（上接D41版）北京市博汇科技股份有限公司 关于2022年年度报告的信息披露监管问询函的回复

　　（上接D41版）

　　3、2020年前五大收入金额客户及应收账款客户主要账期信用政策

　　公司销售模式以面向终端客户的直接销售为主，终端客户数量及销售金额均在总体中占有较高比例。同时，公司集成商客户数量和销售金额占总体的比例较稳定。集成商客户能够帮助公司迅速拓展销售渠道，打入各下游领域市场，对公司直接向终端客户销售的模式起到了良好补充作用。

　　对于广电网络公司、广电局及下属机构、电视台等政府或事业单位类终端客户，项目形式一般是以解决方案为主。除产品销售外，合同里通常有基建、装修、系统整体交付等履约义务，故项目实施期和质保期相对较长。在考虑授信条件授予时，公司通常结合客户资信情况、预算情况、资金支出计划、友商竞争情况综合平衡，若招投标文件或合同约定了明确的付款日期的，则按照合同约定日期执行；若未约定具体日期的，一般给予12个月的信用期限。

　　对于集成商类客户，原则上给予不超过3个月的信用期。对于资信状况良好，合作时间较长的客户，一般视单个项目金额大小，单体小额合同，通常采用收取预付款、到货签收/验收合格支付尾款的形式，其信用期一般为6-12个月，部分单体金额较大项目视商务谈判情况可能适当延长账期。对于合作次数较少的客户，通常谨慎授予信用期。报告期内相关信用条件授予政策与前期政策保持一致。

　　4、同行业可比公司应收账款周转率

　　注：同行业可比公司应收账款周转率取自东方财富网各公司财务分析数据。

　　除普元信息外，同行业可比公司2022年应收账款周转率较2021年都出现不同程度的下降，本公司应收账款周转率下降水平与可比公司同行业下降趋势基本保持一致。

　　（二）补充披露1年以上应收账款余额前十名欠款方的名称、金额、账龄、是否为公司关联方、长期未能回款的原因及期后回款情况，说明公司应收账款账龄结构发生较大变化的原因，并评估回款风险和坏账计提的充分性。

　　单位：人民币万元

　　报告期内，受大环境影响，客户相对财政紧张，款项支付安排滞后，同时2022年因客观原因限制出行、临时停工等情况频度增加，客户付款流程受到限制，尤其是2022年第四季度随着常态化管理，公司主要业务地区人员及部分客户因不可抗力原因，无法正常工作，导致款项催收跟进工作受到较大影响，导致部分原计划于2022年末统一支付的应收账款收回进度出现显著延迟。

　　报告期内，公司一直注重应收账款的管理和相关风险控制，严格按照公司的相关制度进行应收账款的管理。公司每月定期组织相关部门召开专项会议分析欠款情况，及时催收降低坏账发生的风险。针对长账龄应收款项，公司加强与客户沟通，密切关注相关客户经营情况及资信变化情况，加强催收频度及力度，目前已取得较好成效，部分客户已于期后陆续回款。

　　报告期内，公司已按既有预期信用损失政策计提相应信用减值损失，坏账计提充分。总体上，公司主要客户信用良好，与公司合作时间较长，款项无法收回的可能性较小。

　　二、持续督导机构意见

　　（一）持续督导机构履行的主要核查程序

　　1、获取公司应收账款前五名客户及收入前五名客户明细表，复核公司主要客户交易内容、信用政策及变化情况、应收账款余额、账龄、期后回款情况；

　　2、通过网络查询主要客户公开信息，了解主要客户与公司是否存在关联关系以及信用状况恶化的情况；

　　3、结合公司应收账款预期信用损失模型计提坏账准备的会计政策、客户信誉及期后回款情况等，分析公司坏账准备计提是否存在与应收账款实际信用状况是否存在偏离，分析应收账款坏账准备计提是否充分；

　　4、结合公司业务模式、信用政策以及同行业可比公司情况，分析公司应收账款周转率大幅下降的原因及合理性；

　　5、查阅公司账龄1年以上的应收账款形成原因，查询主要相对方是否存在信用风险变化的公开信息；查询公司1年以上应收账款期后回款情况；获取公司采取的催款措施的对应记录；

　　6、对公司财务负责人、管理层进行访谈，了解分析应收账款账龄结构发生较大变化的原因；复核报告期坏账准备计提政策是否保持一致；复核2022年度会计师对应收账款欠款方的函证结果。

　　（二）持续督导机构核查意见

　　经核查，持续督导机构认为：

　　公司应收账款周转率下降水平与可比公司同行业下降趋势基本保持一致，符合实际情况，具有合理性；公司关于应收账款账龄结构发生较大变化的主要原因系受客观因素影响，客户相对财政紧张，款项支付安排滞后，符合实际情况，具有合理性；公司主要客户信用良好，与公司合作时间较长，款项无法收回的可能性较小，符合实际情况；公司已按既有预期信用损失政策计提相应信用减值损失，坏账计提充分。

　　三、年审会计师意见

　　（一）年审会计师核查程序

　　1.了解并评价管理层在对应收账款可回收性评估方面的关键控制，包括应收账款的账龄分析和对应收账款账龄结构发生较大变化的分析；复核报告期与可比期间坏账准备计提政策是否保持一致。

　　2.复核管理层对基于历史信用损失经验并结合当前状况及对未来经济状况的预测预期信用损失率的合理性，包括对迁徙率、历史损失率的重新计算，参考历史经验及前瞻性信息，对预期损失率的合理性进行评估。

　　3.复核应收账款账龄划分的正确性，根据管理层的坏账准备计提政策及客户信誉情况，结合函证及回款查验，评估应收账款的坏账准备计提是否充分。

　　4.实施函证程序，并将函证结果与公司账面记录的金额核对。

　　5.对应收账款余额较大或超过信用期的债务人，通过公开渠道查询与债务人或其行业发展状况有关的信息，以识别是否存在影响应收款坏账准备评估结果的情形。

　　6.通过访谈管理层、天眼查查询等程序，核实应收账款的客户是否与公司存在关联关系。

　　7.结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

　　8.查阅同行业可比公司定期报告、招股说明书等，分析同行业应收账款情况，确认公司应收账款周转率与同行业可比公司相比是否存在异常。

　　9.查阅公司报告期及可比期间财务报告、应收账款明细表，结合主营业务的业务模式、信用政策等，分析公司应收账款周转率大幅下降的原因及合理性。

　　10.获取公司2022年末前五大应收账款欠款方的具体情况，包括名称、与公司是否存在关联关系、销售产品类型、销售金额和占比、账龄、截至本核查意见出具日的回款情况、长期未回款的原因、是否逾期及逾期金额、坏账准备计提比例；查询对应客户的公开信息、历史回款凭证等支持性材料。

　　11.查阅公司账龄1年以上的大额应收账款形成原因，并对账龄1年以上金额在100万以上进行访谈，已完成13家客户访谈。

　　12.对主要客户的应收账款余额进行函证。

　　选取2022年应收账款余额大额的向客户函证，共发函57家，回函44家，其中：43家回函相符，1家回函无效（回函签章为部门章，非公章和财务章，且与合同盖章、验收报告盖章等不一致，出于谨慎考虑，认定回函无效）。

　　2022年应收账款余额13,433.50万元，发函金额9,803.39万元，发函比例72.98%，回函直接可确认的应收账款金额8,192.49万元，占发函比例83.57%；回函无效金额81.20万元，执行替代程序后可以确认金额为81.20万元；未回函金额1,529.70万元，执行了替代测试程序，可以确认的金额为1,529.70万元。

　　综上，通过回函直接确认及替代测试核查确认金额9,803.39万元，核查确认金额占应收账款期末余额比例72.98%。

　　针对未回函、回函无效的情况，了解相关原因，并实施替代测试程序，检查了销售合同、出库单、验收报告（签收单）、销售发票、回款单、期后回款等。

　　（二）年审会计师核查结论

　　经核查，年审会计师认为，公司应收账款周转率下降水平与可比公司同行业下降趋势基本保持一致，符合实际情况，具有合理性；公司关于应收账款账龄结构发生较大变化的主要原因系受客观因素影响，客户相对财政紧张，款项支付安排滞后，符合实际情况，具有合理性；公司主要客户信用良好，与公司合作时间较长，款项无法收回的可能性较小，符合实际情况；公司已按既有预期信用损失政策计提相应信用减值损失，坏账计提充分。

　　问题4：关于其他应收款

　　年报显示，公司2022年末其他应收款账面余额为3,269.59万元，近八成为保证金，累计计提坏账1,074.49万元，坏账计提比例高达32.86%。

　　请公司：（1）补充说明保证金前五大欠款方对应的具体业务及合同约定的付款方式、对应销售合同、保证金占合同金额的比例、账龄、逾期情况及坏账计提金额，并说明其他应收款的相关方是否涉及对公司非经营性资金占用，与公司、公司实际控制人、主要股东、董监高等是否存在关联关系或其他利益安排。（2）对比可比公司其他应收款减值准备的计提比例，并结合公司历史收回或转回减值准备的情况、主要欠款方的违约风险等，进一步说明公司其他应收款坏账计提比例较高的合理性。

　　一、公司回复

　　（一）补充说明保证金前五大欠款方对应的具体业务及合同约定的付款方式、对应销售合同、保证金占合同金额的比例、账龄、逾期情况及坏账计提金额，并说明其他应收款的相关方是否涉及对公司非经营性资金占用，与公司、公司实际控制人、主要股东、董监高等是否存在关联关系或其他利益安排。

　　单位：人民币万元

　　公司在招投标或履约过程中，需要按照招标文件或合同的约定交纳招标金额或合同金额的5%-10%作为履约保证金。公司部分项目建设周期较长，且大部分客户为政府单位、国有企业，根据合同约定，此款项于验收合格后通常会转为项目质量保证金，于项目验收后一定期限内才能收回，所以公司存在较大金额的履约保证金，且其账龄相对较长。报告期末，前五名欠款方中大部分客户保证金尚未到期退回，部分保证金按合同约定应于报告期末前退回，因报告期内整体大环境影响，客户年末资金预算紧张，履约保证金退回发起流程略有延迟。公司与前五名欠款客户长期合作，客户信用风险未发生重大不利变化，违约风险较小。报告期末，其他应收款前五名欠款方与公司实际控制人、主要股东、董监高均不存在关联关系或其他利益安排，其他应收款均因正常经营活动形成不涉及对公司的非经营性资金占用。

　　（二）对比可比公司其他应收款减值准备的计提比例，并结合公司历史收回或转回减值准备的情况、主要欠款方的违约风险等，进一步说明公司其他应收款坏账计提比例较高的合理性。

　　1、可比公司其他应收款预期信用损失率

　　注：淳中科技、普元信息、魅视科技、当虹科技、开普云坏账政策取自各自《首次公开发行股票并在科创板上市招股说明书》。

　　如上图，本公司的坏账计提比例与淳中科技、普元信息、开普云相比，1年以内、1-2年、3-4年、5年以上完全一致，差异主要在2-3年与4-5年。本公司2-3年坏账计提比例20%，和当虹科技一致，略低于淳中科技、开普云、普元信息的30%；本公司4-5年坏账计提比例100%，较同行业可比公司均要高。综上所述，与同行业可比公司相比，公司坏账计准备提政策较为谨慎、合理。

　　2、公司其他应收款历史收回或转回减值准备的情况

　　单位：人民币万元

　　对于其他应收款的减值损失计量，本公司确认标准和计提方法采用预期信用损失的一般模型进行处理。基于其信用风险特征，将其划分为不同组合：

　　报告期内，公司采用组合方法计提减值准备，期末整体测算其他应收款坏账准备余额，与期初差异部分确认为当期减值损失。公司客户主要为政府、事业单位和大型国有企业，客户资信状况良好，历史违约风险较低。公司根据一贯的会计政策审慎、合理的计提了减值准备。

　　二、持续督导机构意见

　　（一）持续督导机构履行的主要核查程序

　　1、获取其他应收款中大额明细清单，复核对应项目内容及性质，核查对应销售合同及保证金比例，复核其金额、账龄、逾期情况及坏账计提情况；

　　2、获取关联方清单，重点关注是否存在资金被关联方非经营性占用，是否存在其他应收款长期挂账未及时清理的情况；

　　3、复核2022年度会计师函证结果；

　　4、获取其他应收款坏账准备计算表，结合同行业可比公司情况，复核公司坏账准备会计政策的合理性及一致性，复核坏账准备计提是否正确；

　　5、通过网络查询其他应收款余额较大及超过信用期的债务人，评估其信用状况，分析对应其他应收款的可收回性。

　　（二）持续督导机构核查意见

　　经核查，持续督导机构认为：

　　公司其他应收款的相关方不涉及对公司非经营性资金占用，与公司、公司实际控制人、主要股东、董监高等不存在关联关系或其他利益安排；公司根据一贯的会计政策审慎、合理的计提了减值准备，公司计提的减值准备是合理的。

　　三、年审会计师意见

　　（一）年审会计师核查程序

　　1.了解、评估并测试管理层对其他应收款相关的内部控制。

　　2.了解其他应收款中大额明细项目内容及性质，进行类别分析，关注是否存在不属于该科目核算范围的各种应收、暂付款项；是否存在其他应收款长期挂账未及时清理的情况；重点关注是否存在资金被关联企业（或实际控制人）占用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象。

　　3.识别关联方其他应收款，了解关联方交易的商业理由，检查证实交易的支持性文件。

　　4.实施函证程序，并将函证结果与账面记录的金额进行核对，其他应收款前十大余额函证，均已回函，可以确认。

　　5.获取坏账准备计算表，测试账龄划分的准确性。

　　6.复核管理层对坏账准备会计政策的合理性及一致性，检查期末减值测试资料，复核坏账准备计提是否正确。

　　7.对其他应收款余额较大或超过信用期的债务人，通过公开渠道查询与债务人或其行业发展状况有关的信息，以识别是否存在影响其他应收款坏账准备评估结果的情形。

　　8.检查其他应收款是否已在财务报表中作出恰当列报。

　　（二）年审会计师核查结论

　　经核查，年审会计师认为，公司其他应收款的相关方不涉及对公司非经营性资金占用，与公司、公司实际控制人、主要股东、董监高等不存在关联关系或其他利益安排；公司根据一贯的会计政策计提了减值准备，公司计提的减值准备是合理的。

　　特此公告。

　　北京市博汇科技股份有限公司

　　董事会

　　2023年5月31日