严监管压实“看门人”责任

多方协同推动会计师事务所归位尽责

　　本报记者 田 鹏

　　近日，广东证监局与广东省财政厅联合召开提升辖区会计师事务所执业质量座谈会，总结分析2025年监管工作情况，并就如何进一步发挥会计师事务所“看门人”作用、提升资本市场专业服务质量进行深入研讨和部署。

　　会计师事务所作为独立第三方专业机构，承担着上市公司财务报表审计、IPO项目核查、信息披露鉴证等核心职能，其执业质量直接关系到资本市场信息披露真实性与投资者合法权益。今年以来，监管层持续强化规范引导，一方面通过密集召开专题座谈会凝聚行业共识，另一方面不断加大监管力度与惩戒举措，从严压实会计师事务所执业责任，多措并举推动审计行业归位尽责。

　　受访专家表示，会计师事务所执业质量直接关乎市场公信力，在监管持续加码的背景下，行业必须正视问题，加快归位尽责，以高质量审计服务护航资本市场行稳致远。

　　严打违法违规行为

　　会计师事务所为证券发行、上市、挂牌、交易等业务活动提供专业服务，对资本市场会计信息等发挥审计鉴证作用。监管部门始终对其执业行为保持高度关注，并持续实施严格监管与规范约束。

　　据沪深北证券交易所公开信息统计，截至3月18日，年内三大证券交易所已对9起会计师事务所违法违规行为采取自律监管措施，涵盖通报批评、公开谴责、监管警示等类型，累计追责相关责任人员20名，从严压实中介机构“看门人”责任。

　　结合上述案例梳理分析，当前会计师事务所执业突出问题集中在基础程序失控、职业怀疑不足、风险应对失效、核查流于形式、质控管理缺位等方面。其中，基础审计程序失控问题最为典型，9起案例均涉及此类情形。

　　所谓基础审计程序失控，是指会计师事务所在函证、监盘、截止测试、细节测试、减值测试及工作底稿记录等关键环节执行不到位、程序缺失或管控失效，直接导致审计失效、审计报告失实。

　　例如，上海证券交易所查明，北京郎鉴企业管理咨询中心（普通合伙）在对某上市公司年度财务报表审计中，未实施必要审计程序、未获取充分审计证据，即出具标准无保留意见审计报告。因此，对相关责任人予以公开谴责，并作出36个月内不接受其签字的证券业务及证券服务业务相关文件的处罚决定。

　　谈及会计师事务所违规行为时有发生的原因，南开大学金融学教授田利辉对《证券日报》记者表示，一方面，目前上市公司自主聘请审计机构的模式存在天然利益冲突，作为付费方的上市公司直接掌握审计机构选聘权，这容易导致部分审计机构为维系客户、保障收入而放弃执业原则，难以保持独立客观公正的立场履行公众监督职责；另一方面，行业内普遍采用的加盟制模式存在结构性顽疾，总所对分所质控管控虚化，各分所各自为政、独立盈亏，总所无法有效统一执业标准、把控执业质量，内部质控体系难以落地。

　　制度供给持续完善

　　除了对执业行为实施严格监管，监管部门还围绕提升会计师事务所资本市场专业服务质量，出台了一系列务实举措，持续推动行业规范健康发展。

　　一方面，强化跨部门协同监管，证监会系统与多部门建立常态化沟通协作机制，通过联合召开座谈会、开展专项培训等方式，进一步凝聚监管合力。

　　例如，1月5日，中国证监会召开资本市场财务造假综合惩防体系跨部门工作推进座谈会，与相关部门共同研究部署加强财务造假综合惩防重点工作。从地方实践来看，截至目前，已有深圳、江苏、广东等地证监系统单位联合地方相关单位召开专题会议，强调压实会计师事务所“看门人”责任。

　　另一方面，完善制度规则供给。今年2月份，十四届全国人大常委会第二十一次会议对《中华人民共和国注册会计师法（修正草案）》（以下简称《草案》）进行了审议并面向社会公开征求意见。《草案》聚焦规范执业行为、完善监管措施、加大责任追究力度等，对提升会计师事务所资本市场专业服务质量作出系统性安排。

　　苏商银行特约研究员武泽伟对《证券日报》记者表示，若会计师事务所执业质量不佳，则会扭曲资本市场资产定价功能，基于虚假或失真财务信息无法形成合理价格，进而造成资源错配。这会直接降低投融资效率，优质企业难以获得合理估值与融资，问题企业却可能占用市场资源。长此以往，将严重影响资本市场公信力与稳定运行。

　　未来，若想进一步提升行业整体执业水平，除了持续强化外部严格监管与制度约束外，田利辉建议，还需从事前预防、事中管控双向发力。首先，严格准入，落实“先证后照”；探索审计费第三方监管、审计机构摇号轮换等机制，保障独立性；督促事务所建立执业质量一票否决制。其次，依托数字化搭建智能风控平台，实时预警高风险项目；强化上市公司审计委员会实质履职，赋予独立核查与“吹哨”权，从源头保障财务信息真实。