（上接C58版）上海太和水科技发展股份有限公司 关于2022年年度报告信息披露 监管工作函的回复

　　2020年末公司判断汉中文旅未出现明显影响其持续经营能力和偿还能力的迹象。

　　（2）2021年对汉中文旅的收入确认和坏账准备计提情况

　　2021年末，通过公开信息查询，了解到汉中文旅存在资金周转困难的情况，无法及时支付供应商款项，存在多起被冻结或被执行案件，待执行标的金额累计约为11.03亿元，对子公司汉中兴汉置业有限公司的股权被冻结。

　　截止 2022 年 4 月 25 日公司 2021 年年报披露日前，通过公开信息检索可见，示汉中文旅处于正常经营状态。

　　由于上述款项收款周期超过一年，公司将上述应收款项折现后再按照账龄比例计算综合考虑信用减值准备计提金额，基于谨慎性原则，对应收账款和合同资产按30.00%的比例单项计提坏账准备。

　　汉中文旅在2022年年初，尝试通过股权转让、债权融资等多种方式解决资金周转困难的问题，汉中文旅拥有大量建设用地尚未开发，有能力通过出让土地的方式清偿债务；且汉中文旅部分项目因为资金等多重原因停工，但仍有60%的项目仍在正常施工。

　　根据公司与汉中文旅达成的抵房协议，以及通过日常接触和查询公开信息了解到的汉中文旅经营状况，公司认为对汉中文旅计提30%的合同资产减值准备可以覆盖公司款项回收的风险。

　　（3）2022年对汉中文旅的收入确认和坏账准备计提情况

　　2022年汉中文旅合同资产单项计提坏账准备的形成原因和计提依据详见问题2之一、（二）题所述。

　　综上所述，公司在各期期末均合理评估了汉中文旅合同资产的可回收性，坏账损失计提充分。

　　二、年审会计师核查程序及核查意见

　　1、核查程序

　　（1）了解与水环境生态建设收入确认相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试关键控制的运行有效性；

　　（2）抽查项目施工合同，复核关键合同条款，核对合同总收入，评价太和水收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；

　　（3）选取工程项目，对工程形象进度进行现场查看，与工程管理部门讨论确认工程的完工进度，并与账面合同确认进度对比，分析差异原因；

　　项目实地查看金额及比例情况如下：

　　单位：万元

　　（4）选取重要项目，分析收入、成本及毛利率波动情况；

　　（5）通过公开网络搜索汉中文旅的诉讼、被执行情况，确认汉中文旅的经营状态；

　　（6）向汉中文旅就项目的合同金额、项目进度和累计回款进行函证，确认公司账面合同资产余额的真实性和准确性；

　　（7）向汉中文旅负责人进行访谈了，了解汉中文旅的经营情况，汉中文旅向公司“以房抵债”的具体情况，汉中文旅向公司抵押土地的具体情况，并对土地进行了现场查看；

　　（8）获取汉中文旅向公司提供的还款计划；

　　（9）获取抵押土地的评估报告；

　　（10）结合公司合同资产减值准备计提情况，分析公司合同资产减值准备计提的充分性。

　　2、核查意见

　　经核查，会计师认为：

　　（1）公司期末存在未按期完工的项目，不存在未及时或提前确认收入情形；

　　（2）公司期末单项计提减值准备的合同资产计提依据合理、减值计提充分。

　　问题4

　　年报显示，公司期末货币资金余额 5.32 亿元，其中受限资金3.18 亿元，主要为定期存款及利息、保证金。请公司补充披露报告期内受限货币资金明细，包括但不限于受限原因、受限金额、受限时间、对应项目、资金用途、预计解除受限期限等，核实是否存在以定期存款、存单等资产为控股股东及其他方融资行为提供质押担保的情形。

　　一、公司的分析与说明

　　（一）报告期内受限货币资金明细，包括但不限于受限原因、受限金额、受限时间、对应项目、资金用途、预计解除受限期限等

　　公司使用受限的货币资金主要为定期存款及相应计提利息、保函保证金、农民工薪酬保证金及安全文明施工费保证金等。

　　报告期末，公司受限货币资金的具体情况如下：

　　单位：万元

　　（二）核实是否存在以定期存款、存单等资产为控股股东及其他方融资行为提供质押担保的情形

　　公司严格按照相关法律法规的规定对货币资金进行管理和使用，建立并完善货币资金管理相关制度。公司不存在以定期存款、存单等资产为控股股东及其他方融资行为提供质押担保的情形。

　　问题5

　　年报显示，公司存货账面价值为0.61亿元，同比增长386.56%，主要系施工项目发生的合同履约成本金额增加0.43亿元所致。请公司补充披露合同履约成本对应的项目具体构成、交易对方、交易背景及交易金额，说明合同履约成本大幅增长的原因、合理性以及相关会计处理情况，是否存在减值迹象，是否符合《企业会计准则》的规定。请年审会计师发表意见。

　　一、公司的分析与说明

　　（一）合同履约成本主要项目构成、交易对方、交易背景、交易金额及大幅增长的原因合理性

　　单位：万元

　　截止2022年末，合同履约成本余额中主要包括两个项目，分别为“南新茅莲湖水环境治理工程及技术服务项目”和“崇仁县乡村振兴生态产品价值实现机制试点（一期）PPP项目”，合同履约成本大幅增加原因主要系上述项目未确认收入、将已发生成本计入合同履约成本。

　　（二）主要项目交易背景、交易金额及合同履约成本相关会计处理情况是否存在减值迹象，是否符合《企业会计准则》的规定

　　根据《企业会计准则》规定，公司为履行合同而发生的成本，在同时满足下列条件时作为合同履约成本确认为一项资产：①该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用 （或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本。②该成本增加了本公司未来用于履行履约义务的资源。③该成本预期能够收回。

　　与合同成本有关的资产，其账面价值高于下列两项的差额的，公司将对于超出部分计提减值准备，并确认为资产减值损失，并进一步考虑是否应计提亏损合同有关的预计负债：①因转让与该资产相关的商品或服务预期能够取得的剩余对价；②为转让该相关商品或服务估计将要发生的成本。

　　1、茅莲湖项目交易背景、金额、相关会计处理及减值迹象

　　公司2022年与客户南昌中春农业科技有限公司（简称“中春农业”）签订《南新茅莲湖水环境治理工程及技术服务合同》，合同总金额为人民币7,150万元。其中，合同条款约定①工程完工后的5个工作日内，甲方支付工程总金额50%的工程进度款；②工程验收合格,甲方须向乙方支付至工程合同额的80%的工程进度款；③双方结算完毕后5个工作日内，甲方须向乙方支付至结算价的95%，待技术指导服务期满后5个工作日内一次性无息支付乙方剩余款项。

　　公司一般客户均为政府或国有企业，合同约定的收款条款一般包括预收款、工程进度款（含完工结算款）、竣工结算款等。其中，工程进度款通常为达到合同约定的工作量节点后支付约定比例的款项。而中春农业成立时间较晚，股东为个人，并且根据合同约定，完工后才支付第一笔工程进度款。综上，茅莲湖项目与公司的一般项目，在客户性质、合同条款上存在较大差别。

　　结合上述情况，公司基于谨慎性原则综合判断该项目相关的经济利益流入企业存在较大不确定性，不满足收入确认条件，企业将发生的成本仅确认为存货，相关会计处理符合《企业会计准则》相关规定。

　　茅莲湖项目目前整体情况正常开展中，截止2022年年末公司已完成水草种植，需要等待2023年春夏季气温回升、水草生长，完成水质净化，项目才能进入完工验收阶段。茅莲湖项目施工进展情况良好，中春农业于2023年1月提前支付公司400万项目款，整体项目未出现重大异常情况，该项目属于南昌市重大重点项目（公开信息：http://www.nc.gov.cn/ncszf/hff/202205/eae6830a34974f0689e2ad604a878927.shtml），且整体合同金额7150万，虽针对全部经济利益流入，公司的判断较为谨慎，但项目已发生成本结合项目目前进展情况，预计可以收回，合同履约成本不存在减值迹象。

　　2、崇仁PPP项目交易背景、金额、相关会计处理及减值迹象

　　太和水于2022年12月23日，收到代理招标机构中德华建（北京）国际工程技术有限公司发出的《中标通知书》，中标江西省崇仁县许坊乡人民政府的崇仁县乡村振兴生态产品价值实现机制试点（一期）PPP项目。截至2022年12月31日，该项目已累计发生成本人民币1,724.65万元，主要为平整土地、挖掘池塘发生的机械费用和劳务费用以及部分材料费支出。

　　截至2022年12月31日，该项目尚未签订正式合同，相关经济利益流入企业存在较大不确定性，公司对目前已发生成本计入存货核算，相关会计处理符合《企业会计准则》相关规定。

　　根据招投标文件，该项目涉及面积约7,086亩，新建建筑面积约3,200平方米，新建内容包括水生态建设、温室大棚建设、农田改造和基础设施建设等内容，总投资为人民币2.55亿元，项目一直处于正常施工状态，该项目预计可收回金额高于已发生的账面成本，该项目不存在减值迹象。

　　二、年报会计师核查程序及核查结论

　　1、核查程序

　　（1）访谈发行人管理层、工程中心、采购部、财务中心相关人员，了解公司合同履约成本期末包含的主要内容，并获取相关项目的招投标文书、中标通知书、合同、预算、开工单及产值表等项目资料；了解并确认合同履约成本的核算过程。

　　（2）实地到项目施工现场进行盘点，通过观察施工现场实际情况来核实是否与项目预期进度一致，确认合同履约成本期末余额的真实性；现场盘点已发生履约成本进展情况；

　　（3）向中春农业进行访谈、查询公开信息，了解客户的实际情况情况和客户项目的总体情况；

　　（4）针对公司合同履约成本核算包括劳务外包、劳务分包成本、材料费用、间接费用获取成本明细表，并抽取样本执行细节测试，检查相应的原始凭证是否真实、准确，核实成本入账是否正确；

　　（5）对履约成本相关项目已发生成本与未来收益情况执行分析性程序，结合现场盘点情况及项目正常开展情况，分析判断合同履约成本是否存在减值迹象。

　　2、核查结论

　　经核查，会计师认为：

　　公司合同履约成本余额大幅增长的原因具备合理性，相关会计处理符合《企业会计准则》规定，不存在减值迹象。

　　问题6

　　年报显示，公司其他非流动资产账面价值为 0.40 亿元，同比增长 847.25%，主要系公司预付购房款及土地转让款金额所致。请公司补充披露预付购房款及土地转让款的交易对方、与公司关联关系、交易内容、具体用途、定价公允性、付款安排及相关资产或货物交付情况，是否存在资金流向关联方或潜在利益相关方的情形。

　　一、公司的分析与说明

　　（一）预付购房款及土地转让款的交易对方、与公司关联关系、交易内容、具体用途、付款安排及相关资产或货物交付情况

　　2022年期末，公司预付购房款及土地转让款的具体情况如下：

　　上述购房款及土地转让款均已全额支付，资产尚未交付。

　　（二）预付购房款及土地转让款的定价公允性

　　1、预付购房款定价公允性

　　经查询网络公开信息，公司购入房产区域附近同类房产销售价格集中在2万元/㎡至5万元/㎡左右，受具体地理位置及新旧程度影响，价格存在一定差异。

　　公司购入房产价格为34,226.29元/㎡，在附近房产单价的区间范围内。

　　2、土地转让款定价公允性

　　公司取得位于临川区罗针镇罗针村8、9组地块土地，履行了国有土地“招拍挂”程序，定价具有公允性。

　　综上，报告期内，公司预付购房款及土地转让款价格与市场公允价格不存在显著差异，相关定价公允。

　　（三）是否存在资金流向关联方或潜在利益相关方的情形

　　上海博万兰韵投资有限公司系私营企业，其实际控制人、股东及主要人员与公司及其董监高不存在关联关系；抚州市自然资源局临川分局系行政单位，与公司亦不存在关联关系；同时，双方交易价格公允，不存在损害发行人和发行人股东利益的情形。

　　问题7

　　年报显示，公司使用权资产账面价值为 0.38 亿元，同比增长220.64%，主要系公司营运需要、租入的土地和池塘、房屋及建筑物增加所致。请公司补充披露使用权资产的具体构成、出租方、租赁用途，说明使用权资产大幅增加是否与公司实际经营情况相匹配。

　　【回复】

　　一、公司的分析与说明

　　（一）使用权资产的具体构成、出租方、租赁用途

　　2022年末，公司大于50万元的使用权资产账面价值为3,480.68万元，占使用权资产账面价值的比例超过90%，具体情况如下：

　　单位：万元

　　（二）说明使用权资产大幅增加是否与公司实际经营情况相匹配

　　公司本年新增的使用权资产主要系：（1）为了给各地区开展业务创造更好的条件，公司租赁土地用于进行水域及周边生态环境治理及展示、生物资产种植养殖等，本年末公司在手订单较上年末大幅增加44,963.57万元，增至53,632.70万元；（2）公司租赁房屋用于水草种植基地员工宿舍；（3）公司本年开始进军饮用水市场，租赁土地拟用于饮用水水厂和备用水源地建设。

　　上海太和水科技发展股份有限公司董事会

　　2023年6月10日