（上接D59版）浙江康隆达特种防护科技股份有限公司 关于对上海证券交易所2022年年度报告 信息披露监管工作函回复的公告

　　（上接D59版）

　　（3）期末存货库龄情况

　　截至2022年12月31日，公司存货账面余额及库龄结构情况如下：

　　单位：万元

　　如上表，2022年末公司存货库龄主要集中在1年以内，占比为94.43%，占比较高，1年以上库龄存货主要为纺织业务的原材料、在产品及库存商品，公司防护手套生产的所需塑胶、棉纱、乳胶、PE丝等原材料，手套在制品及成品，质保期较长。公司根据在手订单情况、未来市场需求预测及历史销售情况保持适当的安全库存，不存在库存积压的情况。

　　（4）期末存货库跌价准备金额、减值依据

　　截至2022年12月31日，公司存货账面余额、减值及账面价值情况如下：

　　单位：万元

　　报告期末，按照业务板块划分，公司存货跌价准备计提情况如下：

　　1）纺织业务存货账面余额、减值及账面价值情况如下：

　　单位：万元

　　2）锂盐存货账面余额、减值及账面价值情况如下：

　　单位：万元

　　公司存货账面价值按成本与可变现净值孰低计量，在确定存货的可变现净值时，考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。公司基于最近售价、当前市场状况及库龄情况确定存货的可变现净值，并对成本高于可变现净值的存货计提减值准备。

　　2、说明是否存在长期未流转的存货，若是，请说明原因；

　　截至2022年12月31日，存货库龄1年以上合计4,021.15万元，占存货总额比例5.57%，主要为纺织业务客户订单结存，即部分客户实际采购数量少于原订单数量，根据公司销售经验，该订单结存大部分可以生产入库后3-4年内销售完毕，售价一般低于同类产品平均售价；针对订单结存相关存货，存货跌价准备测算时按照同类产品平均售价的平均折扣率计算存货可变现净值，并对成本高于可变现净值的部分计提减值准备。

　　（二）结合在手订单、上下游结算政策、原材料价格走势、公司对未来销售及原材料价格预期等，说明报告期末存货同比增长的原因；

　　2021-2022年末，公司各业务板块的存货余额、账面价值及变动情况如下：

　　单位：万元

　　如上表，2022年末存货账面价值较上年末增长29.76%，主要系本期将天成锂业纳入合并报表范围，以下按业务板块分析报告期末存货变动原因：

　　1、纺织业务

　　公司纺织业务主要为劳动防护手套业务的生产、销售，公司本期末纺织业务存货账面价值较上年末减少2.77%，变动幅度较小，具体分析如下：

　　（1）在手订单情况

　　公司纺织业务期末在手订单与存货期末余额比较如下：

　　单位：万元

　　公司纺织业务分为制造业、贸易类两种模式。制造业主要系从事劳动防护手套的生产与销售，生产模式为“以销定产”，期末在手订单与期末库存基本匹配；贸易类主要系从事劳动防护用品流通贸易业务的美国子公司GGS，其本身无生产业务，作为公司境外销售的平台，主要从事自有品牌劳动防护用品（包括劳动防护手套、防护眼镜、防护服等）的推广和销售，品类齐全、供货及时、能满足其下游客户的一站式采购需求是其竞争实力的重要体现。由于GGS作为流通企业，交易模式为客户在交易平台中下达订单，GGS即时接受订单并发货，因而期末无在手订单，根据历史销售规模、运输在途时间、公共卫生事件可能引起的供应链不稳定等因素预备6个月左右的销售量进行备货。

　　综上，公司纺织制造业期末在手订单与存货余额相匹配，在手订单变动趋势与期末存货变动趋势一致。纺织贸易类采用备货制进行销售，基于各种因素，期末备货有所增加，具有合理性。

　　（2）上下游结算政策

　　公司主要客户的结算政策为境内客户在开票后30-60日收款，境外客户在出运后30-60日收款；公司主要供应商的结算政策为公司在收到供应商开具的发票后30-60日付款。本年公司的主要客户和供应商的结算政策未发生明显变化。

　　（3）原材料价格走势

　　公司产品原材料主要系棉纱、尼龙丝、PE丝、PU胶及涤纶丝等，2021年至2022年，公司主要材料采购单价及占比情况如下：

　　由上表可知，公司2022年主要材料采购成本较2021年有所上涨，但丁腈胶采购价格下降主要系市场价格下降明显所致。

　　综上，本期公司在手订单、上下游结算政策、原材料价格走势较上期未发生明显变化，随着经济形势的逐渐好转、国内人力成本逐年上涨，公司预判防护手套业务销售价格及其原材料价格存在上涨的态势，但公司根据在手订单情况未予大量备货，故本期纺织业务期末存货余额较上期变动较小。

　　2、锂盐业务

　　本年合并范围新增锂盐业务，期末锂盐业务存货账面价值26,451.26万元。

　　由于锂盐产品市场需求旺盛，上下游销售、采购价格随行就市，公司主要客户的结算政策为开票后30天内付款，主要原材料为锂云母，供应商的结算政策主要为预付款模式。

　　近年来，随着新能源汽车行业迅速发展，新能源动力电池需求旺盛，碳酸锂作为动力电池的主要原材料，有着广阔的市场。2022年，电池级碳酸锂的价格大幅上涨，从年初的26.6万元/吨，在3个月内迅速上涨至超过50万元/吨，公司根据碳酸锂的价格走势预计未来锂盐的市场需求旺盛，增加了锂盐原材料和产品备货。

　　3、专网通信业务

　　公司本期专网通信业务存货较上期减少100%，2022年12月公司处置控股子公司易恒网际的全部股权，相应存货余额和跌价准备转出，期末无余额，并且公司不再经营专网通信业务。

　　（三）结合锂盐产品价格变化、下游需求以及存货减值相关会计政策，说明公司存货跌价准备计提是否充分，是否充分考虑碳酸锂等产品价格持续下跌的影响。

　　1、锂盐产品价格变化及下游需求

　　公司的锂盐产品主要用于加工生产电动汽车动力电池的重要原材料——电池级碳酸锂。由于锂离子电池具有工作电压高、能量密度大、循环寿命长、质量轻、可回收且低碳环保等特点，成为电动汽车动力电池的主要选择。

　　近年来，随着《“十三五”国家战略新兴产业发展规划》《“十三五”国家科技创新规划》《战略性新兴产业重点产品和近服务指导目录》《节能与新能源汽车产业发展规划（2012-2020年）》《中国制造2025》《汽车产业中长期发展规划》《新能源汽车产业发展规划（2021-2035年）》等国家战略规划和举措不断出台，明确电动汽车成为国家重点和鼓励投资及发展的产业。在各类产业政策的推动下，自2015年以来电动汽车行业发展迅速，2015-2023年我国电动汽车产量趋势如下：

　　单位：万辆

　　数据来源：中国汽车乘联会

　　从电动汽车产量趋势可以看出，2021年开始电动汽车产量进入快速增长的阶段，电动汽车是未来我国汽车产业的主要增长方向，将带动上游锂盐行业的持续发展。受下游需求快速增长影响，上游原材料价格自2021年也持续走高，电池级碳酸锂2021-2023年的价格走势图如下：

　　单位：万元/吨

　　数据来源：上海有色金属网

　　由上述价格波动趋势可以看出电池级碳酸锂的价格在2021至2022年间快速增长后，在2023年一季度存在较大幅度的回落，目前价格触底后稳中向上逐步走高，下游需求稳步增长，公司锂盐行业的存货短期受行业景气度影响带来减值风险的可能性较低。

　　2、公司存货减值的会计政策

　　根据企业会计准则的相关规定，截至资产负债表日，公司对存货进行减值测试，按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于可变现净值时，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。公司对于存货跌价准备的具体计提方法如下：

　　（1）原材料

　　公司原材料用于生产产成品，以正常生产经营过程中所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，公司对存在跌价的原材料，按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。

　　（2）在产品

　　在产品是公司为制造产成品所需的中间产品，以正常生产经营过程中所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，公司对存在跌价的在产品，按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。

　　（3）库存商品

　　公司期末存货中的库存商品，是以正常生产经营过程中该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。资产负债表日，库存商品有合同价格约定的，选取合同价格为售价；不存在合同价格的，以估计售价作为计算依据。资产负债表日，按照成本与可变现净值孰低计量，对于成本高于可变现净值的库存商品，计提相应的存货跌价准备。

　　在资产负债表日，公司执行了上述测试过程，并结合市场价格预期综合考虑计提存货跌价准备。

　　3、存货跌价准备的计提

　　截至2022年12月31日，公司对于锂盐业务不同类型的存货跌价准备计提情况如下：

　　单位：万元

　　如上表，截至2022年12月31日，锂盐业务存货余额28,151.69万元，其中，天成锂业期末结存存货余额20,337.81万元主要在2023年1-3月对外销售，销售价格均高于期末存货结存单位成本，经跌价测试，不存在存货跌价的情形；协成锂业期末结存存货余额7,813.87万元，截至审计报告日尚未销售完毕，因此按照期后实际销售价格、市场价格测算存货可变现净值，经测算，存货跌价金额1,700.43万元。

　　综上，锂盐产品2023年5月价格触底反弹后呈现稳中上升的趋势，下游需求稳步增长，在计提存货跌价时已考虑碳酸锂产品价格持续下跌的影响，存货跌价准备计提充分。

　　二、年审会计师核查情况

　　1、针对上述事项，我们主要执行了如下核查程序：

　　（1）了解、评价和测试与存货计量相关的内部控制设计和运行的有效性；

　　（2）对期末存货余额及在手订单进行分析性复核，判断在手订单与存货余额是否匹配；

　　（3）访谈公司管理层，了解公司上下游的结算政策是否发生明显变化；

　　（4）获取并检查存货采购合同、入库单、发票等支持性证据，并对存货采购金额进行函证，检查存货交易的真实性；

　　（5）了解主要原材料市场价格变动趋势，检查与主要原材料采购价格是否匹配；

　　（6）实施函证程序，对主要供应商采购额、期末应付/预付账款余额进行函证，对主要客户期末发出商品数量进行函证；

　　（7）对存货实施监盘，获取组成会计师的存货盘点报表，检查期末存货的数量及状况，并与账面记录核对；

　　（8）获取公司期末存货库龄明细表，了解库龄大于1年的原因及分析合理性；

　　（9）对锂盐业务的主要供应商进行访谈，了解关联关系、交易额、采购价格依据、结算方式、信用期等信息；

　　（10）查阅上海有色金属网碳酸锂价格走势、中国汽车乘联会电动汽车产量趋势情况，分析碳酸锂价格持续下跌对锂盐业务存货跌价准备的影响；

　　（11）获取存货跌价准备计算表，复核各类存货估计售价的确定依据，评估可变现净值关键参数预计售价取值及预估相关税费的合理性，复核预计售价取值的依据是否充分，分析存货跌价准备是否合理；检查存货跌价的计提是否按相关会计政策执行，并重新测算存货跌价准备。

　　2、核查结论：

　　经核查，我们认为：公司期末存货系真实存在的，存货跌价准备计提充分，计提存货跌价准备时已经考虑存货库龄状况；公司期末存货增长主要新新增锂盐业务所致；锂盐业务下游需求稳步增长，在计提存货跌价时已考虑碳酸锂等产品价格持续下跌的影响，存货跌价准备计提充分。

　　5.关于对外投资。年报显示，期末公司其他权益工具投资余额9500万元，均为对SuayChin的投资。根据前期公告，公司及全资子公司以9500万元受让泰安欣昌锂矿投资中心100%财产份额。泰安欣昌通过持有SuayChin51%股权，SuayChin持有英国上市公司KODAL14.18%的股份，进而间接拥有非洲马里Bougouni锂辉石矿项目的权益。此外，2022年半年度报告显示，其他权益工具投资期末余额为0，公司将SuayChin纳入合并报表范围，将SuayChin持有的KODAL股权作为长期股权投资核算，期末余额5293.70万元。

　　请公司：（1）结合SuayChin的设立目的、股权结构、经营活动、决策机制及合同安排等，说明能否对SuayChin形成控制，说明2022年年末未将SuayChin纳入合并报表范围是否符合《企业会计准则第33号——合并财务报表》相关规定；（2）说明2022年年末将持有的SuayChin股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的依据，是否符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》相关规定；（3）补充披露SuayChin的经营模式、近三年关键经营数据和主要财务数据；补充披露非洲马里Bougouni锂辉石矿项目情况，包括产能建设规划、资本开支情况、目前建设进度等；并结合上述情况分析公司持有的SuayChin投资是否发生减值。请年审会计师发表意见。

　　一、公司回复

　　（一）结合SuayChin的设立目的、股权结构、经营活动、决策机制及合同安排等，说明能否对SuayChin形成控制，说明2022年年末未将SuayChin纳入合并报表范围是否符合《企业会计准则第33号——合并财务报表》相关规定；

　　1、结合SuayChin的设立目的、股权结构、经营活动、决策机制及合同安排等，说明能否对SuayChin形成控制

　　Suay Chin是一家根据新加坡法律合法设立并有效存续的有限公司，于2017年1月19日由自然人股东胡艳霞出资设立，注册资本为1,000.00新元。

　　Suay Chin为股权投资型企业，目前除了持有的KODAL公司股份外，并未持有其他主体的股权，也未在其他领域开展相关业务活动。

　　2022年6月l8日，Suay Chin的股东胡艳霞将其持有的51.00%股权转让给泰安欣昌锂矿投资中心（有限合伙）（以下简称泰安欣昌），并于2022年6月21日完成交割并办理了变更登记。

　　截至2022年12月31日，Suay Chin股权结构如下：

　　单位：新元

　　根据Suay Chin《公司章程》规定的股东会、董事会决策机制条款规定如下：

　　（1）股东会决策机制条款

　　（2）董事会决策机制条款

　　从上述股东会决策机制条款判断，公司无法单方面主导Suay Chin股东会决议；从董事会决策机制条款判断，Suay Chin董事会具有实质经营决策权。

　　根据2022年6月23日甲方（公司和子公司金昊新材料）与乙方（胡艳霞、海南恒琦供应链管理有限公司）、丙方（泰安欣昌）以及丁方（Suay Chin International Pte.Ltd.）签订的《泰安欣昌锂矿投资中心（有限合伙）财产份额转让协议》（以下简称财产份额转让协议）4.1条款约定：“各方同意，本次交易完成后，对丁方董事会进行改组。改组后的董事会成员由3名董事组成，2名由甲方1委派，1名由乙方1委派。”

　　自2022年7月起，公司与KODAL管理层进行了多次就关于投资开发Bougouni锂辉石矿项目计划进行磋商，但双方在KODAL股份定增价格、锂辉石矿项目建设周期等重要方面一直未能达成一致意见；同时，KODAL与海南矿业（SH601969）洽谈开发Bougouni锂辉石矿项目的合作事宜；基于上述情形，Suay Chin少数股东认为公司后续参与Bougouni锂辉石矿项目开发存在不确定性，因此将Suay Chin董事会改组工作搁置。

　　截至审计报告日，Suay Chin仍未按照财产份额转让协议约定改组董事会，公司和子公司金昊新材料未能委派董事会成员，也未在Suay Chin派驻任何经营管理人员，Suay Chin的公章、财务章、营业执照原件、财务报表等资料均由其管理层控制，公司没有参与Suay Chin的实际经营活动，对Suay Chin不构成控制。因此，公司2022年年末未将SuayChin纳入合并报表范围。

　　公司在编制2022年半年度、三季度报财务报表时，在Suay Chin尚未按照财产份额转让协议约定改组董事会，公司无法对其构成控制的情形下，将Suay Chin纳入公司合并报表范围处理不恰当，公司对半年报、三季度报财务报表进行会计差错更正处理，具体详见同日披露的《康隆达关于会计差错更正的公告》（公告编号：2023-036）。

　　2、2022年年末未将SuayChin纳入合并报表范围符合《企业会计准则第33号——合并财务报表》相关规定；

　　《企业会计准则第33号——合并财务报表》第七条：合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额”，即：是否纳入合并范围是基于对子公司是否具有控制为判断依据，是否具有控制需依据控制三要素进行判断。

　　针对上述控制三要素进行分析：公司和子公司金昊新材料虽然间接持有Suay Chin51.00%股权，但根据Suay Chin《公司章程》规定的股东会、董事会决策机制，公司无法单方面主导Suay Chin股东会，未在Suay Chin董事会委派董事，实际上没有参与Suay Chin的经营活动，无法行使对Suay Chin的控制权影响其回报金额。

　　综上所述，2022年年末未将Suay Chin纳入合并报表范围符合《企业会计准则第33号——合并财务报表》相关规定。

　　（二）说明2022年年末将持有的SuayChin股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的依据，是否符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》相关规定；

　　2017年，财政部修订并发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（以下简称企业会计准则第22号）要求在境内上市的企业自2019年1月1日起执行。

　　根据企业会计准则第22号的规定，企业以持有金融资产的“业务模式”和“金融资产合同现金流量特征”作为金融资产分类的判断依据，将金融资产分类为“以摊余成本计量的金融资产”、“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”和“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”三类。其中，关于“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”和“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”的具体划分依据为《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第十八条至第二十条的规定。其中第十九条按照本准则第十七条分类为以摊余成本计量的金融资产和按照本准则第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并按照本准则第六十五条规定确认股利收入。该指定一经做出，不得撤销。

　　根据企业会计准则第22号及相关应用指南，企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产进行分类权益工具投资一般不符合本金加利息的合同现金流量特征，因此应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。然而在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并按照本准则第六十五条规定确认股利收入。该指定一经作出，不得撤销。

　　公司依据上述企业会计准则第22号及相关应用指南规定，将上述非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，以“其他权益工具投资”核算和列报。

　　（三）补充披露SuayChin的经营模式、近三年关键经营数据和主要财务数据；补充披露非洲马里Bougouni锂辉石矿项目情况，包括产能建设规划、资本开支情况、目前建设进度等；并结合上述情况分析公司持有的SuayChin投资是否发生减值。

　　1、SuayChin的经营模式、近三年关键经营数据和主要财务数据；

　　截至2023年5月31日，Suay Chin持有英国AIM市场上市公司KODAL14.18%的股份，为其第一大股东。Suay Chin为股权投资型企业，除了持有的KODAL公司股份外，并未持有其他主体的股权，也未在其他领域开展相关业务活动。Suay Chin最近三年的主要财务数据如下：

　　单位：万新元

　　[注]Suay Chin财务报表会计年度期间为上年7月1日至当年6月30日。

　　2、非洲马里Bougouni锂辉石矿项目情况，包括产能建设规划、资本开支情况、目前建设进度等；

　　2022年6月，公司通过持有Suay Chin51.00%股权间接拥有马里Bougouni锂辉石矿项目80%的包销权后，与KODAL管理层进行了多次就关于投资开发Bougouni锂辉石矿项目计划进行磋商，但双方在KODAL股份定增价格、锂辉石矿项目建设周期等重要方面一直未能达成一致意见。KODAL于2023年1月19日引进了战略投资者海南矿业（SH601969）对Bougouni锂辉石矿项目进行进一步的开发建设（具体项目进展情况可详见海南矿业相关公告：2023-003、2023-005、2023-035、2023-041、2023-060等）。截至目前，公司未能获取其关于马里Bougouni锂辉石项目建设的具体情况，包括产能建设规划、资本开支情况、目前建设进度等后续工作安排。

　　截至2023年5月31日，Suay Chin持有KODAL14.18%的股份，为其第一大股东，享有法定的股东权利，拥有的马里Bougouni锂辉石矿项目80%的包销权仍然合法有效。

　　3、结合上述情况分析公司持有的Suay Chin投资是否发生减值。

　　2022年6月，公司根据Bougouni锂辉石项目的锂矿品位数据、锂辉石精矿市场价格、投资回收期以及公司间接持有Bougouni锂辉石项目股权份额等情况测算，以人民币9,500.00万元收购泰安欣昌100%财产份额，从而间接持有KODAL和Bougouni锂辉石项目7.23%的权益。

　　由于公司上述投资时间短，被投资单位经营环境和经营情况、财务状况等未发生重大变化，所以公司按投资成本作为公允价值的合理估计进行计量；另外，结合海南矿业（SH601969）对KODAL、Bougouni锂辉石项目投资成本、估值情况，测算公司通过Suay Chin间接持有KODAL和Bougouni锂辉石项目股权价值略高于投资成本9,500.00万元。因此，公司持有的Suay Chin投资未发生减值情形。

　　二、年审会计师核查情况

　　1、针对上述事项，我们主要执行了如下核查程序：

　　（1）获取律师事务所出具的关于康隆达投资Suay Chin及相关权益项目的法律尽职调查报告，查阅Suay Chin历史沿革及其对外投资情况；

　　（2）获取泰安欣昌财产份额转让协议，查阅关于转让价格、Suay Chin董事会改组等条款；

　　（3）获取Suay Chin公司章程，查阅关于经营决策机制的规定条款；

　　（4）查阅公司关于收购泰安欣昌100%财产份额的定价依据，相关管理层、董事会会议决策记录；

　　（5）检查公司支付收购泰安欣昌100%财产份额的交易对价的银行单据；

　　（6）获取Suay Chin近三个会计年度财务报表，查阅相关财务数据；

　　（7）对公司管理层进行访谈，了解Suay Chin经营模式、期末未将SuayChin纳入合并报表范围的原因，公司暂未获取马里Bougouni锂辉石矿项目具体情况的原因；

　　（8）查阅海南矿业关于投资KODAL、Bougouni锂辉石矿项目的相关公告及其投资成本、估值情况；

　　（9）分析判断公司对Suay Chin投资会计处理的合规性，以及期末是否存在减值迹象；

　　（10）获取公司出具的《关于公司资金不存在通过对外投资活动流向公司控股股东及其关联方的说明》，公司控股股东、实际控制人出具的《承诺函》，承诺不存在任何形式占用康隆达资金的情形。

　　2、核查结论：

　　经核查，我们认为：公司2022年末未将Suay Chin纳入合并报表范围符合《企业会计准则第33号——合并财务报表》相关规定，将持有的Suay Chin股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》相关规定；Suay Chin无实质经营活动，由于投资时间短，被投资单位经营环境和经营情况、财务状况等未发生重大变化，所以公司按投资成本作为公允价值的合理估计进行计量，未发生减值情形。

　　6.关于在建工程。公司越南504万箱一次性丁腈胶手套和年产400吨高强高模聚乙烯纤维（UHMWPE纤维）项目期末预算数10亿元，较2021年年末增加2.39亿元。2020年至2022年，相关项目分别投入金额2,384.18万元、4.85亿元、3.35亿元，转固金额31.08万元、0元、2.10亿元，2022年期末余额6.32亿元，期末金额较大，转固进度较慢。

　　请公司：（1）补充披露上述项目的具体实施进展情况，包括所包含的资产名称、所在地、本年新增的在建房屋或建筑物名称、占地面积、购置的机器和生产设备明细等、相关金额等；（2）说明新增预算的具体内容和主要考虑，是否已履行必要的审议程序；（3）结合工程原定计划、开工时间、建设进度、实际产出情况和相关会计政策，说明相关在建工程期末金额较大的原因及合理性，说明是否存在项目部分达到预定可使用状态未及时转固的情况；（4）列示本期在建项目交易金额前10名供应商情况，包括名称、交易内容、交易金额及结算情况、是否为关联方及潜在关联方等，说明是否存在资金通过在建项目流向控股股东或其他关联方的情况。请年审会计师对问题（3）（4）发表意见。

　　一、公司回复

　　（一）补充披露上述项目的具体实施进展情况，包括所包含的资产名称、所在地、本年新增的在建房屋或建筑物名称、占地面积、购置的机器和生产设备明细等、相关金额等；

　　项目实施主体为康隆达（越南）安防科技有限公司，项目建设地点位于越南顺化省丰田县工业区。

　　项目主要建设内容包括：车间、仓库、办公楼、停车场的土建、钢结构及安装工程，厂区道路、雨污水管道等以及12条生产线设备及其电力、锅炉、消防等相关配套设施。

　　截至2022年12月31日，该项目第一阶段施工项目已经基本完工，包括1#车间、2#车间、3#车间、7#车间、9#车间、10#车间、11#车间、16#车间、17#车间、21#车间、31#车间、32#车间及门卫，食堂、公寓楼、热电区域新增开工项目75T锅炉房、130T锅炉房、22KV变配电所、化水车间、空压机房、乙类库、干煤棚及配套设备设施、污水处理站等工程项目及一次性丁腈胶手套12条生产线及配套安装工程、消防工程、产区电力配套安装项目等。

　　本项目2022年度新增资产33,488.57万元，包括房屋及建筑物基建工程6,415.94万元、机器和生产设备26,147.17万元及其他零星925.46万元，形成资产明细及具体实施情况如下：

　　（1）房屋及建筑物基建工程

　　单位：万元

　　（2）购置的机器和生产设备

　　单位：万元

　　（3）其他零星925.46万元，主要系项目工程管理人员薪酬、监理费、建设用水电费等支出。

　　2022年，公司对达到预定可使用状态的1#车间、2#车间、3#车间、7#车间等17幢车间、仓库及产区围墙、道路等房屋建筑物17,925.71万元转入固定资产，配电工程、制冷系统、研磨机等机器设备3,083.29万元转入固定资产。

　　（二）说明新增预算的具体内容和主要考虑，是否已履行必要的审议程序；

　　公司于2018年10月23日召开第三届董事会第十六次会议，审议通过了《关于投资越南安全防护新材料及安全防护产品（一期）生产基地建设项目的议案》，同意拟设立的越南子公司在越南投资建设越南安全防护新材料及安全防护产品（一期）生产基地建设项目（以下简称一期生产基地建设项目），项目总投资115,388.93万元。本项目将在越南购置土地并分期建设，累计新建500万打功能性劳动防护手套、年产800吨高强高模聚乙烯纤维、500万箱一次性手套的生产能力（详见公告编号：2018-061）。

　　其中，目前越南安防在建项目为上述一期生产基地建设项目的构成部分，项目投资预算总额为76,122.73万元，包含土地投资4,223.11万元，建设投资15,661.14万元、设备投资46,807.00万元、预备费3,123.41万元及铺底流动资金6,308.07万元。

　　越南安防项目于2020年3月开工，适逢世界公共卫生事件爆发，一次性丁腈胶手套市场需求快速增长而带动手套产品价格飙升，行业产能迅速扩张，使得项目建设所需机器设备采购成本较预算上涨，调整增加预算12,030.00万元；另外，由于对原计划的燃烧煤炭的锅炉更改设计为燃烧生物质的锅炉，新增预算1,850.00万元。

　　2020年初一场全球性的重大公共卫生危机，个人防护装备和医疗设备的短缺引起了欧美等西方国家对重要用品和商品的供应来源集中于少数国家的警惕。中国的生产中断影响了全球各个行业，包括汽车、制药、电子和消费品行业等，导致欧美等西方国家重新评估其供应链安全性，对中国供应链进行适当调整。公司国内生产的功能性劳保防护手套主要以出口外销为主，也受到了欧美等西方国家供应链调整的影响，为应对该情形，公司于2022年决定将已于2018年第三届董事会第十六次会议审议通过的一期中的500万打功能性劳动防护手套建设项目提上日程，新增预算10,000.00万元。

　　综上，项目新增预算情况如下：

　　单位：万元

　　基于以上因素，公司决定将越南安防项目的预算调整为10亿元，调整后的预算在第三届董事会第十六次会议通过的投资总额范围以内。

　　（三）结合工程原定计划、开工时间、建设进度、实际产出情况和相关会计政策，说明相关在建工程期末金额较大的原因及合理性，说明是否存在项目部分达到预定可使用状态未及时转固的情况；

　　越南安防项目工程原计划建设周期为24个月，项目于2020年3月开工，原计划于2022年3月完工；由于项目所需的主要工程物资、机器设备等基本为向中国大陆、马来西亚等进口，项目受国内外相关管控措施影响，项目的人员派遣、工程物资采购、基础建设、设备安装与调试等受到较为明显的不利的影响，导致项目建设周期总体延长约18个月。

　　截至2022年12月31日，越南安防项目工程总投入占预算比例86.69%，主要房屋建筑物已经建设完成并结转固定资产，主要机器和生产设备已基本完成安装并在调试阶段，项目机器设备主要为集成性生产线，安装、调试较单体设备安装、调试复杂、周期较长；2023年6月起，越南安防项目将分批次陆续投产，将对已到预定可使用状态的设备陆续转固处理。

　　2022年10月对一次性手套生产线设备进行运行调试，实际产出防护手套成品157.04万元。财政部2021年12月30日发布《企业会计准则解释第15号》，公司自2022年1月1日起执行其中“关于企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售的会计处理”的规定，将达到预定可使用状态前的试过程中产出的产品确认为存货。

　　2022年度，越南安防项目达到预定可使用状态的在建工程累计结转固定资产20,977.92万元，主要为10月、12月分别转固房屋建筑物13,745.24万元、4,180.47万元，9月、10月分别转固机器和生产设备252.15万元、2,612.03万元。

　　综上，公司越南安防项目期末在建工程金额较大主要系项目投资额大、受国内外相关管控措施影响及主要集成性生产线设备安装调试复杂、周期较长，导致期末在建工程较大，具有合理性，不存在项目部分达到预定可使用状态未及时转固的情况。

　　（四）列示本期在建项目交易金额前10名供应商情况，包括名称、交易内容、交易金额及结算情况、是否为关联方及潜在关联方等，说明是否存在资金通过在建项目流向控股股东或其他关联方的情况。

　　2022年度，越南安防项目在建工程33,488.57万元（不含工程物资），主要为土建工程、建筑材料及生产设备等，公司购建的在建工程均为公司生产经营所需，相关的供应商均为非关联方，公司不存在资金通过在建项目流向控股股东及其关联方的情况。具体的前10名供应商的交易情况如下：

　　单位：万元

　　二、年审会计师核查情况

　　1、针对上述情况，我们主要执行了如下核查程序：

　　（1）了解、评估并测试境外在建工程的合同审批、采购与付款、工程物资管理及达到预定可使用状态后转入固定资产相关的等关键内部控制的设计和运行有效性；

　　（2）抽样检查境外在建工程相关的原始凭证，包括施工合同、监理月报、设备进口报关单、提单、工程进度款申请书等，并检查工程、设备款项支付情况；

　　（3）执行函证程序，对主要供应商的工程、设备采购额，应付/预付账款余额进行函证，对未回函的样本进行替代测试；

　　（4）对境外在建工程实施现场盘点，检查在建工程施工进展、工程物资数量状况等，特别关注是否存在停工等异常情况，并关注是否存在已达到预定可使用状态而未转入固定资产情形；

　　（5）对主要供应商进行访谈，了解交易的真实性、采购款结算、与康隆达及其控股股东、实际控制人是否存在关联关系，以及是否存在将采购款回流至康隆达及其控股股东、实际控制人等情形；

　　（6）对管理层进行访谈，了解境外在建工程施工进展、结转固定资产的判断及后续生产经营计划，评价是否存在减值及结转固定资产的及时性；

　　（7）获取公司出具的《关于公司资金不存在通过对外投资活动流向公司控股股东及其关联方的说明》，公司控股股东、实际控制人出具的《承诺函》，承诺不存在任何形式占用康隆达资金的情形。

　　2、核查结论

　　经核查，我们认为：公司项目在建的房屋建筑物、购置的机器和生产设备是真实存在的；由于受国内外相关管控措施，项目的工程物资采购、基础建设、设备安装与调试等受到较为明显的不利的影响，导致项目实施进展延迟，项目生产线设备安装调试周期较长，期末项目在建工程余额较大具有合理性；公司对达到预定可使用状态的在建工程已及时转固；主要供应商与公司不存在关联方及潜在关联方关系，不存在公司资金通过在建工程流向控股股东及其关联方的情形。

　　7.关于现金流。年报显示，公司固定资产本期新增购置0.24亿元，在建工程本期新增4.48亿元，合计4.72亿元；现金流量表显示，购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金2.96亿元，与上述金额差异较大。此外，公司2022年半年度报告和2022年年报显示，收到的其他与经营活动有关的现金中收回其他保证金分别为427.53万元、70.39万元，2022年下半年度相关款项金额为负。

　　请公司补充披露：（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金项目的具体构成、用途、金额、交易对象和会计处理方式，是否与长期资产账面金额的变动匹配；（2）收回其他保证金的交易背景、交易时间、交易金额，说明2022年下半年度金额为负的原因；（3）结合前述情况说明相关会计处理是否符合企业会计准则规定。请年审会计师发表意见。

　　一、公司回复

　　（一）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金项目的具体构成、用途、金额、交易对象和会计处理方式，是否与长期资产账面金额的变动匹配；

　　1、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金项目的具体构成、用途、金额、交易对象和会计处理方式

　　2022年度，公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金29,597.77万元，具体包括：子公司越南安防项目投建支付的款项22,381.21万元，子公司天成锂业主要投建生产厂房、购置生产机器设备支付的款项2,162.24万元、子公司协成锂业主要投建生产厂房、购置生产机器设备支付的款项2,311.67万元、公司及其他子公司主要购置生产机器设备支付的款项2,742.65万元，上述购建的长期资产支付的现金均为公司正常经营购建而支付的交易款，交易对象均为非关联方，其中支付前20大交易对象18,150.97万元，占比61.33%，具体如下：

　　单位：万元

　　公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产及支付的款项的会计处理方式为：

　　（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产的会计处理：

　　借：在建工程/无形资产/固定资产/长期待摊费用

　　应交税费—应交增值税（进项税额）

　　贷：应付账款/应付职工薪酬等

　　（2）支付相关供应商款项的会计处理：

　　借：应付账款

　　贷：银行存款/应收票据等

　　其中：将使用银行存款支付的供应商款项纳入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”核算。

　　2、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金与长期资产账面金额的变动匹配；

　　2022年度，公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金主要为购建生产机器设备、工程建设等支付的现金，其发生额与固定资产、无形资产、在建工程、其他非流动资产等相关科目的变化相匹配，具体匹配勾稽过程如下：

　　单位：万元

　　（二）收回其他保证金的交易背景、交易时间、交易金额，说明2022年下半年度金额为负的原因；

　　2022年度，公司收到其他保证金70.39万元，交易具体情况如下：

　　单位：万元

　　经核实，2022年下半年金额为负主要系2022年上半年将收到的解除质押的定期保证金424.00万元计入“收到的其他与经营活动有关的现金”，应计入“收到的其他与筹资活动有关的现金”。

　　（三）结合前述情况说明相关会计处理是否符合企业会计准则规定。

　　上述公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金均为公司正常经营购建而支付的交易款，交易对象均为非关联方，其发生额与固定资产、无形资产、在建工程、其他非流动资产等相关科目的变化相匹配，相关会计处理符合企业会计准则规定；年报收到的其他与经营活动有关的现金中收回其他保证金70.39万元，交易对象均为非关联方，具有合理的交易背景，相关会计处理符合企业会计准则规定。

　　二、年审会计师核查情况

　　1、针对上述情况，我们主要执行了如下核查程序：

　　（1）了解、评价和测试管理层与购置长期资产及付款相关的相关的关键内部控制的设计和运行有效性；

　　（2）检查主要购置长期资产、收付保证金相关的会计处理分录及相关合同、发票、验收单据、付款的审批单、收付款银行单据；

　　（3）执行函证程序，对主要供应商的工程、设备采购额，应付/预付账款余额进行函证，对未回函的样本进行替代测试；

　　（4）对主要供应商进行访谈，了解交易的真实性、采购款结算、与康隆达及其控股股东、实际控制人是否存在关联关系，以及是否存在将采购款回流至康隆达及其控股股东、实际控制人等情形；

　　（5）了解2022年下半年收到的其他与经营活动有关的现金中收回其他保证金为负的原因。

　　2、核查结论

　　经核查，我们认为：公司的购置长期资产与付款是真实发生的，具有合理的商业背景，交易对象均为非关联方，其发生额与相关长期资产科目的变化相匹配，相关会计处理符合企业会计准则规定；年报收到的其他与经营活动有关的现金中收回其他保证金70.39万元，交易对象均为非关联方，具有合理的交易背景，相关会计处理符合企业会计准则规定；公司将收到的解除质押的定期保证金424.00万元计入“收到的其他与经营活动有关的现金”不准确，应计入“收到的其他与筹资活动有关的现金”。

　　特此公告。

　　浙江康隆达特种防护科技股份有限公司

　　董事会

　　2023年6月13日