(上接C56版)
单位:万元
以上列示成品、材料、加工制造费用及模具采购类供应商,同一供应商应付账款和预付款项同时挂账,系该供应商同时有应付材料款和预付模具款,由于款项性质不同,未予抵消。广东创智联合环境科技有限公司期末其他应收款均为押金保证金,尚在合作中,故期后未结转。
(四)说明公司近三年和主要供应商签署的同类合同价格是否存在显著差异,如存在,请充分说明原因及合理性
1、2024年度
单位:万元
公司向厦门睿康科技有限公司主要采购肩部按摩器机型一,机型一为 2024年度上市新品,市场竞争较机型二系列产品小,可以维持较高的毛利率。
公司向莆田睿康科技有限公司、厦门市蒙泰健康科技有限公司主要采购肩部按摩器机型二系列产品,厦门市蒙泰健康科技有限公司产品采购成本略低,2024年下半年起主要向其采购机型二,因市场竞争激烈,2024年下半年下调产品定的售价,同步沟通采购成本下降。
公司向创智采购所有的艾灸产品,艾灸产品主打真明火、真无烟,供应商创智核心产品为空气净化器,由倍轻松提供设计,利用创智的净化技术,联合开发出市面上最小的滤烟盒,将艾灸烟高效过滤干净,知识产权均归属于倍轻松。产品成本通过倍轻松相关物料供应商比价进行有效控制,艾灸产品的毛利率主要受不同机型的定价策略影响。
公司向深圳市范儿科技有限公司主要采购眼部按摩器机型四,与同类迭代产品毛利率接近,市场定位相同,无显著差异。
公司向福建美盛健康科技有限公司主要采购肩颈按摩器机型五,机型五的市场定位为电商百元内的肩部流量款产品,毛利率较其他同类产品低。
2、2023年度
单位:万元
前三大供应商,主要采购爆品机型二系列产品,前期向东莞市威陆电子科技有限公司采购产品,后因其成本较高,逐步增加了厦门市蒙泰健康科技有限公司、厦门睿康科技有限公司供应商,减少并停止向东莞市威陆电子科技有限公司采购,成本逐步下降,毛利率上升。
公司向广东创智联合环境科技有限公司采购所有的艾灸产品,与公司2024年情况所述一致,艾灸产品的毛利率主要受不同机型的定价策略影响。
公司向深圳市范儿科技有限公司主要采购的眼部按摩器机型六,主要系客户学而思集团定制,同类产品主要系客户作业帮定制,产品毛利率受客户定价影响。
3、2022年度
单位:万元
公司向广东创智联合环境科技有限公司采购所有的艾灸产品,与公司2024年情况所述一致。艾灸产品的毛利率主要受不同机型的定价策略影响。
公司向厦门市蒙泰健康科技有限公司主要采购腰背按摩器机型八,与同类产品毛利率接近,无显著差异。
东莞领航电子有限公司为倍轻松提供带料加工服务,相关物料的采购,成本及供应商均为倍轻松选定,倍轻松选定的供应商及采购价格均已完成多家比价,择优选取。同类产品毛利率主要受不同机型的定价策略影响。
公司向深圳市德凯创科技有限公司主要采购机型十,考虑降本,后转向深圳市宇大智慧科技有限公司采购,采购成本低于深圳市德凯创科技有限公司,毛利率较高。
公司向东莞市品端精密塑胶五金有限公司主要采购机型十一的组装加工服务以及塑胶物料,均有三家供应商比价后选定该公司,同类产品毛利率主要受不同机型的定价策略影响。
(五)核查程序及核查意见
1、持续督导机构核查程序
针对上述事项,持续督导机构主要执行了以下核查程序:
(1)获取公司销售明细表及采购明细表,查看前五大客户及供应商的构成及销售额、采购额变化情况,结合产品结构、市场状况等因素分析客户及供应商集中程度的合理性;
(2)获取公司与主要客户的销售合同,了解公司销售的信用政策,分析报告期内信用政策变化情况,登陆国家企业信用信息公示系统,查询公司主要客户、供应商的注册资本等公开资料,了解公司与其的合作背景及交易情况;
(3)对公司财务负责人、销售部门负责人及采购部门负责人进行访谈,了解主要客户销售额及主要供应商采购额变化的原因,公司与其合作历史及背景,是否存在关联关系等;
(4)获取并查阅中国出口信用保险公司出具的部分境外客户的资信报告;
(5)复核年审会计师实施的应付账款期后测试,核查公司前五大客户及供应商往来余额的期后结转情况;
(6)复核年审会计师对于客户及供应商实施的函证程序。
2、持续督导机构核查意见
经核查,持续督导机构认为:
(1)主要客户与公司的交易金额与其注册资本基本匹配,与公司不存在关联关系;主要客户的期末应收账款期后已回款;近三年和主要客户签署的同类合同价格无显著差异,无同类合同价格的销售价格具有其合理性。
(2)主要供应商与公司的交易金额与其注册资本基本匹配,与公司不存在关联关系;主要供应商的期末应付账款期后已付款;近三年和主要供应商签署的同类合同价格无显著差异,无同类合同价格的采购商品的采购成本价格具有其合理性。公司2023年和2024年提前支付供应商采购款3,055.00万元,已到账期的849.16万元已抵货款,未到账期的2,205.84万元已全部现金回款。其中,2024年度提前支付给厦门睿康科技有限公司的205.06万元和莆田睿康科技有限公司的99.10万元,2023年提前支付给供应商545.00万元(深圳市集创兴科技有限公司180.00万元,深圳市轻松联益五金塑胶有限公司365.00万元),共计849.16万元采购款已到账期并已抵货款,深圳市凌鑫电子有限公司300.00万元于2024年现金退款,剩余未到账期的1,905.84万元公司要求供应商退回款项,截至本回复出具日,公司已收到供应商现金转回1,905.84万元款项。上述供应商及其关联方将对应金额的资金转至公司实际控制人马学军或用于马学军指定用途,将2023年及2024年提前向供应商支付货款认定为实际控制人对公司的资金占用。
3、年审会计师核查程序
年审会计师实施了以下主要核查程序:
(1) 获取公司销售明细表及采购明细表,查看前五大客户及供应商的构成及销售额、采购额变化情况,结合产品结构、市场状况等因素分析客户及供应商集中程度的合理性;
(2) 获取公司与主要客户的销售合同,了解公司销售的信用政策,分析报告期内信用政策变化情况,登陆国家企业信用信息公示系统,查询公司主要客户、供应商的注册资本等公开资料,了解公司与其的合作背景及交易情况;
(3) 对公司财务负责人、销售部门负责人及采购部门负责人进行访谈,了解主要客户销售额及主要供应商采购额变化的原因,公司与其合作历史及背景,是否存在关联关系等;
(4) 获取并查阅中国出口信用保险公司出具的部分境外客户的资信报告;
(5) 实施期后测试,核查公司前五大客户及供应商往来余额的期后结转情况;
(6) 实施函证程序,函证公司前五大客户及供应商的交易发生额及往来余额。
4、年审会计师核查意见
经核查,年审会计师认为:
(1) 主要客户与公司的交易金额与其注册资本基本匹配,与公司不存在关联关系;主要客户的期末应收账款期后已回款;近三年和主要客户签署的同类合同价格无显著差异,无同类合同价格的销售价格具有其合理性。
(2) 主要供应商与公司的交易金额与其注册资本基本匹配,与公司不存在关联关系;主要供应商的期末应付账款期后已付款;近三年和主要供应商签署的同类合同价格无显著差异,无同类合同价格的采购商品的采购成本价格具有其合理性。
(3) 公司2023年和2024年提前支付供应商采购款3,055万元,已到账期的849.16万元已抵货款,未到账期的2,205.84万元已全部现金回款。其中,2024年度提前支付给厦门睿康科技有限公司的205.06万元和莆田睿康科技有限公司的99.10万元,2023年提前支付给供应商545万元(深圳市集创兴科技有限公司180万元,深圳市轻松联益五金塑胶有限公司365万元),共计849.16万元采购款已到账期并已抵货款,深圳市凌鑫电子有限公司300万元于2024年现金退款,剩余未到账期的1,905.84万元公司要求供应商退回款项,截至本说明出具日,公司已收到供应商现金转回1,905.84万元款项。上述供应商及其关联方将对应金额的资金转至公司实际控制人马学军的关联方或用于马学军指定用途,将2023年及2024年提前向供应商支付货款认定为实际控制人对公司的资金占用。
七、关于存货
年报显示,截至报告期末,公司存货账面余额为1.17亿元,较上年年末减少18.95%,存货跌价准备期初余额1628.09万元,本年度计提存货跌价准备578.16万元,转销存货跌价准备1001.00万元,存货跌价准备期末余额为1204.67万元。请公司:(1)结合期末存货可变现净值的确认依据及测算过程,重要假设及关键参数的选取标准及依据,存货跌价准备新增计提、转回或转销的具体情况,说明存货跌价准备计提是否充分、合理;(2)列示库存商品、发出商品的具体构成、数量、库龄、销售对象等,结合在手订单支持比例、产品迭代等情况,说明是否存在长期未使用或预计无法销售的存货;(3)区分销售模式说明存货存放地点、盘点程序及盘点结果,结合年审会计师的监盘程序、监盘比例及监盘结果,说明获取审计证据的充分性和有效性。请年审会计师对以上全部问题核查并发表明确意见。
【回复】
(一)结合期末存货可变现净值的确认依据及测算过程,重要假设及关键参数的选取标准及依据,存货跌价准备新增计提、转回或转销的具体情况,说明存货跌价准备计提是否充分、合理
1、存货及存货跌价准备计提情况
单位:万元
公司存货跌价准备期初计提比例为11.33%,存货跌价准备期末计提比例为10.34%。整体存货跌价准备计提比例变动较小。
库存商品期末存货跌价计提比例为7.51%较期初跌价计提比例下降4.06%,库存商品跌价准备计提比例下降的主要原因系公司2024年控制对抖音的流量投入等导致公司2024年销售费用率下降,2024年计提存货跌价准备使用的销售费用率50.16%较2023年下降3.78%。
原材料期末存货跌价计提比例为23.55%较期初增加10.70%。主要原因系期末1年以上库龄原材料较同期增加了 327.20万元,占原材料金额的45.64%,减值风险增加,计提了存货跌价准备。
2、各类别存货可变现净值的确认依据
资产负债表日,公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。当存货成本低于可变现净值时,存货按成本计量;当存货成本高于可变现净值时,存货按可变现净值计量,同时按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备,计入当期损益。
各类别存货跌价准备可变现净值的确认依据、具体方法如下:
报告各期末,公司对原材料、在产品、库存商品、发出商品、委托加工物资等各类别存货,进行了减值测试,存货可变现净值小于账面价值的部分,公司针对该部分存货计提跌价。
(1)库存商品、发出商品
其存货跌价准备可变现净值的确认依据、具体方法如下:
可变现净值=产品预计售价-预计销售费用-预计相关税费=预计售价×(1-预计销售费用率-预计相关税费率);当存货成本高于可变现净值时,期末存货计提跌价=存货成本-预计可变现净值。
(2)原材料
由于公司的产品类别和型号丰富,公司采购的电子元器件和塑胶件两大类原材料均包含若干种明细类别,无法对应唯一的产成品,完工成本估计的可执行性低,且公司原材料数量繁多,单价较低。因此,公司对原材料、委托加工物资按类别计提存货跌价准备,根据公司的备料周期及生产计划需求安排,公司制定了如下存货跌价准备的计提方法及确定依据:
[注] 研发仓存货属研发用途
库龄组合可变现净值的确定依据:根据公司原材料备货政策、周期以及过往生产销售经验判断。1) 一般原材料:一般原材料主要是电子元器件、组件及包装物等。由于公司产品更新迭代的周期一般为1-2年,库龄1年以内的原材料进一步加工可能性高,不计提存货跌价准备;库龄1年以上的原材料若未来无生产计划需求,存在呆滞的可能,基于谨慎性原则,按50%计提存货跌价准备。2) 白盒及橡胶:存放半年以上的白盒会发生氧化发黄的情况,1年以上的白盒基本不能用于生产;存放半年以上的橡胶胶管等会由于热缩冷固导致材料硬化,1年以上的橡胶基本不能用于生产,因此白盒及橡胶跌价准备计提比例为库龄半年至一年的50%,1年以上的100%。3) 研发仓存货按项目进度使用时计入研发费用,不计提跌价准备。此外,报废物料和不良品由于基本无使用价值,按照100%计提存货跌价准备。4) 委托加工物资库龄1年以内的不提跌价,库龄1年以上的100%计提。公司原材料和委托加工物资跌价准备计提方法和计提比例相对合理。
(3)在产品
其存货跌价准备可变现净值的确认依据、具体方法如下:
相关产成品估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定可变现净值。其可变现净值=预计售价-至完工估计将要发生的成本-预计销售费用-预计相关税费=预计售价×(1-预计销售费用率-预计税费率)-至完工估计将要发生的成本。当存货成本高于可变现净值时,期末存货计提跌价=存货成本-预计可变现净值。
3、库存商品可变现净值计算过程
(1)预计销售费用率
2024年存货跌价测算的预计销售费用率为50.16%,为2024年度全年销售费用率。销售费用率列示如下:
单位:元
(2)主要品类预计售价和实际售价比较
单位:元
注:上表仅列示各品类库存的重要物料
由上表可知,存货跌价测算时的预计售价和期后实际售价的偏差较小,偏差程度在5%以内。
(3)预计相关税费率
本期以全年税金及附加占收入比例作为存货跌价测算的预计相关税费率,税费率列示如下:
单位:元
(4) 主要物料库存商品跌价准备测试过程
单位:万元
注:由于公司物料众多,以上仅列示部分物料
综上,库存商品跌价准备测算的预计售价、预计销售费用率及预计相关税费率较合理。报告期期末,公司对库存商品进行跌价测试,跌价准备计提准确,计算方法符合《企业会计准则》相关规定。
4、原材料可变现净值计算过程
单位:万元
由上表可知,原材料跌价主要是长库龄原材料增加导致,主要原因系销售下滑,导致部分产品动销减慢,减值风险增加,对1年以上库龄原材料计提了减值。公司的原材料存货跌价准备计提与公司的实际经营情况相符,具有合理性。
5、存货跌价准备新增计提、转回或转销的具体情况
存货跌价准备的转回,是指以前期间减记存货价值的影响因素已经消失,计提的跌价准备应当予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备金额内转回,转回的金额冲减转回当期的资产减值损失。
存货跌价准备的转销,是指将已计提存货跌价准备的存货出售或者耗用时,随着存货的结转,按照其成本和对应的存货跌价准备一起转销,如果存货出售则对应的存货跌价一并转销计入当期营业成本。
公司2024年存货跌价变动情况如下:
单位:万元
公司存货周转较快,长库龄库存商品占比较小,新增计提存货跌价准备578.16万元,2024年度转销存货跌价准备1,001.00万元。期初计提的跌价大部分在本期转销。结合存货周转和库存商品库龄情况看,倍轻松存货周转较快,长库龄库存商品占比较低,大部分库存商品都能在1年内销售,相关跌价准备很可能在未来期间转销。
综上所述,公司2024年存货跌价计提和转销等变动情况合理,公司存货跌价准备计提充分合理。
(二)列示库存商品、发出商品的具体构成、数量、库龄、销售对象等,结合在手订单支持比例、产品迭代等情况,说明是否存在长期未使用或预计无法销售的存货
1、库存商品的具体构成、数量、库龄
单位:万元
库存商品期末余额8,351.26万元,其中1年以内库龄金额7,578.72万元,占比为90.75%;其中1年以上库龄金额772.54万元,占比为9.25%。库存商品计提存货跌价准备总计627.59万元,库存商品跌价计提比例为7.51%。公司库存商品整体库龄结构良好,前二十排名的产品综合毛利率67.84%,库存商品整体存货跌价风险较低。
公司前二十名机型库存商品余额4,130.62万元,占比49.46% ,1年以内库龄金额3,959.46万元,占比95.86%,1年以上库龄金额171.16万,占比4.14%;其他产品机型库存商品余额4,220.64万元,占比50.54%,1年以内库龄库存3,619.26万元,占比85.75%,1年以上库龄库存601.38万元,占比14.25%。
公司产品一直根据市场变化、功能优化、成本优化等需求推新迭代。2024年新品机型五、机型六、机型二十等库存余额1,557.71万,占库存商品的比为18.65%,1年以内库龄金额1,557.06万,占比99.96%,减值风险较低。热销品机型二系列,2023年年中上市后持续迭代升级,库存余额1,189.60万元,占库存商品的比为的14.24%,1年以上库龄金额7.81万元,库存商品周转较快,平均毛利率较高,减值风险较低;2023年爆品机型三系列产品库存余额817.18万元,占库存商品的比为9.79%,1年以上库龄金额10.61万,库存商品周转较快,平均毛利率较高,减值风险较低。公司根据市场定位及消费者需求,丰富产品类别在各渠道中主推,以销定产保证动销最优,除上述产品系列外,其他产品系列期末库存余额为4,786.76万元,1年以内库龄4,033.31万元,1年以上库龄753.46万元,主要产品为机型四、机型七、机型九、机型十、机型十一等,系公司各渠道主推品,滞销品较少。
2、发出商品的具体构成、数量、库龄
单位:万元
发出商品期末余额1,082.18万元,发出商品跌价准备余额123.23万元,主要是发给京东平台、电商零售平台终端消费者、经销商未达到收入确认条件的货物,其中发给京东平台555.85万,占比51.36%。发出商品主要机型是机型六、机型二十一、机型二十二、机型二十三、机型二十五、机型一等,减值风险整体较低。
发出商品中1年以内库龄金额985.06万元,占总金额的91.03%;1年以上库龄金额97.12万元,主要是系2018年倍轻松与美国Gentek就货物买卖事宜产生纠纷,双方约定退回倍轻松部分货物,由于海外运费较贵,未进行运回,该货物全额计提跌价准备。
3、公司产品销售对象、在手订单
单位:万元
公司库存商品在手订单支持率比例为9.64%。公司经营模式主要是线上线下终端零售,主要客户是终端消费者,直销部分客户分散,客单价低,直销模式下基本无在手订单。公司经销商存在一定的在手订单,故公司库存商品的在手订单支持比例较低。
发出商品主要是发给京东平台、电商零售平台终端消费者、经销商未达到收入确认条件的货物,其中发给京东平台555.85万,占比51.36%,发出商品在手订单覆盖比率为92.21%,发出商品订单未覆盖部分主要系2018年倍轻松与美国Gentek就货物买卖事宜产生纠纷,双方约定退回倍轻松部分货物,由于海外运费较贵,未运回,该货物全额计提跌价。
公司存货周转较快,且公司进行库存管理,长库龄库存商品低,长期未使用或预计无法销售的存货较少。公司存货周转情况如下:
单位:万元
综上所述,公司存货周转速度较快,长库龄库存商品占比较低,大部分库存商品都能在1年内销售,长期未使用或预计无法销售的存货较少。
(三)区分销售模式说明存货存放地点、盘点程序及盘点结果,结合年审会计师的监盘程序、监盘比例及监盘结果,说明获取审计证据的充分性和有效性
1、存货确认方式
公司存货主要为原材料、在产品、库存商品、发出商品及委托加工物资等。存货确认方式列示如下:
2、盘点执行情况
公司的存货主要集中存放在工厂仓库,少量存货存放在线下直营门店,线上直销、线上平台入仓、线上经销一件代发客户的部分存货存放在第三方仓。针对盘点,公司制定了详细的盘点计划,于2024年12月13日下发盘点通知,盘点执行情况如下:
3、盘点结果及差异处理
单位:万元
注:发出商品通过期后对账,委托加工物资通过供应商自盘并回传盖章盘点表确认。
公司发出商品核算的主要内容系已由公司发运,但客户未完成签收的产品,由于发出商品无法直接进行盘点,发出商品主要系电商平台入仓模式、线上直销模式、线下经销商模式形成,电商平台入仓模式下公司通过期后对账单结转收入成本情况确认相关货物的权属情况;线上直销模式下公司通过期后终端客户签收确认相关货物的权属情况;线下国内经销商模式公司通过期后客户签收确认相关货物的权属情况,线下境外经销商模式公司根据期后报关单确认相关货物的权属情况。
本期发出商品主要系电商平台入仓模式下客户的发出商品,客户主要为北京京东世纪贸易有限公司,该客户发出商品金额占发出商品期末余额51.36%。公司将发出商品明细与期后平台对账单进行核对确认发出商品,检查发出商品期后结转收入成本情况,期末发出商品已全部实现期后结转。
(四)核查程序及核查意见
1、持续督导机构核查程序
针对上述事项,持续督导机构主要执行了以下核查程序:
(1)了解与存货可变现净值相关的关键内部控制,确认其是否得到执行,复核年审会计师对生产与存货循环内部控制运行有效性的测试底稿;
(2)获取公司提供并经年审会计师确认的管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果,评价管理层过往预测的准确性;
(3)获取公司提供并经年审会计师确认的管理层对存货估计售价的预测,将估计售价与历史数据、期后情况、市场信息等进行比较;对于期后已销售的存货,将估计售价与实际售价进行抽样比较;对于期后尚未销售的存货,通过独立第三方平台查询售价信息,并与估计售价进行比较;
(4)了解存货跌价准备计提政策,是否存在滞销、降价销售等情况,结合行业惯例,复核年审会计师对存货可变现净值测算过程是否合理、跌价准备是否计提充分执行的审计程序;
(5)查阅年审会计师针对存货执行的监盘、函证等审计程序的相关底稿和结果,分析其获取审计证据的充分性和有效性。
2、持续督导机构核查意见
经核查,持续督导机构认为:
(1)存货跌价准备测算的预计售价、预计销售费用率及预计相关税费率等参数选取合理,存货可变现净值测算过程符合《企业会计准则》相关规定,公司存货跌价准备计提合理;
(2)公司库存商品和发出商品,1年以上库龄的占比较低,库存商品期末余额8,351.26万元,1年以上库龄的库存商品余额为772.54万元,占库存商品的比为9.25%,发出商品期末余额1,082.18万元,其中1年以上库龄的发出商品余额为97.12万元,占发出商品的比为的8.97%。公司长期未使用或预计无法销售的存货金额较小;
(3)年审会计师对公司存货以现场监盘或者函证的方式进行核查,核查比例为50.35%,已获取了充分、有效的审计证据。
3、年审会计师核查程序
年审会计师实施了以下主要核查程序:
(1) 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
(2) 复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果,评价管理层过往预测的准确性;
(3) 以抽样方式复核管理层对存货估计售价的预测,将估计售价与历史数据、期后情况、市场信息等进行比较;对于期后已销售的存货,将估计售价与实际售价进行比较;对于期后尚未销售的存货,独立获取公开市场售价信息,并与估计售价进行比较;
(4) 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性;
(5) 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确;
(6) 结合存货监盘,检查期末存货中是否存在库龄较长、型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形,评价管理层是否已合理估计可变现净值;
(7) 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报; (8) 对公司报告期末存货实施监盘: 1) 了解公司与存货盘点相关的内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行; 2) 监盘前,获取了公司的盘点计划,评价盘点计划的合理性; 3) 监盘开始前,观察盘点现场,包括存货已经适当整理和排列并附有盘点标识,对除发出商品、委托加工物资以外的存货是否均纳入盘点范围; 4) 监盘过程中,观察盘点程序的执行情况,盘点人员是否能够按照盘点计划完整并有效执行盘点程序,关注是否存在残次、陈旧及破损的存货; 5) 按照计划实施了抽盘:① 从存货盘点记录选取项目追查至存货实物,以测试存货记录的存在性;②从存货实物选取项目追查至存货盘点记录,以测试存货盘点的完整性; 6) 对于发出商品和委托加工物资实施函证程序,确认其存在性及权属情况,对不能回函的第三方物流仓检查期后发出商品结转收入成本的情况; 7) 期末存货监盘和函证金额及比例的核查具体如下:
单位:万元
4、年审会计师核查意见
经核查,年审会计师认为:
(1) 存货跌价准备测算的预计售价、预计销售费用率及预计相关税费率等参数选取合理,存货可变现净值测算过程符合《企业会计准则》相关规定,公司存货跌价准备计提充分合理;
(2) 公司库存商品和发出商品,1年以上库龄的占比较低。库存商品期末余额8,351.26万元,1年以上库龄的库存商品余额为772.54万元,占库存商品的比为9.25%,发出商品期末余额1,082.18万元,其中1年以上库龄的发出商品余额为97.12万元,占发出商品的比为的8.97%。公司长期未使用或预计无法销售的存货主要系1年以上发出商品,金额较小;
(3) 我们对公司存货以现场监盘或者函证的方式进行核查,核查比例为50.35%,已获取了充分、有效的审计证据。
八、关于对外投资
年报显示,公司本期新增长期股权投资1,070万元,用于投资三家联营公司浙江轻松优选科技有限责任公司、蕲春倍艾智能科技有限公司和深圳市轻松元宇科技有限公司,报告期确认投资损益-289.98万元,期末余额780.01万元。此外,公司年末持有的以公允价值计量的金融资产账面价值合计4,929.74万元,其中私募基金3,929.31万元,报告期增加净利润929.31万元。2024年委托理财发生额为3.51亿元,受托人包括宝生村镇银行南山营业部、东莞银行深圳分行、绍兴银行等。请公司:(1)列示3家联营公司的投资金额、持股比例、其他股东名称、关联关系、派驻董监高情况、具体合作模式、最近一个会计年度的主要财务数据(总资产、净资产、营业收入、净利润等)、未来投资计划和处置安排,结合公司主营业务、发展规划等,说明本期新增股权投资的原因及合理性,资金最终是否流向实控人及关联方、客户、供应商或其他利益相关方;(2)列示私募基金投资、理财产品的主要底层资产,是否存在投资风险,是否流向实控人或其他利益相关方,结合相关投资标的的业绩情况、估值方法、具体估值参数、可比公司情况等,说明其他非流动金融资产的公允价值变动计量是否准确;(3)说明前述公司是否与公司存在业务或资金往来如存在,请说明具体情况及合理性。请年审会计师对以上全部问题核查并发表明确意见。
【回复】
(一)列示3家联营公司的投资金额、持股比例、其他股东名称、关联关系、派驻董监高情况、具体合作模式、最近一个会计年度的主要财务数据(总资产、净资产、营业收入、净利润等) 、未来投资计划和处置安排,结合公司主营业务、发展规划等,说明本期新增股权投资的原因及合理性,资金最终是否流向实控人及关联方、客户、供应商或其他利益相关方
1、三家联营公司的投资金额、持股比例、其他股东名称、关联关系、派驻董监高情况、具体合作模式、最近一个会计年度的主要财务数据如下:
单位:万元
注:以上总资产、净资产、营业收入、净利润取自2024年度财务报表
2、三家联营公司的未来投资计划和处置安排
(1)浙江轻松优选科技有限责任公司
未来投资计划:根据投资协议约定,浙江轻松优选科技有限责任公司在满足一定利润与收入的前提下,倍轻松可按照市场公允价格受让若盛科技持有浙江轻松优选科技有限责任公司的2%的股权或直接进行收购,目前此项规定因浙江轻松优选科技有限责任公司利润与收入未达前置条件而不予执行。
根据协议约定,浙江轻松优选科技有限责任公司股东可转让其所持有的轻松优选股权,股东转让其所持公司股权应符合有关法律法规、规章、其他规范性文件和公司章程的规定。原股东享有优先受让权。倍轻松未来将结合实际合作情况、经营情况,适时处置股权。
(2)蕲春倍艾智能科技有限公司
公司目前暂无进一步投资计划。公司拟通过与另一股东蕲春倍你所艾企业管理有限公司共同设立蕲春倍艾智能科技有限公司达成另一股东之控股股东湖北蕲艾集团有限公司(以下简称蕲艾集团)进行艾灸产品线方面的合作。在与蕲艾集团的合作过程中,双方产品定价体系、目标客群等存在差异。直接依托蕲艾集团现有渠道推广倍轻松产品,可能面临市场定位错配风险。为突破合作瓶颈,双方围绕开展多轮协商,但并未达成一致。截至2024年12月31日,该主体货币资金余额200.03万元,因该主体目前并未展开运营,股东投资款尚未使用,公司近期拟终止与蕲艾集团的合作,注销蕲春倍艾智能科技有限公司,公司投资款将在该主体注销清算后退回。
(3)深圳市轻松元宇科技有限公司
深圳市轻松元宇科技有限公司主要经营业务是使用人工智能技术和数据分析开发更具颠覆性和创造性的智能设备,结合智能硬件监控睡眠数据,建立虚拟睡眠角色、虚拟睡眠环境和用户社区,为用户建立全新的游戏化玩法及个性化睡眠建议。倍轻松看好该业务发展进行了投资。倍轻松未来将结合实际合作情况、经营情况,适时考虑是否进一步投资或处置股权。
3、结合公司主营业务、发展规划等,说明本期新增股权投资的原因及合理性,资金最终是否流向实控人及关联方、客户、供应商或其他利益相关方
(1)浙江轻松优选科技有限责任公司
浙江轻松优选科技有限责任公司另一股东杭州若盛科技有限公司拥有卓越的爆品孵化能力与成熟的市场营销体系,在行业内已形成显著的竞争优势。公司希望通过合作投资的方式,借助其爆品孵化能力与成熟的市场营销体系,进一步提升公司的单品爆发能力以及市场营销能力。与杭州若盛科技有限公司合作有助于公司优化资源配置,进一步提升市场营销能力,具有合理性。
公司本期向浙江轻松优选科技有限责任公司销售便携式按摩器、美肌仪689.75万元,收到对方货款含税874.41万元。2024年年报合并抵消顺流交易未实现利润,抵消后合并列报收入551.04万元。本期投资浙江轻松优选科技有限责任公司的资金无其他非经营性资金流向实控人及关联方、客户、供应商或其他利益相关方。
(2)蕲春倍艾智能科技有限公司
在健康消费市场持续扩容的背景下,倍轻松积极推进艾灸品类产品的战略布局。蕲艾集团作为湖北蕲春地区规模最大的艾灸原产料供应商,已构建起完整的全产业链体系,能及时、稳定供应高品质、低成本的艾灸耗材,同时公司也希望通过蕲艾集团在艾灸产品方面成熟的营销渠道,销售公司艾灸类产品。与蕲艾集团开展合作,是倍轻松完善艾灸品类产业链布局、强化产品核心竞争力的重要举措,具有合理性。
本期投资蕲春倍艾智能科技有限公司的资金尚未使用,未流向实控人及关联方、客户、供应商或其他利益相关方。
(3)深圳市轻松元宇科技有限公司
深圳市轻松元宇科技有限公司(以下简称“轻松元宇”)主要经营业务是使用人工智能技术和数据分析开发更具颠覆性和创造性的智能设备,结合智能硬件监控睡眠数据,建立虚拟睡眠角色、虚拟睡眠环境和用户社区,为用户建立全新的游戏化玩法及个性化睡眠建议,符合公司打造睡眠健康生态的战略发展目标。深圳市轻松元宇科技有限公司拥有相应经验的研发团队,因此公司参股深圳市轻松元宇科技有限公司,以协助公司实现睡眠健康生态的战略发展目标,具有合理性。
(下转C58版)
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