江西正邦科技股份有限公司关于 对深圳证券交易所年报问询函回复的公告(上接D55版)

　　(上接D55版)

　　具体形成原因如下：

　　1、 其他应收款--刘万银2,848.10万元

　　2019年6月10日，本公司下属子公司四川正邦养殖有限公司与刘万银、梁春霞签订《股权转让协议》，刘万银、梁春霞（两人系夫妻关系）将其名下持有的成都市黑九九牧业科技有限公司的股权转让至四川正邦养殖有限公司，股权转让款为4,050万元，股权转让款依据合同约定分三期支付给刘万银、梁春霞，协议签订后，四川正邦养殖有限公司支付刘万银股权转让款880万元，因刘万银、梁春霞提出转让的股权均质押在银行，需四川正邦养殖有限公司再次支付2,000万元，用于偿还债务解除质押，四川正邦养殖有限公司按照要求支付刘万银、梁春霞股权转让款2,000万元，刘万银、梁春霞收到股权转让款后仍未解除质押的股权，截至目前，股权交易已终止。

　　2、 其他应收款--南昌元优房地产开发有限责任公司1,942.40万元

　　2021年7月，江西正邦科技股份有限公司南昌广联分公司与南昌元优房地产开发有限责任公司签订资产转让协议，约定将以下资产转让给南昌元优房地产开发有限责任公司：

　　1）位于南昌经济技术开发区昌北枫林大街北侧，天宝大道西侧，宗地代码为3601110211004GB00048的35920平方米的国有建设用地使用权；

　　2)其院内1#、2#、4#幢房屋所有权；

　　3)其院内所有机器、设备、设施等资产

　　根据评估报告作为转让价款依据，转让价格为2,428万元。 双方已于2021年9月17日完成权属变更。截至2021年12月31日止，尚未收到南昌元优房地产开发有限责任公司的80%转让款1,942.40万元。

　　经公司核查，公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人与其他应收款--往来款中的单位或个人不存在关联关系，也不存在可能导致利益倾斜的其他关系，亦不存在对外提供财务资助及关联方非经营性资金占用的情形。

　　会计师执行的主要核查程序：

　　1.了解重大明细项目的其他应收款内容及性质,进行类别分析,检查是否存在资金被关联企业（或实际控制人）大量占用、变相拆借资金等情形；

　　2.对其他应收款实施分析程序，比较期初、期末应收账款余额，分析变动原因；

　　3.实施函证程序，对抽样选取的重大、重要的其他应收款进行函证；针对最终未回函的账户实施替代审计程序；

　　4.对重大、重要其他应收款余额及发生额进行重点查验，检查相关的支持性文件，例如合同或协议、支付款项审批手续、支付款项及收回款项银行单据等，并同时重点查验与公司关联方发生的资金往来款项等，确定业务发生的真实性及会计处理正确性；检查期后收回款项情况；

　　5.对往来款中单位的工商信息进行查验，查看前述单位的经营地址、注册资本、法定代表人及股东等情况，并比对分析其他应收款-往来款中的单位或个人与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系；

　　6.获取账龄分析表，获取公司坏账准备相关的会计政策，分析账龄是否异常，账龄结构是否合理，坏账准备的计提是否准确，坏账准备的核销是否履行相应的审批手续等。

　　核查意见：

　　经核查，我们认为：未发现其他应收款-往来款中的单位或个人与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系，未发现公司存在对外提供财务资助或关联方非经营性资金占用的情形。

　　问题7、年报显示，你公司存货期末账面余额为 76.59 亿元，同比减少 43.04%。其中，原材料 10.98 亿元，同比减少 23.07%；库存商品 3.20 亿元，同比减少 1.30%；消耗性生物资产 60.88亿元，同比减少 47.36%。你公司报告期对原材料、库存商品和消耗性生物资产合计计提存货跌价准备 3.30 亿元。

　　请你公司：

　　（1）结合报告期行业发展情况、生猪价格走势，你公司原材料、库存商品和消耗性生物资产的具体内容，相关存货可变现净值与成本之间的对比情况等，说明你公司报告期对相关存货计提跌价准备的具体计算过程、依据及其合理性，是否符合你公司实际及行业发展情况，是否符合企业会计准则的有关规定；

　　（2）说明你公司对相关存货的盘点情况，包括但不限于盘点程序、盘点方法、盘点时间、盘点数量、结果及其准确性，相关盘点是否受限，是否存在异常等。

　　请年审会计师就上述问题进行核查并发表明确意见，同时说明针对公司存货期末余额真实性所执行的审计程序、获取的审计证据及结论。

　　问题7-1：结合报告期行业发展情况、生猪价格走势，你公司原材料、库存商品和消耗性生物资产的具体内容，相关存货可变现净值与成本之间的对比情况等，说明你公司报告期对相关存货计提跌价准备的具体计算过程、依据及其合理性，是否符合你公司实际及行业发展情况，是否符合企业会计准则的有关规定；

　　【回复】

　　一、 公司报告期对相关存货计提跌价准备情况及依据、合理性

　　（一）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

　　期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低原则计提存货跌价准备。产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

　　期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。

　　以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

　　（二） 报告期公司行业发展情况、生猪价格走势，公司原材料、库存商品和消耗性生物资产的具体内容

　　1、生猪市场价格波动情况

　　2019 年上半年起我国生猪市场价格快速上涨，2020 年全年生猪价格持续处于高位。随着2021年我国生猪产能的逐步恢复，生猪价格也在2021年上半年大幅回落。

　　备注：数据来源于wind

　　2、报告期末，公司主要存货原材料、库存商品、消耗性生物资产核算的主要内容如下表所示：

　　单位：亿元

　　（三） 公司本期存货跌价准备计提情况

　　由于报告期生猪饲养行业处于周期性底部，生猪价格持续期末，报表日至报告出具日无显著回升。公司对消耗性生物资产以及用于生猪饲养环节的库存商品、原材料进行了存货跌价准备测试。

　　1、 消耗性生物资产减值测试

　　首先，公司于期末对持有的商品猪持有目的进行评估，对比直接对外出售以及进一步饲养出栏至标准重后出售后的可变现净值，选择更为经济方案作为存货跌价准备应有余额计算的具体依据。

　　其次，对于相关参数进行合理估计：预计售价综合考虑出售时点、地区等因素；进一步饲养至出栏的增量成本结合公司历史饲养水平、原材料价格、成活率等相关生产经营指标参数进行合理估计。

　　经计算消耗性生物资产的存货跌价准备应有余额情况如下:

　　单位：万元

　　备注：预计售价因各省份售价差异影响，故列示区间范围，消耗性生物资产期末余额未包含待产仔猪

　　2、 库存商品减值测试

　　期末，公司首先对库存商品持有目的进行评估，区分用于下游生猪养殖环节成品饲料，直接对外出售的畜禽、生猪、水产饲料分别进行减值测试。

　　其次，对于相关参数进行合理估计。对于用于下游生猪养殖环节成品饲料，预计售价根据期末饲料存量可饲养至出栏的生猪数量以及期后生猪市价进行估计，进一步加工成本采用生猪饲养环节除饲料外其他兽药、费用、人工等历史成本。

　　单位：万元

　　3、 原材料材料减值测试

　　由于用于下游生猪养殖环节成品饲料存在减值，故对原材料中用于生产生猪养殖环节成品饲料的原料进行减值测算。

　　单位：万元

　　综上，公司期末存在减值的存货主要为：生猪、下游生猪饲养环节用成品饲料及原料。主要系生猪市价受市场行情影响下跌，公司养殖环节成本高于市价，相关不利因素传导至饲料生产端所致。与市场行情及公司实际情况相符，符合企业会计准则的相关规定。

　　会计师执行的主要核查程序：

　　1.了解公司关于存货减值内部控制并测试其运行的有效性；

　　2.了解公司关于存货的盘存管理内部控制并测试其运行的有效性

　　3.与管理层进行沟通，了解并评估日常经营过程中生物资产安全的防范措施以及风险应对策略；

　　4.对存货进行监盘和函证，观察存货状况，确定期末结存数量；

　　5.查询公开市场信息，了解生猪价格周期性波动规律、饲料市场价格等，判断消耗性生物资产、饲料产品等存货减值的风险；

　　6.获取公司存货减值准备计提表，分析可变现净值的合理性，复核预计售价、持有目的等计算可变现净值涉及的重要假设，评价存货减值准备计提的准确性。

　　核查意见：

　　经核查，我们认为：公司存货跌价准备计提符合公司实际及行业发展情况，符合企业会计准则的有关规定；存货监盘未受限，不存在异常情况。

　　问题7-2：说明你公司对相关存货的盘点情况，包括但不限于盘点程序、盘点方法、盘点时间、盘点数量、结果及其准确性，相关盘点是否受限，是否存在异常等。

　　【回复】

　　一、原料料、库存商品等的非生猪存货盘点情况

　　为加强公司的资产管理，保障资产的安全性、完整性、准确性，及时真实的反映公司资产的经营状况，饲料公司制定了《存货管理制度》：

　　1、盘点内容：原材料、包装物、半成品、产成品、五金配件

　　2、盘点时间：每月最后一天

　　3、盘点人员：基地总经理、财务经理、品管经理、生产会计、保管员

　　4、盘点程序：

　　（1）提前三天生产会计与生产经理、品管经理做好盘点计划；

　　（2）盘点前保管员将账面出入库单据全部审核完成；

　　（3）盘点前货物要求码放整齐，易于盘点；

　　（4）非标件盘点需准确盘点件数，并抽包测算均重；

　　（5）油料盘点采用测量法测算体积和容重，计算盘存数；

　　（6）料仓盘点要求清空盘点，提前三天做好清仓计划；

　　（7）将委托保管寄存仓库及已到货未入库、借货等不纳入盘点范围的存货分开存放，做好标识；

　　（8）回机料、机头机尾料要求纳入盘点范围；

　　（9）立筒仓月度盘点采取测量法，筒仓容积首次测算根据设计规划图由生产经理、财务经理现场测量核实，一经确定不得更改，月度体积测量采取敲击、吊线、开仓观察等方法确定库存容积，容重由品管经理抽样测算，最后计算库存数量，并生成盘点报告，见附表；

　　（10）盘点时需查看登记生产日期，检查有无过期毁损变更等；

　　（11）盘点原始记录及盘点差异存档备查；

　　（12）正常损耗范围内盘点差异通过材料出库单调整，非正常盘点差异需查明原因后再做调整；盘点差异调整单需生产经理、财务经理、总经理签字审批后处理。

　　二、生物资产的盘点情况

　　为了维护公司资产安全，提高公司财务数据的准确性、真实性，养殖公司制定了《存货管理制度》。

　　1、盘点内容：生产猪、商品猪、仔猪

　　2、盘点时间：每月最后一天

　　3、盘点人员：猪场场长、猪场财务、分场场长、饲养员、仓管

　　4、盘点程序：

　　（1）存货盘点前，各猪场相关人员必须将存货的收发手续入账，结清账面余额，不得出现已收货未入库情况；

　　（2）盘点数据必须进行精确计算，不得随意目测。所有盘点数据必须以实际清点、磅秤的数据为准。盘点数据确定后，不得更改；

　　（3）由于生猪属于分栋、分舍管理，盘点过程必须分栋、分舍进行，不得进行 参叉盘点；

　　（4）生猪盘点时，盘点人必须按盘点数据填写盘点表，该盘点表包含：栋数、品种、账面头数、实盘数量、实盘重量、盘盈盘亏数量、差异原因。盘点结束后，由猪场场长、猪场财务、分场场长、饲养员、仓管签字确认，由猪场财务装订成册，并报养殖公司财务部备案；

　　（5）盘点偏差的处理：财务部根据盘点结果，按处理决定按《企业会计准则》 的规定进行账务处理。存货的盘盈：企业在财产清查中盘盈的存货，可冲减管理费用。存货的盘亏处理：存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：

　　a 属于计量收发错误和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价 值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。

　　b 属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入、可以收回 的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。

　　综上所述，公司存货盘点不存在受限情况，不存在异常。

　　会计师执行的核查程序：

　　1.了解期末存货余额的构成，分析存货本年增减变动原因及合理性；

　　2.了解公司关于存货的盘存管理内部控制并测试其运行的有效性；

　　3.对存货实施监盘和函证，观察存货状况，确定期末结存数量；

　　4.了解获取公司饲料生产工艺流程、生猪养殖流程相关制度文件，了解获取公司存货核算相关会计政策及相关制度文件，复核公司相关存货增加、减少的会计处理是否符合公司及企业会计准则的相关规定；

　　5.抽样检查公司存货在报告期及期后采购、生产、销售、死亡等记账凭证及支持性原始凭证等，检查存货相关业务的会计处理是否真实、准确；

　　6.对报告期各类存货执行发出计价测试程序，检查存货发出计价的准确性。

　　核查意见：

　　经核查，我们认为：公司存货期末余额真实。

　　问题8、年报显示，你公司固定资产的期末账面价值为 164.57 亿元，同比增加 10.59%。其中，本期计提折旧 12.65 亿元，较上一报告期增加 21.99%，本期未计提减值准备；生产性生物资产的期末账面价值为 23.97 亿元，同比减少 73.68%，其中本期计提折旧 13.63 亿元，较上一报告期增加 28.71%，本期未计提减值准备。此外，你公司对种猪的预计使用寿命为 3 年，预计净残值率为 1,000 元/头。

　　请你公司：

　　（1）结合同行业可比公司情况，说明你公司折旧会计政策的合理性；

　　（2）在对上述问题（1）回复的基础上，结合报告期固定资产和生产性生物资产的变动情况、相关资金的用途等，说明你公司对相关资产折旧和减值计提等会计处理是否合理，是否符合企业会计准则的有关规定。

　　请年审会计师就上述问题进行核查并发表明确意见。

　　问题8-1：结合同行业可比公司情况，说明你公司折旧会计政策的合理性:

　　【回复】

　　一、公司关于固定资产折旧的会计政策如下：

　　固定资产折旧按其入账价值减去预计净残值后在预计使用寿命内计提。对计提了减值准备的固定资产，则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值及依据尚可使用年限确定折旧额；已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧。

　　本公司根据固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使用寿命和预计净残值。并在年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。

　　公司与可比上市公司固定资产折旧政策具体情况如下：

　　二、本公司关于生产性生物资产折旧的会计政策如下：

　　本公司对达到预定生产经营目的的生产性生物资产，采用年限平均法按期计提折旧。本公司根据生产性生物资产的性质、使用情况和有关经济利益的预期实现方式，确定其使用寿命和预计净残值；并在年度终了，对生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。

　　公司与可比上市公司生产性生物资产预计使用寿命、预计净残值率如下：

　　综上所述，公司固定资产折旧政策和生产性生物资产折旧政策，符合公司实际业务情况，与同行业可比上市公司折旧政策不存在较大差异。

　　问题8-2：在对上述问题（1）回复的基础上，结合报告期固定资产和生产性生物资产的变动情况、相关资金的用途等，说明你公司对相关资产折旧和减值计提等会计处理是否合理，是否符合企业会计准则的有关规定。

　　【回复】

　　一、报告期内公司固定资产变动情况如下表：

　　单位：万元

　　如上表所示，报告期初和期末折旧率均在20%左右，本期固定资产折旧的账务处理符合公司业务发展，符合企业会计准则的有关规定。

　　二、公司生产性生物资产对应主要列示是种猪业务，报告期内变动情况如下表：

　　单位：万元

　　生产母猪按折旧政策每月计提折旧，后备母猪不计提折旧。由于报告期国内公司大量优化处置母猪，期初和期末母猪结构有所变化，折旧率期初和期末有所差异是合理的。本期生产性生物资产折旧的账务处理符合公司业务发展，符合企业会计准则的有关规定。

　　三、固定资产减值政策及减值情况

　　报告期内，公司于资产负债表日对固定资产进行减值测试，如发现存在下列

　　情况，应当计算固定资产的可收回金额，以确定资产是否已经发生减值：

　　1、固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预

　　计的下跌，并且预计暂时不可能恢复；

　　2、企业所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市

　　场在发生或在发生重大变化，并对企业产生负面影响；

　　3、同期市场利率等大幅度提高，进而很可能影响企业计算固定资产可收回

　　金额的折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低；

　　4、固定资产陈旧过时或发生实体损坏等；

　　5、固定资产预计使用方式发生重大不利变化，如企业计划终止或重组该资

　　产所属的经营业务、提前处置资产等情形，从而对企业产生负面影响；

　　6、 其他有可能表明资产已发生减值的情况。

　　经计算，公司近三年固定资产净值占比情况如下表：

　　单位：万元

　　如上表所示，公司近三年固定资产变动不大，且公司生产经营稳定，相关固定资产均属于正常可使用状态，未发生明显减值迹象，未计提减值准备是合理的。

　　报告期末，公司固定资产未计提减值准备是合理的。

　　四、生物资产减值政策及减值情况

　　本公司至少于每年年度终了对消耗性生物资产和生产性生物资产进行检查，有确凿证据表明由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭或市场需求变化等原因，使消耗性生物资产的可变现净值或生产性生物资产的可收回金额低于其账面价值的，按照可变现净值或可收回金额低于账面价值的差额，计提生物资产跌价准备或减值准备，并计入当期损益。

　　消耗性生物资产减值的影响因素已经消失的，减记金额予以恢复，并在原已计提的跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。生产性生物资产减值准备一经计提，不得转回。

　　生产性生物资产中种猪的减值情况:

　　公司根据生产种猪期末结存情况，结合历史数据对其预计可收回现金流量现值进行估计确认可收回金额，按照可收回金额低于账面价值的差额，计提生产性生物资产减值准备，并计入当期损益。

　　经测算，生产性生物资产种猪减值测试情况如下：

　　备注：鉴于母猪胎龄结构，预计未来三年单头母猪平均分娩3.5胎次

　　报告期末公司的生产性生物资产不存在减值情形，经测算，无需计提减值准备，未计提减值准备是合理的。

　　会计师执行的主要核查程序：

　　1.检查公司制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产、生产性生物资产预计使用寿命内合理分摊其成本，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理，并与同行业可比公司比对分析；

　　2.分类计算本期计提的固定资产折旧额、生产性生物资产折旧额分别与固定资产原值、生产性生物资产原值的比率，并与上期比较；

　　3.获取固定资产累计折旧明细表、生产性生物资产累计折旧明细表，复核本期折旧的计提和分配，检查累计折旧的减少是否合理，会计处理是否正确；

　　4.了解公司关于固定资产、生产性生物资产减值内部控制并测试其运行的有效性；

　　5. 获取公司固定资产减值准备计提表、生产性生物资产减值准备计提表，分析可收回金额的合理性，评价固定资产、生产性生物资产减值准备计提的合理性、准确性。

　　核查意见：

　　经核查，我们认为：公司固定资产、生产性生物资产折旧计提政策分别与公司固定资产、生产性生物资产的性质、实际使用情况和有关的经济利益的预期实现方式相符，固定资产、生产性生物资产折旧计提政策合理；公司本年固定资产、生产性生物资产不存在减值情形，相关会计处理符合企业会计准则的相关规定。

　　问题9、年报显示，截至报告期末的其他非流动资产中包括预付工程款余额 3.59 亿元，同比增加 315.82%。请你公司说明上述预付工程款的具体内容，包括但不限于交易对手方名称及其与你公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系，工程项目名称、建设周期、工程总价款、后续付款进度等，进一步结合你公司所处行业发展现状及趋势、你公司未来发展战略及规划等，说明上述款项同比增幅较大的原因及合理性。

　　【回复】

　　一、报告期末，公司其他非流动资产情况如下：

　　单位：万元

　　二、报告期末，主要分项目预付工程款的余额、截止2021年末的交付状态或预期交付时间、结算条款、期后结转情况和长期未交付的原因如下：

　　如上表所示，预付工程款主要形成原因为代建模式下的预付租金及自建模式下的预付工程款。其中预付租金约1.6亿元，占比上述主要预付工程款总额57.63%。主要原因为2021年上半年猪价有所下跌，公司为保存自身资金实力，拟通过代建方式进行工程建设，该模式下通过分期预付租金的方式可以减少公司短期内集中支付的压力。其中预付工程款1.2亿元，占比上述主要预付工程款总额42.37%，主要原因为根据合同条款支付的工程进度款。

　　鉴于公司所属行业目前正处于寒冬，为做好资金储备，公司根据当前行业以及公司生产经营实际情况，拟终止部分区域新建产能，以保证经营现金流安全。

　　代建模式下的预付租金后期待项目交付后，将抵减租金；自建模式下的预付工程款待项目工程量达到比例后转入在建工程。

　　综上所述，公司报告期末预付工程款是根据项目建设合同条款结算形成的，公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人与上述交易对手方不存在关联关系，也不存在可能导致利益倾斜的其他关系。

　　问题10、年报显示，你公司报告期新增预计负债 6,537.23 万元。请你公司说明前述预计负债涉及的各项诉讼事项及截至回函日的进展情况，报告期计提预计负债的金额及其依据，以前年度未计提预计负债的原因及依据，是否符合企业会计准则的有关规定。

　　请年审会计师进行核查并发表明确意见。

　　【回复】

　　一、 公司近三年公司诉讼事项涉案金额明细如下：

　　单位：万元

　　其中2019年、2020年公司未进行预计负债的计提，主要原因为：

　　1、2019年涉诉案件金额共计2,998.66万元，其中公司作为原告方涉案金额为1,299.81万元，此部分案件不涉及预计负债；其中公司作为被告方涉案金额5.2万元已结案并赔付，另1,693.65万元尚处于待裁决阶段，无确切依据证实经济利益将流出企业，且金额无法可靠计量，不符合预计负债确认条件。

　　2、2020年涉诉案件金额共计12,861.27万元，其中公司作为原告方涉案金额为1,925.28万元，此部分案件不涉及预计负债；其中公司作为被告方涉案金额5,533.36万已结案并赔付，另5,402.63万元尚处于待裁决阶段，无确切依据证实经济利益将流出企业，且金额无法可靠计量，不符合预计负债确认条件。

　　二、 报告期内，公司计提预计负债的主要情况如下表：

　　单位：万元

　　根据《企业会计准则第13号——或有事项》的相关规定，或有事项相关义务确认为预计负债应当同时满足的条件如下：

　　（一）该义务是企业承担的现时义务。

　　（二）履行该义务很可能导致经济利益流出企业

　　（三）该义务的金额能够可靠地计量。

　　上表诉讼事项形成预计负债的主要诉讼事项如下：

　　诉讼事项1

　　2020年11月15日，本公司子公司江西正邦养殖有限公司与池州市乐味农牧有限公司签订新建猪场租赁合同。

　　2021年7月，池州市乐味农牧有限公司鉴于本公司子公司江西正邦养殖有限公司未按进度支付款项且单方解除该合同的情况下，向池州仲裁委员会提出以下仲裁申请:

　　1）请求裁决解除本公司与原告签订的新建猪场租赁合同;

　　2）请求裁决本公司向原告赔偿损失28,308,412.78元;

　　3）请求裁决本公司向原告支付违约金14,000,000.00元。

　　依据已仲裁开庭情况及由于本公司单方解除合同，报告期，本公司预计很可能需要赔偿损失及违约金，计提了预计负债4,230.84万元。

　　诉讼事项2

　　2020年1月18日，本公司子公司之分公司江西正邦养殖有限公司东乡分公司与江西东华种畜禽有限公司签订《租赁协议》，

　　2021年10月，江西东华种畜禽有限公司鉴于江西正邦养殖有限公司东乡分公司未支付租金且单方解除该合同的情况下，向江西省抚州市东乡区人民法院提起诉讼：

　　请求判令江西正邦养殖有限公司东乡分公司支付原告租金80万元及逾期付款利息189,067.40元；

　　请求判令江西正邦养殖有限公司东乡分公司向原告支付各种垫付的开支合计人民币563,373.18及垫付利息；

　　判令江西正邦养殖有限公司东乡分公司向原告支付违约金1,440万元。

　　2022年4月8日，一审判决原告与江西正邦养殖有限公司东乡分公司解除租赁协议，并支付原告违约金1,440万元，驳回原告其他诉讼请求，截止回函日，公司已提起二审上诉，案件还在审理中。报告期，江西正邦养殖有限公司东乡分公司预计很可能需要赔偿上述违约金，计提了预计负债1,440万元。

　　会计师执行的主要核查程序：

　　1.向公司管理层询问了解其确定、评价与控制或有事项方面的有关管理制度；

　　2.获取预计负债明细表及相关文件资料；

　　3.向公司法务部门了解诉讼事项基本内容、进展情况等；

　　4.通过中国裁判文书网、中国执行信息网、全国法院被执行人信息网等网站查询公司涉及诉讼、仲裁情况；

　　5.对期末的预计负债，了解形成预计负债的原因，检查相关支持性文件，并与管理层就预计负债的完整性和充分性计提进行讨论，确定金额估计的准确性，复核分析相关的账务处理的合理性及是否符合企业会计准则的规定。

　　核查意见：

　　经核查，我们认为：期末预计负债的计提符合企业会计准则的有关规定。

　　问题11、年报显示，你公司报告期销售费用合计 37,521 万元，同比减少 20.56%。其中，职工薪酬 25,253.27 万元，同比减少32.49%；业务宣传费 1,932.85 万元，同比增加 39.75%；差旅费8,257.26 万元，同比增加 23.58%；应酬费、会务费分别同比增加 43.03%和 13.42%。你公司报告期管理费用合计 363,595.89 万元，同比增加 30.74%。其中，固定资产折旧 50,511.01 万元，同比增加 108.20%；租赁费 60,409.25 万元，同比增加 182.47%；办公费 10,873.82 万元，同比增加 100.11%；资产摊销 4,801.58万元，同比增加113.45%；其他17,225.78万元，同比增加128.76%。

　　请你公司：

　　（1）结合你公司报告期销售活动的开展情况、销售费用的变动原因等，说明上述业务宣传费、差旅费、应酬费和会务费同比有较大幅度增加，且与职工薪酬的变动趋势存在差异的原因及合理性；

　　（2）说明你公司报告期管理费用中固定资产折旧、租赁费、办公费、资产摊销、其他等项目的具体构成，同比增幅较大的原因及合理性，是否符合你公司经营实际与行业状况。

　　请年审会计师就上述问题进行核查并发表明确意见。

　　问题11-1：结合你公司报告期销售活动的开展情况、销售费用的变动原因等，说明上述业务宣传费、差旅费、应酬费和会务费同比有较大幅度增加，且与职工薪酬的变动趋势存在差异的原因及合理性；

　　【回复】

　　公司销售费用核算的主要内容为公司销售人员的工资奖金、差旅费、公司组织的经销商年会、产品推广会等费用支出

　　报告期内，公司销售费用主要变动情况如下：

　　单位：万元

　　1、 2021年公司员工人数波动幅度较大，2021年上半年，市场行情仍处于高位期间，公司人员数量及规模团队均呈上升趋势并达到了高点，2021年下半年开始生猪价格下行并跌破成本线，公司缩减产能及优化人员，使得销售人员数量下降至2021年末1,905人，同比下降40.60%。另一方面，公司2021年实现归属于母公司利润-188.18亿元，较2020年实现归属于母公司利润57.44亿元大幅下滑，相对应的销售人员绩效奖金也有所下降，综合使得销售费用—职工薪酬下降金额1.2亿元，下降比例32.49%。

　　2、上述业务宣传费、应酬费、差旅费、会务费2021年较2020年有所上升，合计增加金额2,322万元，主要因2021年上半年，市场行情仍处于高位期间，公司人员数量及规模团队均达到了高点，公司为了加大与客户之间的互动及粘性，加大了业务费用的投入。上述四项费用增加主要为2021年上半年特别是一季度投入的费用支出。

　　综上，公司2021年宣传费、应酬费、差旅费、会务费与职工薪酬的变动趋势是符合公司实际业务发展的。

　　会计师销售费用执行的主要核查程序：

　　1.了解公司关于销售费用相关内部控制并测试其运行的有效性；

　　2.询问并分析销售费用-职工薪酬同比减少的原因及合理性；

　　3.选取样本，检查销售费用-职工薪酬支付性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确；

　　4.销售费用-职工薪酬与应付职工职工薪酬科目核对，检查其勾稽关系的合理性；

　　5.询问并分析业务宣传费、差旅费、应酬费和会务费同比有较大幅度增加的原因及合理性；

　　6.选取样本，检查业务宣传费、差旅费、应酬费和会务费支付性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确；

　　7.实施截止测试，检查费用所计入的会计期间，评价上述费用是否被记录于正确的会计期间。

　　核查意见：

　　经核查，我们认为：上述销售费用明细科目变动趋势存在差异的原因是合理的，符合公司实际经营情况。

　　问题11-2：说明你公司报告期管理费用中固定资产折旧、租赁费、办公费、资产摊销、其他等项目的具体构成，同比增幅较大的原因及合理性，是否符合你公司经营实际与行业状况。

　　【回复】

　　2021年公司管理费用较2020年金额增长8.55亿元，增长比例30.74%，其中固定资产折旧、租赁费、办公费、资产摊销、其他增长8.3亿元

　　具体明细情况如下：

　　单位：万元

　　由于2019-2020 年整体行业均处于快速扩张状态，公司通过自建、改造及租赁等方式大幅快速增加生猪产能，但受到报告期内国内市场生猪价格持续下降及疫情的影响，公司整体产能利用率较低，造成空置栏舍折旧、摊销等损失，同时对低效及不经济的租赁场进行清退，产生了预付租金、清退补偿、物料等损失。上述五项费用大幅增加主要是由于上述原因造成了租金损失5.62亿、闲置折旧4亿、员工工资3.21亿、物料损失1.42亿、水电及其它1.48亿。因报告期内新增无生猪存栏的闲置栏舍，相关折旧摊销计入管理费用。

　　综上所述，报告期内管理费用较2020年金额大幅增长是符合公司经营实际与行业状况的。

　　会计师管理费用执行的主要核查程序：

　　1.了解公司关于管理费用相关内部控制并测试其运行的有效性；

　　2.了解管理费用明细科目具体核算内容；

　　3.询问并分析管理费用中固定资产折旧、租赁费、办公费、资产摊销、其他同比增幅较大的原因及合理性；并了解费用发生所对应的具体业务情况；

　　4.将管理费用中的固定资产折旧、资产摊销等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性；

　　5.选取样本，检查业务宣传费、差旅费、应酬费和会务费支付性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确；

　　6.实施截止测试，检查费用所计入的会计期间，评价上述费用是否被记录于正确的会计期间。

　　核查意见：

　　经核查，我们认为：上述管理费用明细科目同比增幅较大的原因是合理的，符合公司经营实际与行业状况。

　　问题12、年报显示，你公司报告期研发人员数量为1,098 人，同比减少 2,038人。研发费用为 5.46 亿元，同比增加 3.47%，其中研发人工费 4,611.23 万元，同比增加 74.69%。请你公司说明在研发人员数量减少的情况下，研发费用、研发人工费同比增长的原因及合理性。

　　【回复】

　　一、公司报告期研发费用明细变动如下表：

　　单位：万元

　　二、研发人员数量变动情况

　　2020年，随着生猪行情的不断攀升，公司业务规模大幅扩大，公司也加大了对产品的研发投入，增设了研发项目小组，研发人数也由2019年底的1,505人增加至2020年底的3,136人。由于2021年下半年开始生猪价格下行跌破成本线，公司缩减产能及优化人员，研发员工数量也由2021年年初3,136人下降至2021年年末的1,098人，但从年度平均人数来看，平均研发人员数量仅减少203人，降幅为8.75%，具体明细如下表：

　　备注：平均研发人员数量=（期初研发人员数量+期末研发人员数量）/2

　　三、 公司近三年研发投入与研发人员匹配情况如下：

　　单位：万元

　　备注：平均研发人员数量=（期初研发人员数量+期末研发人员数量）/2

　　综合上表所述，公司近三年人均研发投入在25万元左右，且占当年营业收入比例均在1%左右。研发投入与研发人员的变动是相匹配的，与公司的业务规模发展是相匹配的。同时随着报告期生猪行情的下滑，公司积极改良饲料配合、降本增效，致力于饲料优质开发与生产等项目研究，为推动研发项目的平稳运行，相应增加研发人员的津贴补助，使得研发人工费用有所增加。

　　综上，基于研发项目的增加，在公司研发人员数量减少的情况下，研发费用、研发人工费同比增长的是合理的。

　　特此公告。

　　江西正邦科技股份有限公司

　　二二二年六月十五日