嘉和美康（北京）科技股份有限公司关于 2024年年度报告的信息披露监管问询函的回复公告（下转C36版）

　　证券代码：688246          证券简称：嘉和美康       公告编号：2025-041

　　本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性依法承担法律责任。

　　嘉和美康（北京）科技股份有限公司（以下简称“嘉和美康”或“公司”）于2025年5月19日收到上海证券交易所科创板公司管理部下发的《关于嘉和美康（北京）科技股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管问询函》（上证科创公函【2025】0129号）（以下简称“《问询函》”）。根据《问询函》的要求，公司与华泰联合证券有限责任公司（以下简称“华泰联合证券”或“保荐机构”）、中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“中兴华会计师”或“年审会计师”）、对《问询函》所提及的事项进行了逐项核查、落实，现将《问询函》所涉及问题回复如下。

　　1.关于非标准内控审计意见和前期会计差错更正

　　年报及公告显示，公司因预先进场项目发生的外采技术服务费成本未能及时结转，以及存货跌价准备计提不足，对2022年、2023年财务报告及2024年一季报、半年报和三季报进行了更正，对2024年度期初未分配利润累积影响金额为-344.63万元。公司内部控制被出具了带强调事项段的无保留意见，主要涉及预先进场项目外采技术服务费结转及时性事项。

　　请公司：（1）明确说明会计差错更正对2022、2023年年报利润总额、归母净利润等主要指标的影响，并说明是否出现盈亏方向变化；（2）逐笔列示前期会计差错更正涉及的存货项目、金额、客户名称、前期跌价准备计提不足的原因；（3）逐项列示内部控制强调事项段所述缺陷涉及的项目名称、进场时间、合同签订时间、发生费用金额、未及时结转金额；（4）按照预先进场项目发生外采技术服务费的金额大小，列示2024年年末存在的主要预先进场项目、进场时间、合同签订时间、发生费用金额、客户信息、提供产品等信息，并自查本期及前期是否存在未及时结转成本的情况；（5）说明公司内部控制整改举措、整改进度，内控报告所指缺陷是否已消除，并自查是否存在其他未发现的内控缺陷。

　　回复如下：

　　一、公司说明

　　（一）明确说明会计差错更正对2022、2023年年报利润总额、归母净利润等主要指标的影响，并说明是否出现盈亏方向变化

　　1、会计差错更正对2022年度报表项目影响情况对比

　　公司会计差错更正对2022年度报表项目影响情况对比情况如下：

　　单位：万元

　　2、会计差错更正对2023年度报表项目影响情况对比

　　公司会计差错更正对2023年度报表项目影响情况对比情况如下：

　　单位：万元

　　（二）逐笔列示前期会计差错更正涉及的存货项目、金额、客户名称、前期跌价准备计提不足的原因

　　1、 会计差错更正涉及的存货项目

　　公司前期会计差错更正涉及的存货跌价准备对应的项目、金额、客户名称等信息列示如下：

　　单位：万元

　　2、 前期跌价准备计提不足的原因

　　公司在前期进行存货跌价准备计提金额测算时，针对下游已实施项目涉及的部分外采技术服务支出，因相关外采服务项目在当时尚未确定是否委托外部服务商提供服务，合同内容和金额未最终确认，故在报表日至完工时点预计将发生的支出时未将其纳入跌价准备估计范围。年审会计师认为虽然前期年报时点之前相关技术服务的金额和服务内容未最终确认，但是在审计期间取得了相关的技术服务合同，结合公司2024年经营情况，对存货跌价准备计提时预计将发生的技术服务费用的影响进行了更为审慎的评估和判断。为了使报表使用者更准确地了解以前年度数据，对前期存货跌价准备计提金额进行了调整。

　　公司后续将加强预签约技术服务合同信息的收集，在测算存货跌价准备计提金额时，审慎并充分预计报表日至完工时点将要发生的各项支出。

　　（三）逐项列示内部控制强调事项段所述缺陷涉及的项目名称、进场时间、合同签订时间、发生费用金额、未及时结转金额

　　1、 内部控制事项强调事项段所述缺陷

　　“嘉和美康公司未能按照《公司成本归集及核算方法》对部分已预先进场但未能在规定时间内与下游客户签约匹配上销售项目的外采技术服务费成本及时结转相应成本并确认当期损益，导致公司2022年度及2023年度成本确认存在跨期错报，虽然公司在2024年度对相应跨期错报进行了差错更正，但仍表明了嘉和美康公司在规定时限内结转外采技术服务成本方面存在一般缺陷。”

　　2、 公司成本归集及核算方法具体确认条件

　　公司针对尚在履约过程中的委外技术服务项目账务处理方式如下：

　　（1）公司与技术服务商签约，并向其支付首付款后，技术服务商开始履约，此时该技术服务支出在公司账面预付款项列示；

　　（2）技术服务商提供服务，且经公司确认进度，此时公司将认可的技术服务归集至存货列示；

　　（3）每年末，若该技术服务支出对应的存货匹配的销售项目超出12个月仍未签约，此时公司将该笔技术服务对应的存货结转至主营业务成本，不确认收入；

　　每年末，若该技术服务支出对应的存货匹配的销售项目在12个月内完成签约，此时该笔技术服务对应的存货随销售项目的验收，结转至主营业务成本；

　　（4）每年末公司针对尚未确认进度的技术服务合同，进行预计损失的判断，若出现预计损失，计提预计负债，计入主营业务成本。

　　近两年受整体经济环境及医疗行业环境短期变化的影响，部分医院信息化项目招标出现阶段性延后，导致公司预先进场实施项目的签约节奏与预期存在差异，未按预判如期签约的情况较以往增加。截至2024年末，相关项目技术服务商仍未完成服务交付，对相关技术服务付款的，公司按照付款金额列示在预付款项科目；未对相关技术服务付款的，公司不做会计处理。

　　针对这些项目公司于每年年度终了对其匹配的销售项目预计亏损风险进行评价，经评审短期内相关销售项目签约的可能性不大，公司将其预付款项结转至当期主营业务成本；经评审短期内相关销售项目签约的可能性很大，公司将相关技术服务付款仍在预付款项列示。年审会计师在审计过程中发现，公司部分已预先进场但未与下游客户签约匹配上销售项目的外采技术服务项目存续时间较长，且自技术服务商开始提供服务起算，均超过12个月。为了使报表使用者更准确地了解以前年度数据，对于超过12个月仍未与下游客户签约匹配上销售项目的外采技术服务支出或预计支出，自技术服务商进场开始服务起算，超过12个月，即暂估计入当期主营业务成本。

　　公司后续将加强技术服务商服务进度的管理，敦促技术服务商及时完成服务，同时审慎评估预先进场技术服务项目匹配的销售项目签约的可能性，及时结转技术服务成本。

　　3、 内部控制强调事项段所涉及项目情况

　　内部控制强调事项段所述缺陷涉及的项目情况如下：

　　单位：万元

　　注：上表中部分项目技术服务合同签订时间早于2021年但技术服务商于2021年开始进场服务的原因主要是2020年1月国内发生公众卫生事件，受此影响技术服务商陆续于2021年开始进场服务。

　　（四）按照预先进场项目发生外采技术服务费的金额大小，列示2024年年末存在的主要预先进场项目、进场时间、合同签订时间、发生费用金额、客户信息、提供产品等信息，并自查本期及前期是否存在未及时结转成本的情况

　　公司在自查调整及审计调整前，2024年末存在的预先进场项目明细：

　　单位：万元

　　上表明细已由年审会计师调整至主营业务成本，其中调整2024年当期成本206.96万元，调整前期成本686.70万元。调整后，公司2024年末不存在已发生外采技术服务、但尚未与下游客户签约匹配上销售项目的情况。同时，调整后公司自查本期及前期项目，亦不存在本期及前期尚未及时结转成本的情况。

　　（五）说明公司内部控制整改举措、整改进度，内控报告所指缺陷是否已消除，并自查是否存在其他未发现的内控缺陷

　　公司采取“即发现，即整改”策略，已责成相关部门、负责人积极制定整改计划，及时落实整改。公司已制定相关规定，重点完善了对进度确认时点的管控，严格要求业务部门在技术服务商实际进场服务后，持续追踪实施周期，及时与技术服务商确认服务进度、进行验收，同时在各年末结合技术服务商提供的进场资料、履约进度资料及验收资料等及时确认存货并审慎判断所有超过12个月仍未匹配销售项目的外采技术服务费是否结转充分，保证成本结转的及时性。经过整改，内控报告所指缺陷已消除。公司组织积极相关部门负责人，自查公司内部相关事项，未发现其他内控缺陷。未来公司会加强业务管控机制，完善相关内控管理制度的建设，切实维护公司及全体股东利益。

　　二、保荐机构核查程序及核查意见

　　（一）核查程序

　　保荐机构履行了以下核查程序：

　　1、查阅嘉和美康关于前期会计差错更正及定期报告更正的公告、更正后的定期报告、年审会计师出具的内控审计报告、嘉和美康前期重大会计差错更正的专项说明审核报告，了解公司非标准内控审计意见和前期会计差错更正的情况、涉及的金额、对主要财务指标的影响；

　　2、取得前期会计差错更正涉及的存货项目、内部控制强调事项段所述缺陷涉及的项目相关明细，了解前期跌价准备计提不足的原因及强调事项段所述缺陷的原因；

　　3、取得公司2024年末存在的预先进场项目明细，并了解内控整改情况。

　　（二）核查意见

　　经核查，保荐机构认为：

　　1、公司会计差错更正事项已按《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》要求，采用追溯调整法处理，公司对于前期会计差错进行追溯调整后能够提升财务信息准确性；

　　2、公司2023年年报经会计差错更正调整后，利润总额由盈转亏；归母净利润更正后未出现盈亏方向变化；2022年报的利润总额、归母净利润不涉及差错更正后盈亏方向变化；

　　3、对于强调事项段提及的内控缺陷，公司已采取措施提升公司治理水平和内部控制。

　　2.关于经营业绩

　　年报显示，2024年公司实现营业收入5.92亿元，同比减少14.85%，实现归母净利润-2.56亿元，同比减少893.31%，为上市后首次亏损。公司综合毛利率为35.38%，同比减少15.19个百分点，变动较大。分产品看，自制软件销售产品收入为2.82亿元，同比减少34.70%，毛利率为37.21%，减少25.85个百分点；软件开发及技术支持服务收入为2.36亿元，同比上升67.26%，毛利率为37.56%，减少4.16个百分点。本年度公司营收结构、成本结构均发生较大变化。

　　请公司：（1）按照产品分类，列示本年度主要确收项目名称、金额、产品描述、合同签订时间、确收条件等信息；（2）结合以上回复，从市场情况、客户需求变动、本年新签订单情况等方面，说明本年度营收结构产生较大变化的原因；（3）按照产品分类，列示近3年自制软件销售和软件开发及技术支持服务业务营业成本的具体结构，分析成本结构变化、毛利率变动的原因，以及自制软件销售毛利率低于软件开发及技术支持服务的合理性。（4）结合以上回复，说明公司本年度营业收入和总成本变动趋势不一致以及本年度大额亏损的原因和合理性。

　　请年审会计师对问题（3）和（4）发表意见。

　　回复如下：

　　一、公司说明

　　（一）按照产品分类，列示本年度主要确收项目名称、金额、产品描述、合同签订时间、确收条件等信息

　　公司2024年（以下简称“报告期”）按产品分类各类别前二十大的项目名称、收入金额、产品描述、合同签订时间及收入确认条件如下：

　　1、自制软件销售

　　单位：万元

　　2、软件开发及技术支持服务

　　单位：万元

　　3、 外采软硬件销售

　　单位：万元

　　（二）结合以上回复，从市场情况、客户需求变动、本年新签订单情况等方面，说明本年度营收结构产生较大变化的原因

　　公司2024年营收结构变化主要由公司面对的医疗机构和公共卫生管理机构的实际采购需求随政策变动及信息化整体建设阶段发生变动导致。

　　公司自制软件为拥有自主知识产权的医疗信息化软件产品，主要包括电子病历、医院数据中心、智慧医疗、运营管理类系统和互联网医疗解决方案，能够覆盖医院的临床医疗、医院管理等数字化管理需求。公司软件开发及技术支持服务系公司针对客户需求进行软件模块、功能或对现有软件升级改造，为客户提供软件使用及维护培训、集成服务、数据清洗、评级指导等服务。

　　近年来，各级医院、尤其是二甲及以上级别医院的信息化系统已经基本覆盖了医院的主要需求，信息化建设的目标已经逐步转向临床管理及运营管理的智慧化升级。在此过程中，出现了大量对现有信息化系统的升级改造需求及以医院电子病历高等级评级、互联互通高等级评测为目标的技术开发及服务需求。此类需求的满足须在充分考虑客户已有信息化建设的程度及应用水平的基础上提供定制化程度更高的产品及服务。

　　客户需求的变化导致公司自制软件与客户需求的适配度降低，需要进行二次开发的情形及规模均有大幅提升，部分以往可以通过签署自制软件销售合同满足的客户需求转为签署软件开发合同或在销售合同中约定大量开发服务内容，因此公司2024年软件开发及技术服务收入同比大幅增长、收入占比大幅增加，而自制软件销售收入、收入占比均大幅下降。

　　公司2022-2024年软件开发技术支持服务收入按细分类别的收入情况如下：

　　2023、2024年公司软件开发类收入及收入占比均大幅增长，2024年软件开发及技术支持服务收入前二十大项目中，包含评级相关需求及升级改造需求的软件开发项目共有11个，收入占前二十大项目收入合计比例为65.78%。

　　（三）按照产品分类，列示近3年自制软件销售和软件开发及技术支持服务业务营业成本的具体结构，分析成本结构变化、毛利率变动的原因，以及自制软件销售毛利率低于软件开发及技术支持服务的合理性

　　公司自制软件销售、软件开发及技术支持服务的成本主要包含职工薪酬、外购产品及服务、其他费用。其中，职工薪酬是指负责项目调研、开发、实施、现场安装调试人员的成本；外购产品及服务成本系指项目包含的配套软件、配套硬件，及接口开发、数据治理等委外技术服务费；其他费用包括差旅费、房租物业费等费用。

　　1、近三年自制软件销售和软件开发及技术支持服务营业成本结构情况

　　2022-2024年，公司自制软件销售和软件开发及技术支持服务营业成本结构情况如下：

　　2、成本结构变化、毛利率变动的原因

　　2024年公司自产软件及服务（包含自制软件销售及软件开发及技术支持服务）的成本同比增长33.78%，其中职工薪酬成本同比增长75.02%，外购产品及服务同比增长2.10%。成本增加的主要原因为客户需求变动及项目验收时点延后导致职工薪酬增加，进而导致主营业务成本增加。

　　2024年公司营业成本增加主要系客户需求变动导致。自2023年底开始，卫健委不断新增及完善医院信息化建设指导政策并细化电子病历、互联互通评级规则，导致医院客户为满足卫健委验收要求不断增加项目需求，基于现有院内信息化系统完善而产生个性化软件功能开发需求。自制软件销售和软件开发项目中的定制化需求增加导致项目中研发及实施人员投入增加，使得职工薪酬成本大幅增加且增幅大于委外技术服务成本的增幅，因此，公司主营业务成本及职工薪酬同比增长较为明显。

　　另一方面，医院验收节点延后也会导致公司本年度职工薪酬增加。卫健委对医院电子病历评级及互联互通评测的工作每年在全国范围内仅定期开展一次。很多项目中，即使公司为医院提供的软件开发或系统建设工作已完成，仍需等待评级完成后医院才会启动验收工作。除此之外，还会存在医院首次评级未能通过、被动等待至第二年评级通过后方为公司出具验收函的情形，进一步拖长项目执行时间，延期验收导致实施人员驻场工作时间增加，进而导致主营业务成本中的职工薪酬增加。

　　此外，受预算资金充裕度等因素影响，医院客户购买力降低，市场竞争激烈，产品售价有所下降，对毛利空间造成一定影响。

　　公司2023年、2024年按产品分子项目平均单价情况如下：

　　单位：万元

　　2024年自产软件及服务子项目平均单价同比下降7.49%。

　　3、自制软件销售毛利率低于软件开发及技术支持服务毛利率的原因

　　如前所述，由于近两年卫健委对医院电子病历应用、互联互通提出了进一步的指导意见，医院为能够通过电子病历评级及互联互通评测，在公司交付电子病历、数据中心等自制软件产品时，需按照评级要求进行对应升级改造，自制软件销售实质上需对软件进一步定制化开发方可通过医院验收，导致公司自制软件销售毛利率，与软件开发（对软件模块、功能或现有软件升级改造）、技术服务（集成服务、数据清洗、评级指导）的毛利率逐渐趋同。维护业务由于服务频次较低，投入人工成本较小，始终保持了较高的毛利水平。

　　2024年公司自制软件毛利率为37.21%，不含维护的软件开发及技术服务毛利率为31.81%。随着历史交付项目规模增大，2024年高毛利的维护服务收入同比增长15.51%，对软件开发及技术支持服务项目毛利水平的相对稳定起到了帮助作用。

　　2022-2024年，公司自制软件销售、软件开发及技术支持服务细分类别收入占比、毛利率情况如下：

　　（四）结合以上回复，说明公司本年度营业收入和总成本变动趋势不一致以及本年度大额亏损的原因和合理性

　　1、关于营业收入和总成本变动趋势不一致

　　受整体经济环境及医疗行业环境的影响，部分客户需求释放递延、招投标节奏滞后，公司2023年、2024年的当期新增订单出现下滑，导致2024年收入下滑明显。此外，受预算资金充裕度等因素影响，医院客户购买力降低，市场竞争激烈，产品售价有所下降，对毛利空间造成一定影响。

　　在成本端，受公立医院审计频次增多、管理层调整频次增多等行业短期变化影响，项目验收速度放慢，期间成本增加；此外，近两年包含评级相关需求及系统升级改造需求的项目增加，实施交付难度增加，造成了成本的进一步增加。

　　2、本年度大额亏损的主要原因

　　（1）收入下滑及成本增加

　　参见本题“一、/（四）/1、关于营业收入和总成本变动趋势不一致”。

　　（2）资产减值准备增加

　　考虑到2024年存在的行业环境短期变化影响因素在期末仍未消除，公司结合2024年经营管理情况，基于谨慎性原则，对存货计提了适当的资产减值准备。

　　受外部整体经济环境影响，医院资金紧张，医院客户回款周期延长，公司对合同资产及应收款计提的减值准备较上年有较大幅度增加，加重了当期亏损程度。

　　（3）递延所得税资产减记

　　公司主要子公司北京嘉和海森健康科技有限公司（以下简称“嘉和海森”）、北京生命科学园生物科技研究院有限公司（以下简称“生科研究院”）持续亏损，结合2024年整体经济环境及医疗行业环境短期变化的情况，考虑到未来两至三年内公司在人工智能医疗领域应用方向、生物样本资源共享领域内还需持续进行高研发投入，基于审慎考虑，公司对主要子公司递延所得税资产进行大幅减记。

　　（4）持续保持高研发投入

　　2024年，研发投入占营业收入的比例达到37.59%。公司保持高研发投入，持续进行医疗AI技术探索、产品迭代，完善产品布局，重点关注基于人工智能技术的智能诊疗能力提升及专科专病智能化产品的研发，推出了基于嘉和医疗大模型的多场景应用并于2025年初发布新版智能化电子病历V7平台。这些研发进展有助于提升公司产品的技术含量和市场竞争力，但持续的高研发投入也对短期盈利水平造成一定压力。

　　（5）对外投资的影响

　　2024年，公司联营企业北京安德医智科技有限公司（以下简称“安德医智”）处于破产重整后的业务恢复期，产生较大幅度亏损，导致公司确认的对联营企业的投资损失金额扩大。

　　二、保荐机构核查程序及核查意见

　　（一）核查程序

　　保荐机构履行了以下核查程序：

　　1、取得公司2024年度主要确收项目清单，了解按照产品分类，公司主要确收项目名称、金额、产品描述、合同签订时间、确收条件等信息；

　　2、抽样检查了与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、验收单、发票、银行回单等；

　　3、查阅公司近三年新签订单结构数据，与公司营收结构作对比，分析本期营收结构变动原因；

　　4、取得公司关于营业成本明细的数据、及关于波动分析的说明；

　　5、抽样检查了与成本确认相关的支持性文件，包括采购合同、验收单、发票、凭证等。

　　（二）核查意见

　　经核查，保荐机构认为：

　　1、公司2024年营收结构变化主要由公司面对的医疗机构和公共卫生管理机构的实际采购需求随政策变动及信息化整体建设阶段发生变动导致，具有业务合理性；

　　2、公司成本结构变化、毛利率变动，主要受客户需求变动及项目验收时点延后导致职工薪酬增加，医院客户购买力降低，市场竞争激烈，产品售价有所下降等因素综合影响，具有业务合理性；

　　3、公司2024年营业收入和总成本变动趋势不一致以及本年度大额亏损原因具有业务合理性。

　　三、年审会计师核查程序及核查意见

　　（一）核查程序

　　年审会计师复核并执行了2024年度财务报表审计的相关审计程序，并结合本问询函的核查要求，对公司按照产品分类、列示的近3年自制软件销售和软件开发及技术支持服务业务营业成本的具体结构、成本结构变化、毛利率变动的原因，以及自制软件销售毛利率低于软件开发及技术支持服务的合理性，以及公司本年度营业收入和总成本变动趋势不一致原因、本年度大额亏损的原因及合理性实施了进一步核查。

　　已实施的程序包括不限于：

　　1、 了解及评价与收入确认相关的内部控制的设计和执行，并对关键控制的运行有效性进行了测试；了解及评价与成本确认、采购相关的内部控制的设计和执行，并对关键控制的运行有效性进行了测试；

　　2、 了解并分析公司按照产品分类、列示的近3年自制软件销售和软件开发及技术支持服务业务营业成本的具体结构、成本结构变化，重新计算毛利率变动并分析收入、成本、毛利率变动原因及异常合理性；了解并分析自制软件销售毛利率低于软件开发及技术支持服务的合理性。了解公司本年度营业收入和总成本变动趋势不一致原因，分析并判断本年度大额亏损的原因及合理性；

　　3、 获取嘉和美康与客户、供应商分别签订的合同，检查合同关键条款，结合结合期初余额审计，及对嘉和美康管理层进行的访谈，对收入确认相关的控制权转移时点进行了分析，评价收入确认及成本结转是否符合企业会计准则的要求；

　　4、 抽样检查了与收入确认、成本结转相关的支持性文件，包括销售合同、采购合同、验收单、发票、收款及付款银行回单等；

　　5、 执行分析程序，包括销售收入、产品成本构成和毛利率变动的合理性、异常毛利项目等；结合上年收入规模及重要客户，分析本期新增客户及减少客户对当期影响；

　　6、 对临近资产负债表日前后的销售收入、营业成本执行了截止性测试，以确认是否被记录于恰当的会计期间；

　　7、 对重大的销售业务、采购业务执行了交易金额和往来项目余额函证，核实账面记录的信息是否准确；

　　8、 检查与营业收入、营业成本相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

　　（二）核查意见

　　经核查，结合行业发展及变动，2024年度受市场环境、客户需求变化影响，营收结构变化，公司本年度营业收入和总成本变动趋势不一致、自制软件销售毛利率低于软件开发及技术支持服务具有一定合理性。

　　年审会计师未发现公司自制软件销售和软件开发及技术支持服务业务营业成本的具体结构，成本结构变化、毛利率变动情况与行业和企业经营发展趋势明显不符的情况；亦未发现2024年营业收入和总成本变动趋势存在不合理之处；

　　本期大额亏损主要受以下各项因素叠加影响：收入下滑及成本增加、资产减值准备增加、递延所得税资产减记、持续保持高研发投入、本期联营企业安智医疗尚在破产重整业务恢复期产生较投资亏损。

　　3.关于应收账款

　　年报显示，公司应收账款账面价值为5.74亿元，同比增加26.27%，占公司本年度营业收入的96.98%，增加31.58个百分点。应收账款期末余额为7.27亿元，同比增加31.01%，累计坏账计提比例达24.43%，上升1.74个百分点，1年以上账龄应收账款占比为59.79%，占比较高。过去3年，公司应收账款周转率分别为2.18、1.61、1.15，周转率明显下降。

　　请公司：（1）列示报告期内应收账款主要客户名称、欠款金额、账龄、坏账计提金额、客户类型、具体业务、经营及财务状况、期后回款情况等信息，说明应收账款余额大幅增长的原因；（2）列示1年以上长账龄客户应收账款金额、减值计提金额、逾期情况、回款障碍等，并结合客户经营状况、历史回款记录及行业环境，说明坏账准备计提是否充分、审慎。是否存在客户财务状况恶化、合同纠纷或争议导致款项难以回收的情形；（3）结合同行业公司情况分析应收账款周转率下降的具体原因，公司已采取或拟采取的催收措施及其成效。

　　请年审会计师发表意见。

　　回复如下：

　　一、 公司说明

　　（一）列示报告期内应收账款主要客户名称、欠款金额、账龄、坏账计提金额、客户类型、具体业务、经营及财务状况、期后回款情况等信息，说明应收账款余额大幅增长的原因

　　1、按照应收账款期末余额列示前二十大客户信息

　　2024年末，公司应收账款余额前二十大客户具体如下：

　　单位：万元

　　注：期后回款统计至2025年5月22日。

　　公司客户包括医疗机构和第三方非医疗机构，对于部分医疗机构而言，存在因其财政拨款审批、自身资金安排、资信状况发生变化等原因，导致医疗机构不能及时付款或无法支付款项的情况。部分第三方非医疗机构客户根据其资金状况及其与终端客户的合作情况，通常需要在收到终端客户付款后才能向公司付款，并与公司在合同中做出了明确约定。

　　公司应收账款逾期款项的最终客户主要为公立医院，客户信誉度高、资金实力较强，经营情况、资信状况良好，具有较强的履约能力，逾期产生的原因主要系客户付款流程较长，逾期款项最终无法收回的风险较低。

　　公司积极组织业务相关负责人，对客户情况逐项核查，以上客户经营状况正常，财务状况良好，不存在因经营不良等情况造成回款障碍；同时公司责定业务负责人，制定专项计划，积极应对医院客户回款周期较长情况，持续跟进项目催款。

　　2、应收账款余额大幅增长的原因

　　公司产品经历研发及生成交付两个阶段，客户购买软件产品后，实施交付团队在客户指定环境中依照合同约定进行交付，包括安装、部署、联调测试、培训、实现少量定制化需求（如有）、维护指导等工作，经客户验收通过后，完成项目交付。

　　公司前期尚存多个未整体完成验收业务合同，报告期内客户对项目进行了整体验收，项目完成交付，获取了项目验收单。公司对前期部分软件业务合同验收移交的时点，还未达到客户付款的条件，形成的与软件业务相关的合同资产在本期转入应收账款，导致应收账款余额期末大幅增长。

　　（二）列示1年以上长账龄客户应收账款金额、减值计提金额、逾期情况、回款障碍等，并结合客户经营状况、历史回款记录及行业环境，说明坏账准备计提是否充分、审慎。是否存在客户财务状况恶化、合同纠纷或争议导致款项难以回收的情形

　　1、列示1年以上长账龄客户应收账款情况

　　2024年末，公司主要1年以上长账龄客户（应收账款账龄1年以上金额前二十名）情况具体如下：

　　单位：万元

　　注：公司销售合同约定，合同内对应项目/产品经整体验收后或提供维保期满，即视为公司已向客户转让商品/提供服务而取得了无条件收取对价的权利，同时向客户提供不超过1年的信用账期。截止报告期末应收账款账龄超过1年以上的金额即视为逾期。

　　报告期内，公司已对部分客户存在财务状况恶化预计难以回收的款项，进行了单项计提，明细如下：

　　单位：万元

　　除此外公司尚未发现其他存在客户财务状况恶化导致款项难以回收的情形及纠纷争议。

　　近两年受整体经济环境及医疗行业环境短期变化的影响，以及地方财政资金紧张，有些医院预算不能及时到位，申请国债或银医通资金周期较长，导致很多医院信息化项目预算收紧，付款周期加长。公司结合客户回款管理情况、行业环境短期变化等因素综合考虑，基于谨慎性原则，对应收账款坏账准备计提了适当的信用减值损失。同时，虽然2024年公司继续加强落实应收款催收工作，但因医院客户回款周期延长，因此计提的信用减值准备较上年有较大幅度增加。

　　（三）结合同行业公司情况分析应收账款周转率下降的具体原因，公司已采取或拟采取的催收措施及其成效

　　1、公司应收账款周转率过去三年出现下滑，与同行业可比公司平均值变动趋势一致

　　2022-2024年，公司应收账款周转率与同行业公司对比如下：

　　注：应收账款周转率=营业收入/（期初应收账款账面价值+期末应收账款账面价值）*2

　　2022-2024年，公司应收账款周转率分别为2.18次、1.61次、1.15次，呈下降趋势，与同行业公司平均值变动趋势一致。

　　2、公司应收账款周转率下降主要由行业因素所致，与部分可比公司情况相似

　　（1）行业环境恶化导致回款周期延长

　　医疗最终客户主要为公立医院，许多项目需纳入财政预算，支付流程和周期相对较长，近年来部分客户出现财政资金预算未按计划时间到位的情形，医院资金链普遍承压，使得公司回款周期延长。根据同行业公司创业慧康、卫宁健康年报披露的信息，近年也出现了因下游客户预算、审批流程等因素导致回款周期延长的情况。

　　（2）项目验收周期拉长，公司收入下降，加剧应收账款周转压力

　　受整体经济环境及医疗行业环境的影响，公司部分客户需求释放递延、招投标节奏滞后、实施交付周期延长，导致公司近年收入下降。项目实施周期延长加剧了应收账款周转压力。根据同行业公司创业慧康、卫宁健康年报披露的信息，亦存在类似情况。

　　3、公司已采取或拟采取的催收措施及其成效

　　针对应收账款，公司采取的主要催收措施如下：

　　（1）销售部门会同财务部门定期统计跟踪客户的回款情况，提示销售人员及时跟进货款的回收，对逾期的应收款项进行预警；

　　（2）针对逾期应收款项，由销售部门制定专项催收计划，具体负责的业务人员通过电话、现场拜访等多种形式与客户进行沟通，增加沟通频次，确认欠款金额及预计回款日期，了解客户经营及财务状况，及时评估回款情况，积极催收逾期货款；对于逾期时间较长、催款沟通不畅或存在潜在经营风险的客户，必要情况下，公司采取法律诉讼的方式进行追讨；

　　（3）根据客户回款等情况动态调整客户信用等级和信用额度，同时采取暂停供货等措施，促使逾期客户尽快回款；

　　（4）管理层定期召开逾期应收账款催收会议，跟进了解逾期应收账款的回款情况，特别针对大额逾期未回的应收款项，落实催收责任人，根据最新情况制定进一步的催收方案；

　　（5）完善考核奖惩机制，压实应收账款管理责任，将货款回收与销售人员绩效评价挂钩，督促销售人员尽快收回客户的逾期货款。

　　受整体经济环境及医疗行业环境的影响，公司业务受到一定影响，在2024年当年收入同比下降15%的情况下，公司2024年度销售回款金额为6.13亿元，基本与上年持平，公司采取的催款措施取得了一定成效。

　　二、保荐机构核查程序及核查意见

　　（一）核查程序

　　保荐机构履行了以下核查程序：

　　1、取得公司主要应收账款对应客户信息、及1年以上长账龄客户明细，了解应收账款余额增长的原因及坏账准备计提的情况；

　　2、查阅同行业可比公司的应收账款周转率数据，与公司进行对比，分析应收账款周转率下降的具体原因；

　　3、取得公司出具的说明，了解公司已采取或拟采取的催收措施及其成效。

　　（二）核查意见

　　经核查，保荐机构认为：

　　1、公司2024年末应收账款余额上升主要由于报告期内多个项目完成整体验收，但当时还未达到客户付款的条件，且行业因素使得账期延长，与业务实质匹配；

　　2、报告期内，公司已对部分客户存在财务状况恶化预计难以回收的款项，进行了单项计提；公司结合客户回款管理情况、行业环境短期变化等因素综合考虑，基于谨慎性原则，对应收账款坏账准备计提了适当的信用减值损失；

　　3、公司应收账款周转率下降主要由行业因素所致，与部分可比公司情况相似；

　　4、公司采取了多项催款措施，取得了一定成效。

　　三、年审会计师核查程序及核查意见

　　（一）核查程序

　　年审会计师复核了执行2024年度财务报表审计的相关审计程序，包括不限于：

　　1、了解与销售与收款相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

　　2、选取样本检查销售合同及验收单，识别合同并判断销售商品的履约义务，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；

　　3、向主要客户函证合同内容、验收日期、开票、回款、交易金额及期末应收账款余额等信息，确认应收账款的权利；

　　4、复核管理层在评估应收款项的可收回性方面的判断及估计，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；

　　5、对于单独进行减值测试的应收账款，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，以核实坏账准备的计提时点和金额的合理性；

　　6、对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层预期信用损失率的合理性；复核管理层计提预期信用损失时所使用数据（包括应收账款余额、账龄及历史损失率、迁徙率等）以及计提金额是否正确；

　　7、检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；

　　8、检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

　　（二）核查意见

　　经核查，公司应收账款回收受行业环境、客户审批周期、内部管理等因素影响，应收账款存在回款较慢的情况。随着公司业务规模扩大，公司应收账款余额仍可能保持在较高水平，公司报告期末应收账款余额增长、应收账款周转率下降及原因具有合理性，符合行业总体情况。公司对客户因财务状况恶化及医院内部管理变更等原因导致款项难以收回的情形，以单项为基础实施减值测试，考虑谨慎性原则，计提了全额坏账准备；报告期内未发现公司客户因合同纠纷或争议导致款项难以回收的情形。公司对应收账款制定催收措施，经了解，主要以寄送催收函和业务员上门催收为主。受整体经济环境及医疗行业环境的影响，从报告期收入与回款同期对比看，收入规模虽有所下降，但整体回款趋势向好。总体而言，结合公司开展具体业务、客户经营及财务状况和历史回款及期后回款，没有发现坏账准备计提不充分、不审慎情形。

　　4.关于存货

　　公司年报显示，公司存货期末账面价值5.44亿元，同比下降7.58%。其中，合同履约成本5.00亿元，占比91.99%；发出商品0.45亿元，占比7.4%。本年度存货跌价准备以及合同履约成本减值准备余额为5,856.93万元，同比增加257.53%。

　　请公司：（1）列示合同履约成本主要项目名称、客户名称、金额、挂账时间、合同签订时间、合同金额、履行情况、期后验收情况，以及后续的交付安排；减值准备计提金额以及计提原因；（2）按照合同履约成本减值准备计提金额大小，列示主要项目名称、客户名称、合同金额、项目进度、减值金额及计提依据（如合同取消、价格调整、客户信用风险等），并说明是否存在单一客户或项目集中大额减值的情形;（3）列示主要发出商品明细、对应项目、客户、发出时间、跌价准备计提金额；（4）结合以上回复，从行业供需环境、市场价格变动及客户需求变化、同行业公司情况等角度，分析本年度计提大额合同履约成本减值准备、存货跌价准备的原因以及合理性，并且自查计提是否充分。

　　（下转C36版）