北京大北农科技集团股份有限公司 关于深圳证券交易所 2020年年报问询函回复的公告（上接D50版）

　　（上接D50版）

　　佛山水产：收购后经营情况良好净资产增幅较大，受客户结构调整影响净利润阶段性下滑，预计未来能实现预期收益。

　　威海大北农：2018年年猪周期低价及猪瘟影响经营亏损，2019年下半年组织复产盈利情况良好。2020年公司盈利超过预期。长期来看在未来期间能实现预期收益。

　　综上所述，结合其他被投资单位的生产、经营情况公司认为报告期计提商誉减值的金额是充分的、合理的。

　　请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。

　　【会计师意见】

　　核查意见：

　　对公司商誉减值事项的核查程序：

　　（1）评价、测试公司与商誉减值测试估计相关的内部控制流程；

　　（2）复核公司管理层对资产组组合划分的合理性、减值测试方法与使用模型的恰当性、商誉减值测试所依据的基础数据及所选取的关键参数的恰当性；

　　（3）评价管理层专家在商誉评估减值测试时所采用的价值类型、评估方法的适当性，以及重要假设、折现率等参数的合理性。

　　（4）复核管理层对商誉减值相关的信息披露。

　　经核查，会计师认为公司以前期间及报告期商誉减值准备计提金额是充分的合理的，符合《企业会计准则》及《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的有关规定。

　　事项6. 年报显示，你公司报告期末存货账面价值为35.79亿元，同比增长55.73%，其中消耗性生物资产期末账面价值13.65亿元，同比增长113.77%；报告期存货跌价准备合计4,172.61万元，其中消耗性生物资产跌价准备为100.84万元。生产性生物资产期末账面价值6.54亿元，同比增长287.37%，你公司未针对生产性生物资产计提减值准备。

　　请你公司：

　　（1） 说明报告期末消耗性生物资产、生产性生物资产的具体内容，包括但不限于类别、数量、单价、养殖地点等，以及报告期末消耗性生物资产、生产性生物资产同比大幅变动的原因；

　　【公司回复】

　　报告期末公司消耗性生物资产的具体内容如下图所示：

　　报告期末公司生产性生物资产账面价值65,439.17万元，其中：种猪账面价值64,342.50万元占比98.32%，苗木账面价值1,096.67万元占比1.68%。

　　生产性生物资产—种猪2020年末情况：

　　养殖地点：公司产业布局广，生物资产主要分布在中南、华南、华北、华东、西北、西南等地区。

　　生产性生物资产—苗木2020年末情况：

　　生产性生物资产—苗木为公司下属子公司“种养循环农业园区”项目所种植的柑橘柚树。

　　报告期末消耗性生物资产、生产性生物资产同比大幅变动的原因：

　　是生猪生产大国，2010年至2020年，国内每年的生猪出栏量均值约为66,555.8万头， 每年末平均生猪存栏量约为43,470.3万头。自2018年8月发生非洲猪瘟疫情以来，我国生猪产能受到了较大影响。2019年国内生猪出栏54,419万头，同比下降21.57%，年末生猪存栏31,041万头，同比下降27.5%，公司生猪供需失衡，猪肉价格大幅上涨。为了响应国家号召，助力百姓菜篮子工程，协助地方稳产保供，公司快速推动生猪养殖项目工程建设，同时充分合理利用现有产能，抢抓养猪发展机遇，合理配置资源，努力加快生猪生产，从而实现生物资产存栏量大幅提升。

　　（2）结合存货具体类型、性质与特点、市场需求、特定风险、可变现净值预计等因素，说明计提存货跌价准备的充分性、合理性，并结合存货特性、市场情况等说明你公司是否存在大额存货减值风险；

　　【公司回复】

　　存货可变现净值预计及存货跌价准备的计提方法

　　公司有严格的存货管理制度和减值准备计提原则，期末对存货进行全面清查盘点，品控部对存货质量进行检测，公司对清查后的存货进行分类，对不再使用的存货，判断可变现净值为零，按照存货的账面价值全额计提减值准备，对可正常销售的产成品及库存商品，以存货的估计售价减去估计销售费用和相关税费后的金额确认其可变现净值；对可正常用作生产的在产品以及原材料，以生产产成品的估计售价减去至完工产品时估计发生的成本、估计销售费用和相关税费后的金额确认其可变现净值。

　　存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备；对在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可合并计提存货跌价准备。

　　计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。

　　存货跌价准备计提情况

　　单位：万元

　　公司期末存货主要系原材料、消耗性生物资产及产成品等，半成品主要系养殖业务待产仔猪成本。

　　A原材料

　　期末公司饲料原料占比79.47%，饲料原料主要系玉米、豆粕等，2020年四季度饲料销售大幅上涨，占全年销售量的34%，2021年1月饲料销售同比上涨146.37%，同时受大宗原料价格持续上涨及国内外疫情影响，年末公司进行原料储备，导致原料期末结存增加。因玉米、豆粕等原料周转快，与市场价格接近，故不存在跌价准备，期末玉米、豆粕结存单价如下：

　　数据来源：农业农村部

　　种子原材料系玉米和水稻，随着种子品种权审定渠道增加，品种井喷，竞争加剧，同时保护价的取消，以及生活品质的提升，常规稻较杂交稻更受市场欢迎，导致杂交水稻种植面积减少，而公司主要是杂交稻品种，由于市场行情变化导致杂交水稻品种销售受到影响，从而导致水稻跌价准备有所增加。

　　期末公司根据各品种销售情况结合质检部对品种纯度、芽率的检测结果及库龄情况，对滞销、不符合质量标准的种子按照期末存货成本与可变现净值孰低者确认存货期末账面价值。2020年末，水稻原料计提的跌价准备为3,619.91万元。

　　B产成品及库存商品

　　期末公司产成品及库存商品的具体构成情况如下：

　　公司的主要产成品系饲料成品，受下游养殖业景气度回升带动，公司饲料产量、销量同比增长，为保证正常供货，相应适当增加安全库存量，截止2020年末，公司主要饲料产品结存均价情况如下：

　　由上表可见，公司主要饲料产品销售均价均高于结存均价，故不存在大额减值风险。

　　C消耗性生物资产

　　单位：万元

　　生猪养殖周期（从出生到售出）一般为180天，不同类别的猪只从出生到售出的天数有所不同但不会超过养殖周期。公司期末存栏消耗性生物资产是否跌价，受期末结存消耗性生物资产的单位成本及出栏时的猪价影响。2021年1-5月，公司肥猪销售单价高于3000元/头。2021年生猪销售价格市场走势图如下：

　　数据来源：发改委

　　从市场行情看，2021年1-4月生猪销售价格总体呈下降趋势，但生猪销售均价明显高于非洲猪瘟前市场价格，生猪销售价格在25元/公斤以上。同时，生猪销售价格明显高于公司期末存栏猪只的单位养殖成本。综合上述分析，公司认为2020 年12月末消耗性生物资产不存在大额存货减值风险。

　　公司与行业内相关公司的存货、存货跌价准备计提比对情况如下：

　　因公司涉及种子行业，存货跌价准备计提比例较行业公司高，整体计提比例是充分的。

　　综上所述，公司存货跌价准备计提充分、合理，不存在大额存货减值风险。

　　（3）结合生产性生物资产的类别、单价等情况，说明未计提减值准备的原因及合理性。

　　报告期末公司生产性生物资产账面价值65,439.17万元，其中，种猪账面价值64,342.50万元，苗木账面价值1,096.67万元。

　　生产性生物资产—种猪：

　　生产性生物资产—苗木：

　　于年末，公司对生产性生物资产进行检查，有确凿证据表明生产性生物资产可回收金额低于其账面价值的，按照可收回金额低于账面价值的差额计提生产性生物资产减值准备。依据《企业会计准则第8号-资产减值》第六条：可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定；第七条：资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。

　　依据发改委公开信息，近三年二元母猪销售单价走势图如下：

　　数据来源：发改委

　　最近三年二元母猪销售价格处于30元/公斤-80元/公斤的价格区间之内，受猪周期及非洲猪瘟疫情影响2018年二元母猪销售价格处于低位。自2019年开始二元母猪销售价格触底上涨，2020年价格最高时达到80元/公斤。结合猪养殖行业价格变动趋势以及国内能繁母猪存栏量情况，于2020年末公司判断未来母猪销售价格将会有所下降。2020年末，二元母猪市场价格为77元/公斤。2021年1-5月，二元母猪销售价格在70元/公斤以上。

　　于年末，结合市场行情及对未来猪价的判断分析情况，公司谨慎估计单头种猪的可变现净值在5000元/头以上，高于公司生产性生物资产期末头均账面价值，故未对生产性生物资产计提减值准备。公司2021年1-5月种猪实际销售价格5000-8000元/头。

　　综合对比全国生猪市场2021年的价格走势、公司2021年的实际销售价格情况以及公司2020年末生物资产的结存单价情况，参考会计准则对资产减值的相关规定，公司认为生物资产-种猪未计提减值准备是合理的。

　　生产性生物资产—苗木：

　　公司下属子公司“种养循环农业园区”项目于2018年底开始实施，2019年及2020年陆续栽植苗木。当地政府在基础设施建设及苗木栽植方面均给予了产业扶持政策，根据当地政府部门及农业专家的预测该项目在挂果后能够实现盈利。于年末公司对生产性生物资产-苗木进行检查，未发现减值迹象。生产性生物资产-苗木年末每株成本低于100元/株，合理预计其可收回金额高于账面价值，生产性生物资产-苗木未发生减值。

　　请年审会计师对上述问题（2）（3）进行核查并发表明确意见。

　　【会计师意见】

　　存货跌价准备

　　核查过程：

　　针对存货计提坏账准备情况，我们执行的主要审计程序如下：

　　（1）了解、评价并测试计提存货跌价准备流程的内部控制；对存货减值的相关会计政策进行了解，复核计提存货跌价准备的依据、方法是否与以前年度保持一贯性；

　　（2）对存货执行了监盘或抽盘程序，确认存货数量进行确认，同时关注存货的品质状况；

　　（3）获取了存货跌价准备的明细表及计提依据，复核加计是否正确，对可变现净值进行检查，判断计提依据及计提情况是否充足；

　　（4）获取公司转销明细表、合同等原始依据，检查存货转回的合理性；

　　（5）与同行业上市公司存货跌价准备计提情况进行分析。

　　核查意见：

　　经审核，会计师认为，公司存货计提跌价准备充分，符合《企业会计准则》的相关规定。

　　生产性生物资产减值准备

　　核查程序：

　　（1）对生物资产进行抽样监盘并对公司+农户饲养模式下的代养户抽样进行走访，检查生物资产的数量及状况；

　　（2）与公司管理层进行沟通，了解并评估日常经营过程中生物资产安全的防范措施以及风险应对策略；

　　（3）获取公司生物资产的减值准备测算表，检查分析可变现净值的合理性，评估生物资产减值准备未计提合理性；

　　（4）对管理层计算的生物资产可变现净值所涉及的重要假设进行评价；

　　（5）查询近年来肉猪等生物资产价格变动情况，了解肉猪等产品价格周期性波动规律，检查分析管理层考虑这些因素对生物资产发生减值风险的影响。

　　核查意见：

　　经核查，我们认为公司生产性生物资产未计提减值准备是合理性的。

　　事项7. 年报显示，你公司报告期末固定资产余额为71.60亿元，同比增长19.72%；在建工程期末余额为13.81亿元，同比增长218.03%；在建工程转固金额为15.94亿元。

　　请你公司：

　　（1）结合报告期内工程建设情况、物资采购情况等，说明在建工程、工程物资大幅增长的原因及合理性，是否存在未及时结转固定资产的情形，如是，说明具体原因；

　　【公司回复】

　　公司在建工程情况如下：

　　单位：万元

　　公司猪场建设投入增加的原因：

　　从外部环境来看，国家高度重视生猪稳产保供，出台多项措施鼓励地方结合实际加大生猪生产扶持力度。2020 年中央一号文件专门列项要求加快恢复生猪生产，生猪稳产保供是当前经济工作的一件大事，要采取综合性措施，确保2020年年底前生猪产能基本恢复到接近正常年份水平。目前，我国生猪养殖以散户为主，行业集中度偏低，提升空间大，生猪养殖规模化发展成为趋势，养猪行业门槛开始提高，在非洲猪瘟的影响下，养猪的生物安全防控难度加大，规模化企业市场占有率将进一步提升，规模化进程加快。2020年4月24日，中国证监会正式批准大连商品交易所开展生猪期货交易。在大商所的积极推动下，生猪期货已形成了比较完备的业务规则体系。对于具有一定规模的生猪养殖企业，可充分利用生猪期货的风险规避功能，发挥自身的资金和技术优势，有计划的进行生产扩张进而规避风险。生猪期货的推出可有效抵御猪价波动风险，利用期货市场能够帮助养殖企业预测未来生猪价格走势，锁定养殖收益，加快资金周转，进而提高养殖盈利水平，使得我国生猪行业朝着规模化、标准化方向平稳发展。

　　综合生猪行业格局及未来发展趋势，2020年，公司加大对养猪业务的投入，充分利用已有的土地储备，在做好安全防疫的基础上，积极稳健扩产扩繁。

　　公司其他产业建设增加的原因：

　　公司新建大北农（北京）生物农业创新园，围绕生物育种、生物饲料、农业生物制剂、农业大数据、农业人工智能等现代农业共性关键核心技术，构建大型开放创新创业生态系统，打造具有全国引领作用和全球影响力的农业科技创新基地。公司坚持以科技创新为核心，不断提升核心竞争力，扎实推进产业稳健发展。

　　工程项目转固管理：

　　为适应公司发展的步伐，强化和规范集团各产业基本建设和工程项目管理，确保基建工程质量，促进基本建设工作健康、有序地进行，进一步提高投资效益，根据国家基本建项目管理工作的有关规定，结合公司实际情况，制定了《工程建设项目管理制度》，明确了项目申报及实施程序、勘察设计与规划报批的管理、招标与合同管理、项目竣工验收管理、项目结算管理、工程资料存档管理、财务与资金管理等事项。工程项目建设统一由集团投资建设部统筹安排、合理调配、集中管理。公司按照会计准则要求对达到预定可使用状态的在建工程及时办理固定资产结转手续。报告期内，公司不存在未及时转固的情况。

　　（2）说明现存重要在建工程项目预计达到可使用状态的时间，项目是否存在减值迹象和风险，报告期内公司在建工程项目承建方是否与你公司、控股股东、实际控制人、持股5%以上的股东及董监高存在关联关系或其他可能造成利益倾斜的关系，如是，请具体说明工程定价依据及公允性；

　　【公司回复】

　　公司现存尚未完工重要在建工程项目情况如下：

　　单位：万元

　　公司重要的在建项目主要为新建养殖场、生物农业创新园的建设，目前均按照计划进行建设，在达到可使用状态后投入生产使用，创造经济利益，在报告期末不存在减值迹象及风险。

　　公司对工程承建方与公司、控股股东、实际控制人、持股5%以上的股东及董监高存在关联关系进行自查，确认报告期内公司在建工程项目承建方不存在与公司、控股股东、实际控制人、持股5%以上的股东及董监高存在关联关系或其他可能造成利益倾斜的关系。

　　（3）结合生猪存栏量、房屋建筑物及专用设备报告期末余额情况，对比同行业可比上市公司，说明公司固定资产投资规模的合理性。

　　【公司回复】

　　与同行业可比上市公司相比，本公司房屋及设备利用情况处于中等水平，公司固定资产投资规模合理。

　　由于同行业可比上市公司并未单独披露生猪业务的房屋建筑物及专用设备的数据（上表可比公司数据取自相关公司财务报告之固定资产附注），并且各公司养殖收入占比差距较大，同时养殖方式也存在较大差别，因此并不能很好的对比差距。因公司部分新建场在2020年度的不同月份完工转固，并未形成出栏能力或并未满产。

　　请年审会计师对上述问题（1）（2）、你公司独立董事对上述问题（3）进行核查并发表明确意见。

　　【会计师意见】

　　核查程序：

　　对在建工程执行的审计程序：

　　（1）了解与工程项目相关的关键内部控制，评价这些内部控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

　　（2）对于公司在建的猪场项目，获取并检查政府机关环保部门对工程项目的批复资料，关注在建猪场项目是否获批以及政府批复文件中的投资额以及建设周期等信息与公司相关工程项目信息是否相符；

　　（3）对于本年新增的重大在建工程，获取并检查重要的工程合同、结算文件、进度款支付申请书、发票、付款凭证等；

　　（4）检查在建工程的本期减少情况，了解在建工程结转固定资产的政策，对于本年完工结转固定资产的重大在建工程，获取并检查基建工程结算审核定案表或竣工验收单，检查已完工结转固定资产的范围和结转固定资产的时点是否准确；

　　（5）对重要的在建工程实施现场或远程视频监盘程序，观察在建工程的建设进度和在建状态；

　　（6）访谈管理层询问重要工程项目后续投资计划，结合行业及公司的情况分析管理层于年末对在建工程不存在减值迹象的判断是否正确；

　　（7）检查在建工程是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

　　（8）本次核查，询函公司控股股东及董监高与在建工程项目主要承建方是否存在关联关系或其他可能造成利益倾斜的关系。

　　核查意见：

　　经核查，我们认为公司报告期末在建工程、工程物资余额可确认，不存在未及时结转固定资产的情形，报告期末在建工程项目不存在减值风险，未发现报告期内公司在建工程项目承建方与公司、控股股东、实际控制人、持股5%以上的股东及董监高存在关联关系。

　　【独立董事意见】

　　公司固定资产投资规模占比与同行业可比上市公司数据对比来看，属于正常水平。考虑到不同公司业务结构的差异，我们认为公司固定资产投资规模占比是合理的。

　　事项8. 年报显示，你公司报告期购入玉米、豆粕等商品期货合约1.15亿元，报告期实际损益为-865.28万元。

　　请你公司：

　　（1）说明2020年度及2021年一季度上述投资明细情况，涉及的具体投资类别，确认损益的时点及依据；

　　【公司回复】

　　每月末，公司根据期货公司提供对账单，将本期浮动盈亏计入公允价值变动损益；期货合约平仓时，根据对账单将累计盈亏计入投资收益，购入时的手续费在当日计入投资收益，具体投资明细如下表所示：

　　货币单位：万元

　　（2）自查对套期保值业务建立的内控制度及其有效性，报告期内相关风控体系是否完善，是否能够有效控制投资风险；

　　【公司回复】

　　公司已制定《商品期货套期保值业务管理制度》，《商品期货套期保值业务管理制度》对套期保值业务的审批权限、内部审核流程、风险处理程序等作出了明确规定，并已配备行情研判、投资决策、业务操作、风险控制等专业人员及团队。公司开展商品期货套期保值的内控制度是可行且有效的。并在如下方面严格控制风险：

　　①套期保值业务与公司生产经营相匹配，严格控制期货头寸。

　　②严格控制套期保值的资金规模，合理计划和使用保证金，严格按照公司期货交易管理制度规定下达操作指令，根据规定进行审批后，方可进行操作。

　　③根据《深圳证券交易所上市公司规范运作指引》等有关规定，保证套期保值业务以公司（含子公司）名义设立套期保值交易账户，使用自有资金，并保证套期保值业务仅以规避生产经营中的商品价格风险为目的，不涉及投机和套利交易，同时严格遵循场内交易的规定，进行套期保值业务的品种仅限于公司生产经营相关的产品或所需的原材料，数量不得超过实际现货交易的数量，期货持仓量不得超过套期保值的现货量。

　　④公司根据制定的《商品期货套期保值管理制度》，对套期保值业务作出了明确规定。设立专门的期货操作团队、期货操作监控团队和相应的业务流程，通过实行授权和岗位牵制，以及进行内部审计等措施进行控制。

　　报告期内，公司开展期货套期保值业务，是以规避原材料大幅波动的风险为目的，不进行投机和套利交易。实际经营过程中，受供求关系影响，饲料原料玉米、豆粕等大宗商品价格波动较大，为规避价格波动给公司生产经营带来的影响，公司在期货市场按照与现货品种相同、月份相近、方向相反、数量相当的原则进行套期保值，达到锁定原材料价格，保证公司经营业绩的稳定性和可持续性。报告期内，公司套期保值业务的相关风控体系完善，能够有效控制投资风险。

　　【独立董事意见】

　　经核查，公司已制定《商品期货套期保值业务管理制度》，建立健全了组织机构、业务流程、审批权限及风险控制措施，并已配备行情研判、投资决策、业务操作、风险控制等专业人员及团队。

　　报告期内，公司严格遵守《商品期货套期保值业务管理制度》关于“内部风险报告制度和风险处理程序”的规定，同时公司按照中国证监会及深圳证券交易所的有关规定，披露公司开展商品期货套期保值业务的相关信息。实际经营过程中，受供求关系影响，原材料、生猪价格波动较大，为规避价格波动给公司生产经营带来的影响，公司在期货市场按照与现货品种相同、月份相近、方向相反、数量相当的原则进行套期保值，达到锁定原材料价格，保证公司经营业绩的稳定性和可持续性。公司仅使用自有资金在期货市场开展期货套期保值业务，不使用募集资金直接或间接进行套期保值，不进行投机套利交易，相关审批程序符合国家相关法律法规的规定。在保证正常生产经营的前提下，有利于公司规避原材料采购价格波动所产生的风险，提高公司抵御因原材料价格波动给公司经营造成影响的能力，有利于公司长期稳健发展。

　　综上我们认为：公司开展商品期货套期保值的内控制度是可行且有效的，套期保值业务的相关风控体系完善，能够有效控制投资风险。

　　（3）说明除开展玉米、豆粕衍生品交易外，是否存在其他期货投资或套期保值交易的情况，如是，请说明具体情况。

　　【公司回复】

　　本公司主要的套保品种为豆粕和玉米，另外豆油、菜粕、棕榈油、菜籽油是饲料原料，也作为公司套期保值的品种，但数量较少，频次也较低。

　　【独立董事意见】

　　公司开展期货投资业务是与公司日常经营业务有关，公司套期保值除玉米、豆粕外，也包括作为饲料原材料的豆油、菜粕、棕榈油、菜籽油，是以平滑或降低汇利率变化、原材料现货价格波动对公司经营造成的不确定性影响为目的，坚持保值基本原则，禁止投机交易，且公司充分重视并不断加强对套期保值业务的管理，已制定并不断完善有关管理制度，相关审批程序符合有关法律法规及《公司章程》等的规定，不存在损害公司及公司股东特别是中小股东利益的情形。我们认为公司开展上述期货投资业务整体风险可控。

　　特此公告。

　　北京大北农科技集团股份有限公司董事会

　　2021年6月28日