向处于扩张阶段，因积极布局省外区域市场及新客户拓展，大力推动营销和服务体系扩建，导致阶段性综合运营费用有一定增长，经营活动现金流出金额增加，加之销售回款存在一定滞后性，进而导致公司经营活动现金流量净额为负。

　　3、现金流量状况对公司日常经营的影响

　　近年来，由于经营性现金流量持续为负，对公司日常运营形成了一定的资金压力。但整体而言，现金流量状况对公司未来经营不会产生重大不利影响，具体如下：

　　（1）2022年以来，国家陆续发布了加强数字中国、数字政府建设的政策文件，随着国家政策的引导、技术的不断演进、产业的加速融合，可以预期数字治理和公共安全综合服务体系的建设将是国家以及各级政府持续加大投资的重点，公司多年所从事并在未来重点布局的数字公安、智能交通、智慧社区、数字政务、数字生态环保等领域契合国家数字中国战略布局的重点方向，面临较好的发展机遇期。

　　（2）公司下游客户以各地公安机关和政府部门为主，上述单位信用状况良好，均以国家财政资金支付项目回款，虽短期内存在延期支付情况，但无法回款的风险较小，随着未来财政资金的逐步宽松，项目回款金额将会有效好转。

　　（3）截至2022年12月31日止，公司货币资金余额11,439.21万元，交易性金融资产余额7,401.57万元，可动用资金相对充足，能够保障公司现阶段日常经营资金所需，同时银行授信额度充足，银行授信7.30亿元，实际使用授信3.07亿元，公司可以通过债务融资、股权融资等多种渠道来满足公司日常资金需求。

　　综上所述，公司战略定位高度契合国家数字中国战略布局的重点方向，能够为公司带来新的战略发展机遇与稳定的现金流入；公司下游客户以各地公安机关和政府部门为主，付款能力强，无法回款的风险较小，未来几年项目回款将会有效好转；同时公司货币资金相对充足，可以通过债务和股权融资等方式满足日常经营所需资金，公司现金流状况不会对日常经营产生重大不利影响。

　　4、公司已制定相应措施应对现金流量持续为负的情况

　　近年来，针对经营性现金流量持续为负，公司制定的应对措施如下：

　　（1）加快业务出省步伐，通过多地布局，平抑地方财政趋紧风险的影响；同时建立完善的交付与验收机制，保障原有在手项目的顺利实施，推动尽快交付与验收，以保障公司项目回款，增加现金流入，促进公司经营稳健发展；

　　（2）加大应收款项的催收力度，将应收账款的催收责任落实到人，并纳入销售人员日常、年度考核体系；

　　（3）通过加强日常内部费用管理，削减不必要的开支，减少经营活动现金流出；

　　（4）增加长期资本，减少短期负债，优化资产负债表结构，提高公司偿债能力。

　　（二）结合公司短期借款中保证借款的期末余额、还款时间、逾期债务情况等说明公司是否存在短期偿债风险；

　　截至2022年期末，公司短期借款中保证借款具体情况如下：

　　金额单位：万元

　　上述保证借款均系与长期合作金融机构发生，未出现逾期债务情形。截至2022年12月31日，公司货币资金余额11,439.21万元、交易性金融资产余额7,401.57万元，短期偿债货币资金储备相对充足。

　　公司主要的回款对象为公安、运营商类总包方，最终资金来源于政府，受宏观环境变化及财政资金预算收紧影响，公司应收账款回款时间具有一定的不确定性；而公司正常经营所需要开支的成本、费用，支付时间是相对刚性的，所以公司经营层对于资金管理非常重视。为确保资金得到安全、有效使用，公司每月对于资金计划执行1+12滚动测算，提前预测好经营资金收支情况，包括计划回款、计划付款、日常费用、到期还贷、到期承兑等，合理测算出资金缺口及提前准备融资方案，通过有计划的资金收付管理来预防公司经营性资金风险。

　　截至目前，公司通过采取一系列的资金管理措施，尚未出现贷款逾期、信用违约等情况。在公司现有销售模式下，因回款滞后性会给公司带来一定的短期偿债压力，但整体风险可控。

　　（三）列示公司资产受限的具体科目、融资金额、到期期限及资金流向，说明是否会对公司正常生产经营造成不利影响。

　　公司用于融资质押的受限资产科目、融资金额、到期期限及资金流向如下：

　　1、公司受限资产具体科目

　　金额单位：万元

　　注：受限货币资金1,228.12万元，主要用于承兑汇票保证金、保函保证金、受托支付款项，上表未予列示。

　　2、受限资产对应的融资情况

　　金额单位：万元

　　3、受限资产的资金流向及限制期限

　　金额单位：万元

　　4、受限资产对公司日常经营的影响分析

　　公司资产受限情况不会对公司日常经营造成重大不利影响，具体分析如下：

　　（1）以上资产受限情形属于公司融资过程中的正常担保行为，公司在保证正常经营的前提下，制定合理的还款计划，按期归还有息负债，尚未出现逾期等违约行为，能够合理预计借款银行不会行使担保物权。

　　（2）公司客户主要为公安机关及运营商等总包方客户，其中行政机关、事业单位均以国家财政资金支付项目回款，其他客户主要为大型企业，资信状况良好，逾期回款的风险较小，公司能够以持续的项目回款偿还有息负债。

　　综上所述，公司通过制定合理的还款计划，能够产生持续稳定的项目回款按期归还借款，不会对公司正常经营造成重大不利影响。

　　（四）中介机构核查意见

　　保荐机构核查意见：

　　经核查，保荐机构认为：由于公司2022年度项目回款较慢，供应商付款及日常费用支出相对刚性，公司现金流持续为负具有合理性；公司资金储备较为充足，短期偿债方面存在一定压力但风险可控；公司受限资产主要用于融资征信，对公司日常经营不会造成重大不利影响。

　　特此公告。

　　武汉中科通达高新技术股份有限公司

　　董事会

　　二二三年五月十一日