西安铂力特增材技术股份有限公司 关于2024年报告的信息披露监管 问询函的回复公告（上接D42版）

　　（上接D42版）

　　回复：

　　一、按照款项性质列示1年以上其他应收款情况

　　单位：元

　　二、1年以上其他应收款的主要欠款方情况

　　单位：元

　　公司报告期末1年以上其他应收款主要为押金及保证金，主要由履约保证金、租赁保证金构成，欠款方与公司不存在关联关系。资金流向均为公司基于合同条款支付，不存在异常。其中客户M由于客户资金紧张，截至2025年5月尚未付款。公司已在积极和客户协商近期回款事宜，客户已出具说明，计划于2025年5月份提交付款预算，预计2025年6月份可以支付756.5万元。

　　公司1年以上备用金主要系员工因公司业务需要借款，因业务需要长期保留周转备用金，员工与公司不存在关联关系。资金流向均为员工在业务过程中支付，不存在异常。

　　三、核查情况：

　　（一）保荐人核查程序

　　1、获取其他应收款明细表；

　　2、获取上市公司关于主要欠款方欠款原因、欠款金额、与公司是否存在关联关系的说明；

　　3、获取主要欠款方涉及的合同文件；

　　4、获取客户M出具的退款说明文件；

　　5、通过公开渠道查询主要欠款方与上市公司的关联关系。

　　（二）保荐人核查意见

　　上市公司账龄1年以上的其他应收款，主要为押金、保证金，相关对手方与公司不存在关联关系；押金保证金长期未回款原因系相关业务尚未完结或客户资金紧张，相关资金流向不存在异常。

　　（三）年审会计师核查程序

　　1、获取其他应收款逾期及回款明细表，了解1年以上其他应收款具体情况、欠款原因及未回款的原因；对其他应收款实施函证程序，对回函不符情况执行差异调节并对未回函客户执行替代程序；

　　2、通过查询信用报告等公开信息，核查公司与其他应收款欠款方是否存在关联关系；

　　3、对公司1年以上其他应收款选取样本，检查支付审批单据、业务合同、银行回单等资料，核查主要欠款方的经营情况，分析其回款是否存在重大不确定性，资金流向是否存在异常。

　　（四）年审会计师核查意见

　　1、报告期末1年以上账龄其他应收款为备用金和押金保证金，与公司不存在关联关系。

　　2、备用金长期未回款原因系因业务需要长期保留周转备用金，押金保证金长期未回款原因系相关业务尚未完结或客户资金紧张。

　　3、备用金和押金保证金均由公司直接支付给员工或对方单位，主要用于员工日常业务使用及公司自身经营业务支出，不存在异常情况。

　　8.关于递延所得税资产。

　　年报及一季报显示，2024年及2025年一季报，公司分别实现归母净利润10,443.51万元、-1,495.02万元，其中，所得税费用分别为-1,628.33万元、-1,515.76万元。2024年末，公司递延所得税资产期末余额9,675.9万元，同比增加1,631.94万元，主要涉及资产减值准备、内部交易未实现利润、可抵扣亏损等，2025年一季度末余额进一步增至11,076.33万元。请公司：（1）说明2024年及2025年一季度末递延所得税资产增长的具体原因及计算过程，是否符合企业会计准则的规定；（2）说明各子公司未弥补亏损金额、形成期间、形成原因、主要业务及经营情况、确认递延所得税资产金额及依据，并结合相关子公司盈利能力，说明递延所得税资产的确认是否谨慎。

　　一、说明2024年及2025年一季度末递延所得税资产增长的具体原因及计算过程，是否符合企业会计准则的规定。

　　（一）2024年末递延所得税资产增长的具体原因及计算过程

　　1、递延所得税资产计算过程

　　单位：元

　　2、递延所得税资产增长的具体原因

　　单位：元

　　增长原因系：（1）资产减值准备增加主要系应收账款坏账准备、存货减值准备增加导致。（2）递延收益增加主要系本期转入递延收益的与资产相关的政府补助增加导致。（3）内部交易未实现利润增加主要系本期母公司销售给子公司作为固定资产使用的机器设备产生的未实现内部交易增加导致。（4）股份支付减少主要系等待期内会计上累计计算确认的相关成本费用金额与实际行权的累计成本费用金额的差额减少导致。（5）可抵扣亏损增加主要系本期母公司和铂力特深圳公司未弥补亏损金额增加，其中母公司未弥补亏损金额增加主要系研发费用加计扣除导致；铂力特深圳公司未弥补亏损增加的具体原因详见问题8.二（二）形成原因。（6）租赁负债增加主要系按照新租赁准则确认的租赁负债金额变动导致。

　　3、递延所得税资产的确认依据

　　（1）资产减值准备

　　根据企业会计准则的相关规定，公司持有资产的期间内，因税法规定按照会计准则规定计提的资产减值准备在资产发生实质性损失前不允许税前扣除，公司计提的信用减值损失、资产减值损失造成资产的账面价值与计税基础的可抵扣暂时性差异，确认相关递延所得税资产。

　　（2）递延收益

　　公司将与资产相关的政府补助确认为递延收益并按资产使用年限进行摊销，因税法规定应税政府补助应作为收到当期的应纳税所得额计缴当期所得税，故递延收益的计税基础为零，产生可抵扣暂时性差异，确认相关递延所得税资产。

　　（3）内部交易未实现利润

　　公司在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生可抵扣暂时性差异，故在合并报表中确认递延所得税资产。

　　（4）股份支付

　　等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励行权时，计算确定作为当年公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除，产生可抵扣暂时性差异，确认相关递延所得税资产。

　　（5）可抵扣亏损

　　根据企业会计准则及企业所得税法相关规定，公司在判断是否确认递延所得税资产时，综合考虑公司自身盈利情况、业务规模、经营计划及未来预期等多种因素，公司以可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认递延所得税资产。

　　（6）租赁负债

　　根据企业会计准则解释第 16 号及企业所得税法相关规定，企业按照新租赁准则确认的租赁负债，计税基础和会计账面价值不同产生可抵扣暂时性差异，按适用税率确认递延所得税资产。

　　（二）2025年一季度末递延所得税资产增长的具体原因及计算过程

　　1、递延所得税资产计算过程

　　单位：元

　　2、递延所得税资产增长的具体原因

　　单位：元

　　递延所得税增长主要为可抵扣亏损增加，其主要原因为2025年一季度母公司研发投入持续增加，且研发费用加计扣除导致未弥补亏损金额增加。

　　二、说明各子公司未弥补亏损金额、形成期间、形成原因、主要业务及经营情况、确认递延所得税资产金额及依据，并结合相关子公司盈利能力，说明递延所得税资产的确认是否谨慎。

　　（一）各子公司未弥补亏损金额、形成期间

　　1、2024年度

　　单位：元

　　2、2025年1季度

　　单位：元

　　（二）形成原因

　　公司各子公司确认为递延所得税资产的大额可弥补亏损金额的形成主要由铂力特深圳公司形成，未弥补亏损的形成原因为：

　　（1）前期处于技术开发及市场拓展阶段，导致经营性亏损

　　铂力特深圳公司于2018年成立，定位于民用领域的应用研发与市场拓展，公司成立之初主要进行民用领域应用技术研发，以及前期市场拓展阶段，销售规模较小，且技术开发对应的研发投入较大，导致铂力特深圳公司自成立至2022年度持续亏损。2023年度，随着公司成功在3C行业的金属增材技术的应用拓展，公司实现扭亏为盈。但由于客户较为单一，订单尚不稳定，2024年期间收入下滑，再次处于经营性亏损状态。随着铂力特深圳公司在3C行业的技术突破及其他应用领域的拓展，在手订单已大幅增加，2025年一季度业绩已有所好转。

　　（2）研发加计扣除税务优惠政策及研发投入增加，导致税务亏损

　　根据国家税收优惠政策，从2021年1月1日起，制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%。铂力特深圳公司为国家级高新技术企业，研发投入持续增长以保持技术优势，根据国家税收优惠政策规定进行研发费用加计扣除后进一步增加了税务亏损。

　　（三）各子公司主要业务及经营情况

　　单位：万元

　　（四）各子公司确认递延所得税资产金额及依据，结合相关子公司盈利能力，说明递延所得税资产的确认是否谨慎

　　1、公司子公司确认未弥补亏损金额对应的递延所得税资产的仅涉及铂力特深圳公司，具体确认金额情况如下：

　　2、确认可抵扣亏损的准则依据

　　根据企业会计准则及企业所得税法相关规定，公司在判断是否确认递延所得税资产时，综合考虑公司自身盈利情况、业务规模、经营计划及未来预期等多种因素，公司以可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认递延所得税资产。

　　3、可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额的依据及铂力特深圳公司的盈利能力

　　对于铂力特深圳公司的盈利能力，具体分析如下：

　　铂力特深圳公司结合市场因素对未来期间盈利情况进行判断，以铂力特深圳公司最近财务预算数据以及该预算或者预测期之后年份考虑行业周期性或者稳定增长率为基础，预测未来期间能够实现盈利，有足够的应纳税所得额用于抵扣亏损，所确认的递延所得税资产是恰当的。

　　（1）相关行业情况

　　全球智能穿戴设备核心品类为智能手机、手表、TWS耳机、AR/VR设备。折叠屏、钛合金中框等创新设计引发的精密部件（手机的轴盖和门板；手表的表带、中框、表壳等）有轻量化需求进一步推动3D打印渗透率提升。全球智能穿戴设备市场预计2023-2028年CAGR为12.3%。

　　（2）盈利预测基础

　　铂力特深圳公司在2024年深耕3C消费市场端（智能穿戴与移动终端），尝试打印部分零件，具备轻量、异构、高性能的产品满足客户的需求，获取客户的信赖，客户将产品中的更多零部件采用铂力特深圳公司的3D打印技术进行打印。2026-2029年的盈利预测基于在存量零件打印的基础上进一步扩展到其他的零部件，以及了解客户的动态，掌握客户新品开发周期、研发周期、提前储备的基础上进行编制。

　　（3）公司经营业绩呈现好转迹象

　　2025年一季度，铂力特深圳公司的营业收入为1,930万元，利润总额为-347万元；2024年一季度的营业收入为1,022万元，利润总额为-401万元。2025年一季度的经营业绩已经开始逐步呈现好转。

　　综上所述，根据行业发展的态势，铂力特深圳公司未来5年的盈利预测以及2025年一季度的经营业绩增长，公司认为其在可弥补期间很可能获得用来抵扣可抵扣亏损的应纳税所得额，因此确认递延所得税资产是合理、谨慎的。

　　核查情况：

　　（一）保荐人核查程序

　　1、获取公司及其子公司对递延所得税资产的计算表；

　　2、获取上市公司关于各子公司未弥补亏损金额、形成期间、形成原因、主要业务、经营情况及盈利预测的说明；

　　3、访谈年审会计师，了解上市公司财务处理是否符合会计准则规定。

　　（二）保荐人核查程序

　　1、公司关于递延所得税的相关会计处理符合《企业会计准则》的有关规定；

　　2、公司仅在可弥补期间很可能获得用来抵扣可抵扣亏损的应纳税所得额时确认递延所得税资产，相应会计处理是谨慎的。

　　（三）年审会计师核查程序

　　1、了解公司递延所得税相关会计政策，取得公司及其子公司对递延所得税资产的计算过程，复核并测算验证其准确性；

　　2、访谈公司管理层及财务负责人，了解递延所得税资产各项目形成原因；

　　3、查阅公司及其子公司报告期内所得税汇算清缴报告以及应纳税所得税计算表，结合财务数据及税务资料复核未弥补亏损形成时间及原因；

　　4、访谈公司管理层报告期内公司的业务布局、各子公司的设立、经营情况及未来经营计划；

　　5、获取并复核公司未来盈利预测，通过比对公司的历史经营结果以及未来经营计划，评价公司盈利能力及关于可弥补期间能够取得足够的应纳税所得额的会计估计合理性；

　　（四）年审会计师核查意见

　　1、报告期期末，公司递延所得税资产主要包括资产减值准备、递延收益、内部交易未实现利润、股份支付、可抵扣亏损、租赁负债等确认的递延所得税资产，公司报告期各项递延所得税资产的计算过程准确，并且以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，相关会计处理符合《企业会计准则》的有关规定；

　　2、公司大额可弥补亏损确认递延所得税资产具体涉及公司主要为母公司和铂力特深圳公司，上述可抵扣亏损形成期间及形成原因说明符合实际情况；

　　3、公司预计在可弥补期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣前述可抵扣暂时性差异的影响。公司仅在可弥补期间很可能获得用来抵扣可抵扣亏损的应纳税所得额时确认递延所得税资产，相应会计处理是谨慎的。

　　特此公告。

　　西安铂力特增材技术股份有限公司董事会

　　2025年6月10日