广东榕泰实业股份有限公司 2022年年度报告的信息披露监管 问询函的回复公告（下转D7版）

　　证券代码：600589          证券简称：*ST榕泰         公告编号：2023-068

　　本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。

　　重要内容提示：

　　1、公司因账户冻结或司法查封等受限的资产共计34,270.85万元，占公司资产总额的30.88%；

　　2、公司逾期债务本息合计12.75亿元，其中12.45亿元逾期债务尚无实际偿还进展；

　　3、公司互联网综合业务2021年、2022年毛利率分别为-17.10%、12.24%，同行业可比公司2021年、2022年平均毛利率分别为31.07%、25.26%。公司毛利率快速增长主要系公司新拓客户的机柜上架逐步提升，机柜和带宽的使用量增加较大，后续能否持续高速增长具有不确定性；

　　4、公司2021年度和2022年度前五大客户及供应商存在披露错误，现予以更正。公司对本次更正给投资者带来的不便深表歉意，敬请广大投资者谅解。

　　广东榕泰实业股份有限公司（以下简称“公司”或“广东榕泰”）2023年5月12日收到上海证券交易所《关于广东榕泰实业股份有限公司2022年年度报告的信息披露监管问询函》（上证公函【2023】0502号）（以下简称《问询函》）。根据上海证券交易所的要求，现就问询函中的问题回复如下：

　　1、关于持续经营能力。年报显示，截至2022年末，公司逾期金融负债本息合计约12.75亿元，负债逾期引发的诉讼事项导致公司主要银行账户及土地使用权等核心资产冻结，面临重大偿债压力和流动性风险。同时，公司因借款合同纠纷、建设工程施工合同纠纷和买卖合同纠纷等被他人起诉，尚未执行完毕诉讼案件对应的诉讼标的金额共计15.1亿元。

　　请公司补充披露：

　　（1）按诉讼阶段分别列示2022年度相关诉讼的会计处理情况和处理依据，分析相关诉讼的后续执行对公司持续经营能力的影响，相关预计负债计提是否充分；

　　（2）公司冻结资产的具体情况及金额占比；

　　（3）公司逾期债务的还款安排、还款资金来源、当前偿付进展或与债权人沟通进展，逾期债务对公司生产经营和后续融资的影响，后续拟采取的化解流动性风险的措施。

　　请会计师发表意见。

　　公司回复：

　　一、按诉讼阶段分别列示2022年度相关诉讼的会计处理情况和处理依据，分析相关诉讼的后续执行对公司持续经营能力的影响，相关预计负债计提是否充分；

　　截至2022年12月31日，公司因借款合同纠纷、建设工程施工合同纠纷及买卖合同纠纷等被他人起诉，尚未执行完毕诉讼案件对应的诉讼标的金额共计151,011.63万元，诉讼阶段列示如下：

　　单位：万元

　　由上表可见，公司因借款合同纠纷、建设工程施工合同纠纷及买卖合同纠纷未决诉讼计提预计负债4,138.99万元。公司已根据《企业会计准则第13号——或有事项》计提相关预计负债。

　　随着诉讼陆续进入执行阶段，金融机构陆续将本公司债权转移给资产管理公司，截至本问询函回复日，已有5家涉诉金融机构将本公司债权转移给资产管理公司，具体情况如下：

　　单位：万元

　　公司积极与新债权人沟通诉讼执行情况，逐步解除资产冻结、司法查封，并积极处置相关土地使用权及房屋建筑物以偿还负债，公司逾期债务具体清偿安排如本题三所述。

　　二、公司冻结资产的具体情况及金额占比；

　　截至2022年12月31日，公司因司法冻结、借款抵押及司法查封等导致所有权或使用权受限的资产构成及占比情况如下：

　　单位：万元

　　注：货币资金中因银行承兑保证金导致受限资金为0.38万元，其余均为司法冻结资金。

　　由上表可见，2022年末，公司因账户冻结或司法查封等受限的资产共计34,270.85万元，占公司资产总额的30.88%。

　　三、 公司逾期债务的还款安排、还款资金来源、当前偿付进展或与债权人沟通进展，逾期债务对公司生产经营和后续融资的影响，后续拟采取的化解流动性风险的措施；

　　截至2022年12月31日，公司逾期金融负债本息合计127,527.60万元，其中短期借款108,109.71万元，长期借款4,320.00万元，利息15,097.89万元，具体情况如下：

　　随着金融机构诉讼纠纷陆续判决，公司积极与各金融机构加快达成贷款和解/债务重组方案，以期解除多银行重复性司法查封、冻结资产，并积极处置相关土地及房产以偿还负债。目前，包含非涉诉金融机构在内的6家债权人已将公司逾期负债转移给资产管理公司或第三方公司，涉及本金70,126.97万元，公司积极与新债权人沟通债务和解或债务重组方案，并与多个资产收购方洽谈资产处置意向和方案，正加紧对部分资产进行评估，着力加快资产处置速度。

　　2022年末，公司在揭阳地区共有1200余亩工业用地、300余亩商业住宅用地及其房屋建筑物，最新评估价格142,278.40万元左右。同时，杨宝生及其关联的林凤、揭阳市泰禾城房地产开发有限公司等累计为公司72,814.79万元的借款承担连带担保责任。目前，已与三家买方达成56.9亩土地的出售协议，出售金额共计4,650万元。

　　2023年6月6日，广东榕泰收到债权人溧阳市云凯化工有限公司（以下简称“云凯化工”或“申请人”）的《告知函》，申请人以公司不能清偿到期债务且明显缺乏清偿能力，但具备重整价值为由，已于2023年6月5日向揭阳市中级人民法院（以下简称“揭阳中院”或“法院”）申请对公司进行重整。根据《中华人民共和国企业破产法》等相关规定，如揭阳中院决定受理重整申请，将启动公司债权债务清理及经营工作安排等相关工作，包括但不限于债权申报登记与审查、资产调查、审计评估工作等，并与广大债权人等提前进行沟通和征询意见。

　　如法院裁定公司进入重整程序，在管理人确定后，债权人依法向管理人申报债权。管理人或公司依法在规定期限内制定公司重整计划草案并提交相关会议审议表决。公司债权人根据经法院裁定批准的重整计划获得清偿。重整计划执行完成将有利于推动公司回归健康、可持续发展轨道。如果重整计划草案不能获得法院裁定批准，法院将裁定终止公司的重整程序，并宣告公司破产。

　　会计师核查情况：

　　（一）核查程序

　　1、获取广东榕泰公司提供的诉讼纠纷台账及相关的法律文书，包括起诉讼书/传票、保全通知书、裁定书/执行通知书等，检查各涉诉案件的信息与台账记录是否一致，查询债权人（金融机构）登报公告信息；

　　2、通过天眼查、法律文书网查询广东榕泰公司风险信息、法律诉讼、法院公告等，核查广东榕泰公司诉讼台账记录是否完整；

　　3、获取广东榕泰公司管理层关于持续经营能力的方案，评价其持续经营能力，并就债务纾解变现方案向管理层进行询问，评价其资产变现能力及清偿能力。

　　（二）核查结论：

　　经核查，基于目前已有效执行的审计程序，我们认为：

　　1、广东榕泰公司根据涉诉案件需赔付的最佳估计数计提预计负债，未发现预计负债计提不完整的情况；

　　2、广东榕泰公司已披露其冻结资产情况，并对逾期债务的还款安排、后续拟采取的化解流动性风险的措施等进行了充分披露，但改善措施能否有效实施仍存在重大不确定性。

　　2、关于上期年报保留意见所涉事项在本期消除情况。公司2021年年报被出具保留意见审计报告，其中涉及关联方资金占用、揭阳地区应收账款真实性等事项。公司董事会出具专项说明，认为2021年度审计报告中保留意见所涉及事项的影响已经消除：一是2022年期初存在的关联方非经营性资金占用3.28亿元已清偿完毕，且本期未发生控股股东及其他关联方资金占用情形。二是通过实地走访、挂牌转让应收账款等方式，揭阳地区应收账款真实性问题在本期已消除。

　　请会计师：

　　（1） 根据《监管规则适用指引——审计类第1号》相关要求，补充披露针对2021年度保留意见所涉事项在本期消除的具体判断过程，并评价相关事项对2022年期初和当期审计意见的影响；

　　（2）结合获取执行的审计程序和获得的审计证据、函证及回函情况等，补充披露公司揭阳地区应收账款真实性在本期已消除的依据及合理性。

　　会计师回复：

　　一、 根据《监管规则适用指引——审计类第1号》相关要求，补充披露针对2021年度保留意见所涉事项在本期消除的具体判断过程，并评价相关事项对2022年期初和当期审计意见的影响；

　　我们于2022年4月28日对广东榕泰实业股份有限公司2021年度财务报表出具了大华审字[2022]005071号带与持续经营相关的重大不确定性段落的保留意见审计报告，关于与持续经营相关的重大不确定性事项在本年度仍然存在，其对本年度的影响我们已在大华核字[2023]000414号非标准审计意见涉及事项的专项说明中进行了说明，关于保留意见事项在本期已消除，现就2021年度审计报告中保留意见所涉事项在本期消除的具体判断过程如下：

　　（一）2021年度形成保留意见的基础

　　1、关联方资金占用

　　如合并财务报表附注六中的注释6、附注十一（五）6所述，截至2021年12月31日，广东榕泰公司的控股股东及其他关联方通过资金往来的方式形成的资金占用账面余额为32,843.14万元。上述关联方资金占用事项的清偿方案已经广东榕泰公司2021年第八届董事会第二十次会议审议通过。广东榕泰公司未有效执行与防范控股股东及其他关联方占用上市公司资金有关的内控制度，我们无法就广东榕泰公司控股股东及其他关联方资金占用情况和关联方认定的准确性、完整性以及资金占用清偿方案的预期可执行及效果获取充分、适当的审计证据。

　　2、揭阳地区应收账款真实性

　　2021年末，广东榕泰公司揭阳地区化工业务客户应收账款账面余额56,215.54万元、坏账准备19,759.16万元、账面价值36,456.38万元，对应实现的2021年度营业收入35,346.41万元。2021年度揭阳地区客户应收账款周转次数为0.55次，显著低于其他地区的1.74次，我们未能够完整获取上述货物销售过程中的流转单据，且由于揭阳地区产品销售主要采取自提方式进行，亦无法通过第三方物流单位对货物的真实流转情况进行合理判断。据此，我们对广东榕泰公司揭阳地区应收账款及相关业务是否真实存在重大疑虑。

　　（二）关于2021年度保留意见涉及事项在本期消除情况的说明

　　1、关联方资金占用在本期消除情况

　　针对该事项，广东榕泰公司原实际控制人杨宝生及其关联方积极筹措资金，于2022年1-5月、2022年6月1日以现金及原材料抵账方式归还占用的公司资金19,359.05万元，于2022年6月2日-6月23日以现金方式归还占用的公司资金455.45万元，于2022年6月27日以现金方式归还占用的公司资金13,028.64万元。至此，2022年期初存在的关联方非经营性资金占用32,843.14万元已清偿完毕，且本期未发生控股股东及其他关联方资金占用情形。

　　同时，广东榕泰公司不断完善治理结构，已于2022年5月20日完成董事会、监事会换届，聘任新一届经营管理团队。为规范公司治理，广东榕泰公司新任管理层全面贯彻实施企业内部控制规范体系建设，优化公司业务及管理流程，并于2022年8月制订《防范控股股东或实际控制人及其关联方资金占用管理办法》，明确防范资金占用措施及责任追究机制与处罚。

　　针对以上事项，我们执行的主要审计程序如下：

　　（1）检查原材料抵账相关的原材料采购发票、入库单等单据，评价其定价的公允性；检查现金清偿相关资金转账凭证，核实其清偿金额的准确性；

　　（2）获取杨宝生及其控制的公司与高大鹏及其控制的公司、李亚威签订的相关协议，检查相关方代付款项与资金转账方是否一致；

　　（3）出具大华核字[2022]0010671号、大华核字[2022]0011245号广东榕泰实业股份有限公司关联方非经营性资金占用清偿情况说明，确认2021年末关联方资金占用款项已清偿完毕；

　　（4）评价广东榕泰关于防范控股股东及其他关联方占用上市公司资金有关的内部控制的设计和并测试其运行有效性。

　　基于已执行的审计工作，我们认为，广东榕泰公司上期控股股东及其他关联方资金占用事项在本期得到有效推进，相关事项对2022年期初无影响且在本期已消除。

　　2、揭阳地区应收账款真实性在本期消除情况

　　针对该事项，广东榕泰公司采取如下措施：

　　（1）组织专项工作组实地走访揭阳地区主要客户，判断客户经营情况和应收账款的可收回性。

　　（2）应收账款挂牌转让：聘请北京卓信大华资产评估有限公司对揭阳地区大额应收账款客户如揭阳市正华化工有限公司、揭阳市佳佳美鞋业有限公司等42家债权资产进行评估，出具了基准日为2022年7月31日的卓信大华咨报字(2022)第5009号《广东榕泰实业股份有限公司拟处置其持有的应收债权项目债权价值分析报告》，评估价值为9,165.87万元，并以此作为定价依据，连同其他客户全部应收账款，以10,695.32万元的价格在南方联合产权交易中心公开挂牌；2022年12月05日征集到广东南兴投资咨询有限公司（以下简称“南兴投资”），按照产权交易规则，确定南兴投资为标的资产的受让方并签订了《应收账款转让协议》，经双方友好协商，标的应收账款的转让价款为10,695.32万元；协议约定“交割日后，受让方不得向转让方追索已支付的转让价款，不得要求转让方承担未收回的应收账款差额，亦不得要求转让方回购标的资产”；2023年4月21日，揭阳市长和塑胶实业有限公司（自广东粤财资产管理有限公司受让取得广东榕泰公司的单户债权本金3,000.00万元，以下简称“长和塑胶”）、广东南兴投资咨询有限公司与广东榕泰公司签订《债权转让暨抵销协议》，协议约定：长和塑胶将单户债权转给南兴投资，南兴投资将债权中的3,000.00万本金用于抵销其应向广东榕泰公司支付的应收账款债权转让价款中的同等金额，抵销完成后，广东榕泰公司应收南兴投资债权转让款余额7,695.32万元。

　　（3）应收账款债权转让通知：广东榕泰公司就上述应收账款转让债权向客户邮寄发送《债权转让通知》，针对派送不成功的客户，通过工商登记邮箱发送《债权转让通知》，并登报通知。

　　针对以上事项，我们执行的主要审计程序如下：

　　（1）实地查看揭阳地区应收账款主要客户，通过观察厂区人员流动等判断其经营情况；

　　（2）选取交易金额及应收账款余额较大客户，执行访谈程序，询问其与广东榕泰公司交易情况，包括但不限于交易背景、合同签订情况、交易价格、付款与发货、发货及运输、退换货等,客户回复自广东榕泰公司及其他同类供应商采购货物的方式均为自提且现场验收。

　　（3）不定期观察广东榕泰公司厂区内往来运输车辆情况，该厂区部分厂房和设备已出租给揭阳市顺佳和化工有限公司用于生产化工产品，根据观察记录，大部分为不同牌照的货车，很少有“XX物流”字样的车辆进出，与“揭阳地区产品销售主要采取自提方式进行”的说法基本相符，货物运输模式符合当地交易习惯；

　　（4）抽样查询广东榕泰公司所开具销售发票在客户税务系统中记录的进项税抵扣情况，并将查询数据导出与广东榕泰公司账面记录信息进行对比。

　　（5）抽样执行函证程序，函证内容包括发生额、余额、债权转让事项等；

　　（6）获取广东榕泰公司与南兴投资咨询签订的《应收账款转让协议》，关注其交易标的、转让价款、转让价款的支付方式和期限、交割及其他安排等条款，判断受让方对相关转让不具有追索权，并对南兴投资咨询负责人进行访谈，询问该交易的商业背景及转让协议主要条款，确认交易的真实性；并获取《债权转让暨抵销协议》检查关键合同条款，并对相关方进行函证、访谈，确认合同中债权转让事项的真实性；

　　（7）获取卓信大华咨报字(2022)第5009号《广东榕泰实业股份有限公司拟处置其持有的应收债权项目债权价值分析报告》，对上述价值评估报告的分析方法、假设条件及分析过程访谈北京卓信大华资产评估有限公司，评价其定价的公允性；

　　（8）通过天眼查查询南兴投资咨询的工商信息，并聘请北京市天元（广州）律师事务所对其与广东榕泰公司是否存在关联关系发表法律意见；

　　（9）向广东榕泰公司询问应收账款债权转让告知客户的流程，获取《债权转让通知》，查看告知内容，检查邮寄《债权转让通知》及物流派送结果的记录情况，针对揭阳地区派送不成功的客户，检查相关登报信息，并与广东榕泰公司联合通过客户工商登记邮箱发送《债权转让通知》，通知内容包括但不限于基于南方联合产权交易中心公开挂牌转让方式将广东榕泰公司持有的以货物自提方式形成的应收账款转让给南兴投资，相关权利的所有权益、权利及义务一并转让，截至广东榕泰公司年报出具日，未收到客户对上述《债权转让通知》的异议回复。

　　基于已执行的审计工作，我们认为广东榕泰公司针对揭阳地区应收账款真实性的保留事项对2022年期初无影响且在本期已消除。

　　根据《监管规则适用指引——审计类第1号》相关要求，我们已在大华核字[2023]000414号非标准审计意见涉及事项的专项说明中披露上述事项。

　　二、 结合获取执行的审计程序和获得的审计证据、函证及回函情况等，补充披露公司揭阳地区应收账款真实性在本期已消除的依据及合理性。

　　基于已有效执行的审计程序和获取的审计证据，我们认为广东榕泰公司揭阳地区应收账款真实性在本期已消除，具体审计程序和获得的审计证据如下：

　　（一） 函证

　　对客户执行函证程序，核查广东榕泰公司与被询证客户在期间的交易额、期末往来余额等事项，选取主要客户执行函证程序，并保持对函证全过程的控制，确保函证的可靠性。具体核查比例以及实施过程如下：

　　1、 核查比例

　　单位：万元

　　2、 实施过程

　　我们对函证的全过程保持控制，通过邮寄方式发出的询证函均从大华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“大华”）直接邮寄至被函证对象，通过跟函方式发出的询证函在访谈现场亲自将询证函送至被函证对象，并于访谈完毕后收回询证函。我们记录相关回函信息并将发函和回函的收件人地址和寄件人地址与工商地址进行核对，形成工作底稿。

　　（二） 访谈

　　我们对客户执行实地走访或视频访谈，实地观察被访谈客户经营情况，了解被访谈客户与广东榕泰的业务模式及货物流转方式，了解客户与广东榕泰公司的合作历史、产品定价、结算方式、信用政策、提货方式等业务情况，了解客户与广东榕泰公司之间是否存在关联关系或其他利益安排，与被访谈客户直接确认与广东榕泰公司的交易事项及函证情况，核查业务的真实性。

　　近两年我们通过现场走访或视频访谈的客户共计26家，在2021年度执行访谈程序的基础上，2022年度补充访谈15家客户，本期访谈对象情况如下：

　　针对实地走访或视频访谈的具体核查情况如下：

　　1、检查比例

　　单位：万元

　　2、实施过程

　　在访谈实施过程中，我们重点控制以下关键节点：①在执行访谈程序前，先通过查询客户工商信息，了解其注册时间、注册地址、股权结构、经营范围、主要人员等相关信息；②正式访谈开始前，首先查看访谈地址是否与工商注册地址一致，若不一致，询问其原因；然后获取访谈对象名片或其他身份证明信息，确认被访谈人身份是否适当；③询问客户成立时间、主营业务情况及与广东榕泰开展业务的起始时间、合作模式、结算模式、产品质量纠纷、提货方式以及从其他同类供应商的提货方式等交易情况，并确认报告期内与广东榕泰的交易金额；此外，询问其与广东榕泰、控股股东及高管人员是否存在关联关系等；④访谈结束后，现场直接获取客户加盖公章以及签字确认。

　　针对提货方式的访谈结果，我们不定期观察广东榕泰公司厂区内往来运输车辆情况，根据观察记录，大部分为不同牌照的货车，很少有“XX物流”字样的车辆进出，与“揭阳地区产品销售主要采取自提方式进行”的说法基本相符，货物运输模式符合当地交易习惯。

　　（三） 检查客户进项税抵扣情况

　　除执行上述函证、访谈程序外，我们检查被访谈客户从国家税务总局电子发票服务平台导出的发票清单，查看进项税发票抵扣情况，核对其向广东榕泰采购情况与广东榕泰向其销售的匹配性。本期我们共获取9家客户的进项税抵扣明细，具体核查情况如下：

　　1、 核查比例

　　单位：万元

　　2、 具体核查情况

　　单位：万元

　　注：客户认证抵扣金额为从客户国家税务总局电子发票服务平台中导出的该年度认证抵扣增值税发票对应的金额。

　　由上表可见，除揭阳市正华化工有限公司（以下简称“正华化工”）的进项税抵扣金额与公司账面收入金额存在差异外，其他客户均一致；2021年度广东榕泰确认的营业收入与正华化工认证抵扣额存在差异主要系增值税发票开具与实际抵扣时间差及产品质量退货未开具红冲发票所致。

　　（四）化工业务应收账款债权转让的核查

　　广东榕泰本期对化工业务应收账款债权通过公开挂牌的方式进行转让，针对该转让行为，我们执行了如下核查程序：

　　1. 检查相关协议

　　检查了广东榕泰与交易对手方签订的《应收账款转让协议》及执行情况；协议约定“交割日后，受让方不得向转让方追索已支付的转让价款，不得要求转让方承担未收回的应收账款差额，亦不得要求转让方回购标的资产”；2023年4月21日，揭阳市长和塑胶实业有限公司（自广东粤财资产管理有限公司受让取得广东榕泰公司的单户债权本金3,000.00万元）、广东南兴投资咨询有限公司与广东榕泰公司签订《债权转让暨抵销协议》，协议约定：长和塑胶将单户债权转给南兴投资，南兴投资将债权中的3,000.00万本金用于抵销其应向广东榕泰公司支付的应收账款债权转让价款中的同等金额，抵销完成后，广东榕泰公司应收南兴投资债权转让款余额7,695.32万元。

　　2. 对交易对手方的关联性核查

　　通过公开网站“天眼查“对广东南兴投资咨询有限公司的工商信息进行查询，通过工商信息显示，未发现广东榕泰与交易对手方存在关联关系，此外我们委托了北京市天元（广州）律师事务所对广东榕泰与南兴投资是否存在关联关系相关事项进行核查并出具法律意见书，根据北京市天元（广州）律师事务所出具的《关于广东榕泰实业股份有限公司与湖南磊康再生资源有限公司等交易对手是否存在关联关系之法律意见书》，广东榕泰与该交易对手方不存在关联关系。

　　3. 交易定价公允性的核查

　　如“本问询函问题3之一、（一）之1.交易定价依据及公允性”所述，揭阳市正华化工有限公司、揭阳市佳佳美鞋业有限公司等42家应收账款以债权价值9,165.87万元为作价依据（具体为北京卓信大华资产评估有限公司出具的“卓信大华咨报字(2022)第5009号”《广东榕泰实业股份有限公司拟处置其持有的应收债权项目债权价值分析报告》）。

　　基于此，我们对北京卓信大华资产评估有限公司的相关负责人进行访谈，了解估值使用的方法、假设条件、参数的选择等合理性；此外，我们聘请了广州安城信房地产土地资产评估与规划测绘有限公司对上述债权价值分析报告执行复核程序，经复核：《债权价值分析报告》（卓信大华咨报（2022）第5009号）中，所涉及经济行为合法，分析机构合法有效，价值分析基准日的选择恰当，且由双方约定，分析所依据的法律法规和政策基本合理；价值分析方法的应用基本恰当，分析过程和结果基本合理。

　　4. 复核公司处置应收债权的可回收价值计算方法

　　通过访谈了解到该些债权的可收回价值分析所采用的债权价值分析方法为财务指标分析法和债项分析法，通过重新测算，计算结果无明显异常。具体方法如下：

　　A. 财务指标分析法：

　　（1）调阅债权、债务关系形成及销售合同、凭证及账务记录的全部档案资料。

　　（2）分析不良债权资产的历史形成、账务发生日期，最后一笔的还款日期、债务单位的业务规模等。

　　（3）结合现场实地核实情况和取得的财务资料，确定影响债权价值的主要因素并进行分析。这些因素包括但不限于：产品提货单与记账凭证载明的货物、货物数量及金额是否一致、回款情况、逾期时间等情况，判断并提出分析可收回系数。

　　B. 债项评级法：

　　（1）搜集债务人公开市场资料和经营状况资料；

　　（2）对搜集的资料进行分析，主要结合律师尽调资料，基准日债务企业确认回函情况，从债务人经营情况，欠税公告，对债权的担保情况，催收情况，诉讼、保全及执行情况，还款记录，债务人资产状况，债务人资产抵押情况，债务人诉讼，失信企业等十个方面，判断权重进行打分，测算出每个债权资产的受偿率；

　　（3）对搜集的主债务人资料进行分析，根据主债务人所属行业、企业经济性质、注册资本、实缴资本、所处地域五个方面对受偿率进行因素调整，按债权价值分析模型：债权受偿率=K1×K2×K3×K4×K5。

　　C.应收债权可回收价值调整系数=财务指标分析可收回系数×债项评级法受偿率

　　D.债权可回收价值=债权额×应收债权可回收价值调整系数

　　5. 债权转让通知书的签收检查情况

　　我们获取了广东榕泰发送债权转让通知书的发出及签收的物流登记表，检查客户的签收情况，针对签收不成功的客户，除检查广东榕泰对揭阳地区应收账款转让的登报通知外；我们还对该等客户重新发送邮件确认其债权形成及转让事项的程序，具体情况如下：

　　我们聘请北京市天元（广州）律师事务所对本次发送的债权转让通知书进行鉴证，并通过邮件发送给相关客户的注册邮箱，截至年报出具日，我们未收到客户对债权转让通知书提出异议的相关回复。

　　基于执行上述审计工作，我们认为广东榕泰公司揭阳地区应收账款真实性在本期已消除的依据充分且具备合理性。

　　3、关于化工材料业务关停。年报显示，公司2022年10月28日正式关停化工材料业务，并对该业务涉及的相关资产进行处置。公司化工材料业务原为公司主要经营业务之一，2020年度、2021年度及2022年1-6月，该业务营业收入占公司合并报表营业收入比例分别为73.6%、60.14%和52.72%。公司通过挂牌转让、打包出售、权利义务协商转移等多种方式对化工材料业务所涉事项进行处置，但由于该业务经营历史长、过往内部控制存在重大缺陷、叠加主要资产冻结等事项的影响，导致相关处置方案尚在逐步推进中，化工材料业务处置方案执行效果的后续影响具有重大不确定性。

　　请公司补充披露：

　　（1）化工材料业务主要资产处置的基本情况，包括处置时间、处置方式、当前处置进展。如未完成处置，请说明后续计划安排。如已完成处置，请进一步说明交易对手方、定价依据及公允性、处置损益、产生的收益和转让款的实际收取情况；

　　（2）关停化工材料业务对公司业绩、持续经营能力的影响。

　　请会计师发表意见。

　　公司回复：

　　一、化工材料业务主要资产处置的基本情况，包括处置时间、处置方式、当前处置进展。如未完成处置，请说明后续计划安排。如已完成处置，请进一步说明交易对手方、定价依据及公允性、处置损益、产生的收益和转让款的实际收取情况；

　　2022年10月28日，公司召开第九届董事会第八次（临时）会议和第九届监事会第七次（临时）会议，审议通过了《关于关停公司化工材料业务的议案》。公司陆续对化工业务相关资产进行处置，主要资产处置情况如下：

　　单位：万元

　　由上表可知，公司化工业务的主要资产中应收账款、存货、设备等已经完成处置，尚未处置的资产主要系房屋建筑物及土地，公司针对该些尚未处置的资产目前正在积极与客户接洽中，争取早日完成化工业务的资产处置活动，公司上述资产的处置情况以及尚未处置资产的详细情况如下：

　　（一） 处置化工业务相关应收账款

　　1、交易定价依据及公允性

　　公司于2022年11月15日召开第九届董事会第九次（临时）会议，审议通过了《关于拟挂牌转让部分应收账款债权的议案》，拟将持有的揭阳市正华化工有限公司、揭阳市佳佳美鞋业有限公司等42家应收账款以债权价值9,165.87万元为作价依据（具体为北京卓信大华资产评估有限公司出具的“卓信大华咨报字(2022)第5009号”《广东榕泰实业股份有限公司拟处置其持有的应收债权项目债权价值分析报告》）；中山泰成塑料制品有限公司、广东新星塑料实业有限公司等276家应收账款以账面价值1,529.45万元为作价依据，合计10,695.32万元为挂牌价予以公开挂牌转让，上述交易定价具备公允性。

　　2、交易对手方、处置损益和转让款的实际收取情况

　　（1）交易对手方基本情况

　　2022年11月22日至2022年12月05日期间征集到受让意向方广东南兴投资咨询有限公司，按照产权交易规则，确定南兴投资为标的资产的受让方，南兴投资的基本情况如下：

　　企业名称：广东南兴投资咨询有限公司

　　统一社会信用代码：91445202MAC4YXU84K

　　类型：有限责任公司（自然人独资）

　　法定代表人：徐晓翠

　　注册资本：500万人民币

　　成立日期：2022年11月24日

　　注册地址：揭阳市榕城区黄岐山大道以西临江北路以北华诚花园（二期）北区西向113号

　　经营范围：一般项目：社会经济咨询服务；以自有资金从事投资活动；信息技术咨询服务；国内贸易代理；贸易经纪；技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广；化工产品销售（不含许可类化工产品）；橡胶制品销售；塑料制品销售；五金产品批发；五金产品零售；金属制品销售；机械设备销售；电子产品销售；建筑装饰材料销售；建筑材料销售；工艺美术品及礼仪用品销售（象牙及其制品除外）；日用陶瓷制品销售；耐火材料销售；卫生陶瓷制品销售；日用百货销售。（除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动）

　　股东情况：河冰森持有100%股权。

　　南兴投资与本公司、前后两任实际控制人均不存在关联关系。

　　（2）处置损益和转让款的实际收取情况

　　2022年12月7日，公司与南兴投资签订了《应收账款转让协议》，经双方友好协商，标的应收账款的转让价款为10,695.32万元，协议约定，协议生效日为应收账款转让的交割日，“交割日后，受让方不得向转让方追索已支付的转让价款，不得要求转让方承担未收回的应收账款差额，亦不得要求转让方回购标的资产”。

　　交割日，公司化工业务应收账款账面价值10,695.73万元（本期计提坏账准备28,082.36万元），交易价款10,695.32万元，处置损失0.41万元。

　　2023年4月21日，揭阳市长和塑胶实业有限公司（自广东粤财资产管理有限公司受让取得公司的单户债权本金3,000.00万元）、广东南兴投资咨询有限公司与公司签订《债权转让暨抵销协议》，协议约定：长和塑胶将单户债权转给南兴投资，南兴投资将债权中的3,000.00万本金用于抵销其应向公司支付的应收账款债权转让价款中的同等金额，抵销完成后，公司应收南兴投资债权转让款余额7,695.32万元。基于此，2023年4月24日，公司与南兴投资签订《应收账款转让协议之补充协议》，协议约定南兴投资于2023年6月30日之前支付上述债权转让款余额的51%，于2023年12月31日之前支付剩余款项。截至本问询函回复日，合同付款义务的履约期限尚未截止，上述债权转让款尚有7,695.32万元未收取。

　　（二） 处置化工业务相关存货

　　1、交易定价依据及公允性

　　2022年11月，公司与广东南兴投资咨询有限公司签订《销售合同》，约定将公司结存残次产品销售给南兴投资，双方协商以3,517.68万元为作价依据（作价依据为含税额，下同），公司于2022年12月6日交付产品。

　　2022年12月，公司与广东粤来化工有限公司（以下简称“粤来化工”）签订《库存存货处理及相关后续交货及结算权利义务转让合同》，约定将公司结存存货销售给粤来化工，并由粤来化工承担向预收客户继续供货的义务及与供应商购进存货已预付及尚未付款的权利与义务，双方协商存货以1,782.04万元为作价依据，因承接存货相关的权利与义务以往来款账面价值为作价依据，相抵后粤来化工向公司支付959.38万元，公司于2022年12月7日交付产品。

　　2、交易对手方、处置损益和转让款的实际收取情况

　　（1）交易对手方基本情况

　　本次交易对手方南兴投资的情况如上述“（二）处置化工业务相关应收账款”所述，粤来化工的基本情况如下：

　　企业名称：广东粤来化工有限公司

　　统一社会信用代码：91445202MAC43PLHX6

　　类型：有限责任公司（自然人独资）

　　法定代表人：郑妹

　　注册资本：500万人民币

　　成立日期：2022年11月16日

　　注册地址：揭阳市榕城区榕华街道江南新城五期（御鼎轩）44号铺

　　经营范围：一般项目：化工产品销售（不含许可类化工产品）；橡胶制品销售；塑料制品销售；金属制品销售；五金产品批发；五金产品零售；机械设备销售；电子产品销售；建筑材料销售；建筑装饰材料销售；工艺美术品及礼仪用品销售（象牙及其制品除外）；日用百货销售；日用陶瓷制品销售；卫生陶瓷制品销售；耐火材料销售；国内贸易代理。（除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动）

　　股东情况：李少英持有100%股权。

　　粤来化工与本公司、前后两任实际控制人均不存在关联关系。

　　（2）处置损益和转让款的实际收取情况

　　本次交易交付日，公司上述化工业务存货账面价值12,744.97万元，交易价款（交易价款为不含税额，下同）4,698.92万元，处置损失8,046.05万元，截至本问询函回复日，合同付款义务的履约期限尚未截止，上述存货转让款尚有4,477.06万元未收取。

　　（三） 处置化工业务相关设备

　　1、交易定价依据及公允性

　　2022年6月9日，公司召开第九届董事会第二次（临时）会议、第九届监事会第二次（临时）会议，审议通过了《关于资产处置的议案》，同意对公司位于广东省揭阳市空港经济区地都青年场的整厂设备设施资产进行出售处置。公司与湖南省磊康再生资源有限公司（以下简称“湖南磊康”）签订了《二手设备买卖合同》，双方协商确认1,230.00万元为作价依据，交易期间产生的拆除费用118.00万元；

　　2022年12月9日，公司与河源市锦业再生资源有限公司（以下简称“河源锦业”）签署了《二手设备转让协议》，约定向河源锦业转让位于广东省揭阳市揭东区揭东大道与龙岗路交口的206国道地块厂区的旧甲醛生产线设备一套，双方协商确认32.00万元为作价依据。

　　2、交易对手方、处置损益和转让款的实际收取情况

　　（1）交易对手方基本情况

　　交易对手方湖南磊康及河源锦业的基本情况如下：

　　湖南磊康及河源锦业与本公司、前后两任实际控制人均不存在关联关系。

　　（2）处置损益和转让款的实际收取情况

　　上述化工设备账面价值1,953.71万元、交易价格1,001.56万元，处置损失952.15万元，截至2022年末，已收取全部款项。

　　（四） 尚未完成处置的化工业务相关土地使用权、房屋建筑物

　　除上述已处置的化工资产外，公司揭阳地区尚有97.82万平方米土地使用权及房屋建筑物未完成处置，其中72.78万平方米为工业及仓储物流用地、2.70万平方米为商业用地、22.35万平方米为住宅用地。截至本问询函回复日，其中3.79万平方米土地使用权及地上建筑物已与购买方签订转让协议，具体情况如下：

　　1、锡场地块及锡场涂碑地块交易对手方、定价依据及公允性

　　2022年12月7日召开公司第九届董事会第十二次（临时）会议，审议通过了《关于转让全资子公司100%股权的议案》。公司拟将持有两家全资子公司合贵新材料和联富新材料100%股权分别转让给自然人陈铭和自然人孙浩佳。

　　同日，公司全资子公司揭阳市合贵新材料有限公司（以下简称“合贵新材料”）与自然人陈铭签订《股权转让协议》，合贵新材料以其坐落于揭阳市揭东区锡场镇开发区1号（以下简称“锡场地块”，面积1.04万平方米）土地使用权及地上建筑物所有权以2022年10月31日评估值1,479.42万元为依据，双方协商股权转让价款为1,500万元；同日，公司全资子公司揭阳市联富新材料有限公司（以下简称“联富新材料”）与自然人孙浩佳签订《股权转让协议》，联富新材料以其坐落于揭阳市揭东区锡场镇开发区（以下简称“锡场涂碑地块”，面积1.00万平方米）土地使用权及地上建筑物所有权以2022年10月31日评估值796.45万元为依据，双方协商股权转让价款为1,000万元。协议签署日起3日个工作内受让方支付保证金20.00万元，双方完成股权转让工商变更手续后，受让方支付剩余款项。

　　考虑到锡场地块和锡场涂碑地块存在银行抵押等权利负担，受让方同意配合转让方与抵押权银行洽谈，以配合抵押权的解除及标的资产权属变更，标的资产变更至受让方名下10个工作日内，双方完成工商变更登记手续，并将股权转让给受让方。

　　本次交易以北京卓信大华资产评估有限公司出具了《资产评估报告》（卓信大华评报字〈2022〉第85105号）和（卓信大华评报字〈2022〉第85104号）为主要定价依据，定价公允。

　　2、仙桥地块交易对手方、定价依据及公允性

　　公司于2022年12月23日召开第九届董事会第十三次（临时）会议，审议通过了《关于转让全资子公司100%股权的议案》。公司拟将持有的全资子公司鑫榕新材料100%股权转让给自然人余健。

　　同日，公司全资子公司揭阳市鑫榕新材料有限公司（以下简称“鑫榕新材料”）与自然人余健签订《股权转让协议》，鑫榕新材料以其坐落于揭阳市市区榕华大道以东、环市路以南（以下简称“仙桥地块”，面积1.75万平方米）土地使用权及地上建筑物所有权2022年6月30日评估值1,259.79万元为依据，双方协商股权转让价款为2,150万元。协议签署日起3日内受让方支付保证金20.00万元，双方完成股权转让工商变更手续后，受让方支付剩余款项。

　　考虑到仙桥地块存在银行抵押等权利负担，受让方同意配合转让方与抵押权银行洽谈，以配合抵押权的解除及标的资产权属变更，标的资产变更至受让方名下10个工作日内，双方完成工商变更登记手续，并将股权转让给受让方。

　　本次交易以北京卓信大华资产评估有限公司出具了《资产评估报告》（卓信大华评报字〈2022〉第85113号）为主要定价依据，定价公允。

　　截至本问询函回复日，上述标的资产权属尚未办理变更，受让方已按合同约定支付保证金。

　　针对其余土地使用权及房屋建筑物的处置计划如本问询函问题1之三回复所述，“公司积极与各金融机构加快达成贷款和解/债务重组方案，以期解除多银行重复性司法查封、冻结资产，并积极处置相关土地及房产以偿还负债”。

　　二、关停化工材料业务对公司业绩、持续经营能力的影响。

　　鉴于近三年来化工材料业务均为亏损状态，对公司的整体经营发展造成了较大拖累，公司多方寻求解决方案但未取得实质性成效。为优化公司产业结构，提高经营运行效率，综合考虑公司未来产业发展规划及该业务目前实际运营情况，公司于2022年10月28日决定关停化工材料业务，并对该业务所涉资产、负债等进行全面处置，截至2022年12月31日，已达成资产处置协议19,625.35万元，化解经营负债11,610.03万元。同时，就化工材料业务相关的机器设备、厂房等长期资产与揭阳市顺佳和化工有限公司达成租赁协议，最大程度发挥闲置资产效用，公司现有亏损为阶段性亏损。

　　此外公司在互联网综合服务产品和技术上仍具有一定优势，服务范围及对象仍在不断扩大。在采取上述有效措施后，公司加快提高IDC业务增量并持续保持经营活力，各项财务指标正在不断提升，2021年至2022年，IDC业务的毛利率从负数提升至12%，营业利润实现扭亏为盈。2023年公司将继续扩大盈利能力，营业收入与经营现金流均为向好态势，且公司具有良好的发展前景，经营管理层、核心业务人员队伍稳定；内部治理规范，资源要素稳定，行业前景良好，2023年公司将会继续增强持续经营能力与盈利能力。

　　会计师核查情况：

　　（一）核查程序

　　1、获取广东榕泰公司与南兴投资签订的《应收账款转让协议》及《应收账款转让协议之补充协议》，关注其交易标的、转让价款、转让价款的支付方式和期限、交割及其他安排等条款，判断受让方对相关转让不具有追索权，并对南兴投资咨询负责人进行访谈，询问该交易的商业背景及转让协议主要条款，确认交易的真实性；并获取《债权转让暨抵销协议》检查关键合同条款，并对相关方进行函证、访谈，确认合同中债权转让事项的真实性；

　　2、获取卓信大华咨报字(2022)第5009号《广东榕泰实业股份有限公司拟处置其持有的应收债权项目债权价值分析报告》，对上述价值评估报告的分析方法、假设条件及分析过程访谈北京卓信大华资产评估有限公司，评价其定价的公允性；

　　3、获取广东榕泰公司处置存货相关的合同、检查交付存货相关的单据、对交易对手方进行访谈，询问交易背景、货物签收、合同签订及履约情况等，确认交易的真实性；

　　4、检查广东榕泰公司上述关于资产处置相关的公告，获取转让协议、检查资金转账凭证；

　　5、通过天眼查查询交易对手方的工商信息，并聘请北京市天元（广州）律师事务所对其与广东榕泰公司是否存在关联关系发表法律意见；

　　6、询问广东榕泰公司管理层关于关停化工材料业务对公司业绩、持续经营能力的影响，评价其方案执行效果的后续影响。

　　（二）核查结论：

　　经核查，基于目前已有效执行的审计程序，我们认为广东榕泰公司已披露关停化工材料业务对公司业绩、持续经营能力的影响，但由于经营历史长、过往内部控制存在重大缺陷、叠加主要资产冻结等事项的影响，导致相关处置方案尚在逐步推进中，化工材料业务处置方案执行效果的后续影响具有重大不确定性。

　　4、关于固定资产和在建工程减值。公司业绩预告显示，关停化工业务后，对于长期闲置预计短期无法投入继续建设的在建工程计提资产减值损失-0.84亿元至-0.7亿元；对化工业务不再使用的固定资产计提资产减值损失-1.06亿元至-1亿元。但年报显示，报告期内，公司未计提固定资产减值准备，在建工程减值损失为-0.02亿元，与业绩预告披露存在较大差异。

　　请公司补充披露：

　　（1）关停资产减值计提方法及过程、减值计提参数选取依据及计算过程、减值的具体明细项目、减值金额、减值迹象及时点、减值计提是否充分；

　　（2）年报披露与业绩预告披露存在较大差异的原因。

　　请会计师发表意见。

　　公司回复：

　　一、关停资产减值计提方法及过程、减值计提参数选取依据及计算过程、减值的具体明细项目、减值金额、减值迹象及时点、减值计提是否充分

　　2022年度，公司关停化工业务后，对相关固定资产、在建工程进行报废或处置，编制年报期间对化工业务相关的固定资产、在建工程、无形资产等长期资产进行减值测试。公司根据北京卓信大华资产评估有限公司（以下简称“卓信大华”）出具的卓信大华评报字（2023）第8544号、卓信大华评报字（2023）第8537号资产评估报告的评估结果确认资产可收回金额，对于账面价值高于其可收回金额的固定资产和在建工程计提减值准备。

　　报告期内，公司依据卓信大华的评估标准，对化工业务相关资产进行报废或处置及减值，具体情况如下：

　　单位：万元

　　固定资产、在建工程减值准备测试过程中相关评估方法、参数如下：

　　1、固定资产

　　（1）房屋建筑物的评估方法

　　委托评估大部分厂房目前处于闲置状态，未来年度的收益无法合理预测，因此本项目不适宜采用预计未来现金流量的现值。委托评估房产目前为交易不活跃的工业厂房及其附属用房，不宜采用市场法确定公允价值，所以对房屋建筑物采用重置成本法评估房屋建筑物的公允价值减处置费用净额。

　　对于企业自建，主要用于生产，根据委托评估资产的具体情况，对此类资产采用成本法测算。以评估基准日该地区的建筑工程建设定额及费用定额对委托评估的房屋建筑物，主要采用重置成本法，即以现在的建筑、装修材料和施工技术、工艺，重新建造和测算房屋建筑物使用功能一样的建筑所投入的各项费用之和，运用典型工程重置核算法，确定公允价值，然后减去处置费用，获得可收回金额。

　　公允价值=重置成本×综合成新率

　　可收回金额=公允价值-处置费用

　　（2）机器设备的评估方法

　　本次委托评估的机器设备不具有整体获利能力；也难以在现行市场中找到相同类似的可比参照物，所以不适用收益法和市场法。被评估资产按照异地持续使用原则，更新评估基准日的重置成本具有较高的可靠性，因此本次评估适宜采用成本法。以不含税价值确定评估价值，数量以评估基准日实际数量为准。成本法，是指首先估测被评估资产的重置成本，然后估测被评估资产业已存在的各种贬值因素，并将其从重置成本中予以扣除而得到被评估资产价值的各种评估方法。本次评估先计算设备类资产的公允价值，然后减去处置费用，获得可收回金额。

　　公允价值=重置成本×成新率

　　可收回金额=公允价值-处置费用

　　公司报废/处置了部分老旧设备后，2022年期末化工业务相关固定资产账面价值12,322.31万元（其中房屋建筑物9,923.76万元），可收回金额20,318.20万元，未发现减值迹象。

　　2、在建工程

　　新化工基地项目系地都地块化工厂配套设施，因地都地块土地性质为物流用地，无法取得变更工业用地的批复，且生产厂区建成后出现地基塌陷的情况，公司对地都地块相关资产进行报废处置，并于2022年6月对地都厂区实物资产进行拆除处置，发生报废损失3,688.38万元，剩余资产账面价值为226.78万元，经卓信大华评估可收回金额为0万元，计提资产减值损失226.78万元。

　　综上，公司关停化工业务，并对相关资产进行处置/报废，确认资产处置损失及营业外支出共计5,234.26万元，管理层对于存在减值迹象的资产进行减值测试后计提资产减值准备226.78万元，公司计提减值及报废处置损失金额共计5,461.04万元，减值计提充分且相关账务处理符合《企业会计准则》规定。

　　二、年报披露与业绩预告披露存在较大差异的原因

　　公司固定资产、在建工程减值准备的预告数据与年报数据存在差异，主要系在编制业绩预告时化工资产处置流程尚未完成，公司基于谨慎性原则及业绩预告时可获取的信息，对于化工业务当时处于闲置状态的固定资产按照账面净值预估减值准备。后续随着相关资产的处置及报废方案的逐步明确，公司聘请北京卓信大华资产评估有限公司对相关资产可收回金额进行评估，根据评估价值确定相关资产的可收回金额，进行减值测试，并对账面价值高于可收回金额的相关资产计提减值损失，但是公司2022年年报营业收入、净利润等主要财务指标均在业绩预告区间内，与业绩预告整体不存在重大差异。

　　固定资产和在建工程减值金额存在较大差异原因如下：

　　1、张北数据中心在建工程项目减值损失差异分析

　　由上表可见，在建工程减值差异额为-4,484.84万元至-3,084.84万元，差异原因主要系张北数据中心项目的减值预估金额发生变化。业绩预告时，因当时项目暂处于停工状态，且资金投入涉及金额较大，项目后续发展尚存在一定的不确定性，基于谨慎原则，预计全额计提减值准备。

　　业绩预告至年报披露之间，2023年3月，公司获取行业内运营商招募商机，拟争取实力雄厚的合作伙伴参与机房合作项目，同时，公司积极解决逾期负债事项，增加公司资金储备，预计后续会逐步恢复该项目的建设以促进IDC业务的发展。

　　因此，公司在年报编制时，以卓信大华对张北数据中心在建工程项目的评估值为依据，对该项目进行减值测试。

　　张北数据中心项目在建工程的相关评估方法、参数如下：

　　经分析本次评估范围内的在建工程，截至现场勘察日暂处于停工状态，难以对未来收益进行合理预测，因此本项目不适宜采用预计未来现金流量的现值。由于目前国内资本市场缺乏与委估资产组比较类似或相近的在建工程；且缺乏或难以取得类似在建工程的交易案例，因此本项目不适宜采用市场法评估在建工程公允价值减去处置费用后的净额；因此本次采用成本法评估资产组的公允价值减处置费用净额。

　　对于停工较久的工程，本次已核实后的账面价值为基数，查询资产所在地的建筑安装工程固定资产投资价格指数，测算资产从停工到基准日的价值增长情况，并结合现场勘查及年限确定资产截止基准日的成新率。

　　计算公式：

　　公允价值=（核实后的账面价值×价格指数+已完工期的资金成本）×成新率

　　可收回金额=公允价值-处置费用

　　2022年末在建工程-张北数据中心项目账面价值为4,517.34万元，根据评估测试结果，该项目可收回金额4,633.08万元，高于账面价值，无需计提减值准备。

　　2、化工业务相关固定资产减值损失差异分析

　　由上表可见，关于固定资产年报披露与业绩预告减值损失的差异为-9,054.12万元至-8,454.12万元，主要原因系化工业务相关的闲置固定资产、东海酒店接待中心及仓库等固定资产的减值准备预估金额发生较大变化所致。

　　（1）化工业务相关闲置固定资产减值发生变化

　　编制业绩预告时，基于谨慎性原则对化工业务闲置固定资产预估减值准备金额为5,000.00万元，相关资产情况如下：

　　单位：万元

　　编制业绩预告时，因化工业务关停，公司基于谨慎性原则对化工业务闲置固定资产预估减值准备金额4,886.62万元。

　　编制年报期间公司已完成相关资产的处置及报废审批流程，更正为资产报废或处置损失1,545.88万元，除上述处置报废固定资产外，2023年4月基于同行业意向方洽谈出租事宜，同时依据卓信大华对期末相关化工资产可收回金额进行评估，对其进行减值测试，高于账面价值，无需计提减值准备。

　　化工业务闲置固定资产减值准备测试过程中相关评估方法、参数如下：

　　（1）房屋建筑物的评估方法

　　委托评估大部分厂房目前处于闲置状态，未来年度的收益无法合理预测，因此本项目不适宜采用预计未来现金流量的现值。委托评估房产目前为交易不活跃的工业厂房及其附属用房，不宜采用市场法确定公允价值，所以对房屋建筑物采用重置成本法评估房屋建筑物的公允价值减处置费用净额。

　　对于企业自建，主要用于生产，根据委托评估资产的具体情况，对此类资产采用成本法测算。以评估基准日该地区的建筑工程建设定额及费用定额对委托评估的房屋建筑物，主要采用重置成本法，即以现在的建筑、装修材料和施工技术、工艺，重新建造和测算房屋建筑物使用功能一样的建筑所投入的各项费用之和，运用典型工程重置核算法，确定公允价值，然后减去处置费用，获得可收回金额。

　　公允价值=重置成本×综合成新率

　　可收回金额=公允价值-处置费用

　　（2）机器设备的评估方法

　　本次委托评估的机器设备不具有整体获利能力；也难以在现行市场中找到相同类似的可比参照物，所以不适用收益法和市场法。被评估资产按照异地持续使用原则，更新评估基准日的重置成本具有较高的可靠性，因此本次评估适宜采用成本法。以不含税价值确定评估价值，数量以评估基准日实际数量为准。成本法，是指首先估测被评估资产的重置成本，然后估测被评估资产业已存在的各种贬值因素，并将其从重置成本中予以扣除而得到被评估资产价值的各种评估方法。本次评估先计算设备类资产的公允价值，然后减去处置费用，获得可收回金额。

　　公允价值=重置成本×成新率

　　可收回金额=公允价值-处置费用

　　2022年末化工业务相关闲置固定资产账面价值为2,319.76万元，根据评估测试结果，该项目可收回金额4,210.58万元，高于账面价值，无需计提减值准备。

　　（2） 东海酒店接待中心及仓库减值发生变化

　　编制业绩预告时，基于谨慎性原则，对东海酒店接待中心及仓库预估减值准备金额为5,500.00万元。编制年报期间，考虑到东海酒店接待中心及仓库已出租，同时，公司聘请卓信大华对相关资产的可收回金额进行评估，并进行减值测试评估。

　　东海酒店接待中心及仓库减值准备测试过程中相关评估方法、参数如下：

　　由于委估资产主要用于出租，周边类似的房地产租赁市场比较活跃，且所收集的资料具有适用性，所以本次评估采用市场法确定收益法的收益额，最终采用收益法确定其公允价值。出租收益面积以房屋权属证载面积为准。经核实资产账面价值未包含土地，故本次评估对于房屋采用收益法测算扣减相应的土地价值确定。收益法是预测委估房地产未来的预期收益，选用适当的资本化率将其折现到估价时点后累加，确定评估值。

　　2022年末东海酒店接待中心及仓库账面价值为5,492.46万元，根据评估测试结果，该项目可收回金额7,700.99万元，高于账面价值，无需计提减值准备。

　　会计师核查情况：

　　（一）核查程序

　　1、对广东榕泰公司固定资产、在建工程等进行监盘，观察其资产状况；

　　2、复核广东榕泰公司关停资产计提减值的方法及计算过程等，判断相关账务处理是否符合《企业会计准则》相关规定；

　　3、分析广东榕泰公司年报披露与业绩预告披露差异原因的合理性。

　　（二）核查结论：

　　经核查，基于目前已有效执行的审计程序，我们认为广东榕泰公司关停资产减值计提的方法、测试过程合理，相关账务处理符合《企业会计准则》规定。

　　5、关于互联网综合服务业务收入。化工材料业务关停后，互联网综合服务业务成为公司唯一主营业务。2022年公司互联网综合服务业务收入3.16亿元，同比增加5.84%，毛利率12.24%，比上年增加29.34个百分点。2022年期末其他非流动资产新增1.62亿元，占总资产比例为14.63%，上期期末数为0元，新增的1.62亿元全部为预付机柜租赁款，与公司互联网综合服务业务相关，但未披露交易对手方。年报显示，公司IDC业务主要为数据中心服务器托管服务，通过租用标准化机房、互联网带宽、IP地址等电信资源，为客户服务器搭建网络运行环境。

　　请公司补充披露：

　　（1） 公司互联网综合服务业务毛利率大幅增长的原因及合理性，是否与同行业可比公司一致；

　　（2）预付机柜租赁款的主要对象、租赁协议主要内容，大幅增长的原因及合理性；

　　（3）公司IDC业务的主要竞争对手、技术优势、上下游议价能力等，采取租用业务模式的主要考虑，是否为行业主流发展模式，相关业务是否稳定、可持续。（下转D7版）