（上接D30版）青岛金王应用化学股份有限公司 关于对深圳证券交易所 2023年年报问询函回复的公告

　　（上接D30版）

　　综上所述，公司本期未计提使用权资产及无形资产减值准备是合理的。

　　请年审会计师核查并发表意见。

　　年审会计师回复：

　　（一）实施的主要核查程序

　　1、了解公司固定资产、无形资产等长期资产相关的内部控制制度，通过询问、检查等程序了解公司相关内部控制制度的设计和执行的有效性。

　　2、分析公司固定资产、使用权资产、无形资产的会计政策是否符合资产的实际状况。

　　3、获取固定资产卡片账，复核折旧计提情况，分析固定资产折旧的归集依据；对公司主要固定资产进行盘点，观察资产实际运行状态。

　　4、获取无形资产台账，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况等，复核摊销计提情况。

　　5、获取使用权资产明细表，检查使用权资产合同、计价依据、受益期限等内容，复核摊销计提情况。

　　6、获取公司受限资产明细表及相关支撑性资料，分析受限资产的原因及合理性。

　　7、获取公司期末固定资产、使用权资产、无形资产减值测试过程，复核分析固定资产、使用权资产、无形资产期末是否发生减值迹象，资产减值准备计提是否充分。

　　8、查阅同行业可比公司年度报告，了解同行业可比公司相关财务数据，并与公司进行对比分析。

　　（二）核查意见

　　基于我们获取的审计证据及实施的核查程序，我们认为公司所述情况属实，与我们执行公司2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况不存在重大差异。

　　7、报告期末，你公司长期股权投资账面金额3.7亿元，计提减值准备金额仅为46.13万元，确认投资收益金额为579万元；其他权益工具投资期末金额1.04亿元，本期末累计计入其他综合收益的损失金额1.58亿元。其他非流动金融资产金额8,530万元，与上年持平。请你公司补充说明以下内容：

　　（1）上述会计科目划分依据，上述金融资产公允价值确认的具体过程及准确性，相关列报及会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。

　　答复：公司对长期股权投资、其他权益工具投资以及其他非流动金融资产具体划分依据如下：

　　1、长期股权投资：长期股权投资包括公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资，主要为本公司对联营企业的投资。

　　2、其他权益工具投资：公司对于因战略目的而计划长期持有的，对被投资单位没有控制、共同控制和重大影响的非交易性权益投资，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，列示于其他权益工具投资科目。

　　3、其他非流动金融资产：公司将对被投资单位没有控制、共同控制和重大影响的权益工具投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，列示为交易性金融资产；自资产负债表日起预期持有超过一年的，列示为其他非流动金融资产。

　　公司对金融资产公允价值确认的具体过程如下：

　　金融工具存在活跃市场的，公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。

　　金融工具不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。

　　综上所述，公司对上述金融资产公允价值确认的具体过程准确，对长期股权投资、其他权益工具投资和其他非流动金融资产的划分，相关列报及会计处理符合《企业会计准则》的规定。

　　（2）请结合减值测试具体过程，说明确认减值迹象的合理性，减值准备计提是否充分。

　　答复：公司的长期股权投资主要为对联营企业的权益性投资，以权益法进行后续计量。公司在资产负债表日判断长期股权投资是否存在可能发生减值的迹象，联营企业如出现财务状况严重恶化、持有资产长期闲置或者价格大幅度下跌、所处行业市场环境发生不利变化或有证据表明该项投资实质上已经不能再给公司带来经济利益的其他情形，则表明长期股权投资存在可能发生减值的迹象。有确凿证据表明长期股权投资存在减值迹象的，公司将进行减值测试，估计其可收回金额，并与长期股权投资的账面价值进行比较，以确定是否发生减值。

　　2023年度，上海金芮华生物科技有限公司（以下简称“上海金芮华”）业务开展不及预期，主要业务陷入停滞状态，公司判断该长期股权投资出现减值迹象，并聘请山东瑞华资产评估有限公司（以下简称“山东瑞华”）对该项长期股权投资的可回收金额进行评估。根据山东瑞华出具的鲁瑞华评报字 [2024] 第 0102 号资产评估报告，上海金芮华所属的长期股权投资可收回金额低于账面价值 46.13 万元，公司根据长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的差额确认了长期股权投资减值准备。

　　公司其他联营企业均处于正常经营状态，2023年主要财务数据如下：

　　单位：万元

　　注：上述数据已在公司2023年度报告133-134页披露。

　　公司对广州栋方生物科技股份有限公司和青岛伟创民间资本管理有限公司的长期股权投资，2023年度权益法下分别确认投资收益 383.82 万元和 195.67 万元，未识别到减值迹象。

　　综上所述，公司2023年度确认减值迹象合理，减值准备计提充分。

　　（3）其他权益工具投资产生损失的原因，其他非流动金融资产期初期末金额未发生变动的原因。

　　答复：报告期末公司其他权益工具投资情况如下：

　　单位：万元

　　青岛银行股份有限公司2023年12月29日股票收盘价格为3.05元，公司于资产负债表日按该价格确认公允价值变动损失。

　　除青岛银行股份有限公司外，公司其他权益工具投资不存在活跃交易市场。青岛森林禾沐集团有限公司2023年末净资产下降，公司以其2023年末净资产为依据确认公允价值变动损失。湖州梦启电子商务有限公司是公司2019年出售杭州悠可之后布局社交电商，战略布局线上及线下业务投资的公司，深圳美盟科技有限公司、联合方案有限公司、深圳市国锐化妆品有限公司为公司前期布局化妆品行业时因战略目的进行的投资。但随着市场因素、相关行业政策因素、经营环境因素发生快速变化，催生出了直播带货、拼团购物、外卖等消费新业态和多元化发展方向，自2020年开始上述被投资公司陆续出现经营情况恶化、业务开展不及预期、经营停滞等情况，公司对上述权益工具投资确认投资损失。

　　公司其他非流动金融资产主要为对被投资单位没有控制、共同控制和重大影响，且自资产负债表日起预期持有超过一年的权益工具投资。报告期末其他非流动金融资产情况如下：

　　单位：万元

　　因公司持有的上述非流动金融资产暂时不存在活跃市场，公司在资产负债表日判断被投资方经营业绩、潜在市场、所处经济坏境等是否发生重大变化，如发生重大变化，可能表明初始确认时的公允价值不代表相关金融资产的公允价值，应对其重新进行估值。报告期内，被投资方未在经营业绩、潜在市场、所处经济环境等方面发生重大变化，因此公司将初始确认时的公允价值作为对其他非流动金融资产公允价值的最佳估计。

　　综上所述，公司 2023 年度其他非流动金融资产期初期末金额未发生变动是合理的。

　　请年审会计师核查并发表意见。

　　年审会计师回复：

　　（一）实施的主要核查程序

　　1、了解、评价和测试管理层与长期股权投资、其他权益工具投资及其他非流动金融资产相关的关键内部控制设计和运行的有效性。

　　2、获取长期股权投资、其他权益工具投资及其他非流动金融资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账核对。

　　3、取得被投资单位的章程、营业工商登记信息、投资协议等资料，复核长期股权投资的股权、表决权比例，确认公司是否对被投资单位施加共同控制或重大影响，是否符合权益法或成本法核算的相关前提和假设。

　　4、获取被投资单位2023年度财务报表、审计报告等材料，复核权益法核算金额的准确性。

　　5、对存在减值迹象的长期股权投资，取得管理层对可收回金额测算的相关资料，了解公司对长期股权投资减值准备计提及投资收益确认中所运用的关键参数及计算过程，评价其合理性。

　　6、获取其他权益工具投资中被投资单位的投资协议、财务报表等资料，复核管理层对被投资单位公允价值判断依据的合理性。

　　7、获取其他非流动金融资产中被投资单位的投资协议、财务报表等资料，复核管理层对被投资单位公允价值判断依据的合理性。

　　8、评价在财务报表中长期股权投资减值及其他权益工具投资、其他非流动金融资产公允价值变动的会计处理及披露是否符合相关会计准则的要求。

　　（二）核查意见

　　基于我们获取的审计证据及实施的核查程序，我们认为公司所述情况属实，与我们执行公司2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况不存在重大差异。

　　8、报告期内，你公司实现营业收入25.09亿元，同比下降14.99%；实现归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非后净利润”）为-853.69万元。你公司分季度财务指标中第一季度至第四季度营业收入分别为7.9亿元、7.39亿元、7.91亿元、1.89亿元，扣非后净利润分别为1,394.06万元、1,060.01万元、313.14万元、-3,620.9万元，经营活动现金流量净额分别为124.92万元、-7,310.4万元、103.49万元、12,264.22万元。请你公司：

　　（1）结合行业情况、主要产品销售情况、市场竞争情况、同行业可比公司情况等，说明四季度营业收入大幅下滑、主营业务亏损的具体原因，相关影响因素是否具有持续性。

　　答复：2023年度公司各季度营业收入及扣除非经常性损益的净利润情况如下：

　　单位：万元

　　公司2023年前三季度营业收入波动不大，第四季度营业收入下滑主要原因为公司供应链业务用净额法确认收入的占比提高所致。

　　公司第一、二季度扣非后净利润变动不大，第三季度扣非后净利润较前二个季度下滑主要是因为第三季度计提信用减值损失546.35万元，以及化妆品板块子公司该季度确认业务促销费影响153.90万元，此两项合计对第三季度扣非后净利润的影响为-700.25万元。第四季度扣非后净利润亏损主要因为第四季度根据《关于日常关联交易预计的公告》（公告编号：2023-013），结合青岛金王集团集团有限公司全年对公司实际担保情况确认公司向银行融资担保费914.43万元，年末根据减值测试情况计提信用减值损失、存货跌价损失以及商誉减值损失合计2,745.70万元，以及年末按所得税汇算清缴情况计提所得税费用1,290.72万元所致，上述三项合计对2023年第四季度扣非后净利润的影响为-4,950.85万元。上述影响因素对公司生产经营不具有持续性。

　　（2）结合成本确认、费用发生、销售回款、历史业绩等情况，说明报告期各季度财务数据波动较大的原因及合理性。

　　答复：报告期内公司营业收入、归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润以及销售回款情况如下：

　　单位：万元

　　公司近两年营业收入、营业成本确认方法未发生变化，销售回款正常，各期费用变动不大。公司营业收入及扣非后净利润变动的原因详见本复函第8（1）所述。

　　公司第二季度经营活动产生的现金流量净额为-0.73亿元，主要是因为新材料蜡烛、香薰及工艺品板块订单开始逐步增加，购买商品支付的现金、支付的各项费用流出较一季度增加所致。

　　公司第四季度经营活动产生的现金流量净额1.23亿元，主要是公司年末回笼资金，加大货款催收力度，使得新材料蜡烛、香薰及工艺品板块以及化妆品板块销售商品收到的现金较第三季度增加所致。

　　综上所述，报告期内公司各季度财务数据波动是合理的。

　　请年审会计师核查并发表意见。

　　年审会计师回复：

　　（一）实施的主要核查程序

　　1、了解公司业务经营环境，与公司管理层进行沟通，了解第四季度营业收入大幅下滑以及主营业务亏损的原因。

　　2、获取公司按季度划分的收入明细表，分析公司季度收入变动的原因及合理性。

　　3、选取样本检查销售合同，识别与客户之间订立的合同条款与相关权利义务转移条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。

　　4、获取公司按季度划分的财务报表，分析公司季度主要财务数据变动的原因及合理性。

　　5、比较各季度营业成本、销售费用、管理费用等科目，对有重大波动和异常情况的项目分析其变动合理性。

　　6、对各季度发生的营业成本、销售费用、管理费用等科目，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。

　　（二）核查意见

　　基于我们获取的审计证据及实施的核查程序，我们认为公司所述情况属实，与我们执行公司2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况不存在重大差异。

　　特此公告。

　　青岛金王应用化学股份有限公司

　　二〇二四年六月四日