福建实达集团股份有限公司关于 上海证券交易所对公司2023年年度报告的信息披露监管问询函的回复公告（下转C56版）

　　证券代码：600734       证券简称：ST实达       公告编号：第2024-038号

　　本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性依法承担法律责任。

　　福建实达集团股份有限公司（以下简称ST实达或公司）于2024年5月8日收到上海证券交易所《关于福建实达集团股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函》（上证公函〔2024〕0471号）（以下简称问询函），公司及董事会高度重视，组织相关人员对问询函所列问题进行了核查、落实，现回复如下：

　　问题1.关于新增客户与供应商。年报显示，前五名客户中有4名新增客户，销售额合计3.09亿元，占年度销售总额91.98%，其中第一大客户销售占比41.99%，第二大客户销售占比36.42%；前五名客户中关联方销售额1.33亿元，占年度销售总额39.61%。前五名供应商均为新增供应商，采购额合计1.30亿元，占年度采购总额67.40%，其中第一大供应商采购占比39.15%，第二大供应商采购占比15.98%。应收账款期末余额8314.49万元，同比上涨25.32%，其中1年以内应收账款账面余额6112.96万元，占比38.88%。

　　请公司：（1）补充披露前五名客户与供应商的名称，并结合公司董事、监事及高级管理人员任职经历等因素，详细说明前述客户、供应商是否与公司、董监高、控股股东及其关联方等存在关联关系或一致行动关系，公司对于关联方的认定是否符合《股票上市规则》等相关要求，信息披露是否真实、准确、完整；（2）列示前五名客户与供应商的具体情况，包括但不限于销售或采购的具体内容及金额、达成合作的具体时间、合作持续期限等内容，针对客户还应列示应收账款情况、信用政策、资金状况、期后回款情况等内容，说明报告期内客户、供应商变动较大的原因，并结合主要客户供应商均为新增的情况，说明相关业务开展是否具有可持续性；（3）结合公司销售与采购集中度、关联交易占比等情况，说明公司是否存在对主要客户、供应商的依赖，并充分提示主营业务相关的风险。请年审会计师发表意见。

　　【公司回复】

　　一、 补充披露前五名客户与供应商的名称，并结合公司董事、监事及高级管理人员任职经历等因素，详细说明前述客户、供应商是否与公司、董监高、控股股东及其关联方等存在关联关系或一致行动关系，公司对于关联方的认定是否符合《股票上市规则》等相关要求，信息披露是否真实、准确、完整。

　　（一） 2023年公司前五名客户

　　注：关于序号3，客户北京东方龙马软件发展有限公司（以下简称东方龙马），公司原董事南新生（已于2019年3月18日离任）曾于2018年6月28日至2020年7月28日期间任东方龙马董事，公司原董事长景百孚（已于2022年3月28日离任）曾于2020年7月28日至2021年11月5日期间任东方龙马董事，因此东方龙马自2022年11月6日起不再系公司关联方，公司与东方龙马在2023年3月达成的合作不构成关联交易。

　　（二） 2023年公司前五名供应商

　　（三） 2023年至今公司董监高任职经历

　　经核查，结合公司董事、监事及高级管理人员任职经历等因素，前五名客户中福建省星汉智能科技有限公司（以下简称星汉智能）、福建省电子政务建设运营有限公司与公司存在同受母公司之控股股东控制的关联关系，公司已离任董事卢梅珍为客户星汉智能现任监事；平潭综合实验区行政服务中心、北京东方龙马软件发展有限公司、福建国科信息科技有限公司与公司、董监高、控股股东及其关联方不存在关联关系或一致行动关系。公司对于关联方的认定符合《股票上市规则》等相关要求，信息披露真实、准确、完整。

　　经核查，结合公司董事、监事及高级管理人员任职经历等因素，前五名供应商与公司、董监高、控股股东及其关联方不存在关联关系或一致行动关系。公司对于关联方的认定符合《股票上市规则》等相关要求，信息披露真实、准确、完整。

　　二、 列示前五名客户与供应商的具体情况，包括但不限于销售或采购的具体内容及金额、达成合作的具体时间、合作持续期限等内容，针对客户还应列示应收账款情况、信用政策、资金状况、期后回款情况等内容，说明报告期内客户、供应商变动较大的原因，并结合主要客户供应商均为新增的情况，说明相关业务开展是否具有可持续性。

　　（一）2023年公司前五名客户合作情况

　　单位：万元

　　注1：达成合作时间为首次签订合同时间，合作持续期限为首次签订合同时间至2023年12月31日止；

　　注2：公司信用政策中涉及的阶段主要分为：合同签订、到货签收、项目验收、结算等关键节点；

　　注3：以上应收账款及合同资产期末余额判断是否逾期以2023年12月31日为截止时点，应收账款及合同资产期末余额4,513.43万元，账龄均在一年以内，已按3%的比例计提坏账准备金额135.40万元；

　　注4：期后回款统计口径为2024年1月1日至2024年5月31日。

　　（二）2023年公司前五名供应商合作情况

　　单位：万元

　　注1：达成合作时间为首次签订合同时间，合作持续期限为首次签订合同时间至2023年12月31日止；

　　（三）2023年主要客户、供应商变动较大的原因

　　1. 近两年主要客户情况

　　单位：万元

　　2023年前五名客户中新增4名，销售额合计3.09亿元，占年度销售总额的91.98%。公司近两年主要客户变化较大，主要系公司业务性质决定。2022年，公司转型至大数据业务，其中系统集成业务单个项目金额较大，且短期内客户一般不会重复采购，因此公司近两年主要客户变化较大。

　　2. 近两年主要供应商情况

　　单位：万元

　　2023年前五名供应商均为新增供应商，采购金额1.30亿元，占年度采购总额的67.40%。供应商变动较大的主要原因系公司各项目所需定制化的服务不同，为满足不同项目建设的需求，公司采购产品的内容及性能指标需求方面存在差异，因此公司近两年主要供应商变化较大。

　　（四） 结合主要客户供应商均为新增的情况，说明相关业务开展是否具有可持续性

　　1. 近两年公司业绩情况

　　2021年12月，公司通过重整优化资产负债结构，从根本上摆脱债务和经营困境，间接控股股东变更为福建省大数据集团有限公司，公司成为福建省国有控股企业。公司主要业务为大数据业务，包括数字政府、智慧教育、人工智能算力基础设施和数据跨境等领域的系统集成、运营及软件产品业务。主要财务数据如下：

　　由上表可知，公司营业收入结构发生相应变化，大数据业务逐渐成为主要收入来源，公司业务拓展能力、客户覆盖范围及收入规模持续增长。

　　2. 公司持续推进人工智能算力、智慧教育、数据跨境等业务拓展。2023年，公司中标福建省规模最大的人工智能算力项目，算力规模125P，项目金额1.45亿元，已完成验收并投入试运行；2023年公司还中标福建省首个符合国家数据合规监管要求的数据跨境流动服务枢纽项目，项目金额1.81亿元，目前，该项目已履行的金额为1.27亿元，现已投入试运行；2024年公司中标“福建省智慧教育平台”项目，项目金额1,311.76万元，将于2024年上半年完成验收，项目建成后，预计下半年起可实现持续的运营收入。截至目前，公司2024年大数据业务在手订单金额已超过4,000万元。

　　综上所述，公司前五名客户、供应商变动主要与公司业务转型、业务性质等因素密切相关，该变动符合公司发展情况，相关业务开展具有可持续性。

　　三、 结合公司销售与采购集中度、关联交易占比等情况，说明公司是否存在对主要客户、供应商的依赖，并充分提示主营业务相关的风险。

　　（一） 对主要客户、供应商的依赖情况

　　单位：万元

　　1. 销售业务方面，2023年公司前五名客户交易占比较高，但相比2022年有下降趋势。此外，公司依托自身的大数据产品和技术能力，不断拓展新的客户，且与客户之间主要采取单项目合作模式，因此公司2023年主要客户与2022年主要客户之间基本不存在重叠。

　　2. 采购业务方面，2023年公司前五名供应商的交易占比由2022年的80.78%下降到67.40%，且公司2023年系统集成项目规模较大，单项目采购金额较高，不同项目所需定制化的服务存在差异，从而导致采购的内容及性能指标在需求方面存在差异，因此2023年与2022年的主要供应商不存在重叠。

　　综上所述，公司不存在对主要客户、供应商的依赖。

　　（二） 对关联客户、供应商的依赖情况

　　单位：万元

　　1. 销售业务方面，2023年公司大数据业务发生关联销售金额为13,700.55万元，占年度销售总额的40.84%。其中，通过招投标方式获取的项目金额为13,353.66万元，占关联销售金额的97.47%，且与2022年相比，公司关联销售金额及关联销售占比明显下降。

　　2. 采购业务方面，2023年公司关联采购金额27.41万元，占年度采购总额的0.14%，占比较小，且与2022年相比，公司关联采购金额及关联采购占比明显下降。

　　综上所述，公司不存在对关联客户、供应商依赖的情形。

　　（三） 业务风险提示及应对措施

　　2023年，公司承建的数据跨境流动服务平台、大数据算力平台项目规模均达1亿元以上，单个项目金额较大，存在主要客户、供应商集中度较高，主要客户关联交易占比较高的情形。

　　对于后续业务的开展，公司将通过多种渠道开拓市场，不断拓展客户、供应商范围，降低主要客户、供应商集中度及主要客户关联交易占比。

　　【年审会计师回复】

　　一、项目组执行的主要审计程序为：

　　（一）了解、评价销售与收账相关的关键内部控制设计和运行的有效性；

　　（二）获取公司销售收入、成本明细表，对收入执行分析性复核程序，并执行细节测试与截止性测试，检查收入确认的真实性、准确性；

　　（三）检查前五名客户、供应商合同，访谈销售及采购人员了解公司业务合作的背景，通过公开的工商信息及网络查询，核实客户和供应商与公司的关联关系，了解公司的业务模式；

　　（四）获取公司应收账款明细表，了解公司销售业务信用政策，对应收账款执行函证和访谈程序，检查应收账款期后收款情况等；

　　（五）获取关联方清单，了解关联交易的商业理由，检查关联交易的支持性文件；对公司的关联方和非关联方销售与采购交易执行分析性程序。

　　二、核查意见

　　基于所执行的审计程序和获取的证据，我们认为：

　　公司对报告期前五名客户和供应商的具体情况说明、客户和供应商变动原因的分析与我们了解的信息一致；公司对相关关联方采购商品、销售商品及提供劳务占比情况及分析的说明与我们了解的信息一致。

　　问题2.关于大数据业务经营业绩。年报显示，报告期内，大数据业务实现营业收入3.26亿元，同比上涨80.98%，占全年营业收入的97.32%；实现毛利率45.04%，同比增加15.37个百分点；并且营业收入和净利润主要集中实现于第四季度。2024年一季报显示业绩出现大幅下滑。预付款项一季度末余额732.57万元，较2023年一季度末增长26.24%，较2023年年末上升214.78%。

　　请公司：（1）补充披露大数据业务各个项目的具体内容与业务模式，并结合具体业务内容，说明收入确认方法采取总额法还是净额法，以及相应的判断依据；（2）说明营业收入和净利润主要实现在第四季度的具体原因，是否存在年末突击确认收入的情况，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的要求；（3）结合收入确认、成本核算方式等因素，定量分析本年度大数据业务毛利率大幅上涨的具体原因，是否符合行业发展趋势；（4）补充披露2024年一季度业绩下滑但预付款项大幅上升的原因，并结合2024年一季度业绩情况，说明大数据业务开展是否具备可持续性，充分提示相关业务风险。请年审会计师发表意见。

　　【公司回复】

　　一、 补充披露大数据业务各个项目的具体内容与业务模式，并结合具体业务内容，说明收入确认方法采取总额法还是净额法，以及相应的判断依据。

　　（一） 2023年大数据业务项目情况

　　2023年，公司大数据业务收入32,649.22万元，占当期营业收入的97.32%。

　　1. 大数据业务项目

　　单位：万元

　　2. 业务模式

　　（1）系统集成业务

　　系统集成业务指集成商通过应用各种计算机软件技术以及各种硬件设备，经过集成设计，安装调试等技术性工作，按照客户需求所提供的系统整体解决方案。集成后的各部分之间能彼此有机地协调工作，以发挥整体效益，达到整体优化的目的。

　　系统集成业务中，公司开展需求分析、工程整体设计、软件开发、硬件及部分软件采购、整合实施、内部测试、上线试运行、验收交付等工作程序。公司各部门协调配合完成各环节工作，确保系统集成项目保质保量交付，并形成公司的知识产权沉淀；进入质保期后，由公司承担运维、售后质保工作。

　　以星汉智能大数据算力平台项目为例，公司作为该项目的集成商，负责方案设计，负责软硬件的品牌及型号选择、负责适合条件的机房选择、负责主导联调供应商配合客户进行硬件上架、软件部署、集成测试等过程，将原本独立的设备和软件整合成一个简单易用、功能齐全的大数据算力平台，并为客户组织相关业务培训，满足客户整体需求；全面完成项目建设后，公司向客户发出验收请求及完成交付；以及为客户提供售后服务。

　　（2）软件产品业务

　　软件产品业务是指公司通过市场研究确定目标客户及其需求，通过设计、开发和销售定制化的软件产品或服务，以满足目标客户需求；包括销售标准化软件产品，提供定制化软件开发服务，以及提供软件许可、安装、配置、维护和支持等全方位服务。业务流程从需求分析开始，经过设计、编码、测试，直至产品交付后的持续维护，确保客户能够高效利用信息技术以优化其业务流程和操作。

　　以平潭综合实验区行政服务中心-平潭全岛一体化大数据中心基础平台建设项目为例，公司通过专业技术团队，利用《基于分层分类分级的大数据治理研发平台V1.0》《基于分区分域的大数据统一管理平台V1.0》《多源多维大数据服务门户系统V1.0》《运维管理系统V1.0》《空间资产管理系统V1.0》《BIM数据管理平台V1.0》《企业全景画像系统V1.0》《法人信息共享平台V1.0》《数据分析系统V1.0》等自有知识产权，对数据湖平台、数据资源中心及CIM基础信息平台等内容进行深入的规划设计和定制开发，实现客户的政务数据汇聚、治理、开发、共享的政务数据一体化平台的需求；并完成验收交付；提供售后服务。

　　（二） 收入确认方法及判断

　　1. 准则规定

　　根据2017年7月财政部修订发布的《企业会计准则第14号——收入》的相关规定：企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。企业在向客户转让商品前能够控制该商品的，该企业为主要责任人，应当按照已收或应收对价总额确认收入。

　　企业向客户转让商品前能够控制该商品的情形包括：

　　A企业自第三方取得商品或其他资产控制权后，再转让给客户。

　　B企业能够主导第三方代表本企业向客户提供服务。

　　C企业自第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品与其他商品整合成某组合产出转让给客户。

　　在具体判断向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权时，企业不应仅局限于合同的法律形式，而应当综合考虑所有相关事实和情况，这些事实和情况包括：

　　A企业承担向客户转让商品的主要责任。

　　B企业在转让商品之前或之后承担了该商品的存货风险。

　　C企业有权自主决定所交易商品的价格。

　　D其他相关事实和情况。

　　2. 公司收入确认方法的判断依据

　　同行业可比上市公司收入确认方法如下：

　　由上表可知，公司大数据业务收入确认方法与同行业可比上市公司一致。

　　综上所述，在公司2023年大数据业务中，公司为主要责任人，按照总额法确认业务收入符合《企业会计准则》的规定。

　　二、 说明营业收入和净利润主要实现在第四季度的具体原因，是否存在年末突击确认收入的情况，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的要求。

　　公司营业收入和净利润主要实现在第四季度的具体原因是基于大数据业务中占比最高的系统集成业务（2023年占比74.62%）呈现出的季节性特征所致。客户一般在年度预算的基础上，在上半年开始实施规划、建设方案，向供应商发出订单，在下半年根据项目进度集中验收、结算，因此，一般情况下公司收入主要集中在下半年，尤其是第四季度。

　　营业收入和净利润主要集中在第四季度的情况在同行业可比上市公司中较为常见，可比上市公司2023年分季度营业收入和净利润情况如下：

　　单位：万元

　　公司在2023年第四季度，主要完成了星汉智能大数据算力平台项目、平潭综合实验区数据跨境流动服务枢纽项目的验收，取得客户确认的项目验收报告，且已收到大部分款项，项目控制权已转移至客户，公司据此确认收入具有合理性。

　　综上所述，公司营业收入和净利润主要实现在第四季度符合公司实际经营情况及行业现状，不存在年末突击确认收入的情况，相关会计处理符合《企业会计准则》的要求。

　　三、 结合收入确认、成本核算方式等因素，定量分析本年度大数据业务毛利率大幅上涨的具体原因，是否符合行业发展趋势。

　　2023年公司大数据业务毛利率提升的具体原因如下：

　　（一） 业务增长情况

　　1. 公司大数据业务拓展于2022年初见成效，实现大数据业务营业收入1.80亿元。公司近年来持续加大对客户资源的深入挖掘，产品逐渐多元化，2023年，公司在客户拓展质量、数量层面均有提升，通过公开投标方式取得大数据算力平台、数据跨境流动服务平台等业务，营业收入同比增长80.98%。

　　2. 定价策略

　　公司综合考量市场需求及客户定制化需求，在商务谈判及招投标过程中，通过竞争性分析，制定具有市场竞争力又能保证利润的定价策略：

　　（1）成本加成定价：项目的价格基于成本加上一定的利润率。这需要公司准确计算项目的所有成本，包括硬件、软件、人员费用、技术需求、管理等；

　　（2）市场导向定价：公司结合市场上类似服务的价格，以及竞争对手的定价，进行市场调研，了解行业标准和竞争对手的价格，综合全部信息来定价；

　　（3）定制化定价：根据客户的特定需求和项目的独特性来定制价格。这可能涉及到与客户进行深入的谈判，以确定项目的范围、成本和价格。

　　（二） 研发创新持续推进，优化成本管控

　　公司大数据业务毛利率情况如下：

　　单位：万元

　　系统集成业务成本主要包含项目所需的软硬件采购成本、研发投入、人力成本及其他成本；软件产品业务成本主要包含研发投入、人力成本及其他成本。

　　2023年公司系统集成业务类收入24,364.20万元，占大数据业务收入的74.62%，为公司营业收入主要来源，其毛利率为36.99%，较2022年的19.45%提高17.54个百分点。系统集成业务毛利率上升的主要原因为：2022年公司承接的项目主要为政务公益项目，项目周期短，时间紧、任务重，导致紧急采购议价空间较小，使得2022年毛利率偏低；2023年，公司通过提前对各业务规划和布局，优化运营管理，增强公司对供应商的议价能力，有效降低成本，提高毛利率，使得大数据业务整体毛利率上升幅度较为明显。

　　2023年公司软件产品业务类毛利率为71.36%，较2022年的97.43%下降26.07个百分点。软件产品业务毛利率下降的主要原因为：公司在2022年标准化产品的基础上新增定制化软件产品，定制化软件产品需新增研发投入，故毛利率有所下降，此系软件产品初步发展阶段的经营波动，对大数据业务整体毛利率的影响较小。

　　（三） 与同行业可比上市公司毛利率趋近

　　大数据业务同行业可比上市公司毛利率的情况如下：

　　如上表所示，与同行业上市公司2022、2023年已公告数据比较，公司2023年大数据业务毛利率介于同行业公司毛利率区域之间，符合行业发展趋势。

　　综上所述，2023年公司通过加强上下游生态资源整合，提高营业收入；通过提高研发能力，在现有产品基础上进行持续地迭代更新；通过提前对各业务规划和布局、优化运营管理，减少紧急或临时性的采购需求，有效地降低成本，使公司毛利率得到有效提升，并向同行业毛利率趋近，符合公司实际经营情况及行业发展趋势。

　　四、 补充披露2024年一季度业绩下滑但预付款项大幅上升的原因，并结合2024年一季度业绩情况，说明大数据业务开展是否具备可持续性，充分提示相关业务风险。

　　（一） 2024年第一季度预付款项情况

　　单位：万元

　　2024年公司加大研发投入，为人工智能算力、智慧教育、数据跨境等业务进行技术及产品储备，对外进行采购并支付预付款项499.85万元。2024年第一季度新增预付款项具体情况如下：

　　单位：万元

　　综上所述，公司一季度预付款项总体金额不大，且主要用于业务发展和研发投入。同时，由于2023年末预付款项基数较小，故导致2024年一季度末的预付款项增幅比例较大。

　　（二） 结合2024年一季度业绩情况，说明大数据业务开展是否具备可持续性

　　1. 2024年第一季度业绩情况

　　单位：万元

　　由上表可知，2024年第一季度营业收入下降原因主要系大数据软件产品及物联网周界安防业务营业收入下降导致，具体分析如下：

　　（1） 公司大数据软件产品业务规模占比较小，具有初步发展阶段的偶发性特征，尚未形成均匀分布趋势。2023年第一季度，公司存量的软件产品符合客户需求，所以产生软件产品收入。2024年，因业务需求的变化，软件产品尚在开发调试中，暂未在第一季度形成收入，故2024年第一季度大数据软件产品营业收入同比下降。

　　（2） 2022年公司转型至大数据业务，拟对物联网安防业务进行收缩，以把握数字化转型带来的机遇。虽然短期内对业绩有影响，但大数据行业的持续成长将带来可持续和多元化的收入增长。

　　2. 2024年公司业务开展情况

　　2024年，公司业务类型主要以系统集成业务为主、运营业务为辅，与软件产品业务相比，其时间跨度比较长。截至目前，公司大数据业务在手订单金额已超过4,000万元。

　　综上所述，公司2024年第一季度收入下降主要与公司业务转型、业务类型等密切相关，符合行业特征，公司大数据业务开展具备可持续性。

　　【年审会计师回复】

　　一、项目组执行的主要审计程序为：

　　（一）了解、评价与收入相关的关键内部控制设计和运行的有效性；

　　（二）检查公司与客户签订的销售合同，识别与商品控制权转移、合同履约义务、交易价格等相关的合同条款，了解公司业务模式和主要业务流程，了解公司收入和成本确认方法；

　　（三）对收入、成本和毛利执行分析性程序，包括项目收入、成本和毛利率波动分析，与同行业可比公司对比分析等；

　　（四）实施细节测试，对本年度记录的收入交易选取样本，检查合同、发票、出库记录、客户签收记录、验收报告等其他支持性文件；实施截止性测试，对期末或接近期末前后的交易实施实质性程序，检查截止日前后是否有突然大额、异常的销售确认；

　　（五）对重大、新增主要客户及与关联方的业务发生情况实施函证程序。

　　二、核查意见

　　基于所执行的审计程序和获取的证据，我们认为：

　　公司对报告期内大数据业务项目具体内容与业务模式的说明与我们了解的信息一致，收入确认和成本核算符合《企业会计准则》的规定；本年度大数据业务毛利率变动分析说明与我们了解的信息一致，与同行业相符。

　　问题3.关于国宁睿能相关业务。年报及前期公告显示，2022年8月，公司中标国宁睿能绿色能源科技有限公司（以下简称国宁睿能）双碳绿色能源项目，签订合同总额14.98亿元的框架合同，其后国宁睿能实际下订单金额4.57亿元，公司实际交付订单2670万元，仅收到600万元货款。公司处置国宁睿能提供的抵押物价款为1371.65万元，未能覆盖公司对国宁睿能的应收账款，公司单项计提坏账准备698.35万元。

　　（下转C56版）