南威软件股份有限公司 关于上海证券交易所对公司 2023年年度报告的信息披露监管工作函回复的公告（下转D3版）

　　证券代码：603636     证券简称：南威软件     公告编号：2024-056

　　本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

　　南威软件股份有限公司（以下简称“公司”）于近期收到上海证券交易所（以下简称“上交所”）出具的《关于南威软件股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2024】0824号）（以下简称“《工作函》”），公司根据《工作函》的要求，对相关事项进行认真核查后，现将相关问题回复如下：

　　问题1：年报显示，报告期内公司实现营业收入16.77亿元，同比下降3.58%，但应收账款期末账面余额26.99亿元，同比增长18.36%，连续两年远超营收增幅，且账龄一年以上的款项占比由2021年的33.42%升至47.88%。其中，企业客户应收账款账面余额14.26亿元，而2021年末仅4.53亿元，该类客户的合同资产账面余额也自4,516万元增至1.56亿元。公司按政府、事业单位组合和企业单位组合计提坏账准备，但计提比例差异不大；本期按单项计提坏账准备2,284.73万元，而过去两年均无此类计提。此外，公司本期新增因分期收款销售商品形成的长期应收款，期末账面余额为1.64亿元，坏账准备余额961.95万元。

　　请公司补充披露：（1）结合行业情况、客户类型、业务内容、信用政策、结算方式等，说明在收入规模相对稳定的情况下应收账款及合同资产近年来持续大幅增加、账龄明显拉长的原因及合理性，是否与行业趋势和可比公司情况一致；（2）分期收款销售商品涉及的业务板块、交易对象及其所涉关联关系、交易内容、款项结算安排，结合业务模式说明本期新增相关款项的原因及会计处理依据，说明相关收入确认是否准确，并结合款项回收风险说明计提坏账准备的依据及合理性；（3）列示各业务板块应收账款、合同资产前五名的客户名称及所涉关联关系、交易背景、对应金额、账龄和坏账准备计提金额，说明对应业务的结算进度、收入确认金额及其依据；（4）确定坏账准备计提组合的依据及合理性，结合客户信用情况、回款周期及其变化，说明不同款项组合坏账计提比例差异不大的原因，相关减值计提是否充分；（5）按单项计提坏账准备的客户名称及其所涉关联关系、交易内容、账龄、对应坏账准备计提金额，结合交易对方资信情况说明本期单项计提坏账准备大幅增加的原因，结合具体减值迹象及其出现的时点说明前期未计提的合理性、相关减值计提是否及时。请年审会计师发表意见。

　　公司回复：

　　（一）结合行业情况、客户类型、业务内容、信用政策、结算方式等，说明在收入规模相对稳定的情况下应收账款及合同资产近年来持续大幅增加、账龄明显拉长的原因及合理性，是否与行业趋势和可比公司情况一致。

　　1、公司行业情况、客户类型、业务内容、信用政策及结算方式

　　近年来，受宏观经济环境的影响，政府信息化建设投入规模阶段性收紧。公司主营业务为数字政府、公共安全、社会治理和智慧产业，业务主要来自于政府项目，终端用户大部分是政府单位与政府企事业单位。政府部门在进行数字政府相关项目建设时，以公开招投标的方式选择供应商，公司凭借自身的技术实力、行业经验和解决方案，参与投标竞争，获取订单。公司通过参与政府公开招投标获取的项目，招标文件中明确了项目的付款方式、结算方式。

　　公司2023年信用政策较2022年未有发生变化，根据公司与客户签订的项目合同，一般结算方式（信用政策）如下：

　　2、应收账款及合同资产的变动情况

　　2021-2023年，公司营业收入及应收账款、合同资产的变动情况如下：

　　单位：万元

　　（1）宏观经济环境的影响

　　公司承担建设项目的终端客户主要为政府单位与政府企事业单位，自2020年开始，受宏观经济环境的影响，各地财政资金处于紧张状态，导致公司主要客户的应收账款回款周期延长。

　　（2）分期收款项目的影响

　　近年来公司投入的PPP项目（智慧丰泽（一期）PPP项目、泉州市公安智能交通系统工程（一期）PPP项目、智慧邹城（一期）政府与社会资本合作（PPP）项目）及政府购买服务等为财政专项拨款项目，且通过分期付款进行结算，付款期在3-10年，因此合同资产（含长期合同资产）的规模呈大幅增加趋势，合同资产（含长期合同资产）到期后转入应收账款。受财政专项资金到位时间、财政审批支付流程及各地政府财政排款优先级的影响，导致项目实际回款进度滞后，分期收款项目应收账款余额增加。

　　综上，受宏观经济环境、PPP项目及政府购买服务等项目的影响，公司应收账款及合同资产持续大幅增加，账龄拉长。

　　注：智慧丰泽（一期）PPP项目：以“智慧政务”为核心，构建丰泽区云计算中心，以及平安丰泽、智慧社区、智慧政务和智慧教育等应用服务平台。泉州市公安智能交通系统工程（一期）PPP项目：搭建公安交通管理控制中心、智能交通管控平台、交通大数据分析研判平台、交通信息服务平台、交通管控仿真平台、系统运维管理平台及集成多业务应用子系统，以及运营维护服务。智慧邹城（一期）政府与社会资本合作（PPP）项目：搭建城市大数据综合治理平台、天网工程建设、“智慧民调”项目建设。

　　3、行业趋势和同行业公司情况

　　2021-2023年同行业上市公司营业收入增长率、应收账款及合同资产增长率以及账龄一年以上应收账款占比变动情况如下：

　　单位：万元

　　说明：以上增长率为2023年相对于2021年的增长比例。

　　从可比公司的变动趋势看，各可比公司应收账款及合同资产增长率均大幅高于营业收入增长率；2021年至2023年，同行业可比公司营业收入下降24.72%，但应收账款及合同资产增长11.43%。同时，上述可比公司中，除万达信息存在分期收款销售业务外，数字政通和浪潮软件仅有少量的分期收款项目，其他公司无分期收款项目，与大部分可比公司相比，公司存在相对较多的分期收款项目，公司客户回款周期拉长及合同约定分期应收款项陆续到期转入应收账款，导致公司应收账款及合同资产增长率高于可比公司。2023年公司新增的应收账款和合同资产中39,365.93万元为其他非流动资产-长期合同资产转入，非收入确认引起，考虑到其他非流动资产-长期合同资产变动的影响，如果将其并入应收账款和合同资产一并计算，公司应收账款等应收项目（以下如未特别注明，应收账款等应收项目均包含应收账款、合同资产、其他非流动资产中的长期合同资产）增加41.58%。另外公司营业收入基本持平，而榕基软件、数字政通、中国软件等营业收入下降幅度较大，综合以上因素，公司应收账款等应收项目的增加幅度与榕基软件、数字政通、中国软件基本持平。

　　从账龄结构看，同行业可比公司账龄1年以上应收账款比例均呈现上升趋势，虽然公司应收账款账龄有所拉长，但账龄1年以上应收账款占比仍优于可比公司平均水平，公司应收账款账龄变化符合行业特征。

　　受上述宏观经济环境及分期收款项目的综合影响，公司主要客户的应收账款回款周期拉长，导致应收账款占营业收入的比例较高。同行业可比公司中，数字政通的客户主要为各类政府职能部门或其授权机构、下属企事业单位，终端客户构成与公司基本一致，相应的应收账款占营业收入的比例较为接近，而其他可比公司终端客户或业务结构与公司存在较大差异，如浪潮软件涉及电子政务、烟草等行业，万达信息主要涉及智慧医卫和智慧政务领域，太极股份和中国软件主要客户为政府部门和大型央国企，这些公司中大型央国企、烟草行业客户、智慧医卫客户资金相对充足，应收账款回款周期较短，因此应收账款占营业收入的比例较低。

　　综上，由于公司PPP等分期收款项目客户回款周期拉长及合同约定分期应收款项的陆续到期，导致其他非流动资产-长期合同资产转入应收账款和合同资产，进而引起公司应收账款及合同资产增长率、应收账款占收入的比重高于行业内多数可比公司；应收账款账龄结构的变动与行业内可比公司的整体趋势基本一致。

　　（二）分期收款销售商品涉及的业务板块、交易对象及其所涉关联关系、交易内容、款项结算安排，结合业务模式说明本期新增相关款项的原因及会计处理依据，说明相关收入确认是否准确，并结合款项回收风险说明计提坏账准备的依据及合理性；

　　1、分期收款销售商品涉及的业务板块、交易对象及其所涉关联关系、交易内容、款项结算安排及收入确认情况

　　2023年分期收款项目构成如下：

　　单位：万元

　　2、2023年新增长期应收款的原因、会计处理依据及收入确认的准确性

　　从分期收款项目的结算条款看，每期收取合同对价的权利可以划分为两种情况，一种是项目验收后，公司提供维保服务，在当期维保期满后支付相应阶段的款项，由于该收取合同对价的权利除了时间流逝之外，还取决于其他条件，即按照合同履行维保义务，因此确认为合同资产；另一种情况在项目验收后取得分期无条件收取合同对价的权利，即公司仅是随着时间的流逝即可收款，因此确认为长期应收款。

　　根据《企业会计准则第14号—收入》第四十一条，公司根据合同条款将分期收款项目拆分为项目建设和服务保证两个履约义务，项目建设控制权在客户验收时转移给客户，公司在相应的单项履约义务履行后，客户验收完成时点确认该单项履约义务的收入，收入确认金额为应收合同或协议价款的公允价值（折现值）；服务保证在一段时间内确认收入。公司分期收款项目收入确认准确，符合准则规定。

　　3、坏账准备计提的依据及充分性

　　公司对于长期应收款减值的判断基于对应合同已经进入结算期所确认的应收账款及回收情况予以预测计算预期信用损失，即以对应合同所产生的应收账款账龄长短来判断对应的长期应收款的减值风险，由于其信用风险与同组合内1年以内应收账款的风险相近，因此选择相应客户组合信用损失率即1年以内应收账款的坏账计提比例。从同行业看，涉及长期应收款的可比公司中，数字政通、浪潮软件、万达信息2023年长期应收款坏账准备计提的比例分别为0%、3.29%和14.32%，公司坏账准备计提在行业正常范围内，坏账准备计提充分。

　　（三）列示各业务板块应收账款、合同资产前五名的客户名称及所涉关联关系、交易背景、对应金额、账龄和坏账准备计提金额，说明对应业务的结算进度、收入确认金额及其依据；

　　1、各业务板块应收账款前五名情况

　　（1）人工智能/数据要素+数字政府板块

　　单位：万元

　　（2）人工智能/数据要素+公共安全板块

　　单位：万元

　　（3）人工智能/数据要素+社会治理板块

　　单位：万元

　　（4）智慧产业板块

　　单位：万元

　　2、各业务板块合同资产前五名情况

　　（1）人工智能/数据要素+数字政府板块

　　单位：万元

　　（2） 人工智能/数据要素+公共安全板块

　　单位：万元

　　（3）人工智能/数据要素+社会治理板块

　　单位：万元

　　（4）智慧产业板块

　　单位：万元

　　3、对应业务的款项回收进度、收入确认情况及其收入确认依据

　　截止2023年12月31日，对应业务各类应收账款、合同资产及其他非流动资产等应收项目：

　　单位：万元

　　注1：公司与上述客户均无关联关系；

　　注2：由于同一项目存在应收账款、合同资产、其他非流动资产及长期应收款列示情况，故本表按应收账款、合同资产、其他非流动资产及长期应收款合计前十大客户列示分析。

　　（四）确定坏账准备计提组合的依据及合理性，结合客户信用情况、回款周期及其变化，说明不同款项组合坏账计提比例差异不大的原因，相关减值计提是否充分；

　　1、确定坏账准备计提组合的依据及合理性

　　公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款划分为两个组合，在组合基础上计算预期信用损失。政府事业单位客户以财政资金为支付依托，企业单位客户无财政预算支持，因此该两个组合的信用风险特征存在差异。因此将应收款项划分为政府事业单位组合、企业组合，分别计算预期信用损失率。

　　2、主要客户信用情况

　　截至2023年12月31日，公司政府事业单位应收账款余额前十大客户款项余额为79,977.94万元，占本应收账款组合余额的63.98%，前十大客户信用情况如下：

　　单位：万元

　　截至2023年12月31日，公司企业单位应收账款余额前十大客户款项余额为72,491.49万元，占本应收账款组合余额的50.82%，前十大客户信用情况如下：

　　单位：万元

　　公司政府事业单位客户涉及的主要项目均纳入政府财政预算，实际发生坏账的可能性很低；主要企业单位客户大部分为大型企业或国有控股企业，虽然部分客户为民营企业，但公司对民营企业的信用风险管理较好，期后回款较为理想，整体信用风险可控。

　　3、回款周期

　　从近五年应收账款平均迁徙率看，除了1年以内政府事业单位组合客户（39.52%）大幅低于企业单位组合（54.74%）外，两个应收账款组合其他各账龄段的迁徙率差别不大，根据各组合平均迁徙率计算的历史违约损失率以及确定的2023年预期信用损失率如下：

　　公司各应收账款组合在历史违约损失率基础上，结合前瞻性因素调整，得到2023年的预期信用损失率。整体来看，两个组合账龄1年以上应收账款的历史违约损失率基本接近。

　　综上，公司主要客户的信用状况良好，但由于政府事业单位组合账龄1年以内应收账款历史违约损失率低于企业单位组合，而两个应收账款组合账龄1年以上历史违约损失率无明显差异，因此通过预计信用损失模型计算后，两个应收账款组合坏账计提比例差异不大。对比同行业可比公司看，华宇软件政府事业单位组合和其他组合应收账款坏账准备计提比例也基本接近。公司不同组合应收账款坏账准备计提比例是在综合考虑各类客户信用风险特征、信用状况、历史违约损失等基础上确定的，符合公司实际经营情况。

　　4、坏账准备计提的充分性

　　公司应收账款分政府事业单位组合、企业单位组合，各组按预计信用损失模型分别以账龄为基础计算历史信用损失率，根据2023年经营状况以及对未来经济状况的预测进行了前瞻性调整，得到2023年应收账款预期信用损失率，该预期信用损失率高于历史违约损失率。同时，从行业对比看，公司应收账款坏账准备计提比例与同行业公司基本保持一致，具体情况如下：

　　公司分期收款项目形成的合同资产余额33,811.93万元，占合同资产余额的比例为81.66%，其余为未到收款期的质保服务款。由于合同资产信用风险与同组合内1年以内应收账款的风险相近，公司选择相应客户组合信用损失率即1年以内应收账款的预期损失率。

　　综上，公司坏账计提政策符合公司实际经营情况，与同行业基本一致，坏账准备及合同资产减值准备计提充分合理。

　　（五）按单项计提坏账准备的客户名称及其所涉关联关系、交易内容、账龄、对应坏账准备计提金额，结合交易对方资信情况说明本期单项计提坏账准备大幅增加的原因，结合具体减值迹象及其出现的时点说明前期未计提的合理性、相关减值计提是否及时。

　　2023年单项计提坏账准备金额超过100万元的客户，合计计提金额1,937.94万元，占单项计提总金额的比例为84.82%，账龄主要集中在4年以上，合计金额1,832.65万元，占比94.57%，账龄4年以下的应收账款金额较小，主要系拆分履约义务后，在质保期内确认的服务保证收入对应的应收款项，并不是由于2023年公司与客户发生项目建设业务而产生。具体构成如下：

　　单位：万元

　　2023年新增单项认定款项涉及的项目均在2019年以前验收，主要由项目尾款和质保金构成。公司对客户进行了审慎评估后认为部分客户2023年底回款风险明显加大、信用风险显著提升，因此对该等客户单项计提信用减值损失，公司应收账款单项计提坏账准备及时、准确。

　　会计师回复：

　　我们的意见

　　1、受宏观经济环境及分期收款因素的影响，公司营业收入同比下降3.58%，应收账款及合同资产近年来持续大幅增加、账龄明显拉长，具有合理性，符合行业发展趋势，与可比公司情况一致；

　　2、公司分期收款项目会计处理准确，长期应收款坏账准备计提充分；

　　3、公司“建设、运营及移交合同”、分期收款项目等各类收入确认依据充分，收入确认金额准确；

　　4、公司应收账款、合同资产坏账准备计提充分，应收账款单项计提坏账准备及时、准确。

　　问题2：年报显示，公司2021年至2023年归母净利润同比变动比例分别为-43.49%、3.83%、-59.18%，波动较大，而同期营业收入相对平稳，且毛利率持续增长。此外，公司2023年四季度营收9.79亿元，占全年营业收入的比重为58.39%，在前三季度持续亏损的情况下于第四季度扭亏。

　　请公司补充披露：（1）结合各类业务成本及费用构成及同比变动情况，说明在收入水平相对稳定的情况下，毛利率持续上升，但利润大幅波动的原因及合理性，与可比公司业绩表现是否存在明显差异；（2）结合行业季节性特征、往年同期业绩波动情况、收入确认依据、合同条款、合同执行及结算周期，说明公司四季度收入占比较高，前三季度持续亏损、四季度扭亏的原因，是否存在跨期确认等收入确认不准确的情形。请年审会计师发表意见。

　　公司回复：

　　（一）结合各类业务成本及费用构成及同比变动情况，说明在收入水平相对稳定的情况下，毛利率持续上升，但利润大幅波动的原因及合理性，与可比公司业绩表现是否存在明显差异。

　　1、各类业务成本构成及毛利率变动情况

　　公司在主营业务领域深耕20余年，在数字政府、公共安全、社会治理和智慧产业等各领域业务场景形成深厚业务沉淀和技术积累。从主营业务收入情况上看，对比2022年下降3.57%，收入水平相对平稳，毛利率从34.79%上升至38.51%，上升3.72个百分点。毛利率增加主要原因是2023年毛利率较高的数字政府业务收入占比由2022年26.55%提高到31.05%，提高了4.50个百分点。社会治理板块毛利率从41.26%上升到62.86%，增长了21.60个百分点。

　　（1）人工智能/数据要素+数字政府板块

　　数字政府板块2022-2023年收入成本构成及毛利率变动情况如下：

　　单位：万元

　　尽管板块内软件部分收入占比下降11.85%，但受益于2023年主要项目的软件部分以定制软件开发项目为主，2023年定制软件的收入占软件收入的比例为65.41%，2022年定制软件的收入占软件收入的比例为59.50%，增加了5.91个百分点，且在开发过程基于公司成熟的技术储备，软件部分毛利率提高11.22%，进而拉动了整个板块毛利率的小幅度提高。毛利率较高的定制开发软件产品如政务服务一体化、可信电子文件、云协同办公平台、云会议平台、政务大数据等。

　　（2）人工智能/数据要素+社会治理板块

　　社会治理板块2022-2023年收入成本构成及毛利率变动情况如下：

　　单位：万元

　　公司在2023年持续加大研发投入，升级一网统管、城市运管服平台产品内容，同时在行业内率先研发了面向城市治理领域的“深海”行业大模型，产品能力进一步获得客户的认可。公司2023年落地了多地的一网统管项目，项目均以纯软件开发为主，产品标准化程度高，涉及城市运行管理服务平台、一码通城、城市停车大脑、社会网格化治理、房屋安全防控云平台等产品，因此2023年软件收入由2,260.41万元增至6,199.63万元，软件收入占比由25.32%提升到71.69%，社会治理板块毛利率大幅增加。

　　基于以上原因，2023年公司整体毛利率有所提高。

　　2、各类费用构成及同比变动

　　2023年对比2022年期间费用变动情况如下：

　　单位：万元

　　2023年公司期间费用对比去年同期增加8,348.03万元，主要原因是：（1）公司员工从2022年的2563名增至2666名，人力成本上升；（2）随着公司加大全国市场的布局、拓展福建省外业务，公司2023年新增中标项目同比增长7.07%，相应业务宣传费及差旅费增加1,751.59万元；（3）研发费用增加影响2,662.17万元；（4）公司融资规模增加，财务费用增加2,155.65万元。

　　3、净利润下降的其他原因

　　除毛利和期间费用的影响外，利润大幅波动还受以下两方面的影响：（1）2023年对比2022年公司的信用减值损失增加3,850.3万元，主要是应收账款余额增加及长账龄分布增加的影响；（2）2023年对比2022年公司的非流动金融资产公允价值变动损益减少1,924.25万元，主要受公司投资的北京人大金仓信息技术股份有限公司估值的影响，2023年其估值未见明显增值，其评估采用市场比较法，2023年利润增长速度低于2022年，利润增长带来估值提升相对少，同时2023年二级市场整体表现差，评估的同行可比公司PE倍数均有下滑，评估选取平均PE倍数降低。

　　基于上述原因，公司在收入水平相对稳定、毛利率持续上升的情况下，受期间费用增长、信用减值损失增加、公允价值变动损益减少的影响，净利润大幅下降。

　　4、与可比公司的业绩表现对比情况

　　2022-2023年，同行业可比公司营业收入、归属于母公司所有者的净利润等业绩指标变动情况如下：

　　单位：万元

　　近年来，公司所在行业信息化建设投入规模阶段性收紧，市场需求未能得到充分释放，市场竞争激烈，且客户主要集中在政府和事业单位，部分项目招投标延期，造成实际的市场项目金额和数量不及预期；部分项目实施及验收进度放缓、未按进度收到项目款项等，导致项目验收及回款进度放缓。综上所述的多种因素对行业内公司生产经营造成一定压力和挑战。

　　从上表可以看出，同行业可比公司收入规模总体呈现下降趋势，平均收入下降18.90%；公司毛利率增长趋势与浪潮软件、太极股份、中国软件等行业内大部分可比公司一致，公司毛利率水平与数字政通和中国软件基本接近，高于可比公司平均水平，主要原因是公司聚焦主营产品，自主核心的软件竞争实力得到提升，2023年公司自主及定制软件占软件收入的比例达到74.51%。除浪潮软件和太极股份外，其他公司归属于母公司所有者的净利润快速下降，榕基软件和中国软件由盈利转为亏损。因此，从总体来看，公司业绩现状与可比公司业绩变动趋势相吻合。

　　（二）结合行业季节性特征、往年同期业绩波动情况、收入确认依据、合同条款、合同执行及结算周期，说明公司四季度收入占比较高，前三季度持续亏损、四季度扭亏的原因，是否存在跨期确认等收入确认不准确的情形

　　1、行业季节性特征、往年同期业绩波动

　　公司聚焦数字政府、公共安全、社会治理和智慧产业等核心主营业务产品，最终客户主要为政府单位与政府企事业单位。政府部门在实施信息化建设时有严格的预算管理制度，通常在政府全年采购预算确定后，经过方案规划设计、立项审批、财政评审、组织招投标、合同签订等程序进行采购，整体采购流程较长。一般在年初制定预算和投资计划，上半年和年中进行采购招标，项目实施、验收则更多集中在下半年，特别是第四季度集中进行验收移交。由于公司以验收作为收入确认依据，这就导致营业收入呈现前三季度较低，第四季度较高的分布特点。

　　2021-2023年公司业绩季度波动情况如下：

　　单位：万元

　　由上表可知，公司业绩分布具有明显的季节性特征，全年营业收入主要集中在第四季度确认，前三季度收入确认占比较低。同时由于各项目合同实现的业务功能存在差异，软硬件构成比例有所不同，因此公司各季度实现验收的项目毛利水平存在一定波动，而公司期间费用在四个季度的发生相对均衡，因此公司历年的业绩情况均呈现出前三季度亏损，第四季度扭亏为盈的现象。

　　2、公司收入确认符合企业会计准则规定

　　公司的主营业务分为“建设、运营及移交合同”、分期收款项目及其他正常建设项目、技术服务项目类三大类，其中：“建设、运营及移交合同”包括PPP项目、政府购买服务、BOT项目；分期收款项目及其他正常建设项目包括软件开发项目、系统集成项目。

　　公司在签订合同日即对各项目合同进行评估，识别该项目合同所包含的各单项履约义务，并确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是某一时点履行。公司各类项目收入确认情况具体方法如下：

　　①“建设、运营及移交合同”客户一般为政府事业单位，此类项目包含项目建设及项目运营两个履约义务，项目建设期通常在9个月至1年不等。项目建设控制权在客户验收并取得验收报告时转移给客户，公司在取得验收报告时确认该单项履约义务的收入；项目运营的运营期一般5至10年不等，项目运营属于某一时段内履行的履约义务，项目运营在各会计年度按月平均确认收入。

　　②分期收款项目及其他正常建设项目包括项目建设、服务保证两个履约义务。项目建设期通常在3个月至1年不等，项目建设控制权在客户验收并取得验收报告时转移给客户，公司在取得验收报告时确认该单项履约义务的收入。项目服务保证属于某一时段内履行的履约义务（其中：分期收款项目质保期与收款期一致，其他项目质保期一般1-3年不等），项目服务保证在各会计年度按照时段法确认收入。

　　③技术服务项目属于某一时段内履行的履约义务，按照投入法确定提供服务的履约进度并按照履约进度确认收入，技术服务项目款项一般于项目结束时收款。

　　公司严格按照以上收入确认政策，不存在跨期确认等收入确认不准确的情形。

　　会计师回复：

　　我们的意见

　　1、公司通过产品化转型，优化产品结构等举措，提高公司运营效率，推动公司收入相对稳定，毛利率上升，具有合理性；

　　2、尽管整体毛利水平上升，但由于期间费用、信用减值损失大幅增加，公允价值变动减少，导致公司利润大幅下降，符合公司实际情况，与可比公司业绩表现相吻合；

　　3、公司业绩的季节性波动符合公司业务特点，不存在跨期确认等收入确认不准确的情形。

　　问题3：年报显示，公司无形资产期末账面价值为5.67亿元，同比大幅增加101.05%。其中，本期购置土地使用权形成无形资产2.75亿元，内部研发形成著作权无形资产1.11亿元。报告期末，公司通过内部研发形成的无形资产占无形资产余额的比重为67.97%。2021年至2023年，公司资本化研发支出分别为9,216.98万元、9,757.23万元及1.09亿元，研发投入资本化率分别为54.9%、58.99%、62.08%，持续增长。

　　请公司补充披露：（1）相关土地使用权的受让时间、交易目的、交易对方及是否关联方、建设计划和使用安排，结合周边地块市场价格水平及使用年限，说明相关交易作价的依据及公允性；（2）分不同业务板块列示报告期主要研发项目的投入金额、预计完成时间、预测收益、预计形成资产（如有）及其使用年限，结合当前进展、实际产生效益情况，分析说明研发投入与产出的匹配性；（3）结合公司历史研发项目的流程、关键时点、成功概率及同行业公司资本化情况，说明公司近年来资本化研发支出及研发投入资本化率持续增长的原因及合理性，相关处理是否符合《企业会计准则》规定。请年审会计师对问题（2）（3）发表意见。

　　公司回复：

　　（一）相关土地使用权的受让时间、交易目的、交易对方及是否关联方、建设计划和使用安排，结合周边地块市场价格水平及使用年限，说明相关交易作价的依据及公允性；

　　2023年1月11日，公司与北京市规划和自然资源委员会丰台分局签订《国有建设用地使用权出让合同》，通过协议出让的方式取得北京市丰台区中关村科技园区丰台园东区三期1516-59B地块使用权。公司受让该地块用于研发办公以及南威软件北京全球总部园区的建设。截至目前，项目已在进行土方施工、基坑支护施工等工作，预计2026年12月31日前竣工。

　　公司受让的土地性质为M4工业研发用地，出让年限为20年。交易作价是根据公司与北京市规划和自然资源委员会丰台分局签署的《土地出让协议》约定，一级开发成本为243,157,953元，土地出让收益为24,200,776元，上述出让价款由北京市丰台区政府评估审议确认。

　　本次交易中，交易对方为北京市规划和自然资源委员会丰台分局，非关联方，是公司依法取得的国有建设用地使用权，交易价格经过北京市丰台区政府评估审议确认，价格公允。

　　（二）分不同业务板块列示报告期主要研发项目的投入金额、预计完成时间、预测收益、预计形成资产（如有）及其使用年限，结合当前进展、实际产生效益情况，分析说明研发投入与产出的匹配性；

　　1、主要研发项目基本情况

　　2023年，公司基于人工智能与数据服务的产品战略，提高对相关产品和技术的研发投入力度，主要研发项目基本情况如下：

　　单位：万元

　　注：1、数据要素大数据平台主要为数据交易所、数据产品提供商、数据加工技术提供商、数据安全技术提供商、市场配套服务商提供数据运营服务，对于数据持有方可全面登记整合数据资产信息、确定数据资产权属，并形成表级/字段级的数据资产底账，从应用、质量、成本、风险等多维度评估数据资产价值，发现高价值的数据资产；对于数据管理方，通过对数据要素的登记和监管，确保数据市场的合规性，防止数据滥用和非法交易，维护市场秩序；对于运营方平台为数据要素市场提供交易支持，包括交易撮合、价格发现、合同管理等。

　　2、基于大模型引擎的AI平台主要为政务服务、公共安全、司法、城市治理、审计、监管、营商等多个垂直细分领域提供专属智能体应用和定制化模型应用解决方案，具备多样化智能体应用构建能力，包括从Agent构建到AI Workflow编排、RAG检索、模型管理等能力。

　　3、数字政府新型底座产品的主要目标客户涵盖了政务、公共安全等有建设需求的行业客户，为数字政府、智慧政务、智慧公安、城市治理和国央企数字化部门等提供核心能力的集中统一管理、构建应用生产与管理体系、运营监控与运维管理体系，帮助政府充分复用技术能力，统筹规划和管理数字政府各类应用的建设。

　　2、已完成的研发项目实际产生效益情况及研发投入与产出的匹配性

　　近年来，公司紧跟行业趋势，始终坚持自主创新，立足于公司发展战略的需要，重点围绕人工智能、数据要素、数字政府等领域，持续加大研发投入，加快研发成果转化，打造重点产品，提高研发投入的产出效益。2023年的研发项目具体情况如下：

　　说明：工改项目办理系统、电子证照数据应用服务平台、流程管理平台、政务意图交互平台、墨斗表单平台项目主要服务于数字政府板块业务，根据IDC的研究，2021年中国数字政府整体市场达1235亿元人民币，市场规模巨大。在“十四五”及数字政府相关政策的驱动下，整体市场规模预计到2026年将超过2000亿元人民币，复合增长率为12%。（信息来源：中国电子云的《2023中国数字政府建设与发展白皮书》）。

　　综上，在政策支持和市场需求的双重驱动下，公司全面拥抱人工智能技术，并基于数字政府、公共安全、社会治理及智慧产业等业务领域进行深入研究。目前，公司相关研发项目已有在手订单，公司产品研发战略贴合数字政府建设需求，随着数字中国建设进程的加速推进，产品市场前景可观。

　　（三）结合公司历史研发项目的流程、关键时点、成功概率及同行业公司资本化情况，说明公司近年来资本化研发支出及研发投入资本化率持续增长的原因及合理性，相关处理是否符合《企业会计准则》规定。

　　1、公司研发项目的内部控制程序和关键时点

　　（1）项目立项

　　公司的研发项目均需经过立项，研发项目的立项基础是根据市场的需求与技术研发的需求，完成技术调研、论证项目技术的可行性与先进性、与公司主营产品的相关性（可形成公司的技术开发平台或形成产品），并形成项目申请书，申请书应对研发产品的市场需求分析、国内外同类研究情况、技术可行性、研究开发方案和技术路线、研究开发内容及主要创新点、能达到的技术和效益指标、研发团队及投入计划、研发设备需求、经费预算、产业化前景、经济社会效益分析等做出说明。

　　公司技术委员会通过召开立项评审会议来判断该研发项目是否符合立项条件，评审主要是对设立项目的必要性、可行性及其定位、目标、任务、投入、组织管理、预算等进行评价，来判断该研发项目是否可以通过立项评审，并形成《立项评审报告》、《立项评审会会议纪要》，评审通过后报技术中心负责人批准项目立项后形成《立项决议》，评审通过后报请总经理办公会议批准项目立项。

　　（2）项目研发

　　公司研发项目经立项后进入开发阶段。项目组进行系统概要设计、详细设计、编码调试、配置管理等工作。每一个阶段完成后，都要进行各种级别的测试工作，以保证项目按计划和设计目标完成。

　　（3）季度评审

　　公司每季度对在研项目进行季度评审，重点是对项目的进展情况、发展前景及存在的问题进行评价，以判断研发项目是否持续符合资本化条件。公司研发项目季度评审程序如下：项目研发负责人汇报项目的进展情况，包括评估项目阶段工作目标与阶段工作成果的完成情况、市场需求变化情况、项目的人力资源投入与管理情况、软硬件资源投入及应用情况、相关风险措施的完成情况等，同时展示中期成果、存在的问题及对策。技术委员会再次评估项目的价值，并形成项目季度评审报告。

　　（4）验收评审

　　公司研发项目验收评审主要是对目标的实现程度、完成效果与影响、经费投入的效益、组织管理的有效性等进行评价。程序如下：研发项目完成后，研发部门提交技术总结、工作总结、全套设计文档、源程序及验收申请后，项目与质量管理部组织测试，测试通过后技术委员会组织专家组（专家组由技术专家、财务专家、行业专家等组成）召开项目验收评审会议。

　　验收会议审核提交的材料、考察系统演示、质疑有关问题、验证项目所完成的指标与计划的符合性，产品化程度等关键指标，经评审后形成验收意见，确定项目是否可以通过验收。

　　2、成功概率

　　公司以市场为导向实施研发工作，在研发项目立项前，进行充分的技术调研、技术可行性与先进性论证、与公司主营产品的相关性分析、市场前景分析、经济社会效益分析等多角度论证研发项目的可行性，加强研发过程管控，谨慎立项，提高研发成功概率，降低新研发失败和研发成果市场化失败的风险。2021-2023年，公司共新增研发项目115个，公司结合研发进度、行业技术更新、市场需求变动等因素，对研发项目进行评估，对预期收益较低的研发项目及时中止投入，避免研发资源的浪费，最终研发成功的项目为53个，研发成功率为46.09%。

　　3、同行业公司研发支出资本化情况

　　（1）与同行业公司资本化时点一致

　　同行业公司将研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出，研究阶段的支出，于发生时计入当期损益，当研发项目具备技术可行性，确定能够将产品推向市场并产生收益，且有充足的资源支持后续开发，相关支出能够准确计量，此时就达到了研发资本化时点，进入到开发阶段。公司研发项目资本化时点与其他可比上市公司基本一致，且近年来研发项目资本化的时点不存在变化，即在经过市场调研、可行性分析等基础上，在项目立项审批或相关评审后开始资本化，具体如下：

　　（下转D3版）