广东太安堂药业股份有限公司 关于深圳证券交易所2022年年报问询函 回复的公告（上接D7版）

　　（上接D7版）

　　2、生产设备产能利用情况

　　公司生产加工类业务主要为中成制造和中药材初加工业务，报告期公司中成药制造产能利用率为38.99%，中药材初加工产能利用率为35.44%，产能利用率低，主要原因是公司子公司康爱多供应商债务诉讼，公司融资渠道和新增授信额度受到较大制约，导致流动资金严重短缺，营销渠道无充裕资金投入，业绩大幅下滑，生产的需求量大幅下降。但公司核心产品质量、疗效和市场信誉度高，只因阶段性的流动资金短缺，销量下滑，导致产能力利用率低，生产经营活动正常，产量可随时满足销售部门的需要。

　　【年审会计师回复】

　　一、核查程序

　　（1）了解与固定资产相关的关键内部控制，评价这些控制的设计， 确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

　　（2）了解公司的折旧政策和方法是否符合会计准则规定，判断公司计提折旧的范围、确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法是否合理，并对折旧计提进行重新测算；

　　（3）获取了固定资产的明细表以及产权证书，选取样本检查立项、合同、发票验收、支付等支持性文件，以判断固定资产是否完整、入账金额是否准确；

　　（4）对固定资产实施监盘程序，实地检查重要的固定资产的状况及使用情况等了解固定资产是否存在减值迹象。

　　二、核查结论

　　经核查,我们认为太安堂对固定资产减值的会计处理合规，符合企业会计准则，相关资产不存在减值的情况。

　　10、报告期末，你公司应收账款期末余额为5.43亿元，坏账准备计提金额为2.23亿元，综合计提比例为41.16%。请你公司：

　　（1）结合销售信用政策、应收账款结构、应收账款周转率等，分析应收账款坏账准备计提比例上升的原因，计提比例与同行业是否存在差异，前期坏账准备计提是否充分、合理，是否存在应收账款回款困难、质量下降的情形。

　　【公司回复】

　　一、报告期公司期末应收账款构成、周转率、计提坏账准备金情况

　　报告期末应收账款期末余额5.42亿元，计提坏账准备金2.23亿元，综合计提比例41.16%，其中1年以内余额2.01亿元，占比37.05%，计提金额0.05亿元、1至2年余额0.36亿元，占比6.59%，计提金额0.62亿元、3年以上余额1.62亿元，占比29.87%，计提金额1.30亿元、单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项余额0.19亿元，全额计提0.19亿元。同上年对比：计提的坏账准备金增加0.50亿元，上升28.90%，综合计提比例41.16%较上年末上升11.66%，主要原因是：

　　报告期，公司流动资金突然收紧，营销渠道市场推广投入严重不足，为支持经销商维护市场额度，保障市场渠道不受重大影响，公司适当延长账款收回期限，还款进度放缓，导致应收款项2年以上账龄增长，2至3年余额增加0.44亿元，增长54.58%；3年以上余额增加0.44亿元，增长37.60%；单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项余额增加0.19亿元，增长2,645.65%。

　　二、公司主营业务与应收账款余额配比及信用政策情况

　　报告期，公司营业收入7.24亿元，期末应收账款余额5.42亿元，占营业收入74.89%，其中：中成药制造营业收入3.31亿元，期末应收账款余额2.99亿元，占比营业收入41.19%、中药材初加工营业收入0.80亿元，期末应收账款余额1.30亿元，占比营业收入17.91%、药品批发零售营业收入2.11亿元，期末应收账款余额0.89亿元，占比营业收入比12.33%、健康产业开发产品营业收入0.53亿元，期末应收账款余额0.23亿元，占营业收入比3.12%、医疗服务业务营业收入0.34亿元，期末应收账款余额0.03亿元，占营业收入比0.35%。

　　中成药制造业务、批发业务信用账期因渠道不同收款账期而不同，市场惯例一般账期为1至9个月不等，中药材初加工业务应收账款信用账期因渠道不同收款账期而不同，市场惯例一般账期为1至6个月不等，报告期上述业务板块营销渠道尤其是中成药制造板块市场推广投入严重不足，为支持经销商维护市场额度，保障市场渠道不受重大影响，公司适当延长账款收回期限，还款进度放缓，导致2年以上应收账款余额增长较大，同时公司注意到大量应账款长账龄增加，给公司带来了还账的风险和压力，对化解流动资金紧张不利，2023年度公司加大回款力度，尽快回笼货款。

　　三、前期（2020年、2021年）坏账准备计的情况

　　应收账款分为按照单项计提坏账准备、按照组合计提坏账准备。对按照单项计提坏账准备的项目全额计提了坏账准备。对于以账龄作为信用风险特征的应收款项，公司基于所有合理信息，包括历史与前瞻性信息，按预计信用损失计提坏账准备。

　　2020年，预期信用损失计提坏账情况如下：

　　（续）

　　2021年，预期信用损失计提坏账情况如下：

　　（续）

　　公司按照预期信用损失模型测算预期信用损失率，并测算应计提坏账准备金额，低于公司账面实际计提坏账金额，公司计提坏账准备充分。综上所述，前期公司根据预期信用损失计提坏账准备充分、合理。

　　四、应收账款坏账准备计提比例与同行业对比

　　比较同行业公司的2022年度应收账款坏账准备计提比例，太安堂3年以下的比例比同行业偏高，3年以上的比例为80%，公司对于3年以上的应收账款，如发生注销等特殊情况则按照单项计提100%，因此3年以上采取80%的计提比例是合理的，虽然公司应收账款坏账计提比例与同行业在各账龄或阶段存在差异，但总体差异不大，甚至更为谨慎。

　　五、分析应收账款回款履约能力

　　报告期末，主要欠款方情况如下：

　　报告期末主要欠款方金额2.3亿元，占应收账款期末总余额的42.43%，经公司核实，各主要欠款方经营正常，销售稳定，绝大多数往来单位未出现经营风险和重大不利因素，且经天眼查询未出现诉讼和纠纷，只有广东万洋药业有限公司、广东泰同药业有限公司、湖南时代精英医药科技发展有限公司等三家出现诉讼纠纷但非重大不利因素，未影响该公司正常经营活动，公司与各交易对方不存在关联关系，履约能力均正常。

　　（2）说明主要欠款方与公司控股股东、5%以上股东、董监高及其他关联方是否存在关联关系，你公司采取的催收措施是否充分。

　　【公司回复】

　　公司的主要欠款方与公司控股股东、5%以上股东、董监高及其他关联方均不存在关联关系。

　　报告期，公司如上述本题（1）所述，鉴于前述经营面临的形势，公司适当延长相关收款账期，2023年度公司将根据不同经销商实际情况和信用账期，成立应收账款专项管理小组，制定行之有效的回款措施，加强与客户的沟通和协调，明确催收措施并落实到人。

　　请年审会计师核查并发表意见。

　　【年审会计师回复】

　　一、核查程序

　　针对应收账款及其坏账准备，我们执行了以下主要审计程序：

　　1、了解、评价并测试公司与应收账款相关的关键内部控制的设计与执行的有效性；

　　2、获取应收账款账龄分析表：(1)测试计算的准确性；(2)检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄划分的准确性；(3)请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行检查至支持性文件。

　　3、实施函证程序，检查回函是否存在差异。

　　4、结合营业收入的审计，检查相关支持性文件，如销售合同、销售订单、销售发票、发运凭证及回款单据等，确定会计处理是否正确。

　　5、对应收账款余额选取样本，检查其期后回款情况，评价本期应收账款的真实性及可收回性。

　　6、评价坏账准备计提的适当性。

　　7、检查应收账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。

　　二、核查结论

　　经核查，我们认为，上述说明与审计过程中了解的信息一致，坏账准备计提较充分合理，与同行业相比不存在明显差异，公司应收账款及其坏账的会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。

　　11、报告期末，你公司预付款项余额为2.29亿元。按预付对象归集的期末余额前五名预付账款汇总金额占预付账款期末余额合计数的比例为56.56%。一年以内账龄预付款余额为1.82亿元，占比79.77%。请你公司列示主要预付账款情况，包括金额、交易对方、是否关联方、交易背景、采购内容、付款时间等，说明上述预付对象与公司控股股东、5%以上股东、董监高及其他关联方是否存在关联关系。请年审会计师核查并发表明确意见。

　　【公司回复】

　　一、主要预付账款情况

　　公司截至2022年末预付款项余额2.29亿元，一年以内余额1.83亿元，其中主要是子公司太安堂（亳州）中药饮片有限公司预付余额17,395.07万元,占比76.12%，预付亳州的中药材代理商及种植户、贵细药材麝香的款项。中药材收购面向中药材种植农户，公司为稳定货源渠道及保证药材质量，与药材种植户进行长期合作，每个农户需要预付一定数额的收购订金，由于农户数量较多，预付款总额较大，中药材种植户或收购户预付款动态变化。其中8,988.36万元是通过预付中药材款被公司控股股东非经营性占用。

　　一至二年余额0.40亿元，主要是采购麝香的预付款余额0.11亿元，占比4.81%，公司将根据生产进度逐步结算。三年以上的预付余额0.06亿元，占比2.56%，根据业务实际进度加紧结算。

　　二、预付对象与公司控股股东、5%以上股东、董监高及其他关联方是否存在关联关系

　　1、中药材收购代理商（中药材经营户）

　　公司亳州的中药材基地，子公司太安堂（亳州）预付的中药材款。为与中药材农户建立长期种植与收购的合作，农户种植投入加大，为稳定收购货源和品质，公司预付给各农户款项。与公司控股股东、5%以上股东、董监高及其他关联方不存在关联关系，但其中8,988.36万元无商业实质，是通过预付中药材款被公司控股股东非经营性占用。

　　2、理县腾鑫麝业有限责任公司

　　成立日期：2015-06-02，统一社会信用代码：91513222345856760J，注册资本：600万人民币，实缴资本：600万人民币，法定代表人：蒋达有，注册地：理县杂谷脑镇胆扎木沟。经营范围：人工养麝（实验性养殖林麝）、活体取香、麝及麝的衍生品的销售经营经营状态：正常营业。股东、董监高及其他关联方：蒋达有，执行董事兼总经理，实际控制人，持股比例50.00%。王广，最终受益人，持股比例50.00%。毛玲，监事。该供应商及其股东、董监高及其他关联方与公司控股股东、5%以上股东、董监高及其他关联方不存在关联关系。

　　【年审会计师回复】

　　一、核查程序

　　针对上述事项，我们主要执行了以下审计程序：

　　（1）了解、评价并测试公司与预付账款相关的关键内部控制的设计与执行的有效性。

　　（2）分析预付款项账龄及余额构成。

　　（3）实施函证程序，检查回函是否存在差异，同时对大额异常的交易实施访谈。

　　（4）检查相关支持性文件（如合同、银行回单、付款审批单、采购发票、到货入库单等），确定会计处理是否正确。

　　（5）检查资产负债表日后的预付款项、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付款项，分析资产负债表日预付款项的真实性和完整性。

　　（6）对发生额较大、期末余额较大、账龄较长的预付对象，进行工商核查，核实与公司是否存在关联关系。

　　（7）对期后自查承认的资金占用获取银行流水、银行回执单等。

　　（8）检查预付款项是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。

　　二、核查结论

　　经核查，除非经营性资金占用事项外，我们未发现与执行2022年度审计过程中的了解的信息存在重大不一致情况。

　　12、报告期末，你公司长期股权投资期末余额为3.07亿元，主要内容为联营企业潮州市太安堂小镇投资有限公司长期股权投资，该项资产按权益法核算，2022年确认投资损益-697.67万元，2021年确认投资损益-907.4万元，2020年确认投资损益-574.53万元，连续三年投资损益为负。请你公司结合该项资产各期亏损情况，说明是否存在减值迹象、减值测试的基本情况。请年审会计师核查并发表意见。

　　【公司回复】

　　潮州市太安堂小镇投资有限公司（以下简称“小镇投资”）成立于2017年8月14日，注册资本2亿元，经营范围：特色小镇、乡村建设项目的投资、开发、运营、管理、咨询服务；健康产业、体育、旅游项目开发投资；新材料、节能环保产品的开发研究；酒店管理；文化旅游活动策划；工程建筑施工。

　　小镇投资公司的主要业务目前主要来自于酒店住房收入和温泉收入，酒店自2019年10月份开始营业，除受经济下行影响外，正常营业。近三年亏损的主要原因是酒店开业前期成本费用较大，之后业务在逐步恢复推广宣传过程中，酒店营业未达预期。自2020至2021年度受经济下行影响较大，2022年末随着经济稳定以及业务开展，营业收入和经营业绩、镇投资经营未来趋好。

　　小镇投资2019年度（10月份正式开业）营业收入104.94万元、净利润为-3,350.59万元，2020年度营业收入837.30万元、净利润为-2,872.67万元，2021年度营业收入927.69万元、净利润为-4,537.04万元，2022年度营业收入986.16万元、净利润为-3,488.36万元，公司持有小镇投资20%的股权，2019年度确认投资收益-670.12万元，2020年的确认投资收益-574.53万元，2021年确认投资收益-907.4万元，2022年确认投资收益-697.67万元。小镇投资的主要业务截止目前开业才3年多，且自2020年度以来受经济下行影响较大，随着经济稳定以及业务开展，营业收入和经营业绩、小镇投资经营未来趋好。因此暂未见明显减值迹象，无需计提减值准备。

　　【年审会计师回复】

　　一、核查程序

　　针对长期股权投资减值，我们执行了以下主要审计程序：

　　（1）了解、评价并测试公司与长期股权投资减值相关的关键内部控制的设计与执行的有效性；

　　（2）获取了第三方出具的2022年度审计报告；

　　（3）评价可收回金额的确定方法是否符合企业会计准则的规定；

　　（4）复核管理层判断其是否存在减值迹象的合理性；

　　（5）评价管理层于期末对长期股权投资减值判断结果以及财务报表披露的恰当性。

　　二、核查结论

　　经核查，我们未发现公司上述说明与我们在执行太安堂 2022 年度财务报表审计过程中了解的信息存在重大不一致情况，公司对上述联营企业投资的相关会计处理符合《企业会计准则》的规定。

　　13、报告期末，公司其他应付款余额为1.93亿元。其中，往来款余额为0.81亿元，其他余额为1.06亿元，请你公司说明往来款、其他项目的形成原因及交易背景。请年审会计师核查并发表意见。

　　【公司回复】

　　一、主要款项构成及形成原因

　　1、截至2022年末，公司其他应付款余额为1.93亿元，其中往来款项0.81亿元，占期末总余额41.96%，形成原因及交易背景，具体明细见下表：

　　2、截至2022年末，公司其他应付款余额为1.93亿元，其中其他款项1.06亿元，占期末总余额54.98%，形成原因及交易背景，具体明细见下表：

　　【年审会计师回复】

　　一、核查程序

　　我们就其他应付款执行的审计程序包括但不限于：

　　（1）实施函证程序，检查回函是否存在差异。

　　（2）对本期其他应付款的增减变动，检查至支持性文件，确定会计处理是否正确。

　　（3）检查于资产负债表日至审计现场工作日已支付的金额较大的其他应付款项，确定有无未及时入账的其他应付款。检查付款凭证、银行对账单等支持性凭证，并注意入账日期发生的合理性。

　　（4）检查其他应付款是否已按照适用的财务报告编制基础在财务报表中作出恰当的列报和披露。

　　二、核查结论

　　经核查，我们认为，公司上述说明与我们在执行太安堂2022年度财务报表审计过程中了解的信息一致，其他应付款余额已在财务报表及其附注中恰当披露。

　　14、报告期内，你公司收到的其他与经营活动有关的现金4.78亿元，支付的其他与经营活动有关的现金4.62亿元。请你公司：

　　（1）说明有关现金往来具体内容、形成原因、认定与交易活动有关的合理性。

　　【公司回复】

　　报告期内，现金流量表中公司收到的其他与经营活动有关的现金4.78亿元，支付的其他与经营活动有关的现金4.62亿元。有关现金往来具体内容、形成原因、认定与交易活动有关的依据说明如下：

　　一、收到其他与经营活动有关的现金的具体内容、用途

　　二、支付其他与经营活动有关的现金的具体内容、用途

　　（2）交易对方是否与你公司、你公司董监高、控股股东或实际控制人有关联关系，相关款项是否构成对外财务资助或者对你公司的非经营性资金占用，是否履行恰当的审议程序和披露义务。

　　【公司回复】

　　1、本题（1）所述交易对方与公司、公司董监高、控股股东或实际控制人均不存在关联关系，支付的其他与经营活动有关的现金4.62亿元，其中支付浙江沪粤杭科技有限公司往来款1.58亿元为控股股东占用上市公司资金的情形，其他相关支付款项3.04亿元，不存在对外财务资助也不存在控股股东对公司的非经营性资金占用的情形。

　　2、资金审议程序和披露义务情况：

　　1）支付浙江沪粤杭科技有限公司往来款1.58亿元为控股股东占用上市公司，资金支付时经公司董事长、总经理审批支付；该资金于2022年12月31日前收回1.03亿元，2023年1月6日前已全部收回浙江沪粤杭科技有限公司剩余款项0.55亿元并按收款进度已及时披露，披露情况见本问询函第2题（2）及（3）的回复。

　　2）其他各项为日常生产经营直接相关的收支，均根据公司章程、管理制度和财务制度等内控管理制度要求履行了相关审核、审批程序。

　　请年审会计师核查并发表意见。

　　【年审会计师回复】

　　一、核查程序

　　针对上述事项，我们执行的审计程序包括但不限于：

　　（1）审查现金及现金等价物的界定及现金流量表的编制方法。

　　（2）对现金流量表进行分析性复核。

　　（3）检查现金流量表的支持性文件，如合同，银行回单、付款审批单等。

　　（4）询问管理层与重大现金流有关的合理性及关联关系，并通过工商查询等公开信息核查是否存在关联方关系等。

　　（5）评价现金流量表各项目的披露是否恰当。

　　二、核查结论

　　经核查，我们认为，除导致无法表示意见的事项影响外，公司上述说明与我们在执行太安堂2022年度财务报表审计过程中了解的信息一致，收到或支付的其他与经营活动有关的现金流量已在现金流量表及其附注中恰当披露。

　　15、2022年，因关联方非经营性资金占用及无法对子公司康爱多期初、期末存货实施有效的监盘程序，年审会计师认定你公司存在内部控制重大缺陷，并出具了无法表示意见的《内部控制审计报告》。请你公司结合《财政部 证监会关于进一步提升上市公司财务报告内部控制有效性的通知》（财会〔2022〕8号），补充披露内部控制缺陷整改情况，包括但不限于重点领域内控加强情况、失效内控整改情况。请年审会计师核查并发表意见。

　　【公司回复】

　　公司在内部控制有效性方面主要存在二个方面的重大缺陷：一是，资金使用管控存在重大缺陷，导致上市公司的资金被控股股东非经营性占用；二是，存货管控程序的执行上存在重大缺陷。

　　针对上述存在的问题，公司董事会及高管管理层高度重视，认真学习相关法律法规及《财政部 证监会关于进一步提升上市公司财务报告内部控制有效性的通知》（财会〔2022〕8号），并重新梳理培训学习公司内部控制制度，对内部控制缺陷进行了整改:

　　一、整改范围及重点领域

　　上市公司本部及下属所有子公司，重点是子公司广东康爱多数字健康科技有限公司（重点领域：存货管理与资金管理内控整改）、广东宏兴集团股份有限公司（重点领域：资金管理内控整改）、上海金皮宝制药有限公司（重点领域：资金管理内控整改）、抚松太安堂长白山人参产业园有限公司（重点领域：存货管理与资金管理内控整改）、广东皮宝药品有限公司（重点领域：资金管理内控整改）按已经确认的存在内控缺陷清单开展逐项分析整改；其他非重点子公司对照业务流程与关键控制，分析是否存在缺陷，发现缺陷及时整改。

　　二、整改责任人

　　公司本部已成立整改领导小组：成员包括董事长、总经理、审计委员会成员、董事会秘书、各分管业务的副总经理、财务总监。公司已制定相关工作方案和安排，指导本部及下属子公司开展整改工作。

　　公司下属各子公司也相应成立由子公司总经理（或负责人）、各部门主管、财务经理组成的整改小组，配合本部开展整改工作。公司董事长总经理是整改项目的总负责人是内控缺陷整改工作的总负责人，承担统一整改规范与检查验收的责任。各业务分管副总经理及下属公司的总经理（或单位负责人）具体负责相关内控缺陷的整改工作。

　　三、失效内控整改具体措施

　　1、对于公司整体包括各子公司都存在的共性缺陷，由公司本部各职能部门牵头、主导整改实施工作。公司本部职能部门组织子公司相关部门明确整改任务，统筹整改办法，分工合作，共同完成共性问题整改工作。

　　2、对于子公司之间存在的共性缺陷，优先在公司本部进行整改示范，总结经验，然后向其他子公司推行。各子公司之间相互协作，完成整改工作。

　　3、对于公司本部存在的个性缺陷，由本部相关职能部门负责人，根据业务流程完善关键业务流程及相关制度提出整改意见并落实缺陷整改。

　　4、对于子公司存在的个性缺陷，由子公司相关职能部门负责人，根据业务流程完善关键业务流程及相关制度提出整改意见并落实缺陷整改。

　　5、非重点子公司必须根据业务流程关键控制点，对本公司的业务流程进行自查，并形成缺陷汇总报告。

　　6、提高内部控制效率与效果

　　公司本部将在各级子公司进一步完善现有的协同办公系统，各关键审批控制点再细化责任和操作规范并设置内部审计复核程序，即组织落实子公司开展内控缺陷整改的同时，明确协同办公流程实现控制的业务流程清单。确定通过协同办公系统实现控制的流程，完善流程说明与控制流程图。子公司内控工作负责人核对内控缺陷清单，审核流程说明与流程图是否设计合理，是否可以有效执行。IT人员依据审核后的流程说明与流程图在系统中进一步完善流程信息化。

　　7、完善内控手册

　　为了稳固内控建设工作成果，公司根据《企业内部控制基本规范》及相关指引，完善《公司内部控制规范手册》，由公司风控部门制定内控手册目录、内容、编码规范等。公司本部职能部门负责组织公司各单位对口职能部门编写完善内控手册，风控部负责汇总编辑完善成册，详细定义和规范公司内各相关岗位的工作程序和职责，并培训宣讲公司在与财务报告相关的内部控制方面的方针、政策，汇总公司的相关制度、规定，促进内控规范得到有效执行，并解答内控规范执行中的疑问，维护与优化内控手册。

　　8、对整改工作实行有效监控

　　为确保整改实施进度及整改效果，公司在本部整改领导小组的指导下，风控部组成内控工作检查小组，每周对本部及子公司、各部门整改工作跟踪和汇总并形成内控整改实施情况报告，向公司本部内控整改领导小组汇报。

　　9、整改成果的验收

　　公司本部整改领导小组指导公司风控部负责分阶段验收整改成果。风控部每周检查整改进展，并对照内控缺陷清单，确认是否有效整改。具体有效整改的评价标准为：内控缺陷清单上列示的设计缺陷重新设计并有效执行；内控缺陷清单上列示的执行缺陷在整改后得到有效执行；内控手册做到结构合理，内容清晰，能够指导公司员工按规范开展业务，实现内部控制目标。整改成果最终验收时间是2023年10月31日。风控部需在9月下旬向内控整改领导小组汇报公司本部及子公司整改工作完成情况。

　　【年审会计师回复】

　　一、核查程序

　　（1）获取了整改方案；

　　（2）对公司管理层关于整改方案进行了访谈。

　　二、核查结论

　　经核查，太安堂管理层已经开始采取加强相关人员的培训学习、督促实控人尽快归还资金、加强存货的管控、强化内部审计部门的职能等一系列整改措施。

　　特此公告。

　　广东太安堂药业股份有限公司

　　董事会

　　二二三年六月七日