上海妙可蓝多食品科技股份有限公司关于2023年年度报告信息披露监管工作函的 回复公告（上接C66版）

　　（上接C66版）

　　内蒙蒙牛持续看好上市公司发展前景，自成为上市公司控股股东以来，切实履行控股股东责任与义务，未来将继续保持持股稳定性，同时拟在适当时机通过促使上市公司回购股份或继续增持上市公司股份等方式，切实维护中小投资者利益。

　　五、年报显示，公司报告期末货币资金余额23.96亿元，同比增长76.45%，本年利息收入1893.44万元，同比下降66.19%，与上年差异较大。2021-2023年公司预付款期末余额1.27亿元、2.57亿元、3.4亿元，增幅较大。2021-2023年公司支付的其他与经营活动有关的现金中其他单位往来款2844.9万元、1.15亿元、6056.64万元，未披露详细内容。请公司：（1）补充披露货币资金各月的日均余额、日均利息收入等，并结合2023年各月日均货币资金余额及利息收入，说明利息收入和货币资金规模是否匹配；（2）补充披露近三年报告期末余额前五名预付款的具体情况，包括但不限于交易对方、是否存在关联关系、交易事项、发生时间、预付金额及比例等；（3）补充披露近三年其他单位往来款形成的原因、主要对象名称、是否为关联方、是否存在代垫往来款的情况等；（4）说明公司是否存在资金被关联方实际使用的情况。请年审会计师发表意见。

　　回复:

　　(一) 公司货币资金及利息收入情况

　　公司2023年各月货币资金及利息收入情况如下：

　　单位：万元

　　公司在经营过程中，为了最大化资金收益，会根据公司货币资金的余额情况及未来一年内资金的使用计划，将闲置资金通过购买结构性存款及国债逆回购等风险较低且收益高的产品来进行资金管理，剩余资金在货币资金进行管理。而对于这部分货币资金，公司也会根据短期的资金使用计划将部分货币资金通过购买7天通知存款等可随时赎回的风险较低的产品来获取利息收入。由于这部分资金管理是根据公司的货币资金余额及短期内的资金需求而做出的，因此每个月购买的金额有波动，且涉及的产品到期日各不相同，因此造成报表货币资金及利息收入有所波动。

　　公司对于在货币资金科目核算的资金带来的利息收入，在“财务费用-利息收入”科目核算；对于购买的理财产品，考虑到持有目的，公司将其放在“交易性金融资产”科目核算，相关的收益在“投资收益”或“公允价值变动”科目核算。

　　因公司是将包括货币资金及理财产品在内的所有资金进行统一管理，故公司将货币资金、交易性金融资产及利息收入和理财产品带来的投资收益一并进行分析，以全面反映公司资金的收益情况。

　　2023年度公司货币资金及交易性金融资产各月月末/平均资金规模及获取的利息收入及投资收益情况如下：

　　单位：万元

　　根据上表列示的公司2023年季度月均利息收入及投资收益金额和季度月均资金规模计算，公司各季度的年化收益率分别为3.17%、2.21%、1.73%及3.35%，因公司利息收入及理财收益为合同到期取得利息或收益时确认，季度间利息收入及投资收益波动原因主要是因为理财产品到期日不同以及购买的理财产品收益率略有差别。但是从2023年全年来看，根据上述每月资金规模和利息收入及投资收益计算的全年资金的平均年化收益率为2.63%，符合市场现状。

　　(二) 近三年报告期末余额前五名预付款情况

　　公司近三年末前五名预付款情况如下：

　　单位：万元

　　公司近三年的前五大预付账款大多数为预付的原材料及辅料采购款，公司生产用的主要原材料如车达、马苏、奶粉等原材料都是直接或通过代理商向海外生产厂家进口。公司主要的原材料供应商都是行业内比较知名的企业，通常会要求50%~100%的预付比例，如恒天然是全球知名的乳制品生产企业，单笔订单预付比例为100%；厦门建发食品供应链有限公司及其关联企业建发物流集团有限公司是国内规模较大的进口原材料代理商，根据其要求，在签订合同后对方采购之前需要支付10%的款项，提货前需要付清所有款项，因订单状态不同造成预付比例波动及较其他供应商偏低。

　　对于前五大供应商的预付比例是根据截至每年年末预付给该供应商的单笔预付金额占单笔交易合同总额的比例加权平均计算得出。其中预付给厦门建发食品供应链有限公司的预付比例2021-2023年年末有所波动，主要是因为厦门建发食品供应链有限公司是很多进口原材料的进口代理商，根据其要求，在签订合同后对方采购之前需要支付10%的款项，提货前需要付清所有款项，因此订单状态不同造成预付比例有波动。

　　2023年对厦门建发食品供应链有限公司存在预付期间在2023年6月-12月的预付账款共计人民币2.33亿元，其中2023年6月预付金额514万元，三季度预付的款项为人民币2,973万元；其余1.98亿元预付账款是在2023年第四季度预付的，预付周期与2021年及2022年预付账款周期相近。其中2023年6月-8月期间预付的主要是采购车达干酪、奶油等原材料的款项，这部分原材料已经在2024年一季度全部到货。

　　上述供应商均为公司长期合作的供应商，且均不与公司及持股5%以上股份的股东存在关联关系。

　　(三) 近三年其他单位往来款情况

　　2021年、2022年和2023年，公司支付的其他与经营活动有关的现金中，主要的其他单位往来款情况如下：

　　单位：万元

　　从上述明细可以看出，公司近三年支付的其他与经营活动有关的现金中大部分是支付的与经营活动相关的保证金、押金及杂费等款项，除2023年度支付给蒙牛奶酪的款项外，其他款项都是向第三方支付的。

　　2022年及2023年公司支付的其他与经营活动有关的现金中金额最大的是支付的汇票、远期锁汇和保函保证金。该类保证金是公司按照法律、法规和银行等监管规定须在业务开展前存入专门保证金账户以保证业务正常开展所必须的资金保证，待业务结束后再转出至其他非保证金账户。在保证金存入专门账户期间，其使用范围受限，公司在受限货币资金科目中列示，如期末保证金账户还有余额，则说明对应的业务尚未结束，专门账户内资金使用范围继续受限。2023年度汇票、远期锁汇和保函保证金现金流出分别为人民币1,540万元、190万元和801万元，合计人民币2,531万元，2023年末相关的汇票、远期锁汇和保证金存款分别为人民币1,540万元、0万元和801万元，其中因为对应的银行承兑汇票以及保函于2023年12月31日尚未到期，因此该保证金在年末仍在其他货币资金核算；而2023年支付的远期锁汇保证金，因为对应的锁汇合同已经于2023年3月结束，相关保证金已经收回，因此年末不再是受限的货币资金。2022年度汇票、远期锁汇和信用证保证金的现金流出分别为人民币1,259万元、4,166万元和3,873万元，合计人民币9,298万元，2022年末相关的汇票、远期锁汇和保证金存款分别为人民币1,259万元、1,657万元和1,047万元，其中对应的银行承兑汇票于2022年12月31日尚未到期，因此支付的保证金在年末仍在其他货币资金核算；对于远期锁汇合同，公司2022年为大宗原料国际采购业务总共支付44笔锁汇保证金，其中38笔已经于2022年2月-12月期间陆续到期，支付的保证金人民币2,509万元已经收回，对于年末仍未到期的锁汇合同，对应的保证金人民币1,657万元仍在受限的货币资金核算；对于信用证业务，公司2022年为采购原材料开具信用证，共支付信用证保证金人民币3,873万元，其中2022年部分信用证已经到期支付，因此对应的保证金人民币2,826万元已经收回，未收回的部分人民币1,047万元2022年末仍在受限货币资金核算。2022年及2023年支付的上述相关保证金波动较大，主要是因为2023年远期锁汇保证金现金流出较2022年减少人民币3,976万元，同时2023年公司未开展信用证业务，因此信用证保证金现金流出减少人民币3,873万元，另外2023年保函保证金增加了人民币801万元。

　　2022年及2023年末使用受限的货币资金明细如下：

　　单位：万元

　　公司2023年度支付给蒙牛奶酪的款项是退还以前年度收到的交易保证金。蒙牛奶酪在以前年度从公司采购奶酪产品，根据协议要求支付了人民币460万元保证金，公司于2023年度予以退还。该款项是关联方之间正常经营往来产生的款项，不存在关联方资金占用。

　　(四) 关联方非经营性资金占用情况

　　公司近三年与关联方之间的交易及往来均为正常经营性的，不存在非经营性的往来及资金被关联方占用的情况。

　　公司每年年末均编制年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表，公司年审会计师每年年末均对公司非经营性资金占用及其他关联资金往来情况出具专项说明，详情请参见公司每年于指定信息披露媒体上披露的相关公告。

　　(五) 年审会计师意见

　　毕马威已阅读上述公司对货币资金各月的日均资金规模、月均利息收入及投资收益等信息的补充披露、报告期末余额前五名预付款的情况说明、与其他单位主要往来款的情况说明及关联方资金占用情况等相关回复，基于毕马威对公司2023年度财务报表所执行的审计程序，公司的上述回复与毕马威在2023年度审计过程中所获取的资料及了解的情况在所有重大方面一致。

　　六、年报显示，2021年至2023年末，公司存货账面价值余额5.23亿元、7.02亿元和5.33亿元，主要为原材料和库存商品，分别计提存货跌价准备0元、106.97万元和62.96万元，存货跌价准备计提比例较低。请公司：（1）分项目列示近三年年末原材料和库存商品的主要内容，包括存货名称、金额、库龄、减值准备金额等；（2）结合公司不同类别存货跌价准备计提的相关会计政策、近三年不同种类存货可变现净值和账面成本的金额、可变现净值的确认依据等，并对比同行业公司情况，说明存货跌价准备计提是否充分。请年审会计师发表意见。

　　回复：

　　(一) 近三年年末原材料和库存商品的主要内容

　　截至2021年12月31日、2022年12月31日及2023年12月31日公司主要存货情况如下：

　　单位：万元

　　注：库存商品中的贸易产品，系由公司采购、未经生产加工的相关产品，可直接对外销售或作为公司生产产品的原材料。

　　公司原材料主要包括生产所用的主要原材料如油脂类（如黄油等）、蛋白、糖类等，干酪类原材料如车达、马苏等，奶粉类原材料如全脂粉、脱脂粉等，以及各种备品备件、包装物等；库存商品主要包括奶酪棒、马苏里拉奶酪、其他奶酪制品、液态奶及部分贸易类原材料等；其他存货主要包括在产品、发出商品、周转材料和低值易耗品。除少量的备品备件、包装物及有效期较长的原材料外，其余存货库龄都在一年以内。

　　(二) 公司存货跌价准备的计提情况

　　1、 公司存货跌价准备的计提政策

　　在资产负债表日，公司对存货按照成本与可变现净值孰低计量。

　　可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。为生产而持有的原材料，其可变现净值根据其生产的产成品的可变现净值为基础确定。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算。

　　公司期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。

　　2、 近三年不同种类存货可变现净值的确认依据

　　公司每年年末对存货进行跌价准备测试，确定其可变现净值，并与账面成本进行比较，对可变现净值低于账面成本的存货计提跌价准备。近三年公司对不同种类存在确认可变现净值的依据如下：

　　（1）库存商品和发出商品

　　对于库存商品，公司进行存货跌价测试时以当前的市场售价为基础来估计未来预计的售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。近三年末主要库存商品的账面价值及可变现净值估计如下：

　　单位：万元

　　经过测试，公司近三年末主要库存商品的可变现净值均高于账面价值，因此无需计提存货跌价准备。

　　其中公司的贸易产品主要包括粉类和奶酪类产品，其中粉类主要是奶粉、乳清粉、酪蛋白等；奶酪类主要是车达、奶油芝士、黄油等。公司于每年年末在对贸易产品进行减值测试时，对于有销售的产品，可变现净值是参照当年年末最近一期的该类产品平均售价来确定的，对于暂未销售产品，可变现净值是参照行业内同品类产品市场售价确定。2023年贸易产品毛利率为负，其主要原因为进口原材料价格波动很大，实际出售时市场价格有所下降，但是该价格波动在资产负债表日进行减值测试时并不存在。2023年贸易产品毛利率为负的原因已在“问题三、（三）1、公司贸易业务毛利率为负的原因”中进行详细阐述。

　　对于发出商品，公司以商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础，所发出商品的毛利率为正，故无需计提存货跌价准备。

　　（2）原材料、在产品、低值易耗品和周转材料

　　根据企业会计准则规定，对于为生产而持有的材料，包括原材料、在产品、周转材料及低值易耗品等，如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料仍然应当按照成本计量。因此公司每年年末对于生产用原材料，包括油脂、蛋白、糖类、干酪类、奶粉类原材料、包材及其他生产原材料、在产品、低值易耗品和周转材料等进行存货跌价测试时，首先对其生产的产成品进行减值测试，以评估其可变现净值是否高于成本，如果产成品的可变现净值高于成本，则该生产材料没有减值风险，公司仍然按照成本计量。公司每年年末对生产出的产成品进行了减值测试，相关产成品的可变现净值高于成本，因此相关生产材料不需要计提减值。

　　但同时公司也会根据企业是否因产品更新换代，原有库存原材料是否已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本来判断单项存货是否有减值风险，公司在2022年、2023年末分别对部分无实际使用价值的包装物全额计提了存货跌价准备，金额分别为人民币107万元及人民币63万元。

　　公司近三年的存货周转天数均在90天以下，存货周转较快，年末存货主要是待销售的库存商品及准备自用的原材料，公司每年年末都会根据上述原则对包括库存商品和原材料在内的存货进行存货跌价测试。通过存货跌价测试，公司认为年末存货减值的风险较小，目前计提的减值准备金额充足。

　　3、 同行业公司存货跌价准备计提情况

　　考虑到公司的产品中既有面向经销商及终端消费者销售的奶酪及液态奶产品，也有面向工业餐饮客户销售的奶酪产品，因此公司也选取了八家主要面向经销商及终端消费者销售的乳制品公司及三家主要从事面向工业客户销售奶油等烘培原材料的食品行业公司进行对比，同行业公司最近三年末存货跌价准备占存货账面成本比例情况如下：

　　数据来源：同行业上市公司2021年、2022年及2023年年报

　　总体来看，公司存货跌价准备计提比例在同行业上市公司中属于偏低水平，主要因公司报告期内存货周转率较快，且报告期各期末存货主要由原材料和库存商品组成，二者合计占比在报告期各期末均在97%左右；报告期内存货占比较高的原材料和库存商品中库龄主要为1年以内，且均在质保期内；库存商品保质期一般在6-12个月不等，大部分大宗商品的保质期则在2年左右，因此原材料和库存商品减值风险较小。除原材料和库存商品外，公司报告期内其他存货主要为周转材料、低值易耗品、在产品和发出商品，该存货主要为生产产成品所需。因此，报告期内公司存货跌价准备计提比例与同行业可比上市公司相比较低具有合理性。

　　综上所述，公司存货跌价准备已计提充分。

　　(三) 年审会计师意见

　　毕马威认为，公司对近三年年末原材料和库存商品主要内容、公司存货跌价准备计提情况及与同行业的可比情况分析等相关回复，与毕马威在2023年度审计过程中所获取的资料及了解的情况在所有重大方面一致，存货跌价准备的会计处理在所有重大方面符合企业会计准则的规定。

　　七、年报显示，公司本年其他收益为6305.04万元，同比增长77.42%，其中政府补助6189.98万元，为其他收益的重要组成部分。请公司：（1）列示本年主要政府补助情况，包括补助方、补助事由、补助金额、补助时间、收款情况等；（2）说明政府补助的确认依据，是否存在将持续多期政府补助全部计入当期情况。请年审会计师发表意见。

　　回复：

　　(一) 2023年公司主要政府补助情况

　　公司根据收到的政府补助的性质及用途将政府补助分类为与资产相关的政府补助及与收益相关的政府补助。2023年公司计入其他收益的政府补助合计金额约人民币6,190万元，其中人民币322万元是与资产相关的政府补助，自递延收益科目摊销至其他收益，另外人民币5,868万元是公司2023年收到且补偿公司已经发生的成本或费用的与收益相关的政府补助。

　　公司2023年收到的主要政府补助情况如下：

　　单位：万元

　　(二) 政府补助的确认依据

　　公司对于与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入其他收益或营业外收入。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间计入其他收益或营业外收入；用于补偿已经发生的相关成本费用或损失的，直接计入其他收益或营业外收入。

　　公司2023年度计入其他收益的政府补助均为公司本年收到的且补偿公司已经发生的成本或费用的与收益相关的政府补助，以及本年或以前年度收到的与资产相关的政府补助按照合理、系统的方法摊销至本年其他收益的，不存在持续多期政府补助全部计入当期情况。

　　(三) 年审会计师意见

　　毕马威认为，公司有关政府补助的会计处理在所有重大方面符合企业会计准则的规定，不存在将持续多期政府补助全部计入当期情况。

　　特此公告。

　　上海妙可蓝多食品科技股份有限公司董事会

　　2024年5月31日