（上接C30版）湖南麒麟信安科技股份有限公司 关于2023年年度报告信息披露监管问询函的回复公告

　　（上接C30版）

　　截至2023年12月31日，公司的存货库龄结构如下：

　　单位：万元

　　由上表可知，公司1年以内存货金额为6,077.63万元，占期末存货比例为75.17%；3年以上的存货金额为137.52万元（其中发出商品金额为77.12万元），占期末存货比例仅为1.70%。公司存货库龄主要集中在1年以内，流动性良好。

　　2、结合存货跌价准备计提政策、存货减值测试的方法、原材料和产品价格变动情况，说明存货跌价准备及合同履约成本减值准备计提的准确性和充分性

　　（1）存货跌价准备计提政策和存货减值测试方法

　　公司存货跌价准备计提政策为期末公司对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。

　　库存商品等可直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货（合同履约成本），依据合同签订的不含税销售金额减去预计完成该项目还需发生的成本及费用作为可变现净值，与各未完工项目存货余额进行对比，并对存在减值迹象即亏损合同的项目计提存货跌价准备。

　　此外，公司在期末结合存货实际盘点情况，对存在毁损、滞销等不可销售或使用的存货，确定存货可变现净值为零，按照存货账面价值全额计提减值。

　　（2）原材料和产品价格变动情况

　　截至2023年末，公司存货中原材料账面余额为490.14万元，占比6.06%。公司原材料主要包括服务器、瘦客户机等，以通用硬件产品为主，市场供应较为充足，主要原材料价格不存在期后大幅下跌的情形，对公司存货减值影响较小。

　　截至2023年末，公司存货中合同履约成本、库存商品账面余额为6,904.37万元，占比85.39%。该部分存货主要包括麒麟信安云终端、麒麟信安超融合一体机、信息安全产品等公司自有产品。公司存货中部分信息安全产品需要经过审价程序，毛利空间相对稳定，其他涉及产品在2023年年度及2024年第一季度销售平均价格相对稳定，2024年第一季度销售单价高于期末同类存货单位成本，且均维持了一定的毛利水平。同时，公司预计主要产品销售价格政策不会发生明显变化，不存在产品售价大幅下降的可能。综上，销售价格因素对2023年末存货跌价的计提影响较小，存货跌价准备计提充分。

　　（3） 存货跌价准备及合同履约成本减值准备计提

　　单位：万元

　　公司存货主要为合同履约成本和库存商品，占比为85.39%。公司的合同履约成本为与未完成项目直接相关的直接材料、直接人工和其他费用。公司已对各期末合同履约成本根据合同签订的销售金额减去预计完成该项目还需发生的成本及费用作为可变现净值，与各未完工项目存货余额进行对比，并对存在减值迹象的未完工项目计提存货跌价准备。

　　除合同履约成本外，存货中的原材料及库存商品库龄主要为1年以内，库龄较短且存货状态良好，公司基于谨慎性原则，根据存货的可销售状态，对1年以上的借试用产品和呆滞物料全额计提了存货跌价。

　　综上，2023年末，公司存货库龄在1年以内占比接近75.17%，长库龄存货占比较低，且公司对长库龄存货已计提较大比例的跌价准备；2023年公司主要产品及主要原材料价格基本保持稳定；公司已按照企业会计准则的要求对存货进行了存货减值测试，计提了存货跌价准备，存货跌价准备计提合理、充分。

　　（二）补充说明期末存货余额构成合理性、与产销规模是否匹配、成本结转是否完整等；补充披露存货跌价准备及合同履约成本减值准备转回或转销所涉的存货类别、转回原因，并结合转回与计提时的依据、测算等差异，说明前期存货跌价准备及合同履约成本减值准备的计提是否审慎，是否符合企业会计准则的相关规定

　　1、补充说明期末存货余额构成合理性、与产销规模是否匹配、成本结转是否完整等

　　（1）期末存货余额构成情况

　　截至2023年12月31日、2022年12月31日，公司存货账面余额如下：

　　单位：万元

　　2023年末，公司存货余额相较于2022年末增加3,885.11万元，增幅为92.49%，主要为合同履约成本、库存商品和在产品增加。

　　公司合同履约成本为履行在手订单而根据销售合同约定已向客户发货但尚未达到验收条件合同的相关成本费用，2023年末合同履约成本相比2022年末增加1,543.24万元,增幅50.71%，主要原因为报告期内履行了多项业务合同或备产任务，并将相关产品发送至客户进行安装、调试及联试，2023年末，公司客户尚未完成产品验收，形成存货结存。

　　库存商品与在产品主要系为根据下游客户需求特点而进行的适当备货，本期结存的增长主要系国防领域产品的订单需求时间紧、任务急，对产品从提出需求到需要使用周期较短，公司根据国防单位下发的备产通知函或项目情况提前评估需求进行备货生产，以满足国防客户的需求。

　　（2）存货余额与产销规模匹配情况

　　2023 年末，公司存货订单支持情况如下表所示：

　　单位：万元

　　公司主要通过“按订单采购、按需求采购”的模式进行原材料、成品采购，同时在采购管理方面，公司会合理保留安全库存，有利于及时响应市场需求，且针对通用原材料的采购，为降低采购成本，公司通常会集中进行批量采购。截至2023年12月31日，公司存货主要为库存商品及合同履约成本，合计金额占比为85.39%。库存商品和合同履约成本有相关订单/备产通知支持的金额占比分别为92.71%、98.13%，订单覆盖率整体较高。综上，报告期末公司主要存货具有较高的订单覆盖率，存货构成合理，与产销规模匹配。

　　（3）成本核算方法

　　报告期内，公司成本核算按不同的业务类别分为操作系统、信息安全、云计算和技术开发服务成本核算。公司在生产成本下设直接材料、人工成本、技术服务费以及其他费用等成本项目进行归集核算，其中直接材料归集核算生产直接耗用的原材料和外采配套的产品成本，人工成本归集核算生产部门直接从事产品生产人员的职工薪酬、技术支持部门按照工时分摊计入的职工薪酬、技术开发服务对应的开发人员职工薪酬；其他费用归集核算折旧费、房租费、水电费、差旅费等间接费用。

　　1）操作系统、信息安全、云计算成本归集和分配的方法

　　① 直接材料

　　A、生产直接耗用的原材料。生产人员根据产品具体配置需求从仓库领取相应原材料后进行组装生产并灌注软件系统，生产完毕并测试通过后进行成品包装入库，系统根据领料单及成品入库单按批次号自动计算该批次产品的材料成本，原材料按照实际采购价格分批认定，领用时在批次内按加权平均计价核算。

　　B、外采配套产品。生产人员根据销售订单将相关产品直接作销售出库处理，系统根据产品采购入库批号或加权平均成本自动核算外采配套产品成本。

　　② 人工成本

　　A、生产部门人工成本。根据自有软硬一体产品（如：安全存储产品、超融合一体机和云终端等）的标准工时和数量得到总标准工时，按照各产品的工时权重作为分配标准将生产人员职工薪酬分配到各产品。

　　B、技术支持人员人工成本。根据技术支持人员填报的工时，经审核后形成项目工时统计表，结合工资表计算各项目的人工成本，根据项目所处阶段，在合同签订后至验收前的合同履行期间为售中阶段，其对应的人工成本计入项目生产成本。

　　③ 其他费用

　　A、生产部门的折旧费、房租费、水电费，月末按照各类产品标准工时的权重分配到各产品。

　　B、技术支持部门在售中阶段的差旅费计入生产成本，并按人工成本比例分摊至各个合同。

　　2）技术开发服务成本归集和分配的方法

　　技术开发服务项目的直接材料以及人工成本均按照项目归集，待开发完成后依据项目验收情况结转至各项目成本。

　　（4）成本的结转

　　当产品或服务交付至客户并完成项目验收后，在确认收入的同时将归集的存货成本及时结转至营业成本。期末存货中不保留已完工项目的成本。

　　综上，公司的成本归集、结转完整准确，相关处理符合企业会计准则的相关规定。

　　2、补充披露存货跌价准备及合同履约成本减值准备转回或转销所涉的存货类别、转回原因，并结合转回与计提时的依据、测算等差异，说明前期存货跌价准备及合同履约成本减值准备的计提是否审慎，是否符合企业会计准则的相关规定

　　2023年，公司存货跌价准备仅存在转销情况，转销所涉及的产品情况如下：

　　单位：万元

　　综上，公司前期存货跌价准备及合同履约成本减值准备的计提审慎，相关存货跌价转销具备合理性，前期存货跌价准备计提准确，符合企业会计准则的相关规定。

　　（四）保荐机构核查程序及核查意见

　　针对以上事项，保荐机构履行了如下核查程序：

　　1、查阅公司分产品存货构成和库龄结构表，访谈公司相关人员，了解公司存货跌价准备计提政策和减值测试方法；

　　2、查阅报告期后公司原材料和主要产品平均价格情况，了解期后原材料和产品价格变动情况；根据成本与可变现净值孰低的计量方法，检查存货跌价准备的计提依据和方法是否合理，前后期是否一致，检查存货跌价准备计提是否充分；

　　3、查阅公司期末存货余额构成表，了解其构成变化原因；查阅公司在手订单情况，复核存货余额与公司产销规模匹配情况；访谈公司相关人员，了解公司成本核算方法，分析成本结转是否完整；

　　4、访谈公司相关人员，了解存货转回或转销情况，复核前期计提是否审慎。

　　经核查，保荐机构认为：

　　1、2023年末，公司存货库龄在1年以内的占比接近75.17%，长库龄存货占比较低，且公司对长库龄存货已计提较大比例的跌价准备；2023年公司主要产品及主要原材料价格基本保持稳定；公司已按照企业会计准则的要求对存货进行了存货减值测试，计提了存货跌价准备，存货跌价准备计提合理、充分；

　　2、报告期末公司产品实现了较高的订单覆盖率，存货构成合理，与产销规模匹配；公司的成本归集、结转完整准确，相关处理符合会计处理规定；

　　3、公司前期存货跌价准备及合同履约成本减值准备的计提审慎，相关存货跌价转销具备合理性，前期存货跌价准备计提准确，符合企业会计准则的相关规定。

　　（五）年审会计师核查程序及核查意见

　　针对以上事项，年审会计师履行了如下核查程序：

　　1、了解并测试公司存货跌价准备计提相关的内控制度的设计合理性，并测试是否有效执行；

　　2、获取存货明细表，了解存货类别、库龄情况，分析存货余额构成和变动的合理性，结合公司期末在手订单，分析公司存货的订单覆盖情况及产销规模匹配情况；

　　3、了解报告期后公司原材料和主要产品平均价格情况，分析期后原材料和产品价格变动情况；获取存货跌价准备明细表，复核公司可变现净值计算过程及存货跌价准备的计算过程是否与相关会计政策一致，确认存货跌价准备转销处理是否存在异常；

　　4、访谈公司相关人员，了解公司成本核算方法，检查已验收项目的存货成本是否均已及时结转；

　　5、对存货实施监盘，检查原材料、库存商品、在产品的数量以及规格、状态，并关注是否存在相关残次、呆滞物料。

　　经核查，年审会计师认为：

　　1、2023年末，公司存货库龄较短，1年以内库龄存货占比为75.17%，公司主要产品及主要原材料价格基本保持稳定。公司已按照企业会计准则的要求谨慎地进行了存货跌价准备的计提，存货跌价准备及合同履约成本减值准备计提准确、充分；

　　2、公司存货余额主要系根据目前订单和下游客户需求进行的生产和适当备货，公司产品实现了较高的订单覆盖率，存货余额构成具有合理性，与公司的产销规模匹配，公司的成本归集正确，成本结转完整，相关处理符合会计准则规定；

　　3、公司本期无存货跌价准备转回的情形，存货跌价准备转销原因为已计提跌价的合同在本期验收，公司存货跌价准备及合同履约成本减值准备转销的会计处理正确，前期存货跌价准备及合同履约成本减值准备的计提审慎，符合企业会计准则的相关规定。

　　特此公告。

　　湖南麒麟信安科技股份有限公司 董事会

　　2024年5月25日