浙江和达科技股份有限公司关于 2024年年度报告的信息披露监管问询函的回复公告（上接C3版）

　　（上接C3版）

　　（三）结合以上回复说明公司应收账款坏账计提是否充分、审慎

　　公司根据信用风险特征组合计提预期信用损失的应收款项。对于账龄组合，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，计算预期信用损失；对于对信用风险与组合信用风险显著不同的应收款项，公司根据项目实际情况按单项计提预期信用损失。公司应收账款坏账计提充分、审慎。

　　二、中介机构核查意见

　　（一）年审会计师意见

　　经核查，年审会计师认为：公司应收账款坏账计提充分、审慎。

　　（二）保荐机构意见

　　经核查，保荐机构认为：公司主要客户为国内大中型水务公司及政府水利等机关单位，该类客户回款周期较长，但一般不存在信用风险；公司根据项目实际信用风险情况，确定坏账计提比例，单项计提预期信用损失，具有合理性；公司应收账款坏账计提充分、审慎。

　　问题4、关于存货。

　　年报显示，2024年末公司存货账面价值为7,174.50万元，同比减少30.00%，期末余额7,355.08万元，同比减少32.10%。存货余额主要为合同履约成本5,542.94万元，占比75.36%。本年度合同履约成本减值准备计提金额为256.92万元，转回660.43万元，减值准备余额180.58万元，计提比例为3.26%，同比减少3.54个百分点。

　　请公司：（1）列示合同履约成本前五大项目名称、客户名称、金额、挂账时间、履约情况、期后验收情况，以及后续的交付安排；（2）结合公司会计政策、产品价格变动、同行业可比公司情况等，说明公司本年度存货余额以及计提比例降低的原因，存货跌价准备以及合同资产减值准备计提是否审慎、充分。请持续督导机构、年审会计师发表意见。

　　一、 上市公司问题回复：

　　（一）列示合同履约成本前五大项目名称、客户名称、金额、挂账时间、履约情况、期后验收情况，以及后续的交付安排

　　1、合同履约成本前五大项目名称、客户名称、金额、挂账时间、履约情况、期后验收情况、后续的交付安排详见下表：

　　金额单位：人民币元

　　（接上表）

　　2、滨江水务尚未签订销售合同的交易背景、项目进展以及未签订合同的原因

　　2022年，杭州市水务集团有限公司下达滨江水务的产销差年度考核指标为12%以内，滨江水务1-6月实际产销差率较高；另外由于2022年初亚（残）运会保障工作已全面启动，滨江水务面临重大挑战。滨江水务通过对比周边水司产销差管控情况，了解到绍兴水务产销差率已连续10余年控制在5%以下，是住建部、中国水协推荐的优秀案例，同时也是全国50个漏控试点城市之一，并于2022年6月带队到绍兴水务了解其在管控方面的先进经验，达成初步合作意向并于2022年7月与绍兴和达签订战略合作协议，绍兴和达组建专业团队，进场开展调研评估，并制定双方认可的技术方案和实施计划，快速推进项目落地，滨江水务产销差率得到有效控制，2022年底下降至11.96%，2023年底下降至10.95%，并在此基础上持续向好发展。

　　本项目原本计划在战略合作的基础上，双方签订合作合同，但因中间经历亚（残）运会保障及主要领导调整等情况，导致截至目前合同尚未签订，款项尚未支付。目前双方正在积极沟通中，计划在2025年完成合同的签订和款项支付工作。

　　3、未签订正式合同下将相关支出列报至合同履约成本的原因

　　《企业会计准则第14号——收入》第二十六条规定：“企业为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：（一）该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用（或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本；（二）该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；（三）该成本预期能够收回。”《企业会计准则应用指南》第十五章进一步指出预期取得的合同应当是企业能够明确识别的合同，例如，现有合同续约后的合同、尚未获得批准的特定合同等。

　　2022年7月，滨江水务与绍兴和达签订《战略合作协议》。协议签订后，绍兴和达以该协议为基础，组建专业团队，进场开展调研评估，并制定双方认可的技术方案和实施计划，快速推进项目落地和实施。

　　综上所述，公司认为，项目正式签订合同可能性较高才进行前期投入，且事实上已经开始履约。因此该成本属于与一份预期取得的合同直接相关且实际增加了企业未来用于履行履约义务的资源，在预期能够签订合同的情况下，该成本预期能够收回，因此该前期投入从实质上看应作为合同履约成本。

　　（二）结合公司会计政策、产品价格变动、同行业可比公司情况等，说明公司本年度存货余额以及计提比例降低的原因，存货跌价准备以及合同资产减值准备计提是否审慎、充分

　　1、本年度存货余额以及计提比例降低的原因

　　（1）公司存货结存变动情况以及存货余额下降的原因：

　　金额单位：人民币元

　　由上表可知，公司2024年度存货余额下降主要系合同履约成本下降导致，2024年合同履约成本金额为5,542.94万，较上年下降了3,050.87万元，主要系2023年合同履约成本在2024年转出金额较大。2023年结存且公司于2024年验收的前十大项目详见下表：

　　金额单位：人民币元

　　综上所述，公司2024年度存货余额下降主要系大额项目验收导致。

　　（2）存货跌价准备下降的原因

　　截至2024年12月31日，公司合同履约成本前十大项目的减值测试情况如下：

　　金额单位：人民币万元

　　截至2024年12月31日，公司合同履约成本发生减值的前五大项目如下：

　　金额单位：人民币万元

　　截至2024年12月31日，公司账面合同履约成本期末计提180.57万元的减值准备，本期计提减值金额下降，主要系本期履约成本前十大项目不存在减值且其余项目的履约成本涉及减值金额较小；本期计提减值比例下降主要系上期2021分区计量项目含咨询服务项目因产销差率未达标，合同金额核减导致项目亏损，计提跌价金额为502.58万元，该项目于2024年度验收，相关合同履约成本已结转主营业务成本，对应的存货跌价也已经转销。

　　2、存货跌价准备以及合同资产减值准备计提的情况

　　（1）存货跌价准备计提的情况

　　公司2024年度存货结存情况以及计提跌价情况如下：

　　金额单位：人民币元

　　公司2024年度结存的存货主要系合同履约成本、库存商品、原材料等，其中合同履约成本跌价测算过程及计提情况详见本回复之问题四、（二）、1、（2）之说明；公司结存的原材料主要系电子元器件、电池、天线、外壳等，公司原材料具有物质属性稳定，不易腐蚀、变质和毁损，可保存期限较长等特点，储存方式简单且要求较低，一般无保质期，正常保管下库龄较长不影响其产品的结构和性能，公司也会定期对原材料、库存商品等存货进行盘点，整体情况存放情况良好，且公司主要为客户提供水务信息化整体解决方案等，销售毛利率较高，故原材料期末无跌价准备。

　　截至2024年12月31日，公司库存商品减值测试情况如下：

　　金额单位：人民币万元

　　公司2024年度主要库存商品的可变现净值均大于期末账面余额，库存商品不存在明显减值迹象。

　　（2）合同资产减值准备的计提过程

　　公司的合同资产主要系项目验收后留存的质保金，针对该合同资产，公司根据信用风险特征组合计提预期信用损失。对于账龄组合，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制合同资产账龄与预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。

　　3、公司会计政策、产品价格变动、同行业可比公司情况等

　　（1）公司计提存货跌价准备的会计政策

　　资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。

　　为生产而持有的原材料，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；库存商品和用于出售而持有的原材料等直接用于出售的存货，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；合同履约成本，以合同价格减去为估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。

　　（2）产品价格变动

　　公司的营业收入主要来自于水务信息化整体解决方案、水务管理系统、智能感传终端和技术服务等销售。

　　公司的生产主要包括软件实施、硬件生产及安装两个主要方面。其中软件实施主要指分析客户需求、确定开发方案、部署、测试并完成系统上线；硬件的生产实行“以销定产”的模式。公司软件实施及硬件安装受项目实施环境等影响，在生产过程中人力成本及费用的投入通常存在较大变动，从而影响公司项目毛利率。

　　公司主要客户为国内大中型水务公司及政府水利等机关单位，为符合客户的业务和管理需求，通常为其定制项目方案，其中公司水务信息化整体解决方案和水务管理系统的报价会因项目软件系统架构及功能的不同，差异较大，故水务信息化整体解决方案和水务管理系统的销售价格不具有可比性；智能感传终端产品因受销售区域差异、产品系列及配置的不同，销售价格存在差异，故智能感传终端产品销售价格亦不存在可比性。

　　综上所述，因公司实行“以销定产”的硬件生产模式，在既有订单的前提下开展采购及生产活动，故公司存货跌价准备计提与主要产品销售价格变动相关性较弱。

　　（3）同行业公司2023年度及2024年度存货计提跌价情况详见下表：

　　金额单位：人民币万元

　　根据上表，报告期内公司存货跌价准备计提比例与同行业公司相比处于平均水平，公司的存货减值计提较为审慎、充分。

　　二、中介机构核查意见

　　（一）年审会计师意见

　　经核查，年审会计师认为：公司2024年度存货余额大幅度下降主要系大额项目验收导致，存货跌价计提比例下降系2023年度大额亏损项目于2024年度验收导致，公司的存货跌价准备以及合同资产减值准备计提审慎、充分。

　　（二）保荐机构意见

　　经核查，保荐机构认为：公司2024年度存货余额大幅度下降主要系大额项目验收导致，存货跌价计提比例下降系2023年度大额亏损项目于2024年度验收导致，公司的存货跌价准备以及合同资产减值准备计提审慎、充分。

　　问题5、关于合同负债。

　　年报显示，2024年末公司合同负债账面价值为2,979.36万元，同比减少57.04%。

　　请公司：（1）列示合同负债前五大项目名称、客户名称、金额、所涉及产品、挂账时间、预计交付时间；（2）列示本年度转出的合同负债前五大项目名称、客户名称、金额、所涉产品、收入确认条件或其他转出原因；（3）结合以上回复，说明本年度合同负债大幅减少的原因，是否存在提前确认收入的情况。请持续督导机构、年审会计师发表意见。

　　一、 上市公司问题回复：

　　（一）列示合同负债前五大项目名称、客户名称、金额、所涉及产品、挂账时间、预计交付时间

　　金额单位：人民币元

　　（二）列示本年度转出的合同负债前五大项目名称、客户名称、金额、所涉产品、收入确认条件或其他转出原因

　　金额单位：人民币元

　　（三）结合以上回复，说明本年度合同负债大幅减少的原因，是否存在提前确认收入的情况

　　公司截至2023年末和2024年末合同负债分别为6,935.53万元和2,979.36万元，均为未确认收入的项目按照款项结算进度收到的货款。本年度转出的合同负债前五大项目均为2023年末合同负债前五大项目，本年度合同负债大幅减少的原因主要系2023年末合同负债前五大项目嘉兴市区分质供水工程、2021分区计量项目含咨询服务项目、智慧水务管理平台系统采购项目、远传设备供货安装项目、城乡供排水一体化工程（二期）—智慧水务数字中心建设项目均在本期通过验收确认了相关收入，不存在提前确认收入的情况。

　　二、 中介机构核查意见：

　　（一）年审会计师意见

　　经核查，年审会计师认为：公司本年度合同负债大幅减少主要系以前年度大额项目完成验收确认收入而转出所致，不存在提前确认收入的情况。

　　（二）保荐机构意见

　　经核查，保荐机构认为：公司本年度合同负债大幅减少主要系以前年度大额项目完成验收确认收入而转出所致，不存在提前确认收入的情况。

　　特此公告。

　　浙江和达科技股份有限公司董事会

　　2025年6月18日