哈尔滨威帝电子股份有限公司关于 2022年年度报告的信息披露 监管问询函回复的公告（下转D52版）

　　证券代码：603023         证券简称：威帝股份        公告编号：2023-046

　　本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

　　哈尔滨威帝电子股份有限公司（以下简称“公司”）近期收到上海证券交易所下发的《关于哈尔滨威帝电子股份有限公司2022年年度报告的信息披露监管问询函》（上证公函【2023】0658号，以下简称“问询函”）。公司收到以后高度重视，组织人员逐一落实相关问题，现将问询函涉及的问题回复如下：

　　问题1、关于收入季度分布。年报显示，2022年第一至第四季度，公司分别实现营业收入1198.18万元、1418.70万元、1818.73万元、2981.42万元，分别实现归母净利润69.68万元、-115.74万元、226.12万元、260.53万元，经营活动产生的现金流量净额分别为-264.06万元、104.47万元、-440.04万元、-640.74万元。请公司：（1）补充披露2022年下半年收入对应前十大客户的明细情况，包括客户名称、交易产品、交易金额、定价模式、毛利率水平、发货方式、信用周期、回款情况、收入确认时点、产品退回情况、是否涉及关联关系、是否为新增客户、客户与供应商是否重叠等，并结合上述情况说明公司下半年收入确认是否审慎，是否存在虚增收入情形；（2）说明2022年第二至第四季度，公司收入利润持续增长，但经营活动产生的现金流量净额持续下滑的主要原因，与同行业可比公司经营特征是否相符。

　　公司回复：

　　一、补充披露2022年下半年收入对应前十大客户的明细情况，包括客户名称、交易产品、交易金额、定价模式、毛利率水平、发货方式、信用周期、回款情况、收入确认时点、产品退回情况、是否涉及关联关系、是否为新增客户、客户与供应商是否重叠等，并结合上述情况说明公司下半年收入确认是否审慎，是否存在虚增收入情形。

　　1、公司2022年下半年收入对应前十大客户的明细情况如下：

　　注1：信用周期计算方法为开票的次月1日开始计算，回款情况统计截至2023年6月29日。

　　公司2022年下半年收入对应前十大客户的毛利率区间为3.21%-51.85%，其中毛利率较低的是客户6、客户7、客户8。原因如下：1、客户6的订货产品是总线模块和控制模块，产品系成熟产品，数量多，价值较低，加工工艺简单，2022年下半年产品中主要芯片短缺，由客户自己采购，所以产品毛利率低于公司平均水平。2、客户7为子公司丽威智联的主要客户，子公司成立时间较短，自身及产品知名度较小，通过薄利多销快速打开市场，从而提升产品的市场知名度。3、公司是通过招投标方式进入客户8的采购体系，客户采购的主要产品是总线产品的简配版，产品单一且成熟稳定，所以产品的报价较低，毛利率低于公司平均水平。

　　2、公司主要客户、下游客车厂的各季度营业收入情况：

　　2022年主要下游客车厂营业收入

　　单位：万元

　　注：上述上市公司数据根据其公开披露的2022年年度报告整理。

　　2022年主要下游客车厂各季度营业收入占比

　　公司收入包括产品销售收入和技术服务收入。其中：产品销售为寄售模式的，在产品交付客户但客户未领用前，公司不确认销售收入；在客户领用后，在公司收到客户结算单时，确认销售收入。产品销售为非寄售模式的，在产品交付客户，且收到客户确认的结算单时，确认销售收入。对于基于服务数量按约定价格收费的技术服务，在服务已完成，且收到客户结算单时，确认收入。公司确定的收入会计政策，符合企业会计准则的相关规定并已在财务报表附注内披露。

　　由于公司通常是收到客户确认的结算单时确认收入，主要客户是在产品上线后出具结算单，所以公司的收入增长与下游客车厂收入变动趋势一致。公司2022年下半年收入确认审慎，不存在虚增收入的情形。

　　二、说明2022年第二至第四季度，公司收入利润持续增长，但经营活动产生的现金流量净额持续下滑的主要原因，与同行业可比公司经营特征是否相符。

　　2022年度，公司经营活动产生的现金流量净额按母公司和子公司列示如下：

　　单位：万元

　　2022年同行业可比公司的经营活动产生的现金流量净额列示如下：

　　单位：万元

　　2022年同行业可比公司的第二至第四季度归属于上市公司股东的净利润列示如下：

　　单位：万元

　　如上表所示，2022年母公司第二至第四季度的经营活动产生的现金流量净额均为正值，符合母公司当期的收入利润水平。同行业可比公司的经营活动产生的现金流量净额与当期归属于上市公司股东的净利润存在差异。子公司第二至第四季度的经营活动现金流量净额分别为-270.16万元、-678.58万元、-1,589.27万元，导致公司经营活动产生的现金流量净额下降，主要原因是：2022年新设立的子公司丽威汽控在生产基地建设中受厂房搬迁及装修、人员变动、设备购置等因素影响，首年开办期费用支出较多，以及账期内的应收账款较大，与公司现经营阶段的特征相一致。

　　会计师意见：

　　公司上述情况说明，与我们在审计公司2022年度财务报表过程中获取的相关信息在所有重大方面一致。

　　基于实施的审计程序，我们未发现公司在2022年下半年虚增收入，未发现公司收入确认在所有重大方面不符合企业会计准则的相关规定，公司2022年第二至第四季度经营活动产生的现金流量净额持续下降具有合理性。

　　问题2、关于东北地区业务收入。年报显示，2022年度，公司在东北地区实现营业收入316.37万元，同比增长5007.69%，实现毛利率49.24%，高于公司整体毛利率水平12个百分点。请公司补充披露2022年度东北地区营业收入对应交易的明细情况，说明在行业持续下行的背景下，公司在东北地区新增较多收入，且毛利率水平较高的原因及合理性，相关交易是否具备商业实质。

　　公司回复：

　　2022年度，公司在东北地区的营业收入主要来自于新增客户——智达信科技术股份有限公司（详见第1题中的客户5资料），其交易金额为310.45万元，毛利率为48.93%，客户5的毛利率高于公司整体水平的主要原因为其为公司新客户，其所订产品为定制化产品，提供定制化产品的过程中需要为客户项目开展配套研发。研发流程通常为：获取客户具体项目的技术指标及参数要求，根据客户项目具体要求进行产品研发和试制样品，主要流程是产品的软硬件开发、产品壳体开模具，样件，安装调试等阶段，因此销售价格高于常规产品售价，且前期开发费用计入研发费用，未计入营业成本，所以产品的毛利率高于公司整体水平交易具备商业实质。

　　会计师意见：

　　公司上述情况说明，与我们在审计公司2022年度财务报表过程中获取的相关信息在所有重大方面一致。

　　基于实施的审计程序，我们认为公司与客户5之间的销售具备商业实质，未发现该客户毛利率不合理的情形。

　　问题3、关于产品价格。2022年度，公司实现营业收入7417.04万元，同比增长4.47%，主营产品CAN总线产品、控制器及其他销量同比分别下滑18.40%、7.27%，反映公司主要产品单价实现增长。请公司逐月披露近两年主要产品的单位价格，并结合下游行业发展情况、同行业可比公司产品价格变动趋势、公司产品销售结构变动情况等，说明在下游行业持续下行的情况下，公司产品价格实现增长的原因及合理性。

　　公司回复：

　　公司近两年主要产品逐月的单位价格情况如下：

　　单位：元

　　单位：元

　　2021年6月汽车芯片、化工原料、金属制品等材料价格上涨，公司根据市场行情，对原材料价格上涨较多的部分产品的售价进行了调整，2022年初公司部分产品价格有下调，但2022年产品销售单价总体高于2021年度，所以总销售额增加。

　　公司同行业公司主要有欧科佳（上海）汽车电子设备有限公司、宁波市海曙雪利曼电子仪表有限公司、汉纳森（厦门）数据股份有限公司等，因均为非上市公众公司，公司未能从公开渠道获取其2022年度数据。选取了同为汽车电子的松芝股份（002454）、通达电气（603390）作为可比公司，松芝股份产品包含大中型客车空调、大中型客车独立式电池热管理系统、小车空调冷凝器、小车空调箱总成。通达电气产品包含车载智能系统系列、公交多媒体信息发布系统系列、车载部件系类、新能源汽车电机与热管理系统系类，产品主要应用于大中型客车和城市公交车。

　　2022年度，可比公司产品单价如下：

　　单位：万元

　　注：以上数据来源上市公司年报第三节管理层讨论与分析，松芝股份采用大中型客车空调的产品单价，通达电气采用乘客信息管理系统的产品单价。

　　如上表所示，2022年度客车的汽车零配件单价都有一定幅度的上涨。

　　2022年度，主要下游客车厂产品单价如下：

　　单位：万元

　　注：以上数据来源上市公司年报第三节管理层讨论与分析，均采用客车的产品单价。

　　如上表所示，2022年度客车的产品单价都有一定幅度的上涨。

　　综上所述，公司产品价格的上涨符合市场和行业的趋势。

　　会计师意见：

　　公司上述情况说明，与我们在审计公司2022年度财务报表过程中获取的相关信息在所有重大方面一致。

　　基于实施的审计程序，我们认为公司主要产品的价格在2022年有一定程度的上涨，符合市场和行业变动趋势。

　　问题4、关于材料成本。2022年度，公司控制器及其他产品销量同比下滑7.27%，材料成本同比下滑29.04%，同时公司年报显示目前部分原材料成本依旧处于相对高位。请公司按照材料类型分类，逐月披露近两年控制器及其他产品的单位材料成本，并结合相关原材料的市场价格波动情况，说明公司单位材料成本与市场价格变动趋势是否相符，若不相符，请说明原因。

　　公司回复：

　　公司按照材料类型分类，近两年控制器及其他产品的单位材料成本情况如下：

　　单位：元

　　单位：元

　　注：行业数据出自同花顺，已将数据做整理，以2022年1月基期作为100，便于反应数据变化趋势。

　　如上表所示，公司控制器及其他产品的材料成本主要包括电子元器件、印制板、化工原料、金属制品等。印制板主要是电器盒VT-ZH203和VT-ZH207系列产品，其由化工原料和金属制品组成，印制板的单位成本受产品面积和板子层数影响。2022年公司的单位成本与行业数据变动趋势存在一定的波动。

　　公司原材料中处于相对高位的电子元器件主要用于总线产品，控制器及其他类产品耗用电子元器件占比较小，因此，控制器及其他类产品单位材料成本受电子元器件的价格影响较小。

　　控制器及其他类的单位成本与行业数据存在波动的原因：1、产品结构的影响。公司的控制器及其他类中产品品种较多，产品售价区间12.82元-2552元，产品的成本跨度也较大，2022年控制器及其他类产品中材料成本占比较高的电器盒销售数量下滑58.60%，受产品结构变化的影响，公司控制器及其他类产品的材料成本下滑较大。2、公司的数据是生产领用时的价格变动，与行业价格数据具有时间递延的差异。3、2022年10月、11月电子元器件单位成本较高的原因是新产品GPS调度主机的电子元器件材料高导致。所以公司控制器及其他类产品的每月单位材料成本与相关材料的市场价格存在一定的波动。

　　会计师意见：

　　公司上述情况说明，与我们在审计公司2022年度财务报表过程中获取的相关信息在所有重大方面一致。

　　基于实施的审计程序，我们未发现公司控制器及其他产品的单位材料成本与主要材料的市场价格变动趋势重大不符的情形。

　　问题5、关于存货跌价。年报显示，2022年末，公司存货账面余额1.20亿元，较上年增长1391.84万元，其中合同履约成本1277.58万元，均为本年新增；库存商品1700.81万元，同比下滑3.11%，主要产品CAN总线产品、控制器及其他库存量较上年分别减少15.76%、1.06%。年末公司计提存货跌价准备795.12万元，占存货余额的比重6.60%，公司存货周转率由2017年度的1.44持续下滑至2022年度的0.44。请公司：（1）补充披露合同履约成本的具体内容，包括合同对手方、交易背景、合同双方履约进度、确认和计量的主要依据，说明报告期内新增大额合同履约成本的原因及合理性，是否存在未及时结转营业成本情形；（2）说明库存商品期末余额降幅与主要产品库存量降幅存在差异的原因及合理性；（3）分库龄列示各存货科目的金额及跌价计提情况，说明公司存货平均库龄是否出现明显增长，以及长库龄存货积压的主要原因，相关存货是否已出现毁损、灭失、呆滞等情形；（4）结合公司存货库龄增长情况、存货周转率下行情况、可变现净值的计算过程及估测指标的依据等，说明公司是否存在存货跌价准备计提不充分情形。

　　公司回复：

　　一、补充披露合同履约成本的具体内容，包括合同对手方、交易背景、合同双方履约进度、确认和计量的主要依据，说明报告期内新增大额合同履约成本的原因及合理性，是否存在未及时结转营业成本情形。

　　2022年末，公司合同履约成本系子公司浙江丽威汽车控制系统有限公司和浙江丽威智联科技有限公司为履行当前或预期取得的销售合同所产生的采购成本，涉及4个项目，分别为丽威汽控的叉车整车装配线的智能化改造和销售项目、丽威智联的公交调度系统项目、车载调度机应用系统项目、建德城乡公交商城平台项目。相关合同履约成本具体内容如下：

　　单位：万元

　　2022年子公司通过经销商销售的主要原因：1、子公司成立时间较短，自身及产品知名度较小，希望借助当地有客群基础的经销商快速打开市场通路。2、子公司服务能力有限，经销商模式有助于提供更优质的本地化服务，从而提升产品的服务和口碑。3、子公司现阶段专注优化产品和构建新产品，对市场触达能力有限的区域选择经销商模式，有助于公司集中精力做好售前产品的质量管理。

　　2022年末，丽威汽控和丽威智联尚未完成项目销售合同的全部履约义务，未确认相关营业收入，不存在合同履约成本未及时结转营业成本的情形。

　　二、说明库存商品期末余额降幅与主要产品库存量降幅存在差异的原因及合理性。

　　公司2022年年度报告中披露的产销量情况分析表中的主要产品为成套的CAN总线产品、控制器及其他，库存商品中的期末余额中除此之外还包括总线系统选配的功能性模块、仪表、车载模块及接插件等产品，此部分产品在产销量分析表中没有列示，其中单表单模块期末余额较上年同期增加了84.62万元。因此，库存商品期末余额降幅与主要产品库存量降幅存在差异，剔除影响金额，降幅趋势相符。

　　三、分库龄列示各存货科目的金额及跌价计提情况，说明公司存货平均库龄是否出现明显增长，以及长库龄存货积压的主要原因，相关存货是否已出现毁损、灭失、呆滞等情形。

　　（一）分库龄列示各存货科目的金额及跌价计提情况

　　截至2022年12月31日，公司各存货科目的金额、库龄及跌价计提情况列示如下：

　　单位：万元

　　（二）说明公司存货平均库龄是否出现明显增长，以及长库龄存货积压的主要原因，相关存货是否已出现毁损、灭失、呆滞等情形。

　　截至2022年12月31日，公司存货库龄变动情况如下：

　　单位：万元

　　如上表所示，公司3年以上的存货较上年末增加1,193.02万元，增幅63.50%，主要系3年以上的原材料增加952.89万元，半成品增加191.30万元，原因如下：

　　1、公司3年以上的原材料增加主要是电子元器件增加了948.10万元，电子元器件2022年末金额为 6,013.52万元，占原材料金额的86.65%。公司生产所使用的电子元器件大部分需从国外进口，考虑到电子元器件为通用件，其应用范围广，质量稳定可靠，符合公司产品功能的设计要求，因此，公司根据以前年度的使用量对电子元器件等原材料有一定存货储备。但自2019年行业需求下滑，叠加疫情影响，订单低于预期，原材料耗用量减少，导致3年以上的原材料增加。同时，随着公司卡车总线仪表、全液晶仪表、车联网等新产品的开发完成，公司为新产品的产业化增加了进口元器件的备货，金额为102.38万元。

　　2、半成品3年以上主要是总线产品的半成品，总线产品是公司主推产品，目前公司与国内大型客车厂已建立长期稳定的合作方式，常规产品交货期一般15天左右。为保证产品交付的及时性，公司对通用产成品、半成品始终保持一定的备货量。

　　3、产成品3年以上主要是总线产品，总线产品是公司销售量最大的产品，为保证客户的正常使用，公司备有一部分产成品用于配件销售及售后服务。

　　2022年末，公司3年以上的原材料2,102.14万元，其中呆滞原材料219.77万元，3年以上的半成品455.63万元，其中呆滞半成品106.84万元，3年以上的产成品513.29万元，其中呆滞产成品463.11万元。公司根据存货跌价计提方法，已对呆滞原材料、半成品、产成品全额计提跌价准备。

　　四、结合公司存货库龄增长情况、存货周转率下行情况、可变现净值的计算过程及估测指标的依据等，说明公司是否存在存货跌价准备计提不充分情形。

　　（一）存货库龄增长情况

　　公司库龄增长情况及原因分析，详见问题5、三（二）说明公司存货平均库龄是否出现明显增长，以及长库龄存货积压的主要原因，相关存货是否已出现毁损、灭失、呆滞等情形。

　　（二）存货周转率

　　公司的存货周转率由2017年1.44下降到2022年0.44，主要原因：1、2017、2018年公司原材料出库金额都在7,600万元以上，由于产品中的主要材料是进口电子元器件，采购周期长，采购受限因素较多，所以公司对通用器件一直保持一定的备货。受客车行业整体业绩下滑，叠加疫情影响，公司的经营业绩下滑，原材料使用量减少，存货周转率也随之下降。2、受车规级芯片短缺的影响，公司对进口电子元器件的备货量未减少，所以导致存货周转率下降。3、2022年子公司丽威汽控和丽威智联为履行合同而发生的成本计入合同履约成本，金额1,277.58万元；4、丽威汽控为投产2022年年末新增原材料546.13万元。

　　公司已与国内大型客车厂建立长期稳定的合作方式，常规产品交货期一般15天左右。为保障及时供货，以及受目前车规级芯片短缺的影响，公司产品中涉及的电子元器件品种较多，公司增加了原材料备货。公司的存货中占比较高的为电子元器件，其中大部分为NXP、英飞凌、TI、泰克等国际主流的车规级产品，其应用范围广，质量稳定可靠，符合公司产品功能的设计要求。

　　据中国汽车工业协会对商用车(客车部分)生产企业报送的数据统计分析，2023年1-4月累计销量保持增长，且增速较1-3月有所扩大，市场延续向好态势。2023年4月，大型客车销售0.44万辆，同比增长81.80%；中型客车销售0.22万辆，同比增长29.57%；轻型客车销售3.05万辆，同比增长49.56%。随着客车市场的回暖和公司新产品的推广，公司的存货周转率也会逐步提高。

　　（三）主要存货类型可变现净值的计算过程及依据

　　产成品、发出商品等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料、在产品、半成品等，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

　　（四）公司存货跌价准备计提过程

　　1、公司对期末存货减值迹象的判断

　　①该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；

　　公司原材料主要有电子元器件、化工材料、金属材料、结构件等，当期主要原材料之电子元器件的市场采购价格无明显下跌且存在一定程度的上涨。

　　②企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；

　　公司将原材料主要用于产品生产，通过对历史数据的分析，公司的毛利率为正，即销售价格大于产品成本。

　　③企业产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；

　　公司产品存在更新换代现象，其少数专属材料已不适应新产品的需要，已对该部分原材料全额计提跌价准备。

　　④因企业所提供的产品过时而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；

　　公司产品更新换代，市场需求逐渐下降，对过时产品已全额计提跌价准备。

　　⑤其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。

　　公司原材料主要有标准件，金属材料，电子元器件，结构件等，基本属于通用件，不存在霉烂变质。但辅助材料有过期且无转让价值、生产中不再需要且无使用价值的情形已全额计跌价准备。

　　2、本公司对呆滞存货进行个别认定计提跌价准备，包括：

　　①由于已改进、被淘汰及无后续订单的配套产品存在跌价风险，公司对产品改型升级而跌价的原材料、自制半成品和产成品计提存货跌价准备。

　　②公司在研发过程中，部分自制的研发试制件并没有最终市场，公司对此部分自制半成品全额计提了存货跌价准备。

　　③老化变质的原材料，影响产品可靠性，全额计提跌价准备。

　　④外购原材料有质量问题，影响到产成品的质量，公司对此部分原材料和生产的产成品全额计提了跌价准备。

　　⑤对长期呆滞的售后件计提跌价准备。

　　截至2022年12月31日，公司存货跌价准备余额明细如下：

　　单位：万元

　　3、剔除已个别认定全额计提跌价准备的存货，公司对其余存货的可变现净值进行测试：

　　单位：万元

　　注1：主要结合企业2022年度营业费用率情况确定。

　　注2：直接用于销售的存货，预计售价按照合同价格来确定，期末存货数量大于合同数量的，按公司2022年末或2023年初的一般销售价格。

　　经减值测试，上述存货可变现净值大于账面余额，未发现存货存在减值。

　　综上所述，自2019年行业需求下滑，叠加疫情、订单低于预期，原材料耗用量减少，导致3年以上存货增加；受车规级芯片短缺的影响，公司增加备货，及子公司为生产经营增加原材料采购，综合导致存货周转率下降。但目前电子元器件受市场供需关系的影响，原材料价格还在上升通道，通过年末对存货的可变现净值测试，公司存货跌价准备计提是充分的。

　　会计师意见：

　　公司上述情况说明以及就存货跌价准备计提的过程和步骤说明，与我们在审计公司2022年度财务报表过程中获取的相关信息在所有重大方面一致。

　　基于实施的审计程序，我们未发现公司报告期内新增大额合同履约合同不合理，以及未及时结转营业成本的情形；未发现库存商品期末余额降幅与主要产品库存量降幅不合理的情形；除已计提跌价准备的存货外，未发现其余存货出现毁损、灭失、呆滞等情形；就2022年度财务报表整体公允反映而言，未发现公司存在存货跌价准备计提不充分的情形。

　　问题6、关于应收账款坏账。2022年末，公司应收账款余额6376.57万元，同比增长16.33%；按组合计提坏账跌价准备1301.43万元。请公司：（1）补充披露按欠款方归集的期末余额前十名的应收账款情况，包括客户名称、资信情况、是否为关联方、交易背景、应收金额、账龄分布、约定信用期限及逾期情况、期后回款、坏账计提等；（2）说明本年度应收账款余额增速高于收入增速的主要原因，对应的收入确认是否审慎；（3）分账龄披露公司应收账款坏账计提比例，说明本年度应收账款坏账计提政策较上年是否发生变化，如是，请说明导致变化的原因；（4）结合前述情况，说明本期公司计提应收账款坏账准备的依据及合理性，是否存在坏账准备计提不充分情形。

　　公司回复：

　　一、补充披露按欠款方归集的期末余额前十名的应收账款情况，包括客户名称、资信情况、是否为关联方、交易背景、应收金额、账龄分布、约定信用期限及逾期情况、期后回款、坏账计提等。

　　截至2022年12月31日，公司按欠款方归集的期末余额前十名的应收账款余额为4,769.95万元，占比为74.80%。具体情况如下：

　　单位：万元

　　注：应收账款第1名逾期金额较大的原因为集团内部业务调整，调整期间暂停支付账款。

　　二、说明本年度应收账款余额增速高于收入增速的主要原因，对应的收入确认是否审慎。

　　公司2022年度应收账款余额增速与收入增速比较如下：

　　单位：万元

　　公司应收账款余额增速高于收入增速的主要原因：公司对部分新增客户，如杭州迅马，采用净额法确认营业收入，但销售形成的应收账款是按全额确认。如上表所示，剔除按净额法确认收入的客户影响后，营业收入较上年度上升3.91%，应收账款余额较上年末余额下降1.71%。因此，从整体上看，应收账款余额增速高于收入增速是合理的，公司对收入确认是审慎的。

　　三、分账龄披露公司应收账款坏账计提比例，说明本年度应收账款坏账计提政策较上年是否发生变化，如是，请说明导致变化的原因。

　　公司分账龄的应收账款坏账准备计提比例情况如下：

　　如上表所示，公司2022年度应收账款坏账计提政策较上年未发生变化。

　　四、结合前述情况，说明本期公司计提应收账款坏账准备的依据及合理性，是否存在坏账准备计提不充分情形。

　　公司按客户的风险信用特征划分外部客户组合，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。对于外部客户组合，公司认为相同账龄的客户具有类似预期损失率，公司综合考虑各项因素影响得出的预期信用损失率如下表所示：

　　公司采用账龄分析法计提坏账准备的比例与同行业可比上市公司比较如下：

　　注：可比上市公司数据根据其公开披露的2022年年度报告整理。天迈科技年报中分别按国有企业客户和民营企业客户列示，表中已做合并整理。

　　由上表所示，公司按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款中，1年以内的应收账款坏账准备计提比例略低于同行业可比上市公司，1年以上的应收账款坏账准备的计提比例均高于同行业可比上市公司。公司1年以内的应收账款多为公司长期稳定的客户，按5%计提应收账款坏账准备较为合理。因此，公司不存在应收账款坏账准备计提不充分的情形。

　　会计师意见：

　　公司上述情况说明，与我们在审计公司2022年度财务报表过程中获取的相关信息在所有重大方面一致。

　　基于实施的审计程序，我们未发现公司2022年度应收账款余额增速高于收入增速不合理，以及收入确认不谨慎的情形；未发现公司2022年度应收账款计提政策较上年发生变化；未发现公司存在应收账款坏账准备计提不充分的情形。

　　问题7、关于应收票据坏账。2022年末，公司应收票据余额1528.05万元，同比增长211.09%，公司未对应收银行承兑汇票计提坏账准备，对商业承兑汇票坏账计提比例为5%，合计坏账准备计提金额仅3.38万元，较上年下降约1万元，公司执行的会计政策系对承兑人为信用等级较低的银行及企业按照应收票据组合计量预期信用损失。请公司：（1）补充披露期末应收票据前五名的具体情况，包括交易对方名称、是否为关联方、交易背景、票据金额、期限、出票人名称、承兑人名称及资信情况等；（2）结合公司客户结构、销售政策等变动情况，说明期末应收票据余额出现较大幅度增长的主要原因，对应的收入确认是否审慎；（3）结合上述情况，以及同行业可比公司应收票据坏账计提政策及比例，说明应收票据坏账计提比例是否偏低，是否存在坏账准备计提不充分情形。

　　公司回复：

　　一、补充披露期末应收票据前五名的具体情况，包括交易对方名称、是否为关联方、交易背景、票据金额、期限、出票人名称、承兑人名称及资信情况等。

　　2022年末，公司应收票据（原值）余额1,528.05万元，其中银行承兑汇票1,460.50万元，占97.26%；应收票据前五名余额为1,287.17万元，占应收票据的84.24%，具体情况如下：

　　二、结合公司客户结构、销售政策等变动情况，说明期末应收票据余额出现较大幅度增长的主要原因，对应的收入确认是否审慎。

　　根据公司会计政策，应收票据包括信用等级较低的银行承兑汇票和商业承兑汇票，应收款项融资包括信用等级较高的银行承兑汇票。2022年末，公司应收票据（原值）余额1,528.05万元，应收款项融资余额1,181.40万元，两项合计2,709.45万元，较上年末增加711.37万元，增幅35.60%，主要是客户采用票据结算增加，除应收票据第4名为2022年度新增客户外，公司2022年度客户结构和销售政策未发生重大变化，公司对收入确认是审慎的。应收票据前五名余额变动情况及原因如下：

　　三、结合上述情况，以及同行业可比公司应收票据坏账计提政策及比例，说明应收票据坏账计提比例是否偏低，是否存在坏账准备计提不充分情形。

　　公司对应收票据参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期逾期信用损失率，计算预计信用损失。由于银行承兑汇票期限较短、违约风险较低，在短期内履行其支付合同现金流量义务较强，公司历史上也未出现未能兑付的情形，因此，公司将银行承兑汇票视为具有较低信用风险的金融工具，未计提坏账准备。

　　公司应收票据坏账政策及比例与同行业可比上市公司比较如下：

　　注：可比上市公司数据根据其公开披露的2022年年度报告整理。

　　表中，天迈科技应收商业承兑票据为1-2年，坏账计提比例19.85%。松芝股份和通达电气未披露应收商业承兑汇票的账龄。公司应收票据账龄均为1年以内，其中，商业承兑汇票金额67.55万元，目前均已到期收回。商业承兑汇票的坏账计提政策比例略低于松芝股份、通达电气。

　　综上所述，公司应收票据余额主要由违约风险较低的银行承兑汇票构成，占比97.26%；公司客户主要为大型整车厂或其下属子公司，资信情况良好，历史上未出现票据违约的情况；应收票据坏账计提政策及比例与同行业可比上市公司不存在重大差异，期后到期回款情况良好，因此，应收票据坏账计提比例合理，不存在坏账准备计提不充分的情形。

　　会计师意见：

　　公司上述情况说明，与我们在审计公司2022年度财务报表过程中获取的相关信息在所有重大方面一致。

　　基于实施的审计程序，我们未发现公司2022年末应收票据余额大幅度增长不合理，以及收入确认不谨慎的情形，未发现存在应收票据坏账准备计提不充分的情形。

　　问题8、关于固定资产折旧与减值。2022年末，公司固定资产账面余额1.87亿元，其中本年度在建工程丽水生产基地项目转固导致固定资产期末余额增长2339.69万元。2022年以前，公司未对固定资产计提减值，2022年度公司新增计提固定资产减值11.37万元。请公司：（1）补充披露丽水生产基地项目的启动建设时间、工程进度节点、转固时点及依据、形成固定资产后的折旧计提金额等，并与同类可比工程项目进行比较，说明相关在建工程是否存在推迟转固情形；（2）结合主要固定资产出现的减值迹象，以及公司年内减值计提的计算过程及参数选取的依据，说明本年度固定资产减值计提是否充分。

　　公司回复：

　　一、充披露丽水生产基地项目的启动建设时间、工程进度节点、转固时点及依据、形成固定资产后的折旧计提金额等，并与同类可比工程项目进行比较，说明相关在建工程是否存在推迟转固情形。

　　通过在建工程核算的丽水生产基地是子公司浙江丽威汽车控制系统有限公司为建设单位的生产设备采购项目，未涉及土建工程。

　　丽威汽控于2022年3月成立，丽水生产基地项目自丽威汽控成立后开始启动。丽威汽控将需安装调试的专用生产设备，先通过在建工程核算，达到预定可使用状态后结转固定资产，转固依据为丽威汽控和设备供应商共同签署的验收单。

　　丽威汽控于2022年3月份入驻杭州湾新区丽水工业园，其为第一家入驻工业园的企业，由于生产、生活公共设施等各类配套设施不够完善，给企业经营管理带来不便。且由于企业注册地与生产所在地不一致导致许多问题和矛盾严重影响企业的日常运转，所以丽威汽控于2022年8月搬迁到丽水。

　　报告期内，丽威汽控存在重新选址、厂房搬迁事项，生产设备的安装调试受到一定影响。丽威汽控根据生产设备实际验收完成时点结转固定资产，并于结转固定资产的次月开始计提折旧，丽水生产基地截至2022年年末尚未具备整体投产的能力，项目进度与规划时间基本一致，不存在在建工程推迟转固的情形。

　　丽水生产基地项目生产设备具体明细如下：

　　单位：万元

　　公司将上述项目与同类工程项目进行比较：

　　根据温州市冠盛汽车零部件集团股份有限公司（605088）的招股说明书，冠盛股份新建年产150万只精密轮毂轴承单元智能化生产线技术改造项目，项目拟投资 9,860 万元，主要生产汽车轮毂轴承单元，项目建设期 2 年，其中8,605万元资金用于购置专业设备，提升原有项目产能和技术能力。公司的丽水生产基地项目建设周期9个月，主要是购置专用设备，安装及调试，建设周期在合理性范围内，不存在推迟转固的情况。

　　二、结合主要固定资产出现的减值迹象，以及公司年内减值计提的计算过程及参数选取的依据，说明本年度固定资产减值计提是否充分。

　　1、固定资产账面价值

　　截至2022年12月31日，公司按类别划分的固定资产账面价值明细如下：

　　单位：万元

　　2、固定资产减值迹象判断情况

　　根据《企业会计准则第8号——资产减值》的相关规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。有确凿证据表明资产存在减值迹象的，应当在资产负债表日进行减值测试，估计资产的可收回金额。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。

　　根据《企业会计准则第8号——资产减值》的相关规定，公司于2022年末对固定资产的以下情况进行了对比检查判断：

　　注1：公司的生产模式是小批量，定制化。2020年公司披露的产能利用率是贴片机生产线的设备利用率。公司的生产设备包括贴片机生产线、注塑机、加工中心等设备。同时考虑员工的生产工时。上表表中披露的2022年产能利用率是根据生产工时和设备计算的综合产能利用率。

　　根据企业会计准则相关规定，企业在考虑固定资产减值问题时首先判断固定资产是否存在减值迹象，经判断，公司经营所处的经济、技术及法律等环境未发生重大变化，同时未发现公司存在损坏、闲置或终止使用的固定资产，因此，公司固定资产在2022年末不存在明显的减值迹象。

　　公司基于谨慎性，聘请深圳中为资产评估房地产土地估价事务所（有限合伙）对公司机器设备及主要电子设备（不含子公司）在2022年12月31日的可收回金额进行了评估。根据《企业会计准则第8号—资产减值》中第7条规定，资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需要再估计另一项金额。因此，本次优先考虑选择公允价值减去处置费用的净额的方法进行评估。

　　3、公司计提固定资产减值准备的计算过程及参数选取的依据

　　公司根据深圳中为资产评估房地产土地估价事务所（有限合伙）出具的《哈尔滨威帝电子股份有限公司拟进行资产减值测试涉及部分固定资产的可收回金额资产评估报告》（深中为评报字[2023]第013号）确定固定资产的可收回金额。

　　本次对纳入评估范围的资产评估采用公允价值减处置费用的净额，其中公允价值采用重置成本法进行评估。公允价值=重置原价-实体性贬值-功能性贬值-经济性贬值。

　　（1）公允价值的确定

　　①重置原价的确定

　　对于能够获取市场价值的设备以国内市场同类型设备的现行市价为基础确定重置原价。对无法得到现行市价的设备，以账面原值为基础采用价格变化系数进行调整后求得。

　　②成新率的确定

　　采用使用年限法成新率（N1）和技术鉴定法成新率（N2）确定综合成新率（N）。

　　③DF—功能性贬值的确定

　　功能性贬值是由于技术进步，新技术、新材料、新工艺出现，相同功能的新设备的制造成本比过去降低。反映为更新重置成本低于复原重置成本。复原重置成本与更新重置成本之差即为超额投资成本，即第一种功能性贬值。

　　由于新技术出现，新设备在运营费用上低于老设备。超额运营成本引起的功能性贬值就是设备未来超额运营成本的折现值，即第二种功能性贬值。

　　截至2022年末，本次纳入评估范围的资产均能满足正常生产所需，不存在功能性贬值。

　　④经济性贬值的确定

　　经济性贬值采用比例法确定，比例法就是用规模经济效益指数的思路求出一个可以用来衡量由于设备利用率下降而使设备相对闲置造成的收益损失的参数——经济性贬值率，进而计算出经济性贬值额的方法。

　　经济性贬值率=（1-（资产预计可被利用生产能力/资产原设计生产能力）^n）×100%

　　其中，预计可利用的生产能力是指现实经济条件下设备可提供的生产能力；原设计生产能力是指设备出厂或设计书上所标明的最大生产能力；n为规模效益指数，是一个统计指数。在实践中n多为经验数据，可通过查询相关数据库资料得到，不同类型的设备一般不同。机器设备中所涉及的n指数一般选取0.6~0.7，本次评估取0.6，经测算经济性贬值率为11.74%。

　　（下转D52版）