（上接C52版）江苏宝馨科技股份有限公司 关于对深圳证券交易所2023年年报问询函回复的公告（下转C54版）

　　（上接C52版）

　　1、了解近三年公司购买商品、接受劳务支付的现金上涨幅度较大及2023年销售商品、提供劳务收到的现金较上年大幅增长且远高于本年度营业收入的原因，并分析其合理性。

　　2、获取各单位单体现金流量表、合并现金流量表编制过程资料，对被审计单位的现金流量表进行核对测试，对现金流量表进行分析性复核，检查现金流量表主表与补充资料、现金流量表与财务报表附注之间勾稽关系。

　　3、获取公司编制的关联方资金占用报告，检查资金往来相关支撑资料。

　　4、获取公司往来明细账，对大额往来发生额进行抽样，核查公司大额资金的收付依据是否充分，是否具备合理的商业逻辑和商业实质。

　　核查结论：

　　核查情况与公司说明未见重大差异。

　　四、年报显示，公司2023年应收账款期末账面余额5.31亿元，期初账面余额5.21亿元，应收账款占总资产比例较高。请你公司：

　　（1）按照业务板块说明近两年前五名应收账款对象基本情况，包括不限于名称、合作时间、是否为关联方、销售产品数量及金额、期末应收账款余额、是否逾期、期后回款情况、账龄及坏账计提情况等，并结合其资信情况说明是否存在回款风险，相关坏账准备的计提是否充分；

　　（2）结合同行业可比公司情况，说明公司应收账款坏账准备的计提比例是否合理，以及是否存在坏账准备计提不充分的情况。

　　请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。

　　回复：

　　（一）按照业务板块说明近两年前五名应收账款对象基本情况，包括不限于名称、合作时间、是否为关联方、销售产品数量及金额、期末应收账款余额、是否逾期、期后回款情况、账龄及坏账计提情况等，并结合其资信情况说明是否存在回款风险，相关坏账准备的计提是否充分。

　　1、前五名应收账款分析

　　（1）智能制造板块前五名应收账款分析

　　①2023年应收账款前五名：

　　单位：元

　　②2022年应收账款前五名：

　　单位：元

　　（2）智能制造板块2023年应收账款前五名分析：

　　①江苏博涛智能热工股份有限公司应收账款形成的具体情况如下：

　　单位：元

　　江苏博涛智能热工股份有限公司目前经营情况良好，期后回款良好。

　　②苏州瑞客特自动化设备有限公司应收账款形成的具体情况如下：

　　单位：元

　　苏州瑞客特自动化设备有限公司目前正常经营，逾期款项公司正在协商催收中。

　　③苏州禾望电气有限公司应收账款形成的具体情况如下：

　　单位：元

　　苏州禾望电气有限公司目前经营情况良好，期后回款良好。

　　④厦门科华数能科技有限公司应收账款形成的具体情况如下：

　　单位：元

　　厦门科华数能科技有限公司目前经营情况良好，期后回款良好。

　　⑤盐城市大丰阿特斯储能科技有限公司应收账款形成的具体情况如下：

　　单位：元

　　盐城市大丰阿特斯储能科技有限公司目前经营情况良好，期后已全部回款。

　　（3）新能源板块前五名应收账款分析：

　　①2023年应收账款前五名：

　　单位：元

　　②2022年应收账款前五名：

　　单位：元

　　（4）新能源板块2023年应收账款前五名分析：

　　①阜新发电有限责任公司应收账款形成的具体情况如下：

　　单位：元

　　阜新发电有限责任公司不存在逾期金额，期后已全部回款。

　　②淮北交控宝馨绿动新能源科技有限公司应收账款形成的具体情况如下：

　　单位：元

　　淮北交控宝馨绿动新能源科技有限公司为宝馨科技联营企业，因经营不达预期，影响回款进度。我司正积极帮助其优化业务，提升项目公司收益。目前相关业务在推进中，预计回款风险可控。

　　③上海阿帕尼电能技术（集团）有限公司应收账款形成的具体情况如下：

　　单位：元

　　上海阿帕尼电能技术（集团）有限公司已申请破产且本公司已申报相应债权，存在回款风险，公司已单项全额计提了坏账准备。

　　④大连罗宾森电源设备有限公司应收账款形成的具体情况如下：

　　单位：元

　　大连罗宾森为专业生产充电桩企业，目前经营情况良好，期后陆续回款，预计无法回款的风险较低。

　　⑤万帮数字能源股份有限公司应收账款形成的具体情况如下：

　　单位：元

　　万帮数字能源股份有限公司目前经营情况良好，不存在逾期应收款，期后回款良好。

　　综上说明：

　　（1）应收账款前五名中淮北交控宝馨绿动新能源科技有限公司系公司联营企业，其他客户与公司不存在关联关系。

　　（2）除上海阿帕尼电能技术（集团）有限公司，该公司已申请破产且本公司已申报相应债权，存在回款风险，公司已单项全额计提了坏账准备外，其他各家资信情况良好，且应收账款账龄账期多数在一年以内、1-2年，公司已对交易方进行催收，对方也在积极筹措资金陆续付款，根据公司的会计政策以及公司获取的客户资信信息，未发现上述公司应收款项存在特别减值风险，故按账龄组合法计提坏账，相关坏账准备的计提充分。

　　（二）结合同行业可比公司情况，说明公司应收账款坏账准备的计提比例是否合理，以及是否存在坏账准备计提不充分的情况。

　　1、公司应收账款坏账准备计提政策

　　（1）公司2023年应收账款坏账准备计提政策：

　　公司在考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息的基础上，以发生违约的风险为权重，计算合同应收的现金流量与预期能收到的现金流量之间差额的现值的概率加权金额，确认预期信用损失。

　　①一般处理方法

　　每个资产负债表日，公司对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分别进行计量。金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的，处于第一阶段，公司按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的，处于第二阶段，公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段，公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备。对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具（如在具有较高信用评级的商业银行的定期存款、具有“投资级”以上外部信用评级的金融工具），公司假设其信用风险自初始确认后并未显著增加，按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备。

　　②简化处理方法

　　对于应收账款、合同资产、租赁应收款及与收入相关的应收票据，未包含重大融资成分或不考虑未超过一年的合同中的融资成分的，公司均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。

　　对包含重大融资成分的应收款项、合同资产和《企业会计准则第21号——租赁》规范的租赁应收款，始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。

　　当无法以合理成本评估单项金融资产预期信用损失的信息时，公司依据信用风险特征将应收款项划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：

　　（2）同行业可比上市公司2023年应收账款坏账准备计提政策整理如下：

　　综上，公司应收账款坏账准备会计政策符合《企业会计准则》的相关规定，且与同行业上市公司应收账款坏账准备计提政策不存在重大差异。

　　2、应收账款坏账准备计提比例与同行业上市公司的比较情况

　　如上表所示，报告期各期末，公司坏账准备计提比例高于同行业可比上市公司平均值水平，主要系由于受客户逾期付款等情况导致信用风险加大，按照坏账准备计提政策计提比例较高所致。

　　公司管理层已根据市场的变化调整业务结构，同时，公司将注重对下游客户的选择，加强应收账款的催收，以适应行业环境变化及业务发展的需求。

　　综上所述，公司应收账款坏账准备计提政策制定合理，期末坏账准备计提是充分的。

　　年审会计师回复：

　　核查程序：

　　1、了解和评价与应收账款坏账准备计提相关内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。

　　2、了解应收账款坏账计提政策，计算分析应收账款坏账准备与应收账款余额比例，考虑业务、行业和客户情况，并结合以前年度实际应收账款坏账发生金额和情况，分析应收账款账龄、周转率等指标是否存在重大异常。

　　3、分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性；对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性，评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的预期信用损失率的合理性；获取主要销售合同样本，了解业务模式及客户信用政策，复核应收账款逾期账龄划分的准确性。

　　4、对主要客户应收账款期末余额实施函证程序，检查期后回款，评价应收账款的真实性及坏账准备计提的合理性。

　　5、通过执行重新计算等程序，复核坏账准备计提金额的准确性。

　　6、查询同行业可比公司情况，对比分析公司应收账款坏账准备计提的充分性。

　　7、通过公开信息查询前五大客户的信用情况。

　　核查结论：

　　核查未发现公司坏账准备计提不充分的情况。

　　五、年报显示，公司2023年存货期末账面余额3.36亿元，较期初1.45亿元大幅增长，主要系库存商品和工程施工账面余额增幅较大，但存货跌价准备计提比例由4.72%降至2.95%。公司主要采用“以销定产”“以产定购”的经营模式。请你公司：

　　（1）结合期末存货的类型、数量、对应订单的执行情况，说明公司存货余额同比增加的主要原因，与公司经营模式是否相符，与同行业可比公司是否存在差异；

　　（2）结合存货的品类、库龄、销售价格、成本变化、期后结转等情况，分析说明存货跌价准备计提比例下降的原因及合理性。

　　回复：

　　（一）结合期末存货的类型、数量、对应订单的执行情况，说明公司存货余额同比增加的主要原因，与公司经营模式是否相符，与同行业可比公司是否存在差异。

　　1、公司2023年末存货账面价值较上年末增加了1.91亿元，增幅132.24%，具体变动情况如下表所示：

　　单位：元

　　由上表可见，报告期末，公司存货账面价值较2022年末增加，主要系公司在业务转型过程中增加了EPC光伏电站、充换电项目业务等，因此，库存商品和工程施工增加所致，二者合计变动金额约1.85亿元，占存货总额变动的比例为97.23%。具体分析如下：

　　（1）工程施工变动金额主要是因为怀远户用项目和怀远宝馨光能屋顶项目，两项工程金额0.6亿元，占总工程施工变动金额87.75%，占存货总变动金额31.53%。

　　单位：元

　　（2）库存商品变动主要是2023年12月购入光伏组件，用于光伏项目自用及销售，组件增加金额1.09亿元，占总库存商品增加额的93.24%，占总存货变动金额57.15%。

　　综上，公司存货余额同比增加的原因与公司经营模式相符。因公司现有业务涉及：光伏电池、组件及配套产品销售、充换电桩及配套产品销售、灵活性调峰技术服务、设备配件、项目服务等，故公司的存货品类与同行业没有可比性。

　　（二）结合存货的品类、库龄、销售价格、成本变化、期后结转等情况，分析说明存货跌价准备计提比例下降的原因及合理性。

　　1、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

　　（1）存货可变现净值的确定依据

　　①库存商品（产成品）和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。

　　②需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。

　　③为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算；公司持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

　　④为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然按照成本计量；材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料按照可变现净值计量。

　　（2）存货跌价准备的计提方法

　　①公司按照单个存货项目的成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。

　　②对于数量繁多、单价较低的存货，公司按照存货类别计提存货跌价准备。

　　③与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。

　　2、存货跌价准备计提如下：

　　单位：元

　　存货跌价计提比例下降，主要系库存商品存货跌价计提比率下降，由于公司年底购入光伏组件较多，影响库存商品计算比例基数，虽比例下降，但实际计提数同比上升。

　　3、存货库龄情况如下：

　　单位：元

　　4、期后变动情况：（注：公司存货跌价准备为季度计提，期后截止时间为2024年3月31日）

　　单位：元

　　综上，存货跌价计提比例下降，主要系库存商品存货跌价计提比率下降，由于新业务增加的库存金额较大至使整个比例计算基数变大，故占比下降，但实际计提金额同比增加，金额约333万元。

　　六、年报显示，公司2023年在建工程期末余额5.05亿元，较期初余额增长340.73%，其中安徽宝馨光能新能源高端智能制造(一期)标准化厂房建设项目账面余额4.47亿元，期初账面余额0.57亿元。2022年至2023年公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金存在大额支出，累计支出11.48亿元。公司在前期披露的信息中均表示在怀远投资的一期2GW异质结电池及组件项目将于2023年内投产。请你公司：

　　（1）说明公司当前推进的重点工程项目情况，包括但不限于建设背景、项目预算、施工进度、资金投入、预计完成时间、预计生产效益等，如存在项目进展不及预期，请说明进展缓慢的原因；

　　（2）分别说明近两年在建工程相关的前十大支付对象、是否为关联方、是否为新增供应商，双方约定的货物交付时间及实际支付时间，是否存在货物长期未交付的情形，是否存在资金支付后退回的情形；

　　（3）说明购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金存在大额支出的合理性，交易对方与你公司、董监高、控股股东、实际控制人之间是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的关系，是否存在资金占用情形；

　　（4）结合光伏行业政策、发展趋势、产能释放和价格变动情况，说明公司是否存在产能过剩无法消化的风险，相关在建工程是否存在减值情形。

　　请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。

　　回复：

　　一、说明公司当前推进的重点工程项目情况，包括但不限于建设背景、项目预算、施工进度、资金投入、预计完成时间、预计生产效益等，如存在项目进展不及预期，请说明进展缓慢的原因。

　　公司当前推进的重点工程项目为安徽宝馨光能新能源高端智能制造(一期)标准化厂房建设项目，具体情况如下表：

　　二、分别说明近两年在建工程相关的前十大支付对象、是否为关联方、是否为新增供应商，双方约定的货物交付时间及实际支付时间，是否存在货物长期未交付的情形，是否存在资金支付后退回的情形。

　　（一）公司近两年前十名供应商主要为投建光伏产业提供基础设施建设的供应商，自项目开始建设初期即开始合作，前十大支付对象详细情况：

　　1、2022年度

　　单位：万元

　　2、2023年度

　　单位：万元

　　（二）重点工程项目情况说明：

　　1、安徽宝馨光能怀远2GW异质结电池及组件项目工程

　　项目背景：2022年5月27日公司披露了《关于拟签署项目投资合同暨对外投资设立控股子公司的公告》（公告编号：2022-049），公司为贯彻新能源发展战略，加快新能源产业发展，尤其是新能源高端智能制造领域。基于战略发展的需要，经友好协商，公司拟与安徽省蚌埠市怀远县人民政府就打造新能源高端智能制造项目签署《新能源高端智能制造项目投资合同》（以下简称“项目投资合同”），共同推动公司及下属子公司以该项目为基础大力发展新能源及高端智能制造产业。项目投资总额约168,000万元人民币，其中，固定资产投资约130,000万元人民币，项目建设内容为2GW光伏电池及2GW光伏组件、新能源高端装备相关产品的研发、生产及制造等。

　　2022年6月27日公司与怀远县政府指定平台安徽大禹实业集团有限公司（以下简称“安徽大禹”）签订《新能源高端智能制造项目股权投资协议》，协议约定双方共同成立项目公司安徽宝馨光能科技有限公司（以下简称“安徽宝馨光能”），安徽宝馨光能注册资本金10亿元，公司持股70%，安徽大禹持股30%，安徽宝馨光能于2022年6月29日成立，截止2023年12月31日，已实缴注册资本金10亿元。

　　合同方1：南京中核能源工程有限公司

　　（1）合同主要交易内容

　　公司与南京中核能源工程有限公司（以下简称“南京中核”）就安徽宝馨光能2GW异质结电池及组件项目于2022年7月签订了《建设工程施工合同》，南京中核作为本项目工艺设备及机电工程总包方，为公司提供2GW异质结电池+2GW异质结组件项目工艺设备及厂房内机电工程服务，合同暂定价为155,052.78万元，主要包括一期2GW电池设备及2GW组件设备采购及安装费125,840.88万元及机电工程服务费等。2023年5月，公司与南京中核能源工程有限公司签订合同补充备忘录，约定合同总价由155,052.78万元变更为149,025.88万元。

　　（2）合同约定结算方式

　　1）一期电池片车间及组件车间设备采购及安装费（人民币：125,840.88万元）付款方式：合同签订后预付款15%，合同签订第45天时付设备进度款30%，设备发货前付40%，调试验收完成付10%，余下5%质保金一年后付。

　　2）电池车间、组件车间及公用工程（即动力系统、废气工程、特气化学品工程、废水工程、纯水工程）机电设备采购款16,597.34万元付款方式：①预付款：备忘录签订后10日内支付电池车间、组件车间及公用工程机电设备采购款的10%；②进度款：预付款申请后1个月，乙方根据本备忘录附件一所述工程承包范围与设备供应商完成合同签署的，乙方提交支付申请书，经甲方确认按照本项目工程承包范围合同均已签署后，支付电池车间、组件车间及公用工程机电设备采购款的15%；如未完成，根据合同实际签署进度支付已签署部分对应的电池车间、组件车间及公用工程机电设备采购款的15%；③进度款：第一笔进度款申请后1个月，乙方根据机电设备进场计划提交支付申请书，机电设备进场计划经甲方确认后，支付电池车间、组件车间及公用工程机电设备采购款的20%。④竣工验收款：工程竣工验收后支付至电池车间、组件车间及公用工程机电设备采购款的90%。⑤结算款：工程完成工程结算后，支付至电池车间、组件车间及公用工程机电设备结算金额的95%；⑥质量保证金：在工程竣工验收合格并收到乙方开具的1年质保保函后付清。

　　3）一期电池车间、组件车间及公用工程（即动力系统、废气工程、特气化学品工程、废水工程、纯水工程）机电设备安装及公用工程机电设备设计费6,587.66万元付款方式：①甲方支付给乙方上述工程机电设备设计及建安费的10%作为预付款；②按设计费及建安费每月审定产值的 70%支付进度款，次月支付上月进度款。③工程竣工验收合格后一个月内付至设计及建安费合同额的 90%。④总包工程竣工验收合格、竣工结算完成后14天内，付至设计及建安结算总价的97%。⑤合同设计及建安费结算总价的3%为质量保修金，乙方向甲方提交质保保函后付清。

　　（3）截至2024年一季度已付款情况

　　（4）项目工程目前进展情况说明

　　公司原计划投资2GW异质结电池+2GW异质结组件产线，项目于2022年8月底正式开工，原计划于2023年5月底调试出片。2023年1月开始，光伏行业的供需关系逆转，产能明显供大于求，多晶硅从300元/公斤的顶点迅速下跌到2023年底的60~70元/公斤，组件也从1.8~1.9元/瓦下跌到2023年底的1元/瓦左右。同时异质结由单面微晶体技术转向双面微晶技术（该技术可提升电池效率0.3%~0.5%），异质结各项降本技术尚未达到比Topcon具有成本优势的拐点。

　　综合上述市场因素，公司原计划投入2GW异质结电池产线及2GW异质结组件产线，暂先投入1GW电池+2GW组件，而预付南京中核的工艺设备款5.6亿元，相应调整为现项目工艺设备及机电工程进度款。后期公司将根据市场情况逐步推进项目投资。

　　合同方2：安徽中核宝原建设有限公司

　　（1）合同主要交易内容

　　公司与安徽中核宝原建设有限公司（以下简称“中核宝原”）就安徽宝馨光能2GW异质结电池及组件项目于2022年9月签订了《建设工程施工合同》，中核宝原作为安徽宝馨光能2GW异质结电池及组件项目的工程建设总包方，工程承包范围主要为施工图纸列示的全部内容（除各车间工艺设备采购及安装、电池车间及组装车间通风工程外建筑、水电安装、装修、消防，场区室外道路、雨污水、消防、绿化、水电配套等工程）。

　　（2）合同约定结算方式

　　1）预付款支付比例或金额：钢结构或装配式结构按照制作合同金额的30%支付预付款。预付款支付期限：钢结构或装配式结构制作合同签订后7天。

　　2）当月进度款支付至已完工程量费用的80%，工程竣工验收合格后支付至已完工程量费用的90%，竣工结算经审核完成，支付至审定价的97%；剩余3%作为质量保证金，在工程竣工验收合格并收到承包人开具的1年质保保函后付清。

　　（3）截至2024年3月31日已付款情况

　　（4）截至2024年3月31日项目进展情况

　　目前电池车间和组件车间主体已全部完工，基础水电也已具备投产条件。办公楼、宿舍楼主体已全部完工，目前正在进行室内精装修和电缆铺设。各类生产配套辅房主体及基础水电消防等工程均已完工。厂内道路已浇筑完成并贯通，绿化工程也已跟进铺设完成。

　　截止2024年3月31日，安徽宝馨光能怀远2GW异质结电池及组件项目与南京中核能源工程有限公司累计结算产值为52,875.06万元，与中核宝原累计已结算产值为20,344.93万元。预计该项目第一条电池产线于2024年三季度投入试生产，光伏组件产线于今年陆续投入试生产。

　　2、内蒙鄂尔多斯鄂托克经济开发区2GW薄片化切片生产线、2GW光伏异质结电池、2GW光伏异质结组件项目

　　（1）项目背景

　　公司为贯彻“新能源+智能制造”双轮驱动的发展方针，推动“光、储、充/换”业务落地，进一步扩大公司在高效异质结光伏电池产业链的布局。公司与鄂托克旗人民政府及鄂托克经济开发区（以下统称“合作方”）签署《新能源高端智能制造项目投资协议书》，投资建设 2GW 薄片化切片生产线、2GW 光伏异质结电池、2GW 光伏异质结组件项目，项目投资总额为 18.60 亿元人民币。公司就项目合作事宜与合作方指定的平台公司鄂托克旗诚园绿能投资有限责任公司（以下简称“鄂托克旗诚园绿能”）签署了《新能源高端智能制造项目股权投资协议》（以下简称“项目股权投资协”）， 项目公司内蒙古宝馨绿能新能源科技有限公司已于2022年12月15日完成设立登记。

　　公司分别于2022年11月14日、2022年11月30日召开第五届董事会第二十五次会议、第五届监事会第二十四次会议及2022年第四次临时股东大会，审议通过了如上投资方案。

　　（2）合同签订与变更情况

　　公司于2023年7月通过招标代理商确定了该项目总包方为中国能源建设集团西北电力建设甘肃工程有限公司（以下简称“中能建”），同时，中能建按照其内部的招投标流程，确定上海风神环境设备工程有限公司（以下简称“上海风神”）等下游供应商。上述总包合同及分包合同签署后，公司依据合同约定，由内蒙古宝馨绿能子公司向中能建支付32,500.00万元，中能建向下游分包方支付合计31,250.15万元，剩余1,249.85万元为中能建用于支付项目相关费用。

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