（上接D50版）东珠生态环保股份有限公司 关于上海证券交易所对公司2025年年度报告的信息披露监管问询函的回复公告

　　（上接D50版）

　　2023-2025年公司与江苏嘉宾建筑劳务有限公司和安徽嘉合建筑工程有限公司的交易产品与服务、选取合理性等见下表（单位：万元）

　　问题4.3公司第三大客户江西浪涛实业发展有限公司为公司关联方，请说明公司与关联方开展业务的背景、商业合理性、定价公允性、工程进度、回款进度，相关收入确认的合规性与计量的准确性。

　　公司回复：

　　公司2025年度关联交易项目明细见下表（单位：万元）

　　江西浪涛实业发展有限公司是公司控股股东控制的关联公司，该公司主营业务是经营性公墓的建设和出售，需要对陵园进行改造建设，陵园建设内容主要包括绿化、景观、市政等工程，与公司主营业务十分匹配。江西浪涛通过邀标方式与公司展开业务合作，于2025年1月分别签订了《南昌青山园填塘工程》、《南昌青山园项目景观及厕所新建工程》、《江西南昌青山墓区开发工程设计》等合同（合同签署日期），合同金额合计3,898万元，合同金额在2025年已基本执行完毕。此关联交易已获公司董事会、股东会审议通过并信息披露。工程造价依据当地现行工程定额标准进行审核审计，经预算部门编制的工程预算，南昌青山元填塘工程毛利率为31.24%，南昌青山园项目景观及厕所新建工程毛利率为27.98%，公司同类型项目衢州龙泉山生态园预算毛利率为28.65%，毛利率比较接近，定价具有公允性、合理性。该项目作为公司工程项目的重要部分，公司生产部门严格按照公司工程管理制度进行施工，确保工程施工进度、确保工程施工质量及安全、确保工程资料完整。同时，公司财务部门严格按各期实际投入核算该项目收入、成本及进度，保证该项目收入成本确认合规、计量准确。

　　会计师回复：

　　1、基于营业收入项目组执行的审计程序详见问题三、会计师回复1、基于收入确认项目组执行以下程序：

　　2、基于营业成本项目组执行的审计程序详见问题三、会计师回复：2、项目组针对营业成本，执行以下审计程序：

　　基于已执行的审计程序、获取的审计证据，问题4.1供应商选取由东珠生态自主控制，东珠生态为主要责任人，合同条款及定价与我们在2025年报审计过程中获取的相关信息及了解的情况未发现重大不一致；问题4.2通过检查供应商合同及工商信息等，选用相关供应商与我们在2025年报审计过程中获取的相关信息及了解的情况未发现重大不一致；问题4.3江西浪涛实业发展有限公司营业收入确认的合规性、计量的准确性与我们在2025年报审计过程中获取的相关信息及了解的情况未发现重大不一致。

　　问题五、关于应收款项与坏账准备。公司2025年末应收账款、其他应收款、合同资产和一年内到期的非流动资产（包括长期应收款和合同资产）分别为4.38亿元、1.57亿元、32.97和8.98亿元，占流动资产的96.6%。请公司：（1）列示近两年应收账款和合同资产的主要明细情况，包括但不限于前十大对手方名称及关联关系、成立时间、合作年限、交易背景、账面余额、减值准备金额、当期减值计提或转回金额、账龄、项目建设进度和结算进度、合同约定的回款安排、是否存在逾期建设或回款等情形，并结合对手方资信情况、履约能力、期末及期后回款情况等，说明坏账计提是否充分、谨慎，是否存在前期计提不充分的情形；（2）本期末公司5年以上应收账款账面余额6.74亿元；上年末4-5年应收账款账面余额1.08亿元，5年以上应收账款账面余额0.56亿元，说明5年以上应收账款大幅增长的原因及合理性，以前年度坏账准备计提是否充分；（3）列示其他应收款和长期应收款的前五大对手方名称及关联关系，成立时间、合作年限、交易背景、账面余额、减值准备金额、当期减值计提或转回金额、账龄，并结合对手方资信情况、履约能力、期末及期后回款情况等，说明坏账计提是否充分、谨慎；说明其他应收款中昆山弗莱顿账龄已达2-5年，但未计提减值的原因及合理性；结合东兰县绿珠坡豪湖建设开发有限公司历史股东变化情况，说明该项其他应收款形成及长期挂账的原因和合理性，以及是否存在款项实际流向潜在关联方的情形。

　　问题5.1列示近两年应收账款和合同资产的主要明细情况，包括但不限于前十大对手方名称及关联关系、成立时间、合作年限、交易背景、账面余额、减值准备金额、当期减值计提或转回金额、账龄、项目建设进度和结算进度、合同约定的回款安排、是否存在逾期建设或回款等情形，并结合对手方资信情况、履约能力、期末及期后回款情况等，说明坏账计提是否充分、谨慎，是否存在前期计提不充分的情形；

　　公司回复：

　　2025年应收账款与合同资产合计余额前10大客户明细见下表（单位：万元）

　　注4：该项目尚未办理审计结算，我公司按照投入法根据月度实际发生成本进行归集、计算完工进度，根据合同金额及约定的付款比例与客户办理结算，因此结算进度会小于完工进度。公司各期末的项目完工进度均经过监理计量及甲方确认，项目后期审计结算没有大额审减的情况下，不会冲回2025年度收入。

　　2025年应收账款与合同资产合计余额前10大客户的账龄分布见下表（单位：万元）

　　2025年应收账款与合同资产合计余额前10大项目的交易背景及回款安排等见下表

　　2025年应收账款与合同资产合计余额前10大客户的年度回款明细见下表（单位：万元）

　　2024年应收账款与合同资产合计余额前10大客户明细见下表（单位：万元）

　　2024年应收账款与合同资产合计余额前10大客户的账龄分布见下表（单位：万元）

　　应收账款及合同资产减值计提的充分性说明

　　公司合同资产减值准备测算过程、依据：

　　针对在建项目形成的已完工未结算资产，公司考虑到项目建设周期一般在2年以内，项目结算付款基本在项目完工后开始，因此2年以内的在建项目形成的合同资产不计提减值准备注5。2年以上的合同资产正常情况下已结算结转至应收账款，因此将2年以上合同资产按应收账款坏账政策计提减值准备。针对已完工验收未审计项目形成的合同资产，正常情况下已结算结转至应收账款，因此按应收账款坏账政策计提减值准备。针对工程质量保证金，根据历史经验，发生质量问题扣减质量保证金的情况较少，质量保证金跟应收账款一样，发生的基本上是信用风险，因此也按照应收账款坏账政策计提减值准备。公司应收账款及合同资产减值准备计提的充分性尚在核查中。

　　注5：经查询，由于大部分同行业上市公司不曾披露各账龄阶段的合同资产减值准备计提比例，因此无法就我公司对两年之内在建项目的合同资产不计提减值准备是否符合行业惯例得出相关结论。但就可获取的相关数据可见，我公司不管是已完工未结算部分的合同资产，还是整体合同资产的减值计提比例，都远高于可获取数据的平均值，因此我公司对合同资产计提的减值准备是充分的，不存在少提、漏提合同资产减值准备的意图及实际情况。

　　问题5.2本期末公司5年以上应收账款账面余额6.74亿元；上年末4-5年应收账款账面余额1.08亿元，5年以上应收账款账面余额0.56亿元，说明5年以上应收账款大幅增长的原因及合理性，以前年度坏账准备计提是否充分；

　　公司回复：

　　2024年度应收账款重分类金额的账龄明细见下表（单位：万元）

　　2025年度应收账款重分类金额的账龄明细见下表（单位：万元）

　　公司2024年度将以上已验收未审计项目结算超过开票或收款的部分，在报表上将其从应收账款重分类至合同资产，重分类金额为6.32亿元，其中4年以上部分为6.13亿元。若2025年延续此重分类方法，扣除2025年度收款0.28亿元，2025年度从应收账款重分类至合同资产的5年以上账龄部分金额为5.85亿元。

　　2025年度根据新准则仅将以上项目的质保金部分重分类至合同资产，重分类金额为1.63亿元，其中5年以上部分为1.49亿元，由此造成2025年度应收账款5年以上部分增加4.64亿元（5.85-1.49=4.36亿元）。

　　另公司在2024年末应收长葛市双洎河国家湿地公园管理中心的余额5930.70万元，账龄4-5年，2025年度没有回款，账龄变为5年以上。

　　综上，造成了报表附注5年以上应收款大幅增加。公司已验收项目的余额不论是在应收账款还是合同资产均按应收账款的坏账政策计提减值。

　　问题5.3列示其他应收款和长期应收款的前五大对手方名称及关联关系，成立时间、合作年限、交易背景、账面余额、减值准备金额、当期减值计提或转回金额、账龄，并结合对手方资信情况、履约能力、期末及期后回款情况等，说明坏账计提是否充分、谨慎；说明其他应收款中昆山弗莱顿账龄已达2-5年，但未计提减值的原因及合理性；结合东兰县绿珠坡豪湖建设开发有限公司历史股东变化情况，说明该项其他应收款形成及长期挂账的原因和合理性，以及是否存在款项实际流向潜在关联方的情形。

　　公司回复：

　　2025年末其他应收款余额前五大客户明细见下表（单位：万元）

　　2025年末其他应收款余额前五大客户的合作年限、交易背景等见下表

　　2025年末长期应收款对应的客户明细见下表（单位：万元）

　　2025年末长期应收款对应客户的合作年限、交易背景等见下表（单位：万元）

　　2025年末母公司长期应收款余额余额明细、账龄分布及减值准备见下表（单位：万元）

　　2025年末母公司长期应收款对应客户的交易背景、回款明细等（单位：万元）

　　2025年末梁山项目的长期应收余额、账龄分布及减值明细见下表（单位：万元）

　　2025年末彭州项目的长期应收余额、账龄分布及减值明细见下表（单位：万元）

　　2025年末邓州湍河项目的长期应收余额、账龄分布及减值明细见下表（单位：万元）

　　2025年末洪江清江湖项目的长期应收余额、账龄分布及减值明细见下表（单位：万元）

　　综合上述明细表，以及我公司的减值准备计提率在同行业中属于较高水平，我公司对应收账款及长期应收账款减值计提充分性尚在核查中。

　　其他应收款-昆山弗莱顿国际教育发展有限公司相关回复

　　公司承接的项目大部分是政府项目，2023年前公司对保证金不计提减值注6，会计师在年报审计中发现保证金存在延后收回的情况，基于谨慎性原则要求公司对其他应收款中的保证金按照逾期账龄进行减值计提，项目竣工验收后1年内未退回的施工保证金或履约保证金视为开始逾期。

　　昆山加拿大国际学校三期工程目前尚未验收，保证金尚未进入退还程序未达到逾期标准，因此没有计提减值准备。

　　注6：公司不存在2023年之前对履约保证金减值计提不充分的情形。2023年之前，公司未对已完工验收项目存出保证金计提信用减值准备，系基于当时客户结构、合同约束、历史回款情况做出的合理预估。该期间保证金对应付款方主要为政府单位及国有平台企业，资金偿付保障性强；历年到期保证金均正常收回，无实际坏账发生，不存在债务人财务恶化、大额逾期等减值客观迹象，按照预期信用损失模型判断其预期信用损失近乎为零，不计提减值符合企业会计准则相关要求。自2023年起，受地方财政环境变化影响，风险判断基础发生实质性变动，公司出于审慎原则调整风险评估结论，对该类保证金开始计提预期信用损失，并非前期存在少提、漏提减值的会计差错。

　　东兰县绿珠坡豪湖建设开发有限公司相关回复

　　我公司与安徽华宇建筑安装工程有限公司于2016年11月共同出资设立东兰县绿珠坡豪湖建设开发有-限公司，注册资本4907万元，次月我公司与华宇公司分别将资本金1907万元和3000万元划款至东兰公司账户。2018年3月华宇公司退出，将其股权转让给广西新珠环境建设有限公司。在广西东兰坡豪湖国家湿地公园项目的施工过程中，我公司于2019年4月、6月分别向东兰公司支付了100万元和4000万元的施工保证金，列示于其他应收款-保证金科目，至此账龄已有5年以上。因东兰县林业局逾期支付工程款，东兰公司将前述资本金、保证金作为工程款支付给我公司。华宇退出东兰公司股权时，东兰公司已无力退还资本金，法院强制划扣东珠账面资金代为支付股权款3000万元，列示于东珠公司报表其他应收款科目，至2025年底账龄1年以内，按照其他应收款的减值政策计提减值准备，以上事项不存在款项实际流向潜在关联方的情形。

　　会计师回复：

　　项目组针对应收账款、合同资产、长期应收款及其他应收款坏账计提情况执行以下审计程序：

　　1、了解、评估并测试与应收账款、合同资产、长期应收款及其他应收款日常管理及减值测试相关的关键内部控制的有效性

　　2、了解管理层评估应收账款、合同资产、长期应收款及其他应收款坏账准备时的判断及考虑因素，评估管理层在应收款项的减值测试中使用的预期信用损失模型的恰当性，以及信用风险自初始确认后是否显著增加的判断

　　3、了解、评估复核了公司综合历史损失率和报告期末的预期损失率的估计

　　4、通过比较前期坏账准备计提数与实际发生数，并结合对期后回款的检查，评价应收账款、合同资产、长期应收款及其他应收款坏账准备计提的充分性

　　5、对应收账款、合同资产、长期应收款及其他应收款进行账龄分析，并对金额较大、账龄较长的应收账款、合同资产、长期应收款及其他应收款，了解形成原因，结合期后回款情况与管理层讨论应收款项的可收回性。客户访谈时，向客户了解应收账款预计回款时间及回款金额，判断应收账款可回收性

　　6、与同行业上市公司对比，判断坏账政策是否有重大差异；

　　基于已执行的审计程序，获取的审计证据，未发现东珠生态期末应收账款、合同资产减值计提方法与公司会计政策存在不一致的情况；除审计报告二、形成审计意见的基础中涉及保留意见的事项以外，项目组对应收账款、合同资产减值准备计提金额、期后回款情况检查，与我们在2025年报审计过程中获取的相关信息及了解的情况未发现重大不一致。

　　基于其他应收款的坏账计提政策及昆山加拿大国际学校三期工程合同履约情况，昆山弗莱顿国际教育发展有限公司账龄已达2-5年，未计提减值的原因与我们在2025年报审计过程中获取的相关信息及了解的情况未发现重大不一致。

　　基于（2024）桂民终825号安徽华宇与东珠生态诉讼终审判决书以及广西东兰坡豪湖国家湿地公园项目合同约定，其他应收款形成原因及长期挂账情况合理性，款项实际流向潜在关联方的情形与我们在2025年报审计过程中获取的相关信息及了解的情况未发现重大不一致。

　　问题六、关于预计负债。公告显示公司及控股子公司涉及的诉讼、仲裁案件共计16件，累计涉案金额为6.3亿元，公司未就相关诉讼计提预计负债。请公司：全面梳理自查所涉诉讼情况，逐项说明公司当前所涉诉讼案件的具体情况，包括涉及标的金额、案件当事人的基本情况、主要案情、判决结果、执行情况、当前进展及信息披露义务履行情况，并结合相关项目会计处理情况等，说明公司未计提预计负债的原因及合理性，是否符合企业会计准则的规定，以及是否存在调整前期主要报表科目的风险。

　　公司回复：

　　综上，公司以上未决诉讼案件是否涉及前期主要报表科目调整尚在核查中。

　　会计师回复：

　　项目组针对2026年4月27日东珠生态年报出具前存在的与2025年报相关的诉讼及预计负债执行以下审计程序：

　　（1）对本年度及期后诉讼涉及的诉讼情况进行逐个检查：通过第三方软件检查企业涉诉案件清单的完整性，对本年度全部涉诉案件及期后涉诉案件进行深入了解，包括诉讼原因、进展情况、涉诉金额与账面记录金额是否一致，不一致企业解释原因，提供不一致的支撑性资料，对已经判决的涉及调整的案件，检查账面是否按判决结果进行处理；

　　（2）积极与企业法务部进行沟通，了解法律方面的风险和企业面临的责任，对未决诉获取内部法务部对案件的分析、以及是否需要计提预计负债的判断。判断企业涉诉案件预计负债计提是否合理、充分。

　　（3）对审计截至日仍处于审理中的诉讼，通过向企业法务部及第三方软件，获取资产负债表日后案件进展情况，根据判决结果，判断是否属于资产负债表日后调整事项。

　　根据2026年4月27日东珠生态年报出具前获取的证据及执行的与诉讼相关的审计程序，未发现应计提未计提重大预计负债的情况。

　　特此公告。

　　东珠生态环保股份有限公司董事会

　　2026年7月21日