深圳市海王生物工程股份有限公司 关于对深圳证券交易所2022年年报 问询函回复的公告（下转C56版）

　　证券代码：000078                证券简称：海王生物              公告编号：2023-032

　　本公司及董事局全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

　　深圳市海王生物工程股份有限公司（以下简称“公司”或“海王生物”）于2023年5月9日收到深圳证券交易所下发的《关于对深圳市海王生物工程股份有限公司2022年年报的问询函》（公司部年报问询函【2023】第82号，以下简称“《问询函》”），公司对此高度重视，组织公司相关部门及中介机构进行讨论、核查，现就相关问题作出以下回复说明：

　　问题一：年报显示，公司报告期内实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称净利润）为-10.27亿元，较上期由盈转亏，同比下降1,201.21%。2016年至2018年公司加快收购兼并和资源整合的力度，通过外延式并购发展，子公司数量不断增加，也形成了较大的商誉。报告期末公司合并财务报表中商誉的账面价值为17.46亿元，本期计提商誉减值5.24亿元，较上期增加3.4亿元，占2022年度经审计净利润绝对值的比例为50.98%。请公司：

　　（1）列示报告期计提商誉减值相关子公司具体情况，包括但不限于营业收入、净利润、经营活动现金流、本期计提金额及较上期同比变化情况；补充说明报告期商誉减值测试过程、减值测试重要假设、关键参数（包括但不限于预测期、收入增长率、费用率、利润率、折现率等）的选取依据及合理性，本期关键参数选取与2020年和2021年相比是否存在较大差异、差异原因及合理性。

　　（2）结合相关子公司业务开展情况、同行业可比公司情况等明确说明判断报告期计提的具体依据、计提的具体原因及计提金额较2021年大幅增加的合理性，本期计提是否审慎、合理，是否符合相关公司经营实际及行业发展趋势，前一年度商誉减值准备计提是否充分。

　　请年审会计师就计提商誉减值准备的计算过程、重要假设及关键参数的选取依据等进行重点核查，并就报告期商誉减值准备计提的合理合规性、前期商誉减值准备计提是否充分合理发表明确意见。

　　公司回复：

　　一、列示报告期计提商誉减值相关子公司具体情况，包括但不限于营业收入、净利润、经营活动现金流、本期计提金额及较上期同比变化情况；补充说明报告期商誉减值测试过程、减值测试重要假设、关键参数（包括但不限于预测期、收入增长率、费用率、利润率、折现率等）的选取依据及合理性;本期关键参数选取与2020年和2021年相比是否存在较大差异、差异原因及合理性。

　　（一）列示报告期计提商誉减值相关子公司具体情况

　　根据《企业会计准则第8号-资产减值》及相关会计政策规定，公司2022年度商誉减值计提金额为5.24亿元。计提商誉减值相关子公司具体情况及与上年度比较情况如下：

　　表1                                                                                         金额单位：万元

　　（二）报告期商誉减值测试过程、减值测试重要假设、关键参数（包括但不限于预测期、收入增长率、费用率、利润率、折现率等）的选取依据及合理性

　　1、报告期商誉减值测试过程

　　根据《企业会计准则第8号-资产减值》的规定，公司确定商誉是否减值的关键是确定资产组/指定资产的可收回金额。

　　（1）根据《企业会计准则第8号-资产减值》的规定，资产减值测试应当估算其可收回金额，然后将所估算的可收回金额与资产组账面值和100%股权下的商誉之和进行比较，以确定商誉是否发生了减值。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

　　（2）资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。

　　（3）公司采用收益法进行评估，以确定资产预计未来现金流量的现值。即，先判断收益法评估结果是否低于资产组账面价值（含商誉的账面价值），如果不低于，则可以认为该项商誉不存在减值，该项商誉的减值测试工作就可以完成。

　　（4）如果出现收益法评估结果低于资产组账面价值（含商誉的账面价值）的情况：

　　1）比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，判断包含商誉的资产组或者资产组组合的减值金额。

　　2）将包含商誉的资产组或者资产组组合减值金额在归属于母公司股东和少数股东的商誉之间进行分摊，确认合并层面应确认的商誉减值准备。

　　2022年末，公司根据《企业会计准则第8号——资产减值》和《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的规定，对账面的商誉资产进行了减值测试，具体过程如下：

　　针对金额较大或可能存在减值迹象的商誉对应的资产组，公司聘请了中水致远资产评估有限公司对其进行了评估并出具了资产评估报告；针对其他商誉对应的资产组，公司管理层进行了减值测试，具体减值测试情况如下：

　　表2                                     金额单位：万元

　　综上，经商誉减值测试，公司 2022 年共计提商誉减值 52,377.12 万元，2022 年期末商誉减值169,214.78万元 （上期期末:122,547.88万元）。

　　2、 减值测试重要假设

　　（1） 有序交易假设：是指在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活动的交易。

　　（2） 持续经营假设：是指假设委估资产/资产组按基准日的用途和使用的方式等情况正常持续使用，不会出现不可预见的因素导致其无法持续经营。

　　（3） 本次减值测试假设资产组能够按照公司及产权持有人管理层预计的用途和使用方式、规模、频度、环境等情况继续使用。

　　（4） 本次减值测试假设资产组业务经营所涉及的外部经济环境不变，所在国家现行的宏观经济不发生重大变化，无其他不可预测和不可抗力因素造成的重大不利影响。

　　（5） 资产组经营所处的社会经济环境以及所执行的税赋、汇率、税率等政策无重大变化。

　　（6） 假设减值测试基准日后产权持有人采用的会计政策和减值测试时所采用的会计政策在重要方面保持一致。

　　（7） 假设资产组的现金流入均为均匀流入，现金流出为均匀流出。

　　0.

　　3、相关资产组关键参数选取依据及合理性

　　本次减值测试的评估选用的是未来收益折现法，即将投资资本现金流量作为资产组预期收益的量化指标，并使用加权平均资本成本模型(WACC)计算税前折现率。收益法的评估基本计算公式如下:

　　基本公式为：

　　式中：

　　P——资产组的预计未来现金流量的现值；

　　Ai——收益变动期的第i年的息税前年企业自由现金流量；

　　A——收益稳定期的息税前年企业自由现金流量；

　　R——税前折现率；

　　n——企业收益变动期预测年限；

　　B——期初营运资金=经营性流动资产-经营性流动负债。

　　各参数确定如下：

　　（1）第i年的自由现金流的确定

　　公司管理层及其聘请的资产评估机构根据公司历史年度营业收入增长情况、各类产品毛利率变动情况、结合相关行业信息及公司管理层提供的2022年度经批准的年度预算和未来年度发展规划，对预测期各类产品增长率、毛利率进行审慎预测，预计未来现金流量采用的现金流口径为税前企业自由现金流量。

　　（2）折现率的选取

　　折现率选取所得税前加权平均资本成本。折现率构成中的无风险报酬率取评估基准日剩余期限10年期以上国债的到期收益率3.68%、贝塔系数选择同行业上市公司股票收益率与上证综指收益率波动比率、按照目标资本结构、考虑企业特定风险，对加权平均资本成本进行计算。市场风险溢价（Rm-Rf）即通常指股市指数平均收益率超过平均无风险收益率的部分，根据综合研究的结果，目前对国内的市场风险溢价采用6.81%。

　　（3）βe值的选取

　　公司选取处于同行业的上市公司于基准日的β系数（即βe）指标平均值作为参照。由于子公司主营业务为药品流通，因此公司管理层及其聘请的资产评估机构结合资产组主营业务，选取类似的4家上市公司βu值的平均值来测算本次βe值。

　　通过同花顺iFinD金融终端数据查询计算得到可比公司股票的未来市场预期平均风险系数如下：

　　表3

　　通过公式βe=βu×[1+D/E×（1-T）]，其中T=25%，计算即可得到被评估企业的风险报酬系数βe。

　　（4）企业特定风险调整系数α的选取

　　企业的特定风险表现为四个方面，即：技术风险、市场风险、资金风险、管理风险。公司管理层及资产评估机构考虑企业的规模、经营状况、财务状况等，经综合分析确定α。

　　（5）收益年限的确定

　　公司管理层及资产评估机构基于资产组可以通过简单维护更新资产组内相关资产持续盈利，故采用永续年期作为收益期。其中，第一阶段为2023年1月1日至2027年12月31日，预测期为5年。在此阶段中，根据对历史业绩及未来市场分析，收益状况逐渐趋于稳定；第二阶段为2028年1月1日至永续经营，在此阶段中，保持稳定的收益水平考虑。

　　2022年12月31日，主要公司（商誉减值金额大于1000万元）商誉的减值测试主要参数及可收回金额计算过程详见下表：

　　表4

　　金额单位：万元

　　（三）本期关键参数选取与2020年和2021年相比是否存在较大差异、差异原因及合理性

　　主要公司（商誉减值金额大于1000万元）近三年商誉减值测试主要参数情况如下表：

　　表5

　　商誉公司近三年业绩承诺和商誉减值情况如下表：

　　表

　　6：                                                                                               金额单位：万元

　　各项参数分析如下：

　　1、 收入增长率

　　对于收入预测主要基于各公司历史年度的经营情况并结合企业经营现状、市场环境、行业政策及行业发展趋势等得出，由上表数据分析可知：2020年收入增长率为-18.72%-23.49%，预测期平均增长率为1.84%-15%；2021年收入增长率为-21.86%-14.96%，预测期平均增长率为0.18%-9.47%；2022年收入增长率为-49.73%--4.31%，预测期平均增长率为-1.32%-15.63%；上述14家公司中有11家公司2020年商誉减值测试时预测期平均收入增长率最高，2022年次之，2021年最低。另三家公司中，1）山东康诺2021年实际收入增长率达14.96%（系由于产品结构的变化，该项指标超预期），基于山东康诺当时的经营情况，预测期平均收入增长率为6.51%，比2020年商誉减值测试时预测期平均收入增长率高1.02个百分点；2022年商誉减值测试时预测期平均收入增长率为6.39%，较2021年商誉减值测试时预测期平均收入增长率下降0.12个百分点，变动不大，均在合理范围。2）海王（武汉）医药发展有限公司2022年商誉减值测试时预测期平均收入增长率为-1.32%，主要由于国际市场的影响，货物进出口受限，境外采购商品清关时间较长，企业在一季度收到部分大额订单的预付款但因供货不足而全额退款；同时受国家集采政策的影响，企业部分医院重点配送品种掉标，较多医院开始实行带量采购等原因导致2023年一季度海王（武汉）医药发展有限公司的收入较上年同期下降26%，报告日前未出现好转的迹象。3）海王（韶关）医药有限公司2022年商誉减值测试时预测期收入无增长，主要因为公司2022年主营的基普药有较多品种纳入了集采，企业无配送权，导致相关品种流失较多，故预测期收入无增长，同时基于2023年一季度经营情况，海王（韶关）医药有限公司收入与去年同期相比下降较大，未来年度拟通过集中资源拓展优质医院的业务维持在2022年收入水平。

　　2、 毛利率

　　预测期毛利率主要基于公司历史年度的毛利、行业政策的影响及产品结构的变化得出。2020年商誉减值测试时，公司历史年度毛利率为5.24%-19.63%，预测期毛利率为5.24%-20.48%；2021年商誉减值测试时，公司历史年度毛利率为4.09%-18.00%，预测期毛利率为4.10%-17.08%；2022年商誉减值测试时，公司历史年度毛利率为4.91%-13.83%；预测期毛利率为6.26-13.82%。由上述数据可知，公司历史年度毛利率总体呈下降趋势，预测期毛利率与实际毛利率接近。

　　3、净利润率

　　从上表数据可知，2020年商誉减值测试时，公司历史年度净利润率为1.51%-5.34%，预测期平均净利润率为2.18%-10.10%；2021年商誉减值测试时，公司历史年度净利润为1.56%-5.18%，预测期平均净利润率为1.74%-7.40%；2022年商誉减值测试时，公司历史年度净利润为-9.40-1.40%，预测期平均净利润率为1.00%-4.29%。预测期平均净利润率均略高于实际净利润率，主要因为随着业务规模的扩大，费用率有所下降，从而净利润率有所提高。

　　4、税前折现率

　　从表5数据可知：2020年折现率为12.49%-14.04%，2021年折现率为10.47%-11.81%，2022年折现率为9.01-10.68%。折现率各年相关参数变动情况说明如下：

　　表7

　　由上表可知：税前折现率各主要参数取值标准基本保持一致，近三年该参数持续下降主要因为市场和行业风险发生了变化，无财务杠杆贝塔系数下降导致。

　　二、结合相关子公司业务开展情况；同行业可比公司情况；明确说明判断报告期计提的具体依据、计提的具体原因及计提金额较2021年大幅增加的合理性，本期计提是否审慎、合理，是否符合相关公司经营实际及行业发展趋势，前一年度商誉减值准备计提是否充分。

　　（一）相关子公司业务开展情况

　　相关子公司属于医药商业板块，主要从事药品、医疗器械的流通两大业务，是为医院、基层医疗机构、药品零售机构和分销商等下游客户提供药品、医疗器械等医疗用品的配送及相关延伸增值服务。

　　企业通过提供充足的仓储空间、专业的医药管理人员、覆盖广泛的物流和医药销售渠道，在与上下游的买卖交易中获取利润差，以此支付在医药产品流通环节所产生的仓储费、管理费、物流费、销售费，并获得适量的利润。

　　相关子公司报告期经营情况如下：见问题一之“一、（一）”

　　（二）同行业可比公司情况

　　同行业可比公司2022年度商誉减值测试主要参数如下：

　　表8

　　由上表可知：已公布数据的同行业公司预测期营业收入增长率为-2.02%-20%；毛利率为3.43%-41%；税前折现率为8.7%-16.00%；上述子公司预测期平均营业收入增长率、平均毛利率及税前折现率均基本位于同行业公司取值范围内，相关参数具有合理性，2022计提减值基本合理。

　　（三）判断报告期计提的具体依据、计提的具体原因及计提金额较2021年大幅增加的合理性，本期计提是否审慎、合理，是否符合相关公司经营实际及行业发展趋势，前一年度商誉减值准备计提是否充分。

　　本次根据报告期商誉减值计提金额较上年同期变化较大的公司中选取3家（山东康诺盛世医药有限公司、青岛华仁医药配送有限公司、河南恩济药业有限公司）以此为案例作为对2021年商誉减值计提的充分性、2022年商誉减值计提的审慎合理性进行分析具体如下：

　　1、山东康诺

　　（1） 2021年度重要参数合理性分析

　　基准日前三年（2019-2021年）山东康诺收入增长率分别为：-18.48%、-8.84%、14.76%。2019年、2020年收入下降幅度较大，一方面因为“两票制”、“4+7带量采购”等相关医药行业政策的影响；另一方面2020年受经济下行影响，公司收入出现下滑。2021年收入较2020年有所增长，主要因为调拨等院外市场业务销售额有所增加。预测期公司拟通过新增产品品类、增加厂方协议量从而增加配送量、寻求与知名厂家的合作等措施以增加产品销售量，扩大市场份额，预测未来5年收入平均增长率为6.51%；基准日前三年（2019-2021年）产品毛利率分别为11.37%、9.34%、7.96%，毛利率持续下降，一方面受带量采购等相关行业政策的影响，另一方面因为调拨及门店销售等毛利相对较低的业务占比增加导致药品整体毛利率有所下降。公司预期拟通过增加毛利相对较高的产品品种以及加强与知名厂家的合作，以确保产品的盈利空间；另外因目前主要品种均已纳入集采范围，预计后续增加的品种较少，对公司业务影响会有所减弱，预测未来5年平均毛利率为7.86%，略低于2021年度毛利率水平；基准日前三年（2019-2021年）山东康诺净利润率分别为3.50%、1.50%、1.56%，2020年净利润率较2019年下降幅度较大，一方面因为毛利率下降，另一方面因为营业收入萎缩导致费率有所提高；2021年较2020年净利润率有所提高，主要因为企业采取控费增效措施费率有所下降。未来5年预测期平均净利润率为1.74%，较2021年度有所提高，主要考虑随着营业收入的增加相关费率有所下降，从而净利润率有所增加；综上所述，预测基本合理。

　　（2） 2022年度重要参数合理性分析

　　基准日前三年（2020-2021年）山东康诺收入增长率分别为-8.84%、14.76%、-6.66%，2022年收入较上年度下降，一方面受经济下滑的影响，另外因退烧、止咳等四类药物受政策影响不能正常销售，导致销售额有所下降。2023年随着医疗资源的恢复，公司通过新增产品品类、寻求与知名厂家的合作等措施以增加产品销售量，从而提高销售额，预测未来5年收入平均增长率为6.39%；基准日前三年（2020-2022年）山东康诺产品毛利率分别为9.34%、7.96%、6.82%，毛利率持续下降，主要因为受带量采购等相关行业政策的影响，产品销售价格下降，同时毛利也相应有所下降；因目前大部分常用药品已纳入集采范围，预计以后年度集采对药品毛利的影响仍存在但会减弱，但随着高值医用耗材集采进一步铺开，器疗器械类产品毛利率受集采影响预计2023年仍会有所下降；以后年度公司拟通过寻找高毛利产品、集采产品的替代产品等措施以确保毛利水平稳定，预测未来5年平均毛利率为6.61%，略低于2022年度毛利率水平；基准日前三年（2020-2022年）山东康诺净利润率分别为1.50%、1.56%、0.38%，其中2022年毛利率下降较多，一方面因为毛利率有所下降，另一方面因为随着收入下降费率有所增加，从而净利润率下降；未来5年预测期平均净利润率为1.24%，较2022年度有所提高，主要因为随着营业收入的增加费率有所下降，从而净利润率有所增加。综合上述，预测基本合理。

　　2、青岛华仁

　　（1） 2021年度重要参数合理性分析

　　青岛华仁2019-2021年收入增长率分别为27.74%、-16.37%、9.91%，收入呈波动趋势，但2021年收入明显向好，预测期2022-2026年收入增长率平均为6.25%，低于上年收入增长率水平，是基于评估时点对于大环境常态化发展及管理层积极开拓市场的预期，整体收入拟保持上涨趋势；青岛华仁2019-2021年毛利率分别为11.02%、9.42%、8.67%，呈下降趋势，主要系受药品集中采购机制影响，但药品集采已进行了六轮，管理层认为其经营的大部分药品已纳入集采范围，预计毛利率在未来将趋于稳定，预测期毛利率平均为8.82%，略低于2021年实际毛利率；青岛华仁2019-2021年净利润率分别为3.76%、1.70%、2.01%，呈波动趋势，系得益于2021年公司收入的上涨及对费用的有效控制，净利润率水平有所回升，预测期净利润率平均为1.96%，主要系因预测期收入增长率水平逐渐下降，故净利润率水平略有下降，但下降幅度较小；综合来看，整体预测符合企业当时发展状况及对市场的预期，预测具有合理性。

　　（2） 2022年度重要参数合理性分析

　　青岛华仁2020-2022年收入增长率分别为-16.37%、9.91%、-4.31%，收入呈波动趋势，但2022年收入较上年有所下降，主要系因受大环境及经济下行影响，预测期2023-2027年收入增长率平均为7.10%，一方面主要是考虑到未来导致经济下行的不利因素拟消除，另一方面青岛华仁2023年一季度收入相对上年同期上升0.64个百分点，收入向好；青岛华仁2020-2022年毛利率分别为9.42%、8.67%、6.90%，呈下降趋势，主要系受集采的持续推进、部分器械也纳入集采范围，导致器械及耗材配送毛利率下降，再加上丢失青岛医学院附属西海岸医院独家配送资格，2022年毛利率下降了1.77个百分点，预测期毛利率平均为7.15%，主要考虑随着大环境改善，医院常规医疗业务逐渐恢复，青岛华仁药品及器械配送业务随之恢复，再加上由于配送结构有所优化，整体毛利率水平较上年略有上涨；青岛华仁2020-2022年净利润率分别为1.70%、2.01%、0.07%，呈波动趋势，2022年净利润率下降主要系因收入下滑及毛利率下降所致，预测期净利润率平均为1.31%，除上述分析的收入增长率及毛利率小幅上涨外，大额配送权摊销费在2025年摊销结束，预期费用也会有所下降；总之，随着大环境因素转变，预测期青岛华仁的净利润会逐步上升；综上所述，预测具有合理性。

　　3、河南恩济

　　（1） 2021年度重要参数合理性分析

　　河南恩济公司2020年及2021年营业收入增长率分别为1.51%及6.92%；毛利率分别为7.58%、6.24%；净利润率为2.29%、2.31%。2021年度毛利率下降主要是带量采购等相关行业政策的影响，营业收入占比较大的药品毛利率下降1.50个百分点，在此情况下河南恩济公司通过降本增效等方式，保证了净利润率水平基本与上年持平。未来年度考虑基于2021年度整体经营基础上，行业政策的持续影响，同时基于谨慎性考虑，2022-2026年的预测期平均收入增长率为3.20%，预测期平均毛利率为6.24%，预测期平均净利润率为1.85%，主要经营指标都低于2021年实际经营数据，均在合理范围，预测基本合理。

　　（2） 2022年度重要参数合理性分析

　　河南恩济公司2022年营业收入增长率为-24.45%、毛利率为6.48%、净利润率为0.79%。营业收入下降主要是因为国内整体经济下行，同时全年退烧、止咳等四类药物受相关政策影响也导致河南恩济公司无法进行正常配送；毛利率2022年较2021年度有所上升，其主要原因是药品内部产品结构的变化导致；费用方面为防止业务大幅缩减，采取了加大补贴及对产品推广及宣传的力度等，从而导致净利润率较上年下滑1.52个百分点。未来年度，随着国内经济情况整体好转，同时受行业政策的持续影响，2023-2027年的预测期平均收入增长率为8.23%，预测期平均毛利率为6.43%，预测期平均净利润率为1.60%，营业收入较以往年度增长较大，主要是考虑人口流动正常，医疗资源将全面恢复，另通过一季度的销售收入较上年同期增长18%，2023年度业务可实现性较大；预测期平均毛利率增长主要受“提质增效当中减少低毛利品种的采销”这一战略因素影响，在品种结构方面合理提升了高毛利品种的采销占比；因营业收入和毛利率等多方作用下，预测期平均净利润率较2022年度增长0.81个百分点；各主要参数均在合理范围，预测基本合理。

　　综上，本期商誉减值计提符合相关子公司的实际经营情况及行业发展趋势，商誉减值测试时所采用的重要参数基本合理，2022年计提减值审慎、合理，2021年计提减值充分。

　　会计师核查意见：

　　（一）核查过程

　　我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：

　　了解和评价了公司与商誉减值相关的关键内部控制的设计有效性，测试了关键控制流程运行的有效性；对公司的商誉减值测试方法的适当性进行了评估；将减值测试中所使用的基础数据与历史数据、经审批的预算进行比较；评估用于测算商誉减值的假设（包括收入增长率、毛利率、费用率、折现率）数据是否合理，并对减值测试中采用的关键假设予以评价；了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性，获取第三方评估机构评估报告，通过引入项目组评估专家协助我们评价管理层及其聘请的估值专家的减值测试方法和使用的折现率等关键假设的合理性。

　　（二）核查结论

　　基于执行的审计程序，我们认为：

　　公司对于上述商誉减值的说明，与我们在执行公司2022年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致；报告期商誉减值准备计提合理合规，前期商誉减值准备计提充分合理。

　　问题二：年报显示，公司应收账款本期余额为192.35亿元，本期计提坏账准备1.80亿元，较上期增加1.09亿元。其中应收药品医院客户的坏账准备计提比例由0.8%增长至1.38%，应收器械医院客户的坏账准备计提比例由1.36%增长至2.04%，应收非医院客户的坏账准备计提比例由3.14%增长至3.74%，医院客户坏账准备计提比例较上期显著提高。请公司按账龄结构列示应收账款余额与上期相比变化情况，结合本期医院客户收款账期变化、历史损失率和同行业可比公司坏账准备计提比例等，补充说明本期坏账准备计提比例，特别是医院客户较上期大幅增加的具体原因及合理性，前期坏账准备计提是否充分。请年审会计师核查并发表明确意见。

　　公司回复：

　　按账龄结构列示应收账款余额与上期相比变化情况;结合本期医院客户收款账期变化、历史损失率和同行业可比公司坏账准备计提比例等，补充说明本期坏账准备计提比例，特别是医院客户较上期大幅增加的具体原因及合理性，前期坏账准备计提是否充分。

　　（一）应收账款余额账龄与上期比较情况

　　2022年年末，公司应收账款账龄情况如下：

　　表9                                                金额单位：万元

　　从上表可以看出，公司2022年营业收入较上期减少321,872.54万元，同比下降7.84%，而应收账款规模与上年基本持平，并未出现下降。应收账款规模与上年基本持平主要原因是公司应收账款客户主要为国内公立医疗机构，受2022年复杂严峻的市场环境以及多重超预期因素，财政压力加大，导致公立医疗机构财政支付能力减弱，应收账款回款周期拉长，所以应收账款规模并未随销售额下降而下降。

　　同时，从公司应收账款账龄结构可以看出，公司本期超过1年以上账龄的应收账款金额为191,053.31万元，较上期增加67,208.73万元，增幅54.27%。报告期内，公司客户账期未发生明显变化，但由于客户回款周期拉长，导致公司应收账款账龄结构变化，其中，医院类客户账龄情况如下：

　　表10                                               金额单位：万元

　　如上表所示，与上年相比，公司1年以上医院客户的应收账款增加59,934.91万元，增幅58.33%。公司应收账款余额1,923,483.39万元,其中医院类客户应收账款占比88.30%，1年以上医院客户应收账款增加主要是受2022年复杂严峻的市场环境以及多重超预期因素、财政资金紧张因素影响。应收账款的账龄增加，客户信用风险上升，导致公司1年以内的应收账款预期信用损失率较上年有所提升；公司1年以上应收账款坏账计提增加主要是由于应收账款余额增加导致，期末预期信用损失率较上期有所降低，主要是由于上期部分子公司账龄1年以上应收账款历史数据有限，因此采用所属区域集团的预期信用损失率计提坏账准备，本期随着1年以上应收账款的数据累计，该部分子公司本期可根据自身账龄迁徙情况计算预期信用损失率，相较于上期采用集团坏账计提比例略低，导致公司本期 1年以上期末预期信用损失率略有降低。综上所述，本期坏账准备计提比例增加具有合理性，前期坏账准备计提充分。

　　（下转C56版）