（上接C35版）嘉和美康（北京）科技股份有限公司关于 2024年年度报告的信息披露监管问询函的回复公告（下转C37版）

　　（上接C35版）

　　请年审会计师发表意见。

　　回复如下：

　　一、公司说明

　　（一）列示合同履约成本主要项目名称、客户名称、金额、挂账时间、合同签订时间、合同金额、履行情况、期后验收情况，以及后续的交付安排；减值准备计提金额以及计提原因

　　截至2024年末，公司合同履约成本涉及的主要项目（合同履约成本余额前三十名）如下：

　　单位：万元

　　（二）按照合同履约成本减值准备计提金额大小，列示主要项目名称、客户名称、合同金额、项目进度、减值金额及计提依据（如合同取消、价格调整、客户信用风险等），并说明是否存在单一客户或项目集中大额减值的情形

　　截至2024年末，公司合同履约成本涉及减值准备的主要项目（合同履约成本减值准备前三十名）如下：

　　单位：万元

　　经自查，公司不存在单一客户或项目集中大额减值的情况。

　　（三）列示主要发出商品明细、对应项目、客户、发出时间、跌价准备计提金额

　　截至2024年末，公司发出商品主要项目（发出商品余额前三十名）如下：

　　单位：万元

　　（四）结合以上回复，从行业供需环境、市场价格变动及客户需求变化、同行业公司情况等角度，分析本年度计提大额合同履约成本减值准备、存货跌价准备的原因以及合理性，并且自查计提是否充分

　　公司严格按照《企业会计准则》的相关规定制定存货跌价政策，在资产负债表日，按存货的成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。对于因销售项目所产生的合同履约成本，以该合同的约定售价不含税金额减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；对于以销售为目的而持有的产成品，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。

　　根据上述方法，2024年末公司存货跌价准备计提情况如下：

　　单位：万元

　　注：库存商品主要系公司子公司武汉嘉斯睿特正常销售的医疗器械，销售速度较快，库龄基本在1年以内，经测算可变现净值高于存货成本，不存在减值。

　　公司对合同履约成本及发出商品按照对应的销售合同单独进行减值测试，综合考虑产品合同约定售价等条件，计提存货跌价准备5,404.29万元，合同履约成本跌价计提比例为9.75%，存货整体跌价计提比例为9.72%。

　　从行业供需环境看，受整体经济环境及医疗行业环境的影响，部分客户需求释放递延、招投标节奏滞后，2023年、2024年的当期新增订单出现下滑。同时为了加强公司项目现场履约能力，公司项目现场实施人员数量不断增加，在短期新增订单承压的情况下，现有正在履约的项目人工成本不断增加，进而出现部分存货项目计提合同履约成本减值准备。

　　从市场价格变动及客户需求变化看，受公立医院审计频次增多、管理层调整频次增多等行业短期变化影响，项目验收速度放慢，期间成本增加；此外，近两年包含评级相关需求及系统升级改造需求的项目增加，实施交付难度增加，造成了成本的进一步增加。再有，客户运营成本和信息化项目建设成本承压，部分待签约销售项目预计售价被核减。三种因素叠加，造成本年度计提大额合同履约成本减值准备。

　　根据同行业公司定期报告，可比公司存货跌价准备计提政策如下：

　　如上表所示，公司的存货跌价准备政策与同行业可比公司基本一致，不存在较大差异。

　　2023年及2024年，公司及同行业可比公司存货跌价准备/合同履约成本减值准备/发出商品减值准备占存货/合同履约成本/发出商品余额比例情况如下：

　　单位：万元

　　由上表可知，公司2024年合同履约成本减值准备、发出商品减值准备、存货跌价准备计提比例与2023年相比有明显增长。由于各公司具体业务存在一定差异，存在部分可比公司一直以来计提较低的情形，公司2024年的计提比例虽然高于平均值，但仍在可比公司计提的区间范围内。

　　公司已按照相应测算方法计提减值准备，符合公司的业务特点和实际情况，合同履约成本减值准备、存货跌价准备计提具有充分性、合理性。

　　二、保荐机构核查程序及核查意见

　　（一）核查程序

　　保荐机构履行了以下核查程序：

　　1、取得公司合同履约成本主要项目明细及减值准备明细，发出商品明细，了解公司减值准备计提情况及原因；

　　2、查阅同行业公司定期报告，了解可比公司存货跌价准备计提政策，合同履约成本减值准备、发出商品减值准备、存货跌价准备计提比例。

　　（二）核查意见

　　经核查，保荐机构认为：

　　1、公司2024年合同履约成本减值准备、发出商品减值准备、存货跌价准备计提比例与2023年相比有明显增长。由于各公司具体业务存在一定差异，存在部分可比公司一直以来计提较低的情形，公司2024年的计提比例虽然高于平均值，但仍在可比公司计提的区间范围内；

　　2、公司已按照相应测算方法计提减值准备，符合公司的业务特点和实际情况，合同履约成本减值准备、存货跌价准备计提具有充分性、合理性。

　　三、年审会计师核查程序及核查意见

　　（一）核查程序

　　年审会计师复核了执行2024年度财务报表审计的相关审计程序，包括不限于：

　　1、了解与存货相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关关键内部控制的运行有效性；

　　2、获取或编制存货分类明细表，复核加计正确，检查存货明细表中是否有异常的项目，并实施实质性分析程序；

　　3、对公司的存货实施监盘程序，核查账实差异情况；

　　4、抽查存货有关的合同、协议和采购单据等，分析交易实质，检查其会计处理是否正确；结合往来科目核查，检查存货有关的销售合同、采购合同、等相关资料，分析交易实质；

　　5、获取管理层编制的存货跌价准备计算表并检查计算的准确性，对管理层关于存货可变现净值计算所涉及的重大判断和关键假设进行评价，检查计提存货跌价准备的方法是否前后一致，检查管理层对存货可变现净值和存货跌价准备的计算过程，对存货跌价准备计提情况进行重新测算；

　　6、将公司存货跌价准备计提政策、计提比例与同行业可比公司对比分析，检查是否存在明显异常情况；

　　7、对库存商品执行截止性测试，判断是否存在跨期调整事项。年审会计师获取嘉和美康公司在资产负债表日前后的存货出入库资料，执行截止性测试；

　　8、检查在财务报表中有关存货及存货跌价准备的披露是否符合企业会计准则的要求。

　　（二）核查意见

　　在年审基础上，年审会计师从行业供需环境、市场价格变动及客户需求变化、同行业公司情况等角度对公司本次回复进行了进一步核查，复核分析了本年度计提大额合同履约成本减值准备、存货跌价准备的原因以及合理性。经核查，嘉和美康存货主要由库存商品、合同履约成本、发出商品构成，结合嘉和美康盘点结果以及年审会计师的监盘程序、替代程序、函证、存货跌价准备复测等程序，未发现嘉和美康存货存在异常情况。公司对存在减值迹象的存货计提了相应存货跌价准备，与存货相关的会计处理，在所有重大方面未发现不符合企业会计准则的相关规定情形。

　　5.关于合同资产

　　年报显示，2024年末，公司合同资产账面价值2.61亿元，账面余额3.25亿元，坏账准备6,460.69万元，合同资产累计坏账计提比例为19.85%，较上年增加7.02个百分点。

　　请公司：（1）按照坏账计提金额，列示合同资产对应主要项目的名称、交易对手方、销售金额、形成合同资产的确认条件及时点、履约进度，客户是否按照合同约定进行结算，计提减值金额以及判断依据；（2）结合市场竞争态势，客户信用变动情况，合同履约情况等，说明本年度合同资产坏账计提比例提高的合理性。

　　请年审会计师发表意见。

　　回复如下：

　　一、 公司说明

　　（一）按照坏账计提金额，列示合同资产对应主要项目的名称、交易对手方、销售金额、形成合同资产的确认条件及时点、履约进度，客户是否按照合同约定进行结算，计提减值金额以及判断依据

　　1、列示合同资产主要项目

　　公司2024年合同资产对应主要项目（坏账计提金额前十名）如下：

　　单位：万元

　　2、列示合同资产主要项目的确认条件及时点、履约进度

　　公司2024年合同资产对应主要项目（坏账计提金额前十名）的确认条件及时点、履约进度如下：

　　单位：万元

　　注：甲方合同中通常约定多个产品，项目实施中各产品（子项）单独实施，达到交付条件后，甲方对该子项单独进行验收。

　　（二）结合市场竞争态势，客户信用变动情况，合同履约情况等，说明本年度合同资产坏账计提比例提高的合理性

　　受国内宏观经济环境及医疗行业环境短期变化影响，市场竞争加剧，履约过程中客户要求增多，延期验收，致使合同履约周期延长。

　　最终客户主要为公立医院，许多项目需纳入财政预算，支付流程和周期相对较长，近年来部分客户出现财政资金预算未按计划时间到位的情形，医院资金链普遍承压，使得公司回款周期延长。

　　公司结合经营管理情况、行业环境短期变化等因素综合考虑，基于谨慎性原则，对合同资产计提了适当的资产减值准备；同时公司综合历史应收迁徙率和充分考虑前瞻性信息，提高4~5年坏账计提比例，因此计提的资产减值准备较上年有较大幅度增加。

　　二、保荐机构核查程序及核查意见

　　（一）核查程序

　　保荐机构履行了以下核查程序：

　　1、查阅公司按照坏账计提金额的合同资产主要项目信息、验收单等；

　　2、取得公司出具的说明，了解公司合同资产减值情况及2024年合同资产坏账计提比例提高的合理性。

　　（二）核查意见

　　经核查，保荐机构认为：

　　公司结合经营管理情况、行业环境短期变化等因素综合考虑，基于谨慎性原则，对合同资产计提了适当的资产减值准备；同时公司综合历史应收迁徙率和充分考虑前瞻性信息，提高4~5年坏账计提比例，因此计提的资产减值准备较上年有较大幅度增加。

　　三、年审会计师核查程序及核查意见

　　（一）核查程序

　　结合应收账款、收入领域审计，年审会计师复核了执行2024年度财务报表审计的相关审计程序，包括不限于：

　　1、了解与合同资产相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

　　2、选取样本检查销售合同及验收单，识别合同并判断销售商品的履约义务，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；

　　3、向主要客户函证合同内容、验收日期、交易金额及期末合同资产余额等信息，确认合同资产及其收款的权利是否尚未满足；

　　4、复核管理层在评估合同资产减值准备计提方面的判断及估计，关注管理层是否充分计提减值；

　　5、对于单独进行减值测试的合同资产，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，核实资产减值损失计提时点和金额的合理性；

　　6、检查项目验收进度情况，评价管理层对于计提合同资产坏账准备的合理性；

　　7、检查与合同资产及其减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

　　（二）核查意见

　　经核查，年审会计师未发现公司报告期合同资产对应主要项目未按照合同约定进行结算情形，期末计提减值金额恰当，判断依据充分。

　　考虑市场竞争态势，客户信用变动情况，合同履约情况，由于公司受国内宏观经济环境及医疗行业环境短期变化影响、市场竞争加剧，导致客户需求不断增加，合同履约周期延长，公司对合同资产坏账计提比例提高具有合理性。

　　6.关于无形资产和开发支出

　　年报显示，公司2024年末无形资产账面价值1.15亿元，同比增加499.19%。无形资产与开发支出合计金额为1.93亿元，同比增加60.70%。无形资产中，内部研发形成的无形资产占比达72.34%，占比较高。

　　请公司：（1）列示新增无形资产与开发支出的明细（如专利权、非专利技术、特许权等）及对应的研发项目名称、立项时间、资本化起始时点，并结合公司研发资本化政策说明是否符合业务实质及企业会计准则规定；（2）说明公司内部研发形成软件无形资产的具体确认条件、计量标准、摊销及减值情况。

　　请年审会计师发表意见。

　　回复如下：

　　一、公司说明

　　（一）列示新增无形资产与开发支出的明细（如专利权、非专利技术、特许权等）及对应的研发项目名称、立项时间、资本化起始时点，并结合公司研发资本化政策说明是否符合业务实质及企业会计准则规定

　　1、列示新增无形资产与开发支出的明细（如专利权、非专利技术、特许权等）及对应的研发项目名称、立项时间、资本化起始时点

　　公司近年来研发管理持续保持CMMI 5级水平（CMMI为软件能力成熟度模型，5级为最高级别），电子病历平台、医院数据中心两大业务线的产品规划清晰、研发技术路线成熟，过去三年中研发完成的产品均达到了预期销售效果。这两大业务线的研发项目具备了较为成熟的研发支出资本化处理的基础。在此基础上，公司自2020年开始依据相关会计政策对前述两大业务线中新立项的项目逐一进行是否资本化处理的论证。2022年共计有2个处于开发阶段的项目符合资本化条件，资本化金额为1,836.02万元；至2023年，共计有8个项目符合资本化条件；本期资本化项目数量方面无新增项目，4个项目于本期已完成结转至无形资产。

　　开发支出明细（含研发项目名称、立项时间、资本化起始时点等）如下所示：

　　单位：万元

　　新增无形资产主要系内部研发完成后转入所致，其明细如下：

　　单位：万元

　　上述无形资产对应的知识产权情况如下：

　　（1）软件著作权

　　急救急诊信息管理系统V2.0获得软件著作权44项，嘉和医疗数据统一服务平台V5.0获得软件著作权1项，嘉和临床数据中心系统V6.0获得软件著作权4项，嘉和运营数据中心系统V6.0获得软件著作权2项，其软件著作权明细如下：

　　（2）申请中的发明专利

　　嘉和医疗数据统一服务平台V5.0及嘉和运营数据中心系统V6.0提出了若干个专利申请，申请阶段为“审中-实质审查”阶段，申请明细如下所示：

　　2、公司研发资本化政策说明是否符合业务实质及企业会计准则规定

　　（1）公司研发资本化政策

　　公司研发支出资本化处理符合《企业会计准则》的相关规定，具体分析如下：

　　2020年迄今，公司未对上述会计政策进行变更，公司研发支出资本化会计政策与会计处理保持了一致性。公司研发支出资本化处理符合《企业会计准则》的相关规定。

　　（2）目前已进行资本化处理的项目情况

　　（二）说明公司内部研发形成软件无形资产的具体确认条件、计量标准、摊销及减值情况

　　1、公司内部研发形成软件无形资产的具体确认条件

　　公司上述研发项目都具有创新性。研发项目资本化的具体时点：技术可行性研究结果可行、预计研发完成后具备能力使用或者出售、预期能够获取经济利益、技术论证会通过。具体描述详见本题“一、/（一）/2、公司研发资本化政策。”

　　公司确认无形资产的条件：根据公司研发项目根据公司相关规定，完成项目结项报告、签订项目验收检查单、结项评审会通过后，该项目归集的开发支出转入公司无形资产。

　　2、公司内部研发形成软件无形资产的计量标准

　　公司按照研发项目归集与研发相关的职工薪酬、技术服务及咨询费、租赁费、折旧与摊销及其他费用，在归集研发费用时考虑费用或支出是否与研发活动相关，明确区分研发费用与其他费用或成本。公司内部研发形成软件无形资产的计量标准如下：

　　（1）工时申报：研发项目人员每日通过OA-考勤管理记录考勤，并通过OA打卡系统进行定位。部门助理汇总统计工时数据：在考勤周期结束时（上月26日—本月25日中对应出勤的日期），各事业部助理人员将考勤系统中的考勤数据导出，统计汇总本部门研发人员工时数据，经研发负责人以签字确认方式审核后，将电子档文件《****年**月***事业部研发工时统计表》邮件发送至质量部，并抄送给本部门研发负责人。质量部根据收集到的各个部门研发工时数据进行数据规范性核实和汇总，核实无误后邮件发给财务，财务以此对各研发项目进行薪酬（研发人员的工资、奖金、五险一金等人工费用）分配。

　　（2）对于可直接归属于相关项目的委外技术服务费及直接报销费用，公司在项目立项时会分配给每个研发项目编号，所以项目对应的委外技术服务费及直接报销的费用均需要申报到所属的项目编号中，并由研发负责人进行审核，财务根据各研发项目组提交的经审核的相关费用单据进行研发费用的归集。

　　（下转C37版）